現(xiàn)金的保管和清查-5

現(xiàn)金的保管和清查2.3.1現(xiàn)金的保管現(xiàn)金的保管，主要是指是對每日收取的現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金的保管?，F(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可直接使用，因而現(xiàn)金是犯罪分子謀取的最直接的目標(biāo)。因此，各單位應(yīng)建立健全現(xiàn)金保管制度，防止由于制度不嚴(yán)、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機(jī)，給國家和單位造成損失。其保管主要注意以下幾個(gè)方面：（1）要有專人保管庫存現(xiàn)金現(xiàn)金保管的責(zé)任人是出納人員及其他所屬單位的兼職出納人員。出納人員應(yīng)選聘誠實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的人員擔(dān)任。出納人員應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定，以提高他們的業(yè)務(wù)熟練程度。（2）送取現(xiàn)金要有安全措施（3）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管各單位的出納人員對庫存票幣應(yīng)分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。（4）庫存現(xiàn)金存放的安全措施現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保安措施，保安重點(diǎn)是出納辦公室和保險(xiǎn)柜。保險(xiǎn)柜一般由總會計(jì)師或財(cái)務(wù)處(科、股)長授權(quán)，由出納負(fù)責(zé)管理。每日終了后，出納應(yīng)將其使用的空白支票(包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票)、銀行收據(jù)、印章等放入保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜內(nèi)存放的現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬，其他有價(jià)證券、存折、票據(jù)等應(yīng)按種類造冊登記，貴重物品應(yīng)按種類設(shè)置備查簿，登記其品質(zhì)、重量、金額等。所有財(cái)物應(yīng)與賬簿記錄核對相符。按財(cái)務(wù)規(guī)定，保險(xiǎn)柜內(nèi)不得存放私人財(cái)物。保險(xiǎn)柜應(yīng)靠出納辦公室的內(nèi)墻放置，使用保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)注意：①保險(xiǎn)柜要配備兩把鑰匙：一把由出納保管，供出納日常工作開啟使用；另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會計(jì)師或財(cái)務(wù)處(科、股)長保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開啟使用。出納不能將保險(xiǎn)柜鑰匙交由他人代為保管。②保險(xiǎn)柜密碼應(yīng)由出納人員開啟，并做好開啟記錄，嚴(yán)格保密；出納應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納調(diào)動崗位，新出納應(yīng)更換使用新的密碼。③保險(xiǎn)柜發(fā)生故障或鑰匙或密碼丟失，要立即報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或配鑰匙。必須更換保險(xiǎn)柜時(shí)，要辦理以舊換新的批準(zhǔn)手續(xù)，注意更換情況備查。3.有價(jià)證券的保管有價(jià)證券是一種具有儲蓄性質(zhì)的、可以最終兌換成人民幣的票據(jù)，種類較多，目前我國發(fā)行的有價(jià)證券有國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、地方債券、金融債券、企業(yè)債券和股票等。有價(jià)證券是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，具有與現(xiàn)金相同的性質(zhì)和價(jià)值。有價(jià)證券的保管同現(xiàn)金的保管基本一樣，同時(shí)要對各種有價(jià)證票面額和號碼保守秘密。為掌握各種債券到期時(shí)間，應(yīng)建立“有價(jià)證券保管登記簿”。2.3.2現(xiàn)金的清查現(xiàn)金是單位最活躍的一項(xiàng)資產(chǎn)，為了保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會計(jì)核算資料的客觀真實(shí)性，應(yīng)該對現(xiàn)金進(jìn)行日常和不定期的清查審核。所謂日常，就是出納員對于庫存現(xiàn)金必須做到每天的日清日結(jié)。所謂不定期，是指事先不規(guī)定清查時(shí)間，由專人組成清查小組對庫存現(xiàn)金所進(jìn)行的突擊財(cái)產(chǎn)清查，重點(diǎn)應(yīng)放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為。1.日常清查每天工作結(jié)束必須進(jìn)行對賬，如出現(xiàn)差錯(cuò)，首先要看差數(shù)的多少及其特點(diǎn)，然后確定查找方法。如當(dāng)天出納收付數(shù)與記賬收付數(shù)不符就可以確定現(xiàn)金保管出現(xiàn)差錯(cuò)。如數(shù)字不符，而差額數(shù)字正好是出納對賬時(shí)相關(guān)的金額，就要確定查賬或查憑證。（1）查找方法。首先看有無憑證丟失漏記情況，再看是否有大寫小寫數(shù)錯(cuò)誤。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金差數(shù)既非大寫小寫數(shù)的差錯(cuò)，又不是顛倒的差錯(cuò)，那就要查是否是由于重記、漏記或誤記而引起的差錯(cuò)。（2）查庫存現(xiàn)金。必須對所有的票幣逐張、逐枚地復(fù)點(diǎn)，并加計(jì)總數(shù)看是否有誤。2.不定期清查現(xiàn)金的清查，主要是采用實(shí)地盤點(diǎn)法，即通過清點(diǎn)票數(shù)來確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后以實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，以查明盈虧情況。庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)由清查小組會同出納員共同負(fù)責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進(jìn)行，由出納員親點(diǎn)現(xiàn)金，清查小組人員和會計(jì)主管監(jiān)看，注意清查時(shí)不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，盤點(diǎn)結(jié)果要填入“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員、會計(jì)主管和出納員簽章?！艾F(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有盤存單和賬存實(shí)存對比表的作用，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。其一般格式如下：如果進(jìn)行現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)賬面金額和實(shí)存金額不相符，即出現(xiàn)了“錯(cuò)款”。如果現(xiàn)金實(shí)存多于賬上結(jié)存款的就叫“長款”；反之，則稱“短款”。這些長、短款大都是由于工作差錯(cuò)造成的，故應(yīng)及時(shí)查清原因，正確處理。如屬于違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)予以糾正；如屬于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，并將“短款”或“長款”先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后根據(jù)情況分別處理：（1）屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正；（2）無法查明原因的長款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；（3）無法查明原因或由出納員失職造成的短款通常由出納員賠償。XXXX庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表盤點(diǎn)日期：2010年12月8日清點(diǎn)現(xiàn)金核對賬目貨幣面值張數(shù)金額項(xiàng)目金額100.00

-截止盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬面余額-50.00

-其中：

20.00

-

10.00

-加：收入憑證未入賬

5.00

-欠人現(xiàn)金

2.00

-職工未領(lǐng)取的工資

1.00

-減：付出憑證未入賬

0.50

-白條充抵現(xiàn)金（張）

0.20

-

0.10

-

0.05

-

0.02

-

0.01

-

存折

現(xiàn)金等價(jià)物

調(diào)整后現(xiàn)金余額-現(xiàn)金合計(jì)

-長款（+）或短款（-）-說明：

負(fù)責(zé)人：會計(jì)主管：出納：盤點(diǎn)：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位：盤點(diǎn)日期：年月日票面額張數(shù)金

額票面額張數(shù)金

額壹佰元

伍角

伍拾元

貳角

貳拾元

壹角

拾元

伍分

伍元

貳分

貳元

壹分

壹元

合計(jì)

加：收入憑證未記賬

減：付出憑證未記賬

加：跨日收入

加：跨日借條

調(diào)整后實(shí)際賬面余額：

現(xiàn)金日記賬賬面余額：

差額

處理意見：

部長：

監(jiān)盤人員：

出納員：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位：

出納：

盤點(diǎn)日期：年

月清點(diǎn)現(xiàn)金日日日日日面值數(shù)目金額數(shù)目金額數(shù)目金額數(shù)目金額數(shù)目金額100元

50元

20元

10元

5元

2元

1元

5角

2角

1角

實(shí)點(diǎn)合計(jì)

現(xiàn)金日記賬賬面余額