資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法詳解

--資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法詳解資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程名稱和內(nèi)容同上年度不相全都，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字依據(jù)本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入報(bào)表“年初數(shù)”欄目?jī)?nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依據(jù)報(bào)告期末資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益賬戶余額資料填明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列，有些工程需要依據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。其具體填列方法如下：“貨幣資金”工程本工程應(yīng)依據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金“交易性金融資產(chǎn)”工程本工程應(yīng)依據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額直接填列?！皯?yīng)收票據(jù)”工程本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬賬戶期末余額直接填列。“應(yīng)收賬款”工程本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款賬戶的貸方余額后按應(yīng)收賬款凈額填列。本工程應(yīng)留意：對(duì)應(yīng)收賬款工程，不能依據(jù)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶直接填列，由于應(yīng)收賬款的明細(xì)賬有的是借方余額，借方余額反映的是應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款的明細(xì)賬有的可能有貸方余額，貸方余額反映的是預(yù)收的賬款，應(yīng)加計(jì)在“預(yù)收賬款”工程內(nèi)填列。還要留意，假設(shè)企業(yè)“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶期末有借方余額也屬于應(yīng)收帳款，應(yīng)加計(jì)在“應(yīng)收賬款”內(nèi)。另外要留意，應(yīng)收帳款應(yīng)按凈額填列，所以假設(shè)其調(diào)整賬戶即壞賬預(yù)備賬戶有貸方余額，應(yīng)予扣除?！邦A(yù)付賬款”工程本工程應(yīng)依據(jù)“預(yù)付賬款但“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末假設(shè)有借方余額，則反映的是“預(yù)付賬款列。接填列?！捌渌麘?yīng)收款”工程本工程應(yīng)依據(jù)“其他應(yīng)收款預(yù)備”賬戶中為“其他應(yīng)收款”計(jì)提的壞賬預(yù)備后的余額填列。留意：本工程也不能依據(jù)總賬賬戶直接填列，由于其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶也可能發(fā)生貸方余額。貸方余額反映的是“其他應(yīng)付款有借方余額，應(yīng)加計(jì)在“其他應(yīng)收款”工程填列?！按尕洝惫こ瘫竟こ虘?yīng)依據(jù)“材料選購(gòu)跌價(jià)預(yù)備后的金額填列。假設(shè)材料承受打算本錢(qián)計(jì)價(jià)的還應(yīng)按加減材料本錢(qián)差異后的金額填列?！耙荒陜?nèi)到期的非流淌資產(chǎn)”企業(yè)如有預(yù)備在一年內(nèi)處置的“可供出售金融資產(chǎn)1年內(nèi)攤銷(xiāo)的“長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用”等，應(yīng)在本工程內(nèi)填列。其中“可供出售金融資產(chǎn)”依據(jù)該賬戶余額扣除相應(yīng)減值預(yù)備余額后的凈額填列“其他流淌資產(chǎn)”工程假設(shè)在各流淌資產(chǎn)工程以外消滅了其他流淌資產(chǎn)可在本工程內(nèi)填列?！傲魈寿Y產(chǎn)合計(jì)”工程本工程依據(jù)上述各項(xiàng)流淌資產(chǎn)工程的金額合計(jì)數(shù)填列?！翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)”工程本工程應(yīng)依據(jù)該賬戶余額扣除相應(yīng)減值預(yù)備余額后的凈額填列。“持有至到期投資”工程本工程應(yīng)依據(jù)“持有至到期投資”賬戶的余額扣除減值預(yù)備余額以后的凈額填列。“長(zhǎng)期股權(quán)投資”工程該工程應(yīng)依據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”總賬賬戶的余額扣除減值預(yù)備余額后的凈額填列。投資性房地產(chǎn)預(yù)備”以后的余額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”工程本工程應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊后的凈額填列。“在建工程”工程本工程應(yīng)依據(jù)“在建工程”賬戶的余額填列。如已經(jīng)計(jì)提了“在建工程減值預(yù)備以后的金額填列?！肮こ涛镔Y”工程該工程反映企業(yè)為進(jìn)展固定資產(chǎn)建設(shè)而儲(chǔ)藏的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際本錢(qián)。應(yīng)依據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額填列。(留意為產(chǎn)品開(kāi)發(fā)而預(yù)備的物資屬于原材料，不包括在本工程內(nèi))?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”工程本工程應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列。該賬戶如為貸方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。20.“無(wú)形資產(chǎn)”工程本工程應(yīng)依據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)后的凈額填列?！伴L(zhǎng)期盼攤費(fèi)用”工程本工程應(yīng)依據(jù)“長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去需要在1年內(nèi)攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列?！斑f延所得稅資產(chǎn)”工程本工程依據(jù)該賬戶余額扣除相應(yīng)減值預(yù)備余額后的凈額填列?！捌渌橇魈寿Y產(chǎn)”工程本工程應(yīng)依據(jù)“其他非流淌資產(chǎn)”科目的余額填列?！胺橇魈寿Y產(chǎn)合計(jì)”工程本工程依據(jù)上述各項(xiàng)非流淌資產(chǎn)工程的金額合計(jì)數(shù)填列?！百Y產(chǎn)總計(jì)”工程26工程本工程應(yīng)依據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額直接填列?！皯?yīng)付票據(jù)”工程本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額直接填列?！皯?yīng)付賬款”工程本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬假設(shè)期末有借方余額，表示的是預(yù)付帳款，應(yīng)加計(jì)在預(yù)付帳款工程內(nèi)。預(yù)付賬款明細(xì)賬戶內(nèi)期末假設(shè)有貸方余額，表示的是應(yīng)付賬款，應(yīng)加計(jì)在本工程內(nèi)?！邦A(yù)收賬款”工程本工程應(yīng)依據(jù)“預(yù)收賬款明細(xì)賬戶期末假設(shè)有借方余額，表示的是應(yīng)收賬款，應(yīng)加計(jì)在“應(yīng)收賬款”工程內(nèi)填列;但“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末假設(shè)有貸方余額，表示的是“預(yù)收賬款“應(yīng)付職工薪酬”工程應(yīng)以“-”號(hào)填列。“應(yīng)交稅費(fèi)”工程本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末貸方余額填列。假設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末是借方余額，本工程應(yīng)以“-”號(hào)填列。“應(yīng)付利息”工程本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末貸方余額直接填列?！皯?yīng)付利潤(rùn)”工程本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶的期末貸方余額直接填列?！捌渌麘?yīng)付款”工程賬戶所屬明細(xì)賬戶假設(shè)有借方余額，表示的是“其他應(yīng)收款“一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債”工程本工程應(yīng)依據(jù)一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款“流淌負(fù)債合計(jì)”工程本工程依據(jù)上述各項(xiàng)流淌負(fù)債工程的金額合計(jì)數(shù)填列?！伴L(zhǎng)期借款”工程本工程應(yīng)依據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末貸方余額填列?！皯?yīng)付債券”工程本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目的余額填列。“遞延所得稅負(fù)債”工程“非流淌負(fù)債合計(jì)”工程本工程依據(jù)上述各項(xiàng)非流淌負(fù)債工程的金額合計(jì)數(shù)填列。“負(fù)債合計(jì)”工程本工程應(yīng)將“流淌負(fù)債合計(jì)”與“非流淌負(fù)債合計(jì)”兩個(gè)工程的金額總計(jì)在一起填列?！皩?shí)收資本”(或“股本”)工程本工程應(yīng)依據(jù)“實(shí)收資本”(或“股本”)賬戶的期末貸方余額填列?！百Y本公積”工程本工程應(yīng)依據(jù)“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列?！坝喙e”工程本工程應(yīng)依據(jù)“盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列?！拔窗才爬麧?rùn)”工程本工程在年末進(jìn)展利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)以后，在將“利潤(rùn)安排”賬戶除“未安排利潤(rùn)”明細(xì)賬戶以外的各明細(xì)戶結(jié)轉(zhuǎn)到“未安排利潤(rùn)”明細(xì)賬戶后，應(yīng)直接依據(jù)“利潤(rùn)安排—未安排利潤(rùn)”明細(xì)賬的貸方余額直接填列，如該賬戶期末為借方余額，該工程應(yīng)以“-”號(hào)填列。本工程在尋?？梢罁?jù)“本年利潤(rùn)”賬戶的余額和“利潤(rùn)安排”賬戶的余額計(jì)算填列。假設(shè)兩個(gè)賬戶均為貸方余額，則加計(jì)填列。如兩個(gè)賬戶均為借方余額，則加計(jì)后以“-”號(hào)填列。兩個(gè)賬戶相抵后如為貸方余額，按貸方余額填列，兩個(gè)賬戶相抵后如為借方余額則以“-”號(hào)填列?！叭空邫?quán)益合計(jì)”工程該工程應(yīng)按全部者權(quán)益各工程的合計(jì)數(shù)填列。留意，假設(shè)“未安排利潤(rùn)”工程為“-”號(hào)，應(yīng)減去該項(xiàng)目金額?！柏?fù)債和全部者權(quán)益合計(jì)”工程該工程應(yīng)將“負(fù)債合計(jì)”工程與“全部者權(quán)益合計(jì)”工程加計(jì)填列。資產(chǎn)負(fù)債表填制完畢后，應(yīng)將左方資產(chǎn)總計(jì)數(shù)與右方負(fù)債與全部者權(quán)益總計(jì)數(shù)相核對(duì)，如核對(duì)不符，則證明賬戶記錄或報(bào)表數(shù)字的填列或計(jì)算有誤。應(yīng)認(rèn)真查找錯(cuò)處，進(jìn)展更正。利潤(rùn)表編制詳解(一)利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)肯定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是按月編制的一張報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，依據(jù)肯定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn)總額的各工程要素編制而成的。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：利潤(rùn)表能反映企業(yè)在肯定期間的收入和費(fèi)用狀況，以及獲得的利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額。通過(guò)利潤(rùn)表供給的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析推斷企業(yè)損益進(jìn)展的變化趨勢(shì)，推測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利力量。通過(guò)利潤(rùn)表可以考核企業(yè)的利潤(rùn)打算執(zhí)行狀況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化的緣由。(二)利潤(rùn)表的構(gòu)造我國(guó)企業(yè)承受的利潤(rùn)表的構(gòu)造是多步式利潤(rùn)表。多步式利潤(rùn)表是把企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)及每股收益，按其構(gòu)成內(nèi)容通過(guò)幾個(gè)計(jì)算步驟逐步計(jì)算出來(lái)。企業(yè)按多步驟利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)和每股收益，可以分為以下四步：以營(yíng)業(yè)收入為根底，減去營(yíng)業(yè)本錢(qián)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失;再加減公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失以及投資收益或損失，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(留意：上述營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)本錢(qián)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)和其他業(yè)務(wù)本錢(qián))。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)根底上加營(yíng)業(yè)外收入，減營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。以利潤(rùn)總額為根底，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)。一般股或潛在一般股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處于公開(kāi)發(fā)行一般股或潛在一般股的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。(三)利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表各工程均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄，其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)和“稀釋每股收益”工程外，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。具體填制方法如下：“營(yíng)業(yè)收入”工程本工程應(yīng)依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入售退回的，應(yīng)將銷(xiāo)售退回的營(yíng)業(yè)收入沖減掉?！盃I(yíng)業(yè)本錢(qián)”工程本工程應(yīng)依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)回的，應(yīng)將銷(xiāo)售退回的商品本錢(qián)沖減掉?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”工程本工程應(yīng)依據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列?！辟~戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列?！百Y產(chǎn)減值損失”工程“公允價(jià)值變動(dòng)損益”工程本工程應(yīng)當(dāng)依據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額減去借方累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。假設(shè)相減后為負(fù)數(shù)，表示公允價(jià)值變動(dòng)損失，以“-”號(hào)填列?！巴顿Y收益”工程本工程應(yīng)依據(jù)“投資收益”賬戶的貸方累計(jì)發(fā)生額減去借方累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。假設(shè)相減后為負(fù)數(shù)，表示投資損失，以“-”號(hào)填列?！盃I(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”兩個(gè)工程，分別依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列?！八枚愘M(fèi)用”工程本工程應(yīng)依據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的累計(jì)發(fā)生額分析填列?，F(xiàn)金流量表的編制方法總結(jié)(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承受直接法，列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。承受直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以承受工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)潔的，也可以依據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。1.“銷(xiāo)售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金”工程本工程可依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本工程的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得：期應(yīng)收票據(jù)削減額(-應(yīng)收票據(jù)增加額)+本期預(yù)收賬款增加額(-預(yù)收賬款削減額)但沒(méi)有收回現(xiàn)金)2.“收到的稅費(fèi)返還”工程該工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本工程可以依據(jù)“現(xiàn)金業(yè)稅金及附加”等賬戶的記錄分析填列?！笆盏降呐c其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程本工程反映企業(yè)除了上述各工程以外收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流淌“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列?！百?gòu)置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”工程本工程可依據(jù)“應(yīng)付賬款“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)”及存貨類等賬戶的記錄分析填列。本工程的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得：額(-本期應(yīng)付賬款增加額)+本期應(yīng)付票據(jù)削減額(-本期應(yīng)付票據(jù)增加額)+本期預(yù)付賬款增加額(-本期預(yù)付賬款削減額)5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”工程付的養(yǎng)老、醫(yī)療失業(yè)等各種保險(xiǎn)、住房公積金和其他福利費(fèi)用)。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)建人員的薪酬?！爸Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)”工程本工程反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅金和有關(guān)費(fèi)用。但不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。本工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)“支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程本工程反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列。(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各工程的內(nèi)容和填列方法如下：“收回投資所收到的現(xiàn)金”工程本工程反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的本工程應(yīng)依據(jù)“交易性金融資產(chǎn)行存款”等賬戶的記錄分析填列?！叭〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金”工程本工程反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本工程應(yīng)依據(jù)“投資收益“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”工程該工程反映處置上述各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本工程可依據(jù)“固定資產(chǎn)清理如該工程所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程填列?！笆盏降钠渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程本工程反映除上述各工程以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。應(yīng)依據(jù)“現(xiàn)金存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列?！百?gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”工程本工程反映企業(yè)購(gòu)置、建筑固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的價(jià)款及增值稅款、固定資產(chǎn)購(gòu)建支付的現(xiàn)金。但不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。本工程應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)填列?！巴顿Y所支付的現(xiàn)金”工程該工程反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)展短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購(gòu)置股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本工程應(yīng)依據(jù)“交易性金融資產(chǎn)“支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程本工程反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購(gòu)置股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。本工程(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各工程的內(nèi)容和填列方法如下：“吸取投資所支付的現(xiàn)金”工程本工程反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)“借款所得到的現(xiàn)金”工程本工程反映企業(yè)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。本工程可依據(jù)“短期借款“收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列?！皻w還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”工程本工程可依據(jù)“短期借款“安排股利、利潤(rùn)或歸還利息所支付的現(xiàn)金”工程本工程反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等賬戶的記錄分析填列?！爸Ц兜钠渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程本工程反映除了上述各工程以外，支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計(jì)、詢問(wèn)等費(fèi)用。該工程可依據(jù)“現(xiàn)金(四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響的編制方法方法略)。(五)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”的編制方法“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額出的。(六)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列本工程是將計(jì)算出來(lái)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求得。它應(yīng)當(dāng)與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物的合計(jì)余額相等。(七)補(bǔ)充資料工程的內(nèi)容和編制方法除按上述直接法編制的現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)狀況等信息。也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表承受直接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)承受間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等工程的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支工程，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表承受直接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)展核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明。(1)實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;(4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付工程的增減變動(dòng)。企業(yè)利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底核算的，而且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入和費(fèi)用。將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，就是要按收付實(shí)現(xiàn)制的原則，將凈利潤(rùn)按各工程調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。對(duì)這些工程的調(diào)整過(guò)程，就是按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表的過(guò)程。將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是以凈利潤(rùn)為根底。由于凈利潤(rùn)是現(xiàn)金凈流入的主要來(lái)源。但凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤(rùn)根底上，將凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入。在凈利潤(rùn)根底上進(jìn)展調(diào)整的工程主要包括：“計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備”工程企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備，包括壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備、以及各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值預(yù)備等已經(jīng)計(jì)入了“資產(chǎn)減值損失”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，從而削減了凈利潤(rùn)。但是計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒(méi)有削減現(xiàn)金流量。所以應(yīng)將計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備，在凈利潤(rùn)根底上予以加回。本工程應(yīng)依據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的記錄分析填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”工程房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，一局部增加了開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的本錢(qián)，另一局部增加了期間費(fèi)用(如治理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等)，計(jì)入期間費(fèi)用的局部直接削減了凈利潤(rùn)，計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品本錢(qián)的局部，一局部所以，應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上將折舊的局部予以加回。本工程應(yīng)依據(jù)“累計(jì)折舊”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”工程企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是計(jì)入治理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤(rùn)。但無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷(xiāo)的價(jià)值，應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上予以加回。該工程可依據(jù)“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶的記錄分析填列?！伴L(zhǎng)期盼攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”工程長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)與無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)一樣，已經(jīng)計(jì)入了損益，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以工程應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上予以加回?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”工程處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為利得，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。本工程可依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”工程。本工程反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤(pán)虧后的凈損失(或盤(pán)盈后的凈收益)。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧盤(pán)盈損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。本工程可依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入“公允價(jià)值變動(dòng)損失”工程該工程反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、承受公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失。公允價(jià)值變動(dòng)損益，不增加現(xiàn)金流量，但卻影響當(dāng)期損益，如為凈損失應(yīng)加予以加回，如為凈收益以“-”號(hào)列示，即應(yīng)予扣除。本工程可依據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”工程現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，已直接計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益。影響如為貸方余額，應(yīng)予以扣除。本工程應(yīng)依據(jù)利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”工程填列?！巴顿Y損失”工程企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但投資損益，已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，影響了凈利潤(rùn)。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。該工程可依據(jù)利潤(rùn)表中“投資收益”工程的金額填列。“遞延所得稅資產(chǎn)削減”工程該工程反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”工程的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產(chǎn)的削減增加了所得稅費(fèi)用，削減了利潤(rùn)。而遞延所得稅資產(chǎn)的削減并沒(méi)有增加現(xiàn)金流出。所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上予以加回。相反，假設(shè)是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用“-”號(hào)填列。本工程可以依據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目分析填列?！斑f延所得稅負(fù)債增加”工程遞延所得稅負(fù)債的增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒(méi)有因此增加現(xiàn)金流流出，所以應(yīng)在凈利潤(rùn)的根底上予以加回。相反，假設(shè)是遞延所得稅負(fù)債削減，則應(yīng)用“-”號(hào)填列。“存貨的削減”工程企業(yè)當(dāng)期存貨削減，說(shuō)明本期經(jīng)營(yíng)中耗用的存貨，有一局部是期初的存貨，這局部存貨當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)進(jìn)展了扣除。所以在將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)