第三章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿

第三章會(huì)計(jì)憑證與賬簿3.1原始憑證的填制與審核3.2記賬憑證的填制與審核3.3會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記4.4賬簿的使用規(guī)則2023/1/3103.1原始憑證的填制與審核一、會(huì)計(jì)憑證的種類和意義概念：會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)接收、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證賬簿取得填制登記賬簿1.對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督3.提高會(huì)計(jì)核算的正確性和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任2023/1/311二、原始憑證的填制和審核1.原始憑證的定義與特征定義：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)所形成的、用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。特征：要有法律效力要有貨幣計(jì)價(jià)原始憑證2023/1/3122.原始憑證的種類原始憑證一次憑證累計(jì)憑證外來(lái)憑證自制憑證按取得來(lái)源按填制手續(xù)外來(lái)憑證通常都是一次憑證；累計(jì)憑證主要是自制憑證。而自制憑證除了累計(jì)憑證外，也有大量的一次憑證。來(lái)自與企業(yè)外部企業(yè)內(nèi)部各部門填制一次一用，一次填制完成，如：發(fā)票、收據(jù)多次使用，反復(fù)多次填制才完成，如：限額領(lǐng)料單2023/1/3133.原始憑證的內(nèi)容原始憑證名稱事項(xiàng)或交易雙方名稱事項(xiàng)或交易雙方名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章2023/1/3144.原始憑證的填制和審核填制：內(nèi)容完整、真實(shí)，書寫工整、易于辨認(rèn)，金額的書寫須按規(guī)定大寫，大小寫金額一致。原始憑證不允許涂改。審核：★形式審核

★實(shí)質(zhì)審核1.審核所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的有關(guān)方針、政策和財(cái)政制度2.審核所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)填寫出錯(cuò)怎么辦？2023/1/315補(bǔ)充：1、會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-數(shù)字1．?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。2．字體要各自成形，大小均衡，排列整齊，字跡工整、清晰。3．有圓得數(shù)字，如：6、8、9、0等，圓圈必須封口。4．同行的相鄰數(shù)字之間要空出半個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字的位置。2023/1/316會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-數(shù)字5.每個(gè)數(shù)字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體高度占行格高度的1／2以下，不得寫滿格,以便留有改錯(cuò)的空間。

12345678906．字體要自右上方向左下方傾斜地寫，傾斜度約60度。

2023/1/317會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-數(shù)字7.漢字大寫數(shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫法：

壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾

佰

仟萬(wàn)億元角分零整注：不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。2023/1/318補(bǔ)充：2、會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-金額小寫金額：無(wú)位數(shù)分割線有位數(shù)分割線大寫金額：無(wú)固定位置固定位置

人民幣萬(wàn)仟佰拾元角分千百十元角分2023/1/319會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-金額1.小寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法（無(wú)位數(shù)分割線）：（1）阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)，幣種符號(hào)和阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫出幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

￥5108.92

2023/1/3110會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-金額（2）元以上每三位要空出半個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字的位置書寫，如：

￥5647108.92

也可以三位一節(jié)用“分位號(hào)”分開，如：

￥6,647,108.922023/1/3111會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-金額2.小寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法（有數(shù)位分割線）：（1）對(duì)應(yīng)固定的位數(shù)填寫，不得錯(cuò)位。（2）只有分位金額的，在元和角位上均不得寫“0”字。（3）只有角位或角分位金額的，在元位上不寫“0”字。（4）分位是“0”的，在分位上寫“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各寫一個(gè)“0”字。百十元角分200百十元角分45百十元角分52023/1/3112會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-金額3.大寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法（無(wú)固定位置）

(1)大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有空白，如果大寫數(shù)字前沒(méi)有印好“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。2023/1/3113會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-金額(2)大寫金額數(shù)字到“元”或“角”，在“元”或“角”后寫“整”字￥12000.00

人民幣壹萬(wàn)貳仟元整大寫金額有“分”的，“分”后面不寫“整”字。￥486.56

人民幣肆佰捌拾陸元伍角陸分

2023/1/3114會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-金額（3）阿拉伯金額數(shù)字最高是“1”的，漢字大寫金額加寫“壹”字。如：￥15.80

人民幣壹拾伍元捌角整2023/1/3115會(huì)計(jì)書寫規(guī)范-金額4.大寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法（固定位置）在印有大寫金額萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分位置的憑證上書寫大寫金額時(shí)，金額前面如有空位，可劃“×”注銷，阿拉伯金額數(shù)字中間有幾個(gè)“0”(含分位)，漢字大寫金額就寫幾個(gè)“零“字。如：￥100.50

人民幣萬(wàn)仟佰拾元角分人民幣×萬(wàn)×仟壹佰零拾零元伍角零分2023/1/31163.2、記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證及其種類概念：記賬憑證是由本單位財(cái)會(huì)部門根據(jù)已審核的原始憑證所填制的載有會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的書面文件。不能用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法律的證明效力一定要列明如何對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄與原始憑證的區(qū)別記賬憑證2023/1/3117記賬憑證記賬憑證種類通用格式記賬憑證專用格式記賬憑證（適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)）收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（增加貨幣資金）（減少貨幣資金）（不影響貨幣資金）現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證（適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)）——轉(zhuǎn)賬憑證2023/1/3118記賬憑證按用途分類按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證2023/1/31192.記賬憑證的基本內(nèi)容企業(yè)名稱憑證名稱填制日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)分錄附件有關(guān)人員的簽名、蓋章2023/1/3120記賬憑證的概念及作用

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要及其會(huì)計(jì)分錄，并作為是登記會(huì)計(jì)賬簿直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制2023/1/31213.記賬憑證的填制和審核填制：記賬憑證應(yīng)逐項(xiàng)填寫，不應(yīng)遺漏。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。記賬憑證的填制應(yīng)及時(shí)。有關(guān)手續(xù)完備。審核：摘要填寫是否恰當(dāng)；會(huì)計(jì)分錄編制是否正確，與所附的附件是否一致；附件是否齊備。2023/1/3122專用記賬憑證——收款憑證

收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證的借方科目只有庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。

收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)的表格中。2023/1/3123專用記賬憑證——付款憑證

付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對(duì)應(yīng)的表格中。2023/1/3124專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。注意如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。2023/1/3125轉(zhuǎn)賬憑證

20XX1215轉(zhuǎn)20生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料鋼材10000001√√張波宋秋劉濤李梅￥10000001000000￥1000000領(lǐng)料單轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。2023/1/31261、下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。A、填制日期B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C、應(yīng)借應(yīng)貸科目D、有關(guān)人員簽章2、收到客戶前欠貨款存入銀行，應(yīng)編制的記帳憑證是（）。

A、收款憑證B、付款憑證

C、轉(zhuǎn)帳憑證D、一次憑證3、記賬憑證是根據(jù)（）填制的。A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、原始憑證C、賬簿記錄D、審核后的原始憑證4、從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)編制（）憑證。A、收款憑證B、付款憑證C、轉(zhuǎn)賬憑證D、單式憑證單項(xiàng)選擇2023/1/31271、會(huì)計(jì)憑證按用途和填制程序分為（）。

A、原始憑證B、累計(jì)憑證

C、記賬憑證D、轉(zhuǎn)帳憑證

2、收款憑證可以作為出納人員（）的依據(jù)。A、收入貨幣資金B(yǎng)、付出貨幣資金C、登記現(xiàn)金日記賬D、登記銀行存款日記賬多選題2023/1/31283.3會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1.會(huì)計(jì)賬簿的意義概念：由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿記。意義：會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表①連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)賬簿②為管理當(dāng)局或和其他信息使用者提供信息。③編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)2023/1/3129２.會(huì)計(jì)賬簿的種類

１）按用途分類會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)賬簿又叫“日記賬簿”，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序來(lái)登記的賬簿。如：現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿。分類賬簿對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行歸類登記反映的賬簿。分為總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿。備查簿對(duì)一些不經(jīng)常發(fā)生或特殊事項(xiàng)輔助登記反映的賬簿。2023/1/3130２）按外表形式分類會(huì)計(jì)賬簿訂本式賬簿將許多具有相同格式并連續(xù)編號(hào)的賬頁(yè)固定裝訂在一起形成的簿籍。特點(diǎn)：可靠、安全?；铐?yè)式賬簿將許多具有相同格式的賬頁(yè)放置在活頁(yè)夾內(nèi)所形成的簿籍。特點(diǎn)：便于分工、提高效率?？ㄆ劫~簿將具有相同格式的賬頁(yè)放置在卡片箱內(nèi)所形成的簿籍。特點(diǎn)：賬頁(yè)格式不固定。常用于登記固定資產(chǎn)。2023/1/3131二、序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記方法1、日記賬的種類普通日記賬特種日記賬

是將會(huì)計(jì)主體的全部交易或事項(xiàng)按照發(fā)生的時(shí)間順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。又稱“分錄簿”。其記錄方式等同于日常所說(shuō)的“流水賬”。是專門用來(lái)記錄某類交易或事項(xiàng)的日記賬。按記錄內(nèi)容不同可分為現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銷售日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬等。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，各會(huì)計(jì)主體必須設(shè)置和登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款交易或事項(xiàng)的兩種特種日記賬。2023/1/31322、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記實(shí)務(wù)中，各會(huì)計(jì)主體均須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。對(duì)于擁有外幣現(xiàn)金和銀行存款的單位，還需根據(jù)不同幣種分別設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬和外幣銀行存款日記賬。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本賬?，F(xiàn)金日記賬余額需與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。2023/1/3133現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可以根據(jù)核算和管理的需要采用不同的賬頁(yè)格式。實(shí)際工作中，最普遍采用的是三欄式賬頁(yè)格式；三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法如下：2023/1/3134按照上月末結(jié)出的余額轉(zhuǎn)抄過(guò)來(lái)，但應(yīng)將金額填寫到余額欄。按照對(duì)應(yīng)記賬憑證內(nèi)容轉(zhuǎn)抄過(guò)來(lái)。逐筆計(jì)算出余額。每日進(jìn)行結(jié)賬，做到日清月結(jié)，結(jié)賬后在其下方畫一紅線。2023/1/31352023/1/3136多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記方法特點(diǎn)：在三欄式的基礎(chǔ)上，在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄。2007年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)…合計(jì)應(yīng)付賬款…管理費(fèi)用合計(jì)銀行存款日記賬2023/1/3137多欄式日記賬的欄目過(guò)多，賬頁(yè)會(huì)因此變得非常龐大，因此實(shí)際工作中各會(huì)計(jì)主體很少采用。2023/1/3138三、分類賬簿的設(shè)置和登記方法分類賬簿是區(qū)別不同賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的賬簿，簡(jiǎn)稱分類賬。賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，分類賬也因此分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。2023/1/31391、總分類賬的登記總分類賬（總賬）是各會(huì)計(jì)主體的一種重要賬簿，它既能提供某類總括會(huì)計(jì)信息，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)，又能統(tǒng)馭日記賬和明細(xì)賬，以保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性?？偡诸愘~一般采用訂本式。總分類賬的賬頁(yè)格式一般采用三欄式2023/1/3140根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。適用：交易或事項(xiàng)較少的小型企業(yè)。三欄式總分類賬格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。登記方法：逐筆登記匯總登記根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總結(jié)果登記總分類賬。適用：交易或事項(xiàng)較多的大中型企業(yè)。2023/1/31412007年憑證摘要借方金額√貸方金額√借或貸余額月日字號(hào)61月初余額借100000…………630本月發(fā)生額合計(jì)及月末余額678000667000借121000原材料總分類賬逐筆或匯總登記發(fā)生額每月進(jìn)行一次結(jié)賬不必每筆結(jié)算余額2023/1/31422、明細(xì)分類賬的登記明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶而建立的賬簿。設(shè)置明細(xì)分類賬，是對(duì)總分類賬的一種補(bǔ)充，表明總分類賬的構(gòu)成要素。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿。明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式主要有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三種。2023/1/3143三欄式明細(xì)分類賬2007年憑證摘要借方金額√貸方金額√借或貸余額月日字號(hào)61月初余額借100000…………630本月發(fā)生額合計(jì)及月末余額678000667000借121000應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬公司名稱：紅星公司格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬等。2023/1/3144數(shù)量金額式明細(xì)分類賬2007年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61月初余額借…………630本月發(fā)生額合計(jì)及月末余額借格式特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬。原材料明細(xì)分類賬材料名稱：A材料單位：千克2023/1/3145多欄式明細(xì)分類賬2007年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號(hào)辦公費(fèi)差旅費(fèi)水電費(fèi)…合計(jì)…………630本月合計(jì)120003050027000567000567000平0格式特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。管理費(fèi)用明細(xì)分類賬明細(xì)賬設(shè)在發(fā)生額的欄目中，類似于多欄式賬簿2023/1/31463.總賬和明細(xì)賬的平行登記規(guī)則（1）依據(jù)相同：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的登記都應(yīng)以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。（2）方向一致：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的登記的方向應(yīng)當(dāng)相同；（3）金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的明細(xì)分類賬戶的金額之和相等?！锟傎~本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬本期借方發(fā)生額合計(jì)★總賬本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬本期貸方發(fā)生額合計(jì)★總賬期末余額=所屬明細(xì)分類賬本期期末余額合計(jì)2023/1/31471.登記賬簿的規(guī)則1）將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入相應(yīng)帳戶。2）登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章、并注明已經(jīng)記賬的符號(hào)“√”。√注明已經(jīng)記賬的符號(hào)簽名或蓋章四、賬簿使用的規(guī)則2023/1/31483）賬簿中書寫的文字和數(shù)字不應(yīng)過(guò)大，約占全格的1/2左右，上面要留有空間。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購(gòu)買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65010轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品736736650占全格的1/2左右，上面要留有空間占滿格，過(guò)大╳2023/1/31494）登記賬簿時(shí)須用藍(lán)色或黑色墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆等登賬。除結(jié)賬、錯(cuò)賬更正外，一律不能使用紅色墨水！管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購(gòu)買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65065010轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品736736除結(jié)賬、錯(cuò)賬更正外，一律不能使用紅色墨水！2023/1/31505）各種賬簿的賬頁(yè)必須按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行或空頁(yè)畫線注銷，并在摘要出注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”，同時(shí)記賬人員簽名或蓋章。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購(gòu)買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65010轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品736736此行空白張清2023/1/3151管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)此頁(yè)空白張清2023/1/31526）結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額方向；沒(méi)有余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?！偡诸愘~會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購(gòu)入20000〃140000（略）31本月合計(jì)4000044000借116000平0沒(méi)有余額時(shí)寫“平”～有余額時(shí)“借”或“貸”2023/1/31537）轉(zhuǎn)頁(yè)處理總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購(gòu)入20000〃140000（略）204000044000借116000轉(zhuǎn)次頁(yè)在最后一行結(jié)出本頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣2023/1/3154總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日5214000044000借116000銀付6購(gòu)入20000〃140000（略）承前頁(yè)在下頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣8）賬簿不允許隨意涂改、挖補(bǔ)、刮擦，登記錯(cuò)誤應(yīng)該按會(huì)計(jì)規(guī)定的方法更正。2023/1/31552、錯(cuò)賬更正的方法1）劃線更正法適用：賬簿記錄有錯(cuò)，而其依據(jù)的記賬憑證正確。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購(gòu)買辦公用品3203505轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65065010轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品736736350張清65763正確改法錯(cuò)誤改法2023/1/31562）紅字沖銷法適用：A.記賬憑證