我國(guó)當(dāng)前煤炭稅費(fèi)問(wèn)題研究及其建議 5600字

我國(guó)當(dāng)前煤炭稅費(fèi)問(wèn)題研究及其建議5600字[摘要]分析了煤炭行業(yè)贏利能力與國(guó)家稅費(fèi)改革方向;介紹了煤炭行業(yè)已經(jīng)出臺(tái)的全國(guó)性政策和地方性政策，以及這些政策對(duì)煤炭企業(yè)的影響，指出當(dāng)前煤炭行業(yè)存在的稅費(fèi)問(wèn)題，并提出了具體倡議。

[關(guān)鍵詞]煤炭資源稅，企業(yè)所得稅政策研究

1、煤炭行業(yè)盈利能力與國(guó)家稅費(fèi)改革方向分析

2022年，我國(guó)規(guī)模以上煤炭工業(yè)企業(yè)工業(yè)銷售產(chǎn)值為6869億元，比上年同期增長(zhǎng)了24%;煤炭生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)在10億元以上的有6家，5億元以上的有22家，平均噸煤利潤(rùn)為31.83元。其中，噸煤利潤(rùn)在40元以上的企業(yè)有22家，噸煤利潤(rùn)30—40元的有1280家，有382]家生產(chǎn)企業(yè)年利潤(rùn)在500萬(wàn)元下列，平均噸煤利潤(rùn)只有7.39元?？傮w上看，煤炭行業(yè)的總體盈利能力缺乏、盈利水平仍然較低。

煤炭行業(yè)稅費(fèi)管理制度改革不斷深化，將逐步建立起科學(xué)合理的煤炭稅費(fèi)制度。國(guó)務(wù)院?關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康開(kāi)展的假設(shè)干意見(jiàn)》中明確提出了要“切實(shí)落實(shí)中央財(cái)政對(duì)國(guó)有重點(diǎn)煤礦定額返還和所得稅返還政策，加快煤炭稅費(fèi)制度改革步伐，把煤礦企業(yè)稅負(fù)降到合理水平，落實(shí)對(duì)已頒布取消的各類基金和收費(fèi)工程的清理、整頓措施，減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)〞。近年來(lái)，有關(guān)部門(mén)集中調(diào)整了煤炭行業(yè)稅費(fèi)額。

(1)第十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)了企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)所得稅法;統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率;統(tǒng)一并標(biāo)準(zhǔn)了稅前扣除方法和規(guī)范;統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔〞的新稅收優(yōu)惠體系;企業(yè)所得稅稅率降到25%，下降了8個(gè)百分點(diǎn)。

(2)國(guó)家有關(guān)部門(mén)正在研究制定增值稅改革計(jì)劃，擬定在中部6個(gè)省的26個(gè)城市發(fā)展增值稅改革試點(diǎn)工作，煤炭作為采掘業(yè)將進(jìn)入8大行業(yè)的試點(diǎn)范圍。按照試點(diǎn)政策，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，可直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低企業(yè)增值稅繳納額，減輕企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)。目前，有關(guān)部門(mén)正在研究制定?平安生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄管理方法》，對(duì)于煤礦企業(yè)購(gòu)買平安生產(chǎn)專用設(shè)備投資，按一定比例稅額抵免，以激勵(lì)企業(yè)加大平安生產(chǎn)方面的資金投入，提高煤礦平安裝備水平。

(3)國(guó)家逐步調(diào)整了煤炭資源稅稅率。近幾年，全國(guó)已有22個(gè)產(chǎn)煤省(區(qū)市)相繼調(diào)整了煤炭資源稅，大幅度提高了煤炭稅率征收規(guī)范，由調(diào)整前的0.5～1.2元/t提高到2.5～4.2元/t，煉焦煤資源稅率調(diào)整為8.0元/t。提高煤炭資源稅，加大了煤炭資源使用本錢，有利于促進(jìn)煤礦企業(yè)珍惜資源，提高資源的回收率。

2、煤炭稅費(fèi)調(diào)整對(duì)煤炭企業(yè)的影響分析

近2年是國(guó)家出臺(tái)煤炭經(jīng)濟(jì)政策數(shù)量最多、力度最大的時(shí)期，波及面廣、政策調(diào)整幅度也比擬大，煤炭本錢增支因素大幅度增加。國(guó)家有關(guān)部門(mén)和省級(jí)政府已經(jīng)出臺(tái)和醞釀出臺(tái)波及煤炭本錢的產(chǎn)業(yè)政策共有18項(xiàng)。其中：已經(jīng)出臺(tái)的全國(guó)性政策13項(xiàng)，地方性政策2項(xiàng)，另外，山西省煤炭工業(yè)可持續(xù)開(kāi)展試點(diǎn)政策中，波及煤炭本錢的政策有3項(xiàng)。

2.1、已出臺(tái)的全國(guó)性政策

(1)提高煤礦平安投入。2022年，財(cái)政部、國(guó)家開(kāi)展改革委、國(guó)家煤礦平安監(jiān)察局發(fā)布了?關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)管理問(wèn)題的假設(shè)干規(guī)定》和?煤礦生產(chǎn)平安費(fèi)用提取和使用管理方法》，要求煤礦提取平安費(fèi)用，加大煤礦平安投人。目前原國(guó)有重點(diǎn)煤礦噸煤提取平安費(fèi)用在20元左右，有的生產(chǎn)條件復(fù)雜、瓦斯災(zāi)害嚴(yán)重的煤礦噸煤提取平安費(fèi)用30元以上。

(2)調(diào)高煤炭資源稅額。自2022年以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在2022年已對(duì)6個(gè)省區(qū)調(diào)高資源稅額的根底上，又先后對(duì)18個(gè)省區(qū)市的煤炭資源稅進(jìn)行了調(diào)整，分別由0.30～1.20元/t，提高到2.50—4.00元/t。

(3)推行煤炭資源有償使用制度。2022年9月30日，國(guó)務(wù)院辦公廳批復(fù)同意由財(cái)政部、國(guó)土資源部和國(guó)家開(kāi)展改革委聯(lián)合提出的?關(guān)于深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn)的實(shí)施計(jì)劃》，在山西、內(nèi)蒙古、黑龍江、安徽、山東、河南、貴州、陜西等8個(gè)省區(qū)進(jìn)行煤炭資源有償使用試點(diǎn)，試點(diǎn)范圍內(nèi)煤炭產(chǎn)量占全國(guó)煤炭總產(chǎn)量的70%以上。

(4)恢復(fù)煤礦未利用采煤沉陷土地使用稅。2022年8.月21日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了?關(guān)于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅[2022]74號(hào))，同時(shí)廢止了?國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤炭企業(yè)用地免征土地使用稅問(wèn)題的規(guī)定》([89]國(guó)稅地字第089號(hào))第二條中“煤炭企業(yè)的塌陷地在未利用之前暫緩征收土地使用稅〞的規(guī)定，并從2022年9月1日起執(zhí)行。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，根據(jù)土地等級(jí)按0.5～7.5元/a·m2征收。

(5)增加煤礦排放煤矸石和礦井水費(fèi)用。2022年國(guó)務(wù)院頒布?排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》，從2022年《月1日起，一方面，增加了對(duì)煤礦企業(yè)排放矸石征收排污費(fèi)，征收規(guī)范為：煤矸石5元/t，尾礦1.5元/“另一方面，擴(kuò)大了礦井水排污費(fèi)征收范圍，由原來(lái)按礦區(qū)排出的污染量計(jì)征改為按礦井口排出量計(jì)征，未扣除企業(yè)利用礦井水量，征收規(guī)范為：每一污染當(dāng)量征收0.7元。

(6)建立煤礦平安生產(chǎn)抵押金制度。2022年12月14日，由財(cái)政部、國(guó)家平安生產(chǎn)監(jiān)督管理總局聯(lián)合下發(fā)的?煤礦平安生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)抵押金管理暫行方法》(財(cái)建[2022]918號(hào))，規(guī)定按采礦許可證確定的煤礦生產(chǎn)能力，對(duì)平安風(fēng)險(xiǎn)抵押金實(shí)行專戶存儲(chǔ)，存儲(chǔ)規(guī)范為60—600萬(wàn)元。

(7)提高井下工人津貼規(guī)范。2022年7月12日，勞動(dòng)和社會(huì)保障部、財(cái)政部和國(guó)家開(kāi)展改革委三部委聯(lián)合下發(fā)文件，在全國(guó)范圍內(nèi)提高煤礦井下艱苦崗位津貼規(guī)范。其中，井下津貼：井下采掘工：15—30元/工;井下輔助工：10～20元/工;安檢人員、基層干部、技術(shù)人員及管理人員的井下津貼規(guī)范按井下輔助工規(guī)范執(zhí)行。班中餐補(bǔ)貼：6—10元/工。夜班津貼：前夜班為6～10元/工;后夜班8～12元/工。

(8)增加煤礦沉陷區(qū)治理和棚戶區(qū)改造支出。按照國(guó)務(wù)院2022年8月12日在大連召開(kāi)東北地區(qū)中央下放地方煤礦棚戶區(qū)改造試點(diǎn)工作座談會(huì)精神，發(fā)揮國(guó)家、地方、企業(yè)、個(gè)人等多方面的積極性，多渠道籌措改造資金，加強(qiáng)煤礦沉陷區(qū)治理與棚戶區(qū)改造，解決礦區(qū)人民的切實(shí)困難。但事實(shí)上，大型國(guó)有煤炭企業(yè)仍然是資金的主要來(lái)源。如，山西省征收大同礦區(qū)采煤沉陷、棚戶區(qū)治理資金共計(jì)60億元，大同煤礦集團(tuán)承當(dāng)資金本息共計(jì)達(dá)33.3億元。

(9)建立煤礦工傷保險(xiǎn)制度。根據(jù)國(guó)務(wù)院第5次常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)的?工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第375號(hào))，勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國(guó)家平安生產(chǎn)監(jiān)督管理總局、國(guó)家煤礦平安監(jiān)察局發(fā)布了?關(guān)于做好煤礦企業(yè)加入工傷保險(xiǎn)有關(guān)工作的通知》(勞社部發(fā)[2022]29號(hào))，規(guī)定煤礦企業(yè)必須依法加入工傷保險(xiǎn)，及時(shí)為其從業(yè)人員繳納工傷保險(xiǎn)。

(10)取消煤炭出口退稅。2022年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局再次下發(fā)通知，自2022年5月1日起，動(dòng)力煤出口退稅率降至8%。2022年9月14日，財(cái)政部等部委聯(lián)合下發(fā)了?關(guān)于調(diào)整局部商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知》，從2022年9月15日起，取消煤炭出口退稅。

(11)征收煤炭出口關(guān)稅。2022年10月27日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅那么委員會(huì)下發(fā)了?關(guān)于調(diào)整局部商品進(jìn)出口暫定稅率的通知》(稅委會(huì)[2022]30號(hào))，對(duì)煤炭、焦炭、原油等4項(xiàng)能源類產(chǎn)品實(shí)施5%的出口暫定稅率，自2022年11月1日起執(zhí)行。

(12)提高鐵路運(yùn)價(jià)。2022年3月29日，國(guó)家開(kāi)展改革委、鐵道部聯(lián)合下發(fā)了?關(guān)于調(diào)整鐵路貨物運(yùn)輸價(jià)格的通知》，從2022年4月10日起，國(guó)家鐵路貨物統(tǒng)一運(yùn)價(jià)平均每噸公里提高o.44分錢，即由現(xiàn)行平均每噸公里8.61分錢提高到9.05分錢。其中，貨物運(yùn)營(yíng)價(jià)格由平均每噸公里5.31分錢提高到5.75分錢，鐵路建設(shè)基金每噸公里3.3分錢不變。以大秦煤炭鐵路專用線為例，大秦線運(yùn)營(yíng)里程658km，通過(guò)大秦線運(yùn)輸?shù)拿禾?，平均噸煤增加鐵路運(yùn)費(fèi)2.9元。

(13)提高秦皇島港雜費(fèi)。2022年3月21日，秦皇島港務(wù)集團(tuán)發(fā)出?關(guān)于調(diào)整內(nèi)貿(mào)煤炭港口作業(yè)收費(fèi)規(guī)范的通告》，自2022年4月1日零時(shí)(開(kāi)始裝船時(shí)間)起，秦皇島港內(nèi)貿(mào)煤炭港口作業(yè)包干費(fèi)規(guī)范由12.94元/t調(diào)整為15元/t(不分火車集港和汽車集港)，貨物港務(wù)費(fèi)和港口建設(shè)費(fèi)仍執(zhí)行交通部現(xiàn)行規(guī)范(貨物港務(wù)費(fèi)0.5元/t、港口建設(shè)費(fèi)3元/t)。調(diào)整后，秦皇島港內(nèi)貿(mào)煤炭轉(zhuǎn)運(yùn)的各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為18.50元/t(塊煤為21.1元/t)，比調(diào)整前上漲了2.06元/t。

2.2、已經(jīng)出臺(tái)的地方性政策

(1)山西省建立煤礦育林基金。山西省積極探索煤炭開(kāi)發(fā)、生態(tài)補(bǔ)償新機(jī)制，今后將從每噸煤的銷售收入中提取0.15元育林基金進(jìn)行生態(tài)補(bǔ)償，方案每年籌集5000萬(wàn)元。

(2)局部產(chǎn)煤省征收出省煤價(jià)風(fēng)格整基金。目前，貴州省、陜西省和寧夏等省區(qū)市通過(guò)對(duì)出省煤征收價(jià)風(fēng)格整基金，調(diào)控煤炭出省量。其中，陜西省按電煤15元/t、精煤25元/t征收價(jià)風(fēng)格整基金;寧夏對(duì)太西煤征收15元/t的價(jià)風(fēng)格節(jié)基金;貴州省對(duì)出省電煤征收30元/t、洗精煤50元/t、焦炭征收70元/t的價(jià)風(fēng)格整基金。

2.3、山西煤炭工業(yè)可持續(xù)開(kāi)展試點(diǎn)中波及的煤炭本錢政策

國(guó)務(wù)院在山西省發(fā)展煤炭工業(yè)可持續(xù)開(kāi)展試點(diǎn)工作中醞釀提出的波及煤炭本錢政策主要包括下列3方面。

(1)建立礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金制度。按照山西省?關(guān)于發(fā)展煤炭工業(yè)可持續(xù)開(kāi)展政策措施試點(diǎn)工作的總體實(shí)施計(jì)劃》(簡(jiǎn)稱?試點(diǎn)總體計(jì)劃》)，對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)依據(jù)礦井效勞年限或殘余效勞年限，按原煤產(chǎn)量噸煤提取10元，分年按月提取礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金。

(2)征收煤炭可持續(xù)開(kāi)展基金。按照山西省?試點(diǎn)總體計(jì)劃》，對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)按動(dòng)用(耗費(fèi))資源儲(chǔ)量、辨別煤種征收，其中，動(dòng)力煤5—15元/t、無(wú)煙煤10～20元/t、焦煤15～20元/t。按我國(guó)井工礦平均資源回采率45%折算成原煤產(chǎn)量，平均噸煤征收可持續(xù)開(kāi)展基金為：動(dòng)力煤11—33元/t、無(wú)煙煤22～44元/t、焦煤33～44元/t。

(3)提取煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)開(kāi)展基金。按照山西省?試點(diǎn)總體計(jì)劃》，建立煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)開(kāi)展基金，根據(jù)原煤產(chǎn)量，按月噸煤提取5元。并且要專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?。

3、相關(guān)政策倡議

(1)煤炭企業(yè)的增值稅過(guò)高，應(yīng)該予以降低。煤炭行業(yè)是根底行業(yè)，是生產(chǎn)能源和原料的，所以有的國(guó)家把它與農(nóng)業(yè)類比，稅負(fù)比其他工業(yè)企業(yè)要低很多。目前我國(guó)煤炭行業(yè)的增值稅，明顯高于其他行業(yè)，所以應(yīng)該予以降低。

(2)國(guó)家集中調(diào)整煤炭產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)政策，應(yīng)該考慮到煤炭企業(yè)的承受力和政策出臺(tái)的機(jī)會(huì)。比方出口政策的調(diào)整，應(yīng)該有緩沖期，很快出臺(tái)，既造成企業(yè)虧損，也會(huì)影響企業(yè)出口合同的履行，會(huì)損害中國(guó)企業(yè)和國(guó)家的商業(yè)信譽(yù)。

(3)國(guó)家在煤炭資源稅制度設(shè)計(jì)上，要體現(xiàn)節(jié)約資源、愛(ài)護(hù)環(huán)境的目的。政策不能簡(jiǎn)單一刀切。要根據(jù)煤礦資源的品質(zhì)、賦存條件和開(kāi)采條件，體現(xiàn)資源優(yōu)劣的級(jí)差收益，制定不同的稅費(fèi)規(guī)范。對(duì)開(kāi)采薄煤層、開(kāi)采深度大、資源枯竭挖潛、開(kāi)采整裝煤田邊角資源等類型的礦井，應(yīng)采取免稅、減稅等措施，給予稅收優(yōu)惠政策，激勵(lì)盡可能多地回收資源，促進(jìn)資源節(jié)約。對(duì)開(kāi)發(fā)與煤共伴生資源，實(shí)現(xiàn)煤炭資源綜合利用的工程，如煤矸石利用、礦井水利用、煤層氣利用、油頁(yè)巖和其他礦物質(zhì)的綜合利用等工程，應(yīng)給予稅收優(yōu)惠政策。

(4)要激勵(lì)生產(chǎn)過(guò)程中的節(jié)約和環(huán)保措施。對(duì)于企業(yè)積極采取有效措施，避免采煤沉陷，以及發(fā)展采煤沉陷區(qū)治理和礦區(qū)生態(tài)環(huán)境愛(ài)護(hù)工程，國(guó)家應(yīng)給予稅收優(yōu)惠或稅前抵扣，促進(jìn)節(jié)能減排和礦區(qū)環(huán)境愛(ài)護(hù)。

(5)要顧及公平和社會(huì)責(zé)任。資源類企業(yè)，國(guó)家尤其應(yīng)該給予關(guān)注，它們波及到國(guó)家的可持續(xù)開(kāi)展。一是要愛(ài)護(hù)有限的、稀缺的資源。對(duì)一些稀有的煤種，應(yīng)該加以愛(ài)護(hù)，不能隨意由企業(yè)來(lái)開(kāi)采，應(yīng)該給以開(kāi)采年限的約束。二是對(duì)于為國(guó)家做出奉獻(xiàn)的老國(guó)有煤礦，負(fù)有保證一個(gè)地區(qū)就業(yè)責(zé)任的企業(yè)，國(guó)家應(yīng)該予以補(bǔ)貼和相應(yīng)的優(yōu)惠。比方德國(guó)對(duì)魯爾煤礦的補(bǔ)貼，就是出1噸煤炭，另外給2倍煤價(jià)的補(bǔ)貼。

總之，國(guó)家政策的出臺(tái)，應(yīng)該是合乎科學(xué)開(kāi)展觀，合乎國(guó)情、合乎企業(yè)實(shí)際、合乎大眾利益的，不可以簡(jiǎn)單地從一個(gè)方面出發(fā)，不切實(shí)際的一刀切。一刀切對(duì)于政府部門(mén)政策的制定者簡(jiǎn)單，還能回避一些矛盾，對(duì)