上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及對策研究-以上海嗶哩嗶哩公司為例

摘要我國上市公司的經(jīng)營在經(jīng)濟(jì)全球一體化的影響之下管理規(guī)模不斷增長，相互的競爭在市場上越來越強(qiáng)。所以為了增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，上市公司需要去建立一個(gè)適合的內(nèi)部控制體系并且需要完善它。增強(qiáng)運(yùn)營效率，以及實(shí)現(xiàn)公司的最初所立下的目標(biāo)。但是，從中國建立內(nèi)部控制到現(xiàn)在已經(jīng)有十幾年的過程，許多上市公司尚未針對其業(yè)務(wù)規(guī)模建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。多年以來許多上市公司出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)問題其原因都與其內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題有關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)管理和控制不嚴(yán)格導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)決策上的重大錯(cuò)誤以及為了謀取利益做出的非法手段是其主要原因。有許多因?yàn)閮?nèi)部控制不當(dāng)導(dǎo)致公司內(nèi)部發(fā)生事故，對社會(huì)產(chǎn)生了嚴(yán)重的惡劣影響。內(nèi)部控制是公司的運(yùn)營的極為重要的的內(nèi)容，公司運(yùn)營的能力也是由公司內(nèi)部控制的能力來決定的。所以內(nèi)部控制需要去完善。因此，需要去借用國外的先進(jìn)理論，根據(jù)目前上市公司的實(shí)際情況，讓上市公司的控制體系更加健全，并使其發(fā)展的更加壯大。本文討論了上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及對策研究，并以上海嗶哩嗶哩公司為例，為改善現(xiàn)有的上市公司內(nèi)部控制問題提供了意見和建議。關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范；abstractChina'slistedcompaniesareundertheinfluenceofeconomicglobalizationandthemanagementofChina'sstockexchangesincreaseInordertoimprovetheeconomicsituationofenterprisesTherefore,listedcompaniesmustestablishandimproveappropriateinternalcontrolsystem.Page:1AchievingdevelopmentefficiencyandtargetsinitiallysetbyUNDPEnterprise.HoweverPage:1Morethantenyearshavepassedsincemanylistedcompanieshavenotestablishedtheinternalcontrolsystemfortheirbusinessscale.rationInrecentyears,manylistedcompanieshavecausedhugeeconomicproblemsduetointernalcontrolproblems.Toalargeextent,itisduetomajormistakesineconomicpolicymakingandillegalmeansofgainingbenefitsduetopoormanagementandcontrol.riskManypeoplewereinjuredintheenterpriseduetoinadequateinternalcontrol.Internalcontrolisabasicelementofenterpriseoperation,andtheoperationabilityofenterprisealsodependsontheinternalcontrolabilityofenterprise.enterpriseTherefore,internalsupervisionmustbeGreatTherefore,itisnecessarytolearnfromthetheory.economicdevelopmentForeignaccountConsideringthecurrentsituationoflistedcompanies,Thispaperanalyzesthecurrentsituationofinternalcontroloflistedcompaniesandreviewsthemeasurestakentosolvetheseproblems.Inordertoimprovetheinternalcontroloflistedcompanies.Keywords:listedcompanies;internalcontrol;riskprevention;目錄第一章緒論 1.1研究背景及意義 研究背景 研究意義 1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 國外文獻(xiàn)綜述 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 1.3研究方法與論文框架 研究方法 文章框架 第二章上市公司及內(nèi)部控制理論概述 上市公司的定義 上市公司的特點(diǎn) 上市公司的優(yōu)缺點(diǎn) 上市公司的優(yōu)點(diǎn) TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"上市公司的缺點(diǎn) 1.0.\o"CurrentDocument"內(nèi)部控制的定義 1.0.\o"CurrentDocument"內(nèi)部控制的要素 1.0\o"CurrentDocument"內(nèi)部環(huán)境 10\o"CurrentDocument"風(fēng)險(xiǎn)評估 10\o"CurrentDocument"控制活動(dòng) 11\o"CurrentDocument"信息與溝通 11\o"CurrentDocument"內(nèi)部監(jiān)督 11\o"CurrentDocument"2.6內(nèi)部控制的原則 1.1.\o"CurrentDocument"全面性原則 1.1.重要性原則 1.1 制衡性原則 1.1 適應(yīng)性原則 1.2 5成本效益原則1.2.TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu) 12\o"CurrentDocument"國家出臺《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》的特點(diǎn) 13\o"CurrentDocument"以單位（企業(yè)）自身為出發(fā)點(diǎn) 13\o"CurrentDocument"目標(biāo)定位明確具體 13\o"CurrentDocument"基本構(gòu)成直接以內(nèi)容而非要素形式存在 14\o"CurrentDocument"內(nèi)部控制條款有利于以業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行設(shè)置 14\o"CurrentDocument"第三章嗶哩嗶哩公司現(xiàn)狀分析 15\o"CurrentDocument"嗶哩嗶哩企業(yè)簡介 15\o"CurrentDocument"嗶哩嗶哩企業(yè)主營業(yè)務(wù) 15\o"CurrentDocument"嗶哩嗶哩企業(yè)發(fā)展歷程 15\o"CurrentDocument"嗶哩嗶哩企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 16\o"CurrentDocument"第四章嗶哩嗶哩內(nèi)部控制存在的問題 18\o"CurrentDocument"風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱 18\o"CurrentDocument"內(nèi)部控制執(zhí)行不到位 18\o"CurrentDocument"內(nèi)部控制活動(dòng)不完善 18\o"CurrentDocument"內(nèi)部控制評價(jià)不合理 19\o"CurrentDocument"第五章對嗶哩嗶哩內(nèi)部控制和管理的意見和建議 20\o"CurrentDocument"加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理 20\o"CurrentDocument"強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度 20\o"CurrentDocument"完善控制活動(dòng) 20\o"CurrentDocument"完善內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制 21\o"CurrentDocument"第六章結(jié)語 22參考文獻(xiàn) 錯(cuò)誤!未定義書簽。\o"CurrentDocument"致謝 23第一章緒論研究背景及意義研究背景內(nèi)部控制對于企業(yè)來說已經(jīng)越來越重要了，已成為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的必要條件。上市公司的內(nèi)部控制情況作為企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分,對企業(yè)的工作人員和其他與公司有合作的人員來說是作出管理方面的決策和各個(gè)層次的管理工作的基礎(chǔ),同時(shí),也是政府指定宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。研究意義信息的準(zhǔn)確性和可信性是企業(yè)內(nèi)部控制的重要的依據(jù)。信息的準(zhǔn)確性和可信性與公司內(nèi)部控制息息相關(guān)，健全、合理的公司內(nèi)部控制是保證公司信息準(zhǔn)確性和可信性的重要保證。但是，近年來，許多上市公司經(jīng)常會(huì)遇到失控的內(nèi)部控制，這種控制屢屢發(fā)生且有愈演愈烈的趨勢，不僅會(huì)對公司的其他相關(guān)人員造成誤導(dǎo)，還會(huì)給公司的投資者們造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。甚至在某些程度上破壞了市場正常運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)秩序的，影響到了國家市場的穩(wěn)定以及國民的經(jīng)濟(jì)。特別是一些規(guī)模較大，經(jīng)營管理制度卻不是很健全并且內(nèi)部控制制度同樣不健全的上市公司尤其嚴(yán)重，造成一些上市公司逃稅，避稅和違法經(jīng)營，損害國家經(jīng)濟(jì)利益。本文通過對于上海嗶哩嗶哩公司的調(diào)查，結(jié)合了上市公司內(nèi)部控制的理論與實(shí)際情況提出改善目前上市公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題的意見，從而全面促進(jìn)我國上市公司穩(wěn)定，健康，快速發(fā)展，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，規(guī)范上市公司經(jīng)營秩序。國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述國外文獻(xiàn)綜述1949年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其通過美國政府的允許下發(fā)表的一篇的報(bào)告中對內(nèi)部控制第一次做出了定義。并且在后續(xù)的五十年之中它的發(fā)展被分成了三個(gè)階段，階段1至階段2經(jīng)歷了接近40年，而階段2至階段3僅僅只用了5年的時(shí)間。究其原因，有公司的內(nèi)部管理、外部控制以及美國政府的推動(dòng)。為了促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施，美國政府在1970到1980年采取了一系列措施。美國國會(huì)的一些成員由于1980年出現(xiàn)的一些帶有欺騙性和隱瞞性的報(bào)告使得他們對內(nèi)部控制的真實(shí)性和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性產(chǎn)生了質(zhì)疑。因?yàn)檫@一系列事件的發(fā)生美國發(fā)表了COSO報(bào)告，在美國政府成立了反虛假報(bào)告委員會(huì)之后。美國政府在1980年發(fā)布的一項(xiàng)條款中要求上市公司披露“管理當(dāng)局討論和分析”的信息對美國的內(nèi)部控制產(chǎn)生了一些影響。MD&A要求向大眾公開上市公司的財(cái)務(wù)和運(yùn)營的情況，并且向大眾公開其相關(guān)的信息美國國會(huì)在“安然”事件發(fā)生之后，于2002年7月出臺了一項(xiàng)條款，該項(xiàng)條款具體指出獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告，以及對公司內(nèi)部控制的檢查都是為了公司的內(nèi)部控制的措施之一。在COSO的報(bào)告中所提到，內(nèi)部控制是為了保證財(cái)務(wù)信息能夠可靠的匯報(bào)，運(yùn)營效率能夠正常的進(jìn)行下去以及遵從法律法規(guī)的過程，并且內(nèi)部控制是受到公司的關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)，公司的董事會(huì)成員和公司的其他員工所影響的。在COSO報(bào)告中被提到認(rèn)為這五個(gè)要素是構(gòu)成內(nèi)部控制的主體結(jié)構(gòu)。其中五個(gè)要素所指是控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動(dòng)，信息與溝通和監(jiān)督。報(bào)告中首次發(fā)現(xiàn)了不同于以往傳統(tǒng)的控制結(jié)構(gòu)即從傳統(tǒng)的平面結(jié)構(gòu)到更為立體的結(jié)構(gòu)，這一發(fā)現(xiàn)作為此前國際上的研究的最新成果。導(dǎo)致其他國家在此后發(fā)布的報(bào)告都是以此為基礎(chǔ)的。COSO報(bào)告中提到，內(nèi)部控制是作為企業(yè)達(dá)到企業(yè)期望的目標(biāo)的過程中的必要方法，而并非是企業(yè)期望達(dá)到的目標(biāo)本身。內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部管理提供一定理論上的保障，但是內(nèi)部控制并不能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部管理提供理論上的絕對保障。國內(nèi)文獻(xiàn)綜述1986年我國發(fā)布了有關(guān)會(huì)計(jì)工作的條款，在該條款中對我國目前的內(nèi)部控制提出了一些基礎(chǔ)的定義；1997年1月，我國的注會(huì)協(xié)會(huì)開始使用一項(xiàng)全新的準(zhǔn)則，目的是為了幫助事務(wù)所評估降低對于審計(jì)所能夠產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)工作效率并確保工作的質(zhì)量。1997年1月，我國將內(nèi)部控制作為測試工作的基本準(zhǔn)則并且已經(jīng)通過國家審計(jì)署發(fā)布的有關(guān)于國家審計(jì)的基本準(zhǔn)則來得以實(shí)施。全國人民代表大會(huì)將內(nèi)部控制作為分辨會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整的重要條件在新的《會(huì)計(jì)法》中于1999年發(fā)表。我國要求公開發(fā)行證券的企業(yè)，在對外招股的說明書中明確一個(gè)特殊的部分，這一部分的特殊說明的目的在于在股東投資之前能讓股東了解到其企業(yè)的內(nèi)部控制具有有效性、合理性、完整性，這一提議在《公開發(fā)行證券公司消息披露編報(bào)規(guī)則》于2000年11月被發(fā)表。從我國關(guān)于內(nèi)部控制頒布的兩項(xiàng)條款，即我國于2001年6月發(fā)布的條例規(guī)范中?？梢钥闯?，我國的最初所使用的有關(guān)于內(nèi)部控制的正式使用是1986年發(fā)布的有關(guān)于會(huì)計(jì)工作的條款。這些定義是從審計(jì)的角度出發(fā)，應(yīng)用美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在80年代提出的內(nèi)部控制的定義。國家審計(jì)機(jī)關(guān)、中央組織和中央監(jiān)察委員會(huì)的紀(jì)律類似，中國證監(jiān)會(huì)主要防止上市公司、金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息失真；國家審計(jì)機(jī)關(guān)特別要防止財(cái)產(chǎn)損失和信息失真；政府機(jī)關(guān)和國家機(jī)關(guān)；政府紀(jì)委、政府組織部特別要防止政府人員出現(xiàn)貪污腐敗。研究方法與論文框架研究方法（1）文獻(xiàn)查閱方法。在撰寫本文之前，本文收集了大量與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的研究資料，并收集和總結(jié)了上海嗶哩嗶哩公司的相關(guān)信息，以幫助本文找到足夠的理由和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。本文中的研究資料為本文的寫作提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（2）調(diào)查法。本文旨在研究并結(jié)合內(nèi)部控制對上市公司的影響，并為上海嗶哩

嗶哩未來的內(nèi)部控制方法提供參考。（3）案例分析法。本文了解并分析了上海嗶哩嗶哩公司的內(nèi)部控制和現(xiàn)狀。分析了上海嗶哩嗶哩公司內(nèi)部控制中所存在的問題，并對應(yīng)所出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決方案。文章框架研究背景與意義研究方法與文章框架國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)內(nèi)部控制問題原因分析內(nèi)部控制問題原因分析解決對策解決對策結(jié)論圖1-1文章框架圖第二章上市公司及內(nèi)部控制理論概述上市公司的定義上市公司是指在交易所注冊發(fā)行股票并且上市交易的的有限責(zé)任公司，經(jīng)國務(wù)院或者國務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)，除經(jīng)授權(quán)外，還必須具備一定條件。上市公司的特點(diǎn)(1)股份有限公司的特點(diǎn)中包括了上市公司的特點(diǎn)。(2)股份有限公司上市要經(jīng)過政府相關(guān)部門的批準(zhǔn)，并按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。如果未經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)或沒有按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行，就不可以上市。(3)沒有在證券交易所交易的發(fā)行的股票不是上市股票上市公司的優(yōu)缺點(diǎn)公司大多數(shù)都是股份制度，公司不選擇上市的話，則少數(shù)人會(huì)擁有大部分的股份。如果企業(yè)的規(guī)模變大了很多之后，后續(xù)的經(jīng)營以及為了想要發(fā)展的更好所需要的資金，那么可以選擇上市來吸收更多的投資用以發(fā)展公司這個(gè)較好的方法，公司可以用賣掉的股份在市場是交易多次所收獲的資金用以壯大公司發(fā)展所欠缺的資金的問題。公司的一部分可以用股份來類比，比如說公司有一百的部分，董事長持有百分之60由于董事長持有最多所以公司目前由董事長管理，其他的百分之40放到市場上去賣相當(dāng)于公司的百分之40賣到了市場上。如果董事長想的話他可以把更多的股份賣到市場上。但是如果出現(xiàn)這種情況，可能會(huì)發(fā)生惡意收購公司的事情。如果此時(shí)股份已經(jīng)大于董事長，公司所有人就會(huì)變更。所以總的來說，上市有利有弊。上市公司的優(yōu)點(diǎn)1，能夠在市場上收到資金。2，擁有了能夠共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作伙伴。3，股東的資產(chǎn)不僅僅作為固定資產(chǎn)能夠流動(dòng)起來。4，不僅僅需要靠銀行貸款，對于銀行的需求變的不那么高了。5，讓大眾更加了解公司，使得大眾對公司更有信心。6，使得公司更加出名。7，可以緩解公司管理者與公司持有人之間的代理問題。上市公司的缺點(diǎn)1，想要上市需要花費(fèi)金錢。2，讓大眾更了解工業(yè)也可能透露公司的一些內(nèi)部的消息。3，上市之后每過一段時(shí)間都要給股份持有者透露公司的資料。4，可能會(huì)碰到惡意控股的事件。5，在公司剛剛上市的時(shí)候，如果把股票的價(jià)格定的太低會(huì)造成公司的虧損，所以在大多數(shù)情況下，上市初期公司會(huì)把股票的價(jià)格定的稍高一些。內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制所指的就是公司為了實(shí)現(xiàn)定下的目標(biāo)，為了保護(hù)自己的財(cái)產(chǎn)不受到損失，為會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確提供保障，保證曾經(jīng)定下的經(jīng)營計(jì)劃能夠順利進(jìn)行，保證經(jīng)營的效果和效率并且保證經(jīng)營的方法是最經(jīng)濟(jì)的。部控制的要素內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包括公司的管理的結(jié)構(gòu)，企業(yè)組織內(nèi)部的設(shè)置以及人員工作職責(zé)的分配、公司內(nèi)部工作的審計(jì)、人力資源的計(jì)劃，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)能夠在發(fā)生一系列的風(fēng)險(xiǎn)之前，通過系統(tǒng)的分析，及時(shí)的做出對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該做的對策?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)是指在通過系統(tǒng)的分析之后，通過種種的對策應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。選出企業(yè)最能夠承擔(dān)的那種方法的對策。信息與溝通指的是收集有關(guān)信息并于企業(yè)內(nèi)外有關(guān)人員進(jìn)行交流。內(nèi)部監(jiān)督指企業(yè)檢查內(nèi)部控制對于企業(yè)來說是否有效以及是否存在漏洞，如果發(fā)現(xiàn)漏洞或者是缺陷，需要對其進(jìn)行改正。2.6內(nèi)部控制的原則2.61全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)包括所有與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的事件。2.62重要性原則應(yīng)主要關(guān)注企業(yè)重要的事件以及可能會(huì)發(fā)生的重大危機(jī)。2.63制衡性原則每個(gè)部門、每個(gè)單位之間應(yīng)該進(jìn)行相互之間的監(jiān)督，以及相互之間的制衡，并且每個(gè)單位之間應(yīng)該進(jìn)行互相監(jiān)督，在進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)也不要影響企業(yè)正常的運(yùn)營。2.64適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)該隨著企業(yè)的規(guī)模、目前的經(jīng)濟(jì)情況的變化等因素的改變而加以改變。成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)目前情況的預(yù)期資金成本來進(jìn)行最有效果的控制。部控制的基本結(jié)構(gòu)企業(yè)的內(nèi)部資金的控制一般來說可以分為三個(gè)步驟，在事件發(fā)生之前對其進(jìn)行防范、在事件發(fā)生的請款下對其進(jìn)行有效的控制、在事件發(fā)生之后對內(nèi)部資金進(jìn)行有效的監(jiān)督。事前防范企業(yè)需要在資金管理相關(guān)制度之下，建立屬于自己的一套嚴(yán)格的規(guī)則和體系。作為公司資金管理的一部分，有必要以適當(dāng)?shù)姆绞皆O(shè)立職能部門，以明確各個(gè)部門的職責(zé)，執(zhí)行其職責(zé)并建立控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)和職責(zé)分工?？紤]不兼容的任務(wù)以及彼此完全獨(dú)立的制衡。不同的部門和職位構(gòu)成了相互勉強(qiáng)和相互監(jiān)督的模型。此外，公司應(yīng)定義嚴(yán)格的審批程序和審批系統(tǒng)，以減少不必要的成本。明確資本業(yè)務(wù)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)程序，權(quán)限，程序，職責(zé)和相關(guān)控制，以及結(jié)算人員的職責(zé)范圍和工作要求資本業(yè)務(wù)。事中控制事件發(fā)生期間的檢查結(jié)果主要是保證資金的安全性，完整性，合法性和有效性。其范圍包括控制應(yīng)收款和應(yīng)付款的現(xiàn)金，銀行存款，其他現(xiàn)金和匯票。主要方法有：物品的庫存控制，物品庫存限制數(shù)量控制，實(shí)際物品之間的隔離等。事后監(jiān)督在資金的管理方面，除了預(yù)防措施和與行動(dòng)的控制聯(lián)系外，資金監(jiān)控也是與其必不可少的聯(lián)系之一。有關(guān)會(huì)計(jì)期間或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后部門資本變動(dòng)的信息應(yīng)及時(shí)退還給基金管理機(jī)構(gòu)，以確定募集資金和需求是否一致，基金的結(jié)構(gòu)和份額是否一致與計(jì)劃或預(yù)算和產(chǎn)品一致。信貸銷售嚴(yán)格遵守信貸原則，如果庫存控制符合指標(biāo)、人員、貨物和材料的使用符合計(jì)劃或預(yù)算，符合原來的計(jì)劃或預(yù)算的產(chǎn)品和生產(chǎn)，使得企業(yè)資金管理獲得更好的發(fā)展。家出臺《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》的特點(diǎn)以單位（企業(yè)）自身為出發(fā)點(diǎn)在出臺相關(guān)法規(guī)之前，它們對于企業(yè)的內(nèi)部控制的要求基本上都不是從企業(yè)自身的角度出發(fā)的，大部分是以與企業(yè)有關(guān)的角度來進(jìn)行要求的。全新的有關(guān)審計(jì)的法案是從整個(gè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)的角度來對于企業(yè)進(jìn)行評判。中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布的兩則法規(guī)是從企業(yè)的信息的披露的角度來對企業(yè)的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行評判。而有關(guān)于內(nèi)部控制的全新法案是從企業(yè)的自身的角度來看，增強(qiáng)企業(yè)對于自身的管理，使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)的整體制度以及經(jīng)營方法更加完善。從這些角度來看，它是企業(yè)的管理人員在企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐當(dāng)中產(chǎn)生的，并且是企業(yè)的管理人員在企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐中將其主要部分完善構(gòu)造出來的。目標(biāo)定位明確具體控制目標(biāo)的定位是內(nèi)部控制是以什么形式存在以及它存在的根本來定義的，與此同時(shí)它也是建立內(nèi)部控制體系框架、對于企業(yè)內(nèi)部體系進(jìn)行考核、檢查等行動(dòng)的根本。在還沒有提出《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》這一規(guī)范之前，內(nèi)部控制被《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號－內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的解釋是，為保證被審計(jì)單位的審計(jì)工作能夠得到真實(shí)、有效、合法的數(shù)據(jù)，以及為了防止被審計(jì)的單位的審計(jì)工作中出現(xiàn)虛假、舞弊的情況。與此同時(shí)也是為了保護(hù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)的完整和安全的所制定的政策。內(nèi)部控制是指控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。企業(yè)必須涉及與公司有關(guān)的社會(huì)上的各個(gè)層面，特別是與企業(yè)息息相關(guān)的層面，也關(guān)系到經(jīng)營效果考核和經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)等問題。2.83基本構(gòu)成直接以內(nèi)容而非要素形式存在內(nèi)部控制的的基本結(jié)構(gòu)包括：資金，物業(yè)，廠房和設(shè)備，外國投資，工程項(xiàng)目，交付和付款、融資、銷售和收款、成本，擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)控制，每個(gè)條款制定相應(yīng)的具體標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制的構(gòu)成的重要部分強(qiáng)調(diào)建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理并確保歐盟單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，并強(qiáng)調(diào)建立作為獨(dú)立機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制條款。這是由于我們現(xiàn)有的公司忽視了現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)控制，并造成了巨大的隱患甚至損失。它們適應(yīng)了當(dāng)前的實(shí)際需求，可以極大地促進(jìn)上市公司的改革和公司治理結(jié)構(gòu)的改善。2.84內(nèi)部控制條款有利于以業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行設(shè)置《內(nèi)部會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則》要求：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理處理設(shè)備中的所有經(jīng)濟(jì)流程和相關(guān)場所，包括會(huì)計(jì)操作流程，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范-貨幣基金（預(yù)發(fā)行版）的特定規(guī)范到“業(yè)務(wù)流程主體。根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期，確定和執(zhí)行各個(gè)控制點(diǎn)，監(jiān)視和反饋內(nèi)部控制規(guī)范的每個(gè)步驟以及其過程，可以制作組織圖并在每個(gè)鏈接上配置相互限制的功能元素。是確定內(nèi)部控制最重要的控制點(diǎn)。第三章嗶哩嗶哩公司現(xiàn)狀分析嗶哩嗶哩企業(yè)簡介嗶哩嗶哩即8站目前作為最大的年輕人文化社區(qū)，本站于2009年6月26日由“碧詩”徐逸作為站長帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)創(chuàng)建，由于徐逸本人特別喜歡動(dòng)漫中御坂美琴這一角色，而御坂美琴在動(dòng)漫中的綽號是“bilibili”，所以將其命名為嗶哩嗶哩。其粉絲稱為“B站”。在B站觀看視頻的特色是“彈幕”，所謂“彈幕”，指的就是觀看視頻是從視頻中飛過的來自各方的評論。其獨(dú)特的形式使得觀看者能夠體會(huì)到一種與朋友一起觀看視頻評價(jià)視頻的感受。這種特殊的互動(dòng)方式讓B站成為二次元文化愛好者相互溝通的主要聚集地之一。非專業(yè)視頻制作人B站稱呼為up主占據(jù)了全站百分之85.5%的視頻播放量。嗶哩嗶哩企業(yè)主營業(yè)務(wù)嗶哩嗶哩主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)有以視頻分為番?。▌?dòng)漫）、國產(chǎn)（國產(chǎn)動(dòng)漫）、放映廳、紀(jì)錄片、漫畫、專欄、課堂、動(dòng)畫、音樂、舞蹈、游戲、科技、數(shù)碼、生活、vlog、鬼畜、時(shí)尚、娛樂、等分區(qū)。嗶哩嗶哩同多家國內(nèi)外游戲廠商合作代理了多款手游并加以運(yùn)營。并且在最近兩年推出了會(huì)員購這一購買與嗶哩嗶哩相關(guān)的周邊產(chǎn)品這一項(xiàng)業(yè)務(wù)。嗶哩嗶哩企業(yè)發(fā)展歷程2009年，B站站長“碧詩”即徐逸與其合伙人的正式成立了嗶哩嗶哩。2010年2月，嗶哩嗶哩自發(fā)組織了40名視頻up主自愿制作了嗶哩嗶哩歷史上首個(gè)用來在新年拜年的視頻這就是B站拜年祭的前身，這個(gè)視頻吸引了眾多網(wǎng)友的觀看，依靠此視頻嗶哩嗶哩積累了一定的人氣與名氣。20n年，獵豹移動(dòng)與如今嗶哩嗶哩的董事長陳睿作為天使投資人投資嗶哩嗶哩。2012年，手機(jī)移動(dòng)端的嗶哩嗶哩在安卓系統(tǒng)首次上線。2012年，手機(jī)移動(dòng)端的嗶哩嗶哩在Ios系統(tǒng)首次上線。2014年，陳睿成為了嗶哩嗶哩的董事長直至今日。2015年嗶哩嗶哩與當(dāng)時(shí)爆火的國產(chǎn)動(dòng)漫電影《大圣歸來》進(jìn)行了彈幕專場的合作。2015年嗶哩嗶哩舉辦了第一屆二次元游戲大會(huì)。2015年12月25日嗶哩嗶哩成立了電影項(xiàng)目，合作的首個(gè)項(xiàng)目是《神探夏洛克》的劇場版大電影。2016年，嗶哩嗶哩與日本東京電視臺合作并且得到了東京電視臺動(dòng)畫網(wǎng)絡(luò)播放的授權(quán)，在之后的兩年里，用戶能在嗶哩嗶哩上觀看到東京電視臺版權(quán)所有的動(dòng)漫，其中包括許多經(jīng)久不衰的經(jīng)典動(dòng)漫作品。2017年，中國共青團(tuán)中央正式入駐嗶哩嗶哩，成為了視頻up主。2018年，“嗶哩嗶哩創(chuàng)作激勵(lì)計(jì)劃”開啟。2018年3月，嗶哩嗶哩在美國納斯達(dá)克證交所掛牌上市。2018年6月，嗶哩嗶哩開通了嗶哩嗶哩官方的漫畫賬號。嗶哩嗶哩企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)準(zhǔn)則》，上海嗶哩嗶哩有限公司進(jìn)行了一系列規(guī)范和調(diào)整。根據(jù)監(jiān)管要求和公司管理層的實(shí)際需要，公司董事會(huì)制定了一系列關(guān)于內(nèi)部控制的條款，明確內(nèi)部控制規(guī)范的工作目標(biāo)、優(yōu)先事項(xiàng)、工作時(shí)間計(jì)劃和自我評價(jià)工作計(jì)劃，并及時(shí)披露。以科學(xué)、高效、有序地促進(jìn)公司內(nèi)部控制的深入開展。制度規(guī)范建設(shè)有具體的工作要求、工作程序和工作指導(dǎo)。為構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部控制體系,進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營管理活動(dòng)，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),公司在業(yè)務(wù)流程與制度相結(jié)合等內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)框架，形成了公司發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)事件的統(tǒng)計(jì)，實(shí)施內(nèi)部控制的有效性檢驗(yàn)和審計(jì),監(jiān)督內(nèi)部控制缺陷的糾正。風(fēng)險(xiǎn)事件部數(shù)據(jù)庫已編制完成適合公司的內(nèi)部控制手冊。該手冊將作為公司建立、執(zhí)行、評價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制有效性的基本依據(jù)，與公司現(xiàn)行各項(xiàng)規(guī)章制度共同使用，全面支撐公司內(nèi)部控制體系的規(guī)范、有效運(yùn)行。第四章嗶哩嗶哩內(nèi)部控制存在的問題從目前嗶哩嗶哩公司的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，表面上企業(yè)的內(nèi)部控制比較健全，但是從進(jìn)一步來看，內(nèi)部控制還是存在一些問題的。風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估管控，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)會(huì)遇到企業(yè)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，自從我國加入世界貿(mào)易組織后企業(yè)面對的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。根據(jù)目前上市公司的具體情況來看，嗶哩嗶哩公司企業(yè)管理不到位導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范意識較為薄弱。這些主要體現(xiàn)在企業(yè)重視經(jīng)濟(jì)效益的提升，忽視經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，對市場環(huán)境變化的監(jiān)測不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范控制不足。內(nèi)部控制執(zhí)行不到位企業(yè)的內(nèi)部控制是上市的標(biāo)準(zhǔn)之一，也是政府對企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型提出的要求。大部分企業(yè)為了盡快達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)過于看重形式，忽視實(shí)際效果，對內(nèi)部控制工作有詳細(xì)的文字描述。但是具體的實(shí)施效果差強(qiáng)人意，使內(nèi)部控制流于表面，內(nèi)部控制的作用無法體現(xiàn)。內(nèi)部控制活動(dòng)不完善控制活動(dòng)指的是企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對對策制定相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。上市公司所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，公司自身的經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)也在發(fā)生變化。但是企業(yè)的內(nèi)部控制制度卻沒有隨之變化，不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。控制措施并不完善，未能完全覆蓋企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，使內(nèi)部控制對個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制不當(dāng)，可能給企業(yè)造成較大的損失。大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部一些突發(fā)事件的應(yīng)對能力不足，認(rèn)為突發(fā)事件發(fā)生的概率太小，所以并未執(zhí)行應(yīng)急措施，使企業(yè)內(nèi)部一旦發(fā)生突發(fā)事件企業(yè)應(yīng)對不及時(shí)，給企業(yè)造成不可挽回的損失。內(nèi)部控制評價(jià)不合理現(xiàn)階段部分企業(yè)針對內(nèi)部控制選用的評價(jià)方法不合理，主觀意識過于強(qiáng)烈，而且企業(yè)的內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)的變化而變化。上市公司的內(nèi)部控制評價(jià)主要依靠內(nèi)控調(diào)查表進(jìn)行，但是對調(diào)查結(jié)果的總結(jié)分析還是依靠相關(guān)人員的主觀判斷，缺少定量分析。大部分上市公司都會(huì)采用調(diào)查問卷的方法進(jìn)行內(nèi)控評價(jià)，和其他評價(jià)方法相比調(diào)查問卷成本較低、操作簡單，但是調(diào)查問卷中的內(nèi)容需要根據(jù)員工的職能崗位設(shè)計(jì)，也就是企業(yè)不能使用一份調(diào)查表完成對內(nèi)部控制的評價(jià)，調(diào)查問卷如何設(shè)計(jì)是企業(yè)需要解決的難題。第五章對嗶哩嗶哩內(nèi)部控制和管理的意見和建議加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)的管控，企業(yè)的管理層以及內(nèi)控人員需要提高對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識。上市公司所處的市場環(huán)境不斷變化，企業(yè)無法實(shí)時(shí)監(jiān)測市場變化，企業(yè)的經(jīng)營過程中隨處都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力，及時(shí)防范控制風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的損失。另外，企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化中，提升企業(yè)所有員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并且通過管理制度體現(xiàn)在日常工作中。強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度上市公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，首先，企業(yè)內(nèi)部需要有獨(dú)立完善的內(nèi)部審計(jì)部門。審計(jì)部門的主要職能是監(jiān)督管理，并且保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證其監(jiān)督管理內(nèi)部控制工作。其次，財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮其監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行內(nèi)部