光電行業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對指南

常見涉稅風(fēng)險點(diǎn)及識別第一節(jié)選購環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險點(diǎn)及識別一、風(fēng)險點(diǎn)列舉1、關(guān)聯(lián)選購。目前我國大局部光伏企業(yè)涉及各個環(huán)節(jié)的產(chǎn)品生產(chǎn)，為了到達(dá)躲避稅收。2、傭金回扣。光伏企業(yè)對原料的依靠程度較高，為了獲得原料的持續(xù)穩(wěn)定僅有合同和形式發(fā)票，存在較大風(fēng)險。3、估價入賬。材料選購未取得發(fā)票估價入賬，影響當(dāng)期本錢的真實(shí)性?！灿绕涫菣z測儀等體積較小的器具〕以低值易耗品或修理費(fèi)形式入賬，削減當(dāng)期利潤。二、風(fēng)險點(diǎn)識別1、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的會計(jì)年報中披露的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)以及企業(yè)所得稅申報的在通過關(guān)聯(lián)企業(yè)間的材料選購轉(zhuǎn)移利潤實(shí)現(xiàn)避稅的嫌疑。2、依據(jù)購銷合同及行業(yè)規(guī)章，區(qū)分“明傭”與“暗傭情報交換及反避稅崗位傳遞相關(guān)信息。3、關(guān)注原材料明細(xì)賬記錄及估價沖回記錄，核實(shí)估價是否準(zhǔn)時沖回。原始憑證，確定賬務(wù)記載的正確性與合理性。其次節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險點(diǎn)及識別一、風(fēng)險點(diǎn)列舉1、由于光伏企業(yè)使用的主要原材料〔硅材料〕的特別性，在生產(chǎn)過程中的潤的實(shí)現(xiàn)時間，造成延緩繳稅的風(fēng)險。2、在第一道生產(chǎn)工序〔即單晶硅棒的生產(chǎn)環(huán)節(jié)〕中需要使用到一種特別的3耗用數(shù)量大，對其真實(shí)性需要留意核實(shí)。發(fā)出后不做銷售，將其本錢直接計(jì)入生產(chǎn)本錢工程的風(fēng)險。4、光伏企業(yè)在生產(chǎn)過程的能源消耗較大，水電等能源在用于生產(chǎn)的同時也的進(jìn)項(xiàng)稅金存在不轉(zhuǎn)出的風(fēng)險。出，不履行所得稅稅前扣除審核報批手續(xù)。等未轉(zhuǎn)出相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，或不能準(zhǔn)確轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而影響本錢。7、遞延支出一次性進(jìn)制造費(fèi)用，增加本錢。。二、風(fēng)險點(diǎn)識別1、了解企業(yè)對于下腳料及邊皮料的處理程序，留意在下腳料及邊皮料的處務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)展比對，識別風(fēng)險。度，對幅度特別的數(shù)據(jù)進(jìn)展重點(diǎn)分析和審核，確定真實(shí)性。3、抽查企業(yè)生產(chǎn)記錄，確認(rèn)產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量，與賬面入庫數(shù)量核對，確定企業(yè)是否存在提高產(chǎn)成品單位本錢的問題。額，對重大差異局部予以重點(diǎn)關(guān)注。5、對于非正常損失的風(fēng)險識別，可以結(jié)合以下材料進(jìn)展判定：企業(yè)董事會的鑒證報告。理性；了解企業(yè)對于來料加工分?jǐn)偭稀⒐?、費(fèi)的計(jì)算方法及過程，核實(shí)風(fēng)險。比例與上年同期比較，審核是否存在較大波動，并且核實(shí)波動緣由。用待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用人為調(diào)整產(chǎn)品本錢的問題。9、審核股東大會、董事會或相關(guān)治理機(jī)構(gòu)指定的工資薪金制度，審核勞動是否存在虛列工資及福利費(fèi)的問題。第三節(jié)銷售環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險點(diǎn)及識別一、風(fēng)險點(diǎn)列舉1、參展商品不收回。隨著光伏產(chǎn)品的不斷創(chuàng)，競爭日益劇烈，在世界范走。兩種方式中，后一種方式較為隱蔽。2、產(chǎn)品銷售不入賬。這一狀況主要存在于銷售半成品給非正規(guī)的工廠加工庫或以公司全部者私人的名義掛其他應(yīng)付款往來賬。〔廢切割線、廢切割液、廢石墨件。4、產(chǎn)品銷售開票不準(zhǔn)時，存在延遲申報銷售收入的風(fēng)險。5、本錢核算不標(biāo)準(zhǔn)，存在多列本錢或提前列支本錢的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：存在估算本錢的狀況。。6、費(fèi)用列支不標(biāo)準(zhǔn)，存在多列、虛列費(fèi)用的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：支費(fèi)用。列支，或者存在不符合列支利息條件的其他狀況。7、承受預(yù)收賬款方式銷售的，貨物發(fā)出后可能不準(zhǔn)時轉(zhuǎn)作收入。8、由于企業(yè)將未開票的銷售未確認(rèn)收入，引起的產(chǎn)成品削減局部，企業(yè)往不按規(guī)定進(jìn)展相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，不履行所得稅稅前扣除審批。9從而躲避稅收的風(fēng)險。10費(fèi)用的風(fēng)險。式的，可能存在將境外發(fā)生的運(yùn)保傭費(fèi)用一并申報的風(fēng)險。12入及照實(shí)反映匯兌損益的風(fēng)險。二、風(fēng)險點(diǎn)識別1、將產(chǎn)成品出庫單、發(fā)運(yùn)單、銷售合同中的相關(guān)數(shù)據(jù)與產(chǎn)成品明細(xì)賬進(jìn)展存在未按規(guī)定申報視同銷售收入的問題。2按時接轉(zhuǎn)的問題。3、審查銀行對賬單。特別是對于銀行對賬單中的重大收支款項(xiàng)，應(yīng)逐筆核售收入的問題。4存在延遲、隱瞞銷售收入的狀況。5、抽查生產(chǎn)車間的生產(chǎn)報表等內(nèi)部資料，核實(shí)產(chǎn)成品實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量，與產(chǎn)的問題。細(xì)節(jié)入手，予以重點(diǎn)關(guān)注。等方式進(jìn)展發(fā)票真?zhèn)未_實(shí)認(rèn)。8、對于非正常損失的風(fēng)險識別，可以結(jié)合以下材料進(jìn)展判定：企業(yè)董事會的鑒證報告。9、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的會計(jì)年報中披露的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)以及企業(yè)所得稅申報的在通過關(guān)聯(lián)企業(yè)間的銷售轉(zhuǎn)移利潤實(shí)現(xiàn)避稅的嫌疑。實(shí)性及合理性。取得運(yùn)保傭費(fèi)用帳務(wù)沖減狀況進(jìn)展判定。并通過查閱國家外匯牌價及企業(yè)外匯計(jì)價方式，核實(shí)其真實(shí)性。一、風(fēng)險點(diǎn)列舉1、受控外國企業(yè)。由于我國光伏企業(yè)的產(chǎn)品主要銷往歐美等興旺國家，企實(shí)質(zhì)上的稅收利益。2、資本弱化。光伏企業(yè)是一個資本密集型企業(yè)，融資環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險不容降低集團(tuán)整體稅收負(fù)擔(dān)的風(fēng)險。3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收風(fēng)險。由于光伏企業(yè)具有資本密集型的特征，以及目機(jī)關(guān)由于沒有準(zhǔn)時把握企業(yè)股權(quán)變動狀況而未能履行優(yōu)先征稅權(quán)。4、向非金融企業(yè)的借款利息支出未按規(guī)定扣除，票據(jù)不合法。由于集團(tuán)內(nèi)付高額利息的狀況。5、用于在建工程、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)以及產(chǎn)品在到達(dá)可銷售狀態(tài)前發(fā)生置這些設(shè)施的借款利息直接作為財(cái)務(wù)費(fèi)用一次性扣除。6、補(bǔ)貼收入不申報。光伏企業(yè)具有科技含量高、稅收奉獻(xiàn)大的特點(diǎn)。從中心貼收入。二、風(fēng)險點(diǎn)識別1、從設(shè)立受控外國企業(yè)動機(jī)、經(jīng)營場所、資產(chǎn)〔功能及相關(guān)風(fēng)險、人員、的經(jīng)營治理行為。我國已對資本弱化條款下的關(guān)聯(lián)債資比例作了明確，即金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。在比例判定的過程中需要留意的是關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式供給擔(dān)保的債權(quán)性投資。3、從外經(jīng)委、工商部門了解企業(yè)相關(guān)股權(quán)變更信息，要求企業(yè)準(zhǔn)時報告股得稅、稅款計(jì)算是否正確。4、查閱借款合同或協(xié)議，追查利息計(jì)算資料、支付憑證及會計(jì)記錄，確認(rèn)利息支出，核實(shí)相關(guān)借款費(fèi)用是否資本化。核查“固定資產(chǎn)年增工程，與企業(yè)實(shí)際投入生產(chǎn)經(jīng)營的生產(chǎn)設(shè)