21世紀省級稅收征管改革方向 3600字

21世紀省級稅收征管改革方向3600字隨著我國改革開放的不斷深入和經(jīng)濟建設(shè)的快速開展，稅收工作的地位越來越重要，稅收征管也越來越繁重復雜。對此，從80年代起，全國各級稅務(wù)機關(guān)和理論界就在研究、探討或嘗試著各種形式和內(nèi)容的征管改革，但由于少數(shù)地區(qū)對改革的指導思想沒有真正理解，對改革的最終目的不是很明確，誤認為征管改革就是設(shè)置“征收效勞廳〞、配備計算機等，從而出現(xiàn)了一些盲目、浪費等不正常現(xiàn)象。示例征管改革與機構(gòu)設(shè)置、職責劃分、人員配備等整個稅務(wù)管理不配備;征管各環(huán)節(jié)改革不協(xié)調(diào);計算機單項軟件開發(fā)過多，功能不聯(lián)網(wǎng)，資源信息不共享，監(jiān)控制約不嚴密等等。這些現(xiàn)象如不及時改變，不僅關(guān)系到該地區(qū)的改革成敗，而且會影響到周邊地區(qū)的改革進程，影響到全國征管改革的預期效果，最終影響到今后整個稅務(wù)管理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。對此，本文試圖針對目前征管改革中存在的問題，借鑒國際經(jīng)驗，對稅收征管改革的最終目標、征管模式、組織體系、征管伎倆、征管制度、稽查制度、稅收征管的效益等方面進行一些研究與探索

一、稅收征管目標的定位

稅收征管目標是稅收征管模式的首要問題，只有明確稅收征管的根本目標，才能根據(jù)本國國情確定稅收征管的根本模式。

對于稅收征管的目標，長期以來存在著兩種錯誤認識，一種認識是以取得財政收入作為稅收征管目標，在實踐中表現(xiàn)為政府每年向稅收征管部門下達稅收任務(wù)，并以完成任務(wù)的好壞、征收稅款多少來作為考核稅收征管部門工作業(yè)績的主要指標;另一種認識是把促進經(jīng)濟開展作為稅收征管的主要目標，在實踐中表現(xiàn)為稅收征管部門長年熱衷于通過免稅、減稅來扶持某些企業(yè)的開展，或在促產(chǎn)增收的口號下直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理。要正確認識稅收征管的目標，必須深刻剖析這兩種錯誤認識。把財政收入看作稅收征管的目標，實質(zhì)上是把稅收制度的目標直接當成稅收征管的目標，由此必然把稅收征管錯誤地擺在稅收制度的地位，在實踐中產(chǎn)生破壞稅收制度、放松稅收管理等各種問題。把經(jīng)濟開展作為稅收征管的目標，同樣是把稅收制度的目標直接當成稅收征管的目標，由此出現(xiàn)地方稅務(wù)越權(quán)減免稅、直接參與企業(yè)經(jīng)營管理、政企不分等現(xiàn)象。

本文認為，稅收征管的目標應定位于下列兩個方面：

一是應收盡收。即把該收的稅款以較小的征管力量和較節(jié)省的費用，及時足額地征繳入庫。稅收征管是實現(xiàn)稅收目的的過程和保障伎倆?！皯炸暿侵负虾醵愂罩贫纫?guī)定的應收稅款。對于一定的客觀經(jīng)濟條件和一定的稅制，其應收數(shù)額是一定的。它是稅收征管的依據(jù)，但并不能由征管決定。這就決定了稅收征管就是把這局部該收的稅款征繳入庫，而其數(shù)量多少并不能以“稅收任務(wù)〞為根據(jù)，在稅制一定的情況下取決于客觀經(jīng)濟條件。該目標也要求在實際工作中轉(zhuǎn)變衡量稅收征管部門業(yè)績的主要指標，由“任務(wù)治稅〞向“依法治稅〞轉(zhuǎn)變。

二是保證納稅義務(wù)人依法納稅。現(xiàn)代稅收管理理論認為，稅收制度中已明確規(guī)定了對什么征稅，由誰納稅、納多少稅和在何時、何地納稅等根本事項，之所以還要進行稅收管理，而不能只設(shè)置一個受理納稅的窗口，完全由納稅義務(wù)人自己根據(jù)稅收制度的規(guī)定履行納稅，是由于利益關(guān)系、知識結(jié)構(gòu)等方面的原因，如果沒有稅收管理，納稅義務(wù)人就不能自覺、準確、及時地履行納稅義務(wù)。因此，為保證納稅義務(wù)人自覺、及時、準確地履行納稅義務(wù)，就必須進行稅收管理。保證納稅義務(wù)人依法納稅也應是稅收征管的目標。

二、稅收征管模式的選擇

(一)模式選擇的決定因素

稅收征管的根本模式必須以上述征收管理的總體目標為導向，同時必須與本國國情相適應。決定稅收征管模式的國情因素主要有三個方面：

(1)經(jīng)濟體制。經(jīng)濟體制的不同，政府與納稅義務(wù)人的關(guān)系就不同，稅收征管的根本模式也不同。商品經(jīng)濟條件下的經(jīng)濟體制有方案經(jīng)濟與市場經(jīng)濟兩種經(jīng)濟類型。在方案經(jīng)濟體制下，政府利益與納稅義務(wù)人的利益高度統(tǒng)一。稅收征管部門一方面代表政府行使征稅權(quán)力，另一方面代表納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)，征收與繳納合一。在市場經(jīng)濟體制下，政府利益與納稅義務(wù)人的利益直接對立。稅收征管部門只代表政府征稅，不代表納稅義務(wù)人納稅，權(quán)力與義務(wù)對立，征收與繳納別離。

(2)稅收管理能力。一般而言，稅收管理能力包括兩個方面：一是稅收管理者能力，主要表現(xiàn)為稅收管理者的數(shù)量和素質(zhì);二是稅收管理伎倆能力，具體包括稅收效勞伎倆能力、稅源監(jiān)控伎倆能力、稅務(wù)稽查伎倆能力、稅收處分伎倆能力、環(huán)境建設(shè)伎倆能力。稅收管理能力不同，稅收征管的根本模式也不同。其中，稅收管理者的數(shù)量和素質(zhì)直接決定稅收征管的專業(yè)化程度。稅收管理者的數(shù)量多、素質(zhì)高，稅收征管的專業(yè)化程度就高，反之就低。稅收管理伎倆能力直接決定稅收征管部門對稅收征管伎倆的選擇，由此決定稅收管理部門在稅收征管中可以采取的具體方式。

(3)稅收征管模式也受制于一定的財政體制。聯(lián)邦制的財政體制與集權(quán)制的財政體制下的征管模式有所差別。不同的稅收立法體系和財政體制，決定了對每一個稅種做到應收盡收這一征管目標的最高監(jiān)督管理層及其它征管機構(gòu)的設(shè)置。

(二)根本模式的選擇

中國現(xiàn)階段的經(jīng)濟體制正在經(jīng)歷由方案經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變。方案的成份越來越少，市場的成份越來越多。同時，稅收管理者的數(shù)量急劇增加，但素質(zhì)普遍不高。稅收管理伎倆已經(jīng)開始現(xiàn)代化，但現(xiàn)代化的程度仍舊偏低。各級政府的財政收入來源并沒有完全按分稅種決定，而且稅收的立法高度集中于中央。在這種條件下本文提出的稅收征管的根本模式應當是：集中征收、分級管理、統(tǒng)一稽查、社會效勞。

1、集中征收。即對分布在全國各地所有納稅人，就其應納各稅直接向縣以上稅務(wù)局下設(shè)的稅務(wù)信息處理中心按規(guī)定期限集中辦理申報繳稅手續(xù)(有條件的可集中到省轄市級或省級，最終集中到總局)。進而稅收效勞中心可以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托掌握所轄范圍內(nèi)的稅源。申報方式由納稅人根據(jù)路途遠近、設(shè)備配置情況，分別選擇郵寄申報、上門申報、電子申報、網(wǎng)上申報、傳真申報等形式。繳稅方式由納稅人自行填開銀行付款憑證，并把稅款從開戶行轉(zhuǎn)匯到指定稅收效勞中心指定的國庫或經(jīng)收處，或把付款憑證交給稅收效勞中心統(tǒng)一交入國庫。

2、分級管理。即按照職責權(quán)限，實行國家稅務(wù)總局與各級征管局、稽查局、稅收效勞中心等多級多層監(jiān)督管理網(wǎng)。各職能機構(gòu)從各自不同的角度去分析企業(yè)納稅情況，發(fā)現(xiàn)疑點問題，及時交稽查部門進行查核。即按企業(yè)規(guī)模大小、難易程度、行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)等劃分設(shè)置各級征管機構(gòu)和檢查機構(gòu)及其職責范圍。

3、統(tǒng)一稽查。即對納稅人的各種違法違章行為、各種專案專項檢查和匯算清繳，一律由各級稽查部門按職責范圍統(tǒng)一組織安頓查處。檢查對象一是來自計算機規(guī)范選案或人工經(jīng)驗選案;二是來自其它部門提供的分析情況;三是來自大眾舉報。

4、社會效勞。即實行集中征收后，必須通過全社會對納稅義務(wù)人就近提供各種納稅效勞，幫忙納稅人提高自身素質(zhì)，熟悉自己的納稅義務(wù)和履行納稅義務(wù)的程序，使納稅人有能力依法納稅。這一目標的實現(xiàn)一是靠稅務(wù)機關(guān)自身，即根據(jù)經(jīng)濟實力設(shè)置一定數(shù)量的稅務(wù)咨詢效勞場所，為納稅人就近提供發(fā)票和其它辦稅資料，并實行公開辦稅;二是靠大量的社會中介代理機構(gòu)，而且不僅要允許其提供咨詢輔導，更要允許其直接代辦稅務(wù)事項，包括稅務(wù)登記、納稅申報、繳稅、會計記帳等,這是主要伎倆。代理機構(gòu)直接把代理資料通過電腦、、電傳、網(wǎng)絡(luò)等方式傳送到稅務(wù)處理中心。但稅務(wù)代理機構(gòu)和代理人員的資格必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定認可。第二種伎倆的實施首先須在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一認識、轉(zhuǎn)變觀念;其次要研究如何支持扶持稅務(wù)代理業(yè)的健康開展。

在上述稅收征管模式的四大內(nèi)容中：“分級管理〞是稅收征管組織體系能有效運轉(zhuǎn)的較好選擇。這有助于解決大陸目前稅收機構(gòu)重疊，權(quán)責含糊，如稽查機構(gòu)錯層，征收、稽查界線不清晰等問題。“集中征收〞可以使中央掌握全國各地稅源情況。這一方面有利于宏觀經(jīng)濟決策，另一方面也可準確掌握稅款“應收〞數(shù)額，實現(xiàn)稅源監(jiān)控，并與實收數(shù)額相