《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定

附件二：證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題連接規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）為確保證券公司貫徹實(shí)施《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，做好新舊會(huì)計(jì)制度連接，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下：一、執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的證券公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。1999年印發(fā)的《證券公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱“《證券公司會(huì)計(jì)制度》”）中，符合《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的內(nèi)容仍舊有效，其他內(nèi)容作如下調(diào)整：（一）需增設(shè)、取消或調(diào)整的會(huì)計(jì)科目證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《證券公司會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)、取消或調(diào)整以下會(huì)計(jì)科目：1．將“1403投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”科目改為“1403長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”科目（1）本科目核算證券公司提取的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備。（2）證券公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，假如由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等緣由，導(dǎo)致長(zhǎng)期投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值預(yù)備。長(zhǎng)期投資減值預(yù)備應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提。（3）證券公司計(jì)提長(zhǎng)期投資減值預(yù)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值預(yù)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備的余額。2．增設(shè)“1505固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目（1）本科目核算證券公司提取的固定資產(chǎn)減值預(yù)備。（2）證券公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，假如由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等緣由導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。證券公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備后，應(yīng)當(dāng)按該固定資產(chǎn)原價(jià)扣除減值預(yù)備和累計(jì)折舊以后的賬面價(jià)值，在剩余估計(jì)使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（3）證券公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，貸記本科目。假如有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額不小于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值預(yù)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)不考慮減值因素狀況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值，即，取得固定資產(chǎn)時(shí)的原價(jià)扣除不考慮減值因素狀況下計(jì)提的累計(jì)折舊后的余額。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備時(shí)，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目。如固定資產(chǎn)減值預(yù)備尚有余額，應(yīng)予沖銷。沖銷時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備余額。3．增設(shè)“1508在建工程減值預(yù)備”科目（1）本科目核算證券公司在建工程提取的減值預(yù)備。（2）證券公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，假如有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值預(yù)備。證券公司計(jì)提在建工程減值預(yù)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的在建工程減值預(yù)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值預(yù)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的在建工程減值預(yù)備”科目。（3）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的在建工程減值預(yù)備余額。4．增設(shè)“1703無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目（1）本科目核算證券公司提取的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備。（2）證券公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年度終了檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)給公司帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的力量，對(duì)估計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值預(yù)備。證券公司計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)扣除減值預(yù)備以后的賬面價(jià)值在剩余攤銷年限內(nèi)分期攤銷。（3）期末，證券公司所持有的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值預(yù)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已提取的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備余額。5．增設(shè)“2245估計(jì)負(fù)債”科目（1）本科目核算證券公司各項(xiàng)估計(jì)的負(fù)債，包括對(duì)外供應(yīng)擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟等或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債。證券公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定，合理地確認(rèn)和計(jì)量估計(jì)負(fù)債。（2）證券公司確認(rèn)估計(jì)負(fù)債時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際償付負(fù)債時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）本科目應(yīng)按估計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已估計(jì)尚未支付的債務(wù)。6．增設(shè)“4211受托投資管理收益”科目（1）本科目核算證券公司經(jīng)營(yíng)受托資產(chǎn)而取得的收益或發(fā)生的損失。（2）證券公司與托付單位結(jié)算收益時(shí)，借記“受托資產(chǎn)”科目，貸記本科目；假如發(fā)生損失，按證券公司應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)?shù)膿p失金額，借記本科目，貸記“受托資產(chǎn)”科目。（3）本科目應(yīng)按托付單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。7．增設(shè)“4711資產(chǎn)損失”科目，同時(shí)取消“4601自營(yíng)證券跌價(jià)損失”科目（1）本科目核算證券公司按規(guī)定提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）應(yīng)計(jì)入損益的各項(xiàng)減值預(yù)備，包括自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備、壞賬預(yù)備、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、在建工程減值預(yù)備、無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備等。（2）證券公司計(jì)提預(yù)備時(shí)，借記本科目，貸記“自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備”、“壞賬預(yù)備”、“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”、“在建工程減值預(yù)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”等科目；沖減損失預(yù)備時(shí)，借記“自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備”、“壞賬預(yù)備”、“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”、“在建工程減值預(yù)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”等科目，貸記本科目。（3）本科目應(yīng)按提取預(yù)備的種類進(jìn)行明細(xì)核算。（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。8．開辦費(fèi)不再依據(jù)5年期限分期攤銷。除購(gòu)建固定資產(chǎn)應(yīng)予資本化的費(fèi)用以外，全部籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用中歸集，于證券公司開頭經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益。證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》之前尚未攤銷完的開辦費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)依據(jù)狀況分別處理：假如未攤銷的開辦費(fèi)余額較大，且直接將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)證券公司的利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響的，可接受追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間始終接受。假如未攤銷的開辦費(fèi)余額較小，且直接將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)證券公司的利潤(rùn)不產(chǎn)生重大影響的，可將開辦費(fèi)余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。9．證券公司發(fā)生的福利費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，不再依據(jù)工資總額的14%計(jì)提。假如原“應(yīng)付福利費(fèi)”科目有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分狀況處理：假如是借方余額，應(yīng)當(dāng)借記“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；假如是貸方余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度連續(xù)使用。10．證券公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，不再依據(jù)工資總額的1.5%進(jìn)行計(jì)提。證券公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。假如原按工資總額1.5%計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)有結(jié)余的，比照原“應(yīng)付福利費(fèi)”科目有結(jié)余的處理方法進(jìn)行處理。11．假如證券公司存在由于歷史緣由遺留的抵債資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)增設(shè)“1911抵債資產(chǎn)”、“1921抵債資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，依據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行方法》規(guī)定交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，作為“手續(xù)費(fèi)支出”處理，借記“手續(xù)費(fèi)支出——證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，貸記“清算備付金”等科目。（三）證券公司由于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》導(dǎo)致下列各項(xiàng)所接受的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)接受追溯調(diào)整法進(jìn)行處理：1．按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值預(yù)備的處理。2．按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提的壞賬預(yù)備、自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備與原已計(jì)提的相關(guān)預(yù)備差額的處理。3．按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改按權(quán)益法核算的處理。4．按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)，下同）計(jì)提折舊的處理。假如此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)較小，或會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)不能合理確定的，可接受將來(lái)適用法。1999年已按《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)壞賬預(yù)備、自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備以及按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等減值預(yù)備進(jìn)行追溯調(diào)整的，此次不得再追溯調(diào)整，當(dāng)期發(fā)生的資產(chǎn)減值均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（四）在接受追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)及不能合理確定累積影響數(shù)的理由等。在接受追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按以下?tīng)顩r分別處理：1．按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備。接受追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”等科目，貸記“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”、“在建工程減值預(yù)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目。2．依據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備、自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備、自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備與原已計(jì)提各項(xiàng)預(yù)備的差額，接受追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”等科目，貸記“壞賬預(yù)備”、“自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備”、“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”科目。3．長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改按權(quán)益法接受追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”等科目。4．對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊接受追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”等有關(guān)科目。上述各項(xiàng)接受追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更影響盈余公積的金額，借記“盈余公積——法定盈余公積”、“盈余公積——法定公益金”科目，貸記“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”科目。（五）對(duì)所得稅接受納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行核算的證券公司，在計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)時(shí)，應(yīng)扣除因時(shí)間性差異而調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額，同時(shí)調(diào)整有關(guān)遞延稅款金額。在因時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款存在借方金額的狀況下，如以后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)（一般為3年）有足夠的應(yīng)納稅所得額予以轉(zhuǎn)回，才能確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，并確認(rèn)為遞延稅款借方；否則，不能確認(rèn)遞延稅款借方金額。證券公司因經(jīng)營(yíng)虧損，或因此次追溯調(diào)整產(chǎn)生的前期經(jīng)營(yíng)虧損，均不得確認(rèn)可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額。（六）證券公司應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提拆出資金利息，并確認(rèn)收入。期末，證券公司計(jì)提拆出資金利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目。證券公司計(jì)提的拆出資金應(yīng)收利息，應(yīng)當(dāng)區(qū)分狀況處理：執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前已計(jì)提的拆出資金利息逾期超過(guò)90天的，應(yīng)當(dāng)借記“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目；同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，貸記“利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)”科目，并調(diào)整已計(jì)提的盈余公積；自執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后按規(guī)定計(jì)提的拆出資金應(yīng)收利息，在拆出資金到期90天后未收到的，或者拆出資金尚未到期而應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，借記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，同時(shí)將逾期未收到的利息轉(zhuǎn)入表外核算；以后收到該部分利息時(shí)，首先應(yīng)沖減逾期拆出資金的本金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目；當(dāng)逾期拆出資金的本金全部收回以后，再收回的資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，借記“銀行存款”科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目。（七）證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》過(guò)程中涉及到的其他相關(guān)問(wèn)題，依據(jù)財(cái)政部下發(fā)的《實(shí)施〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》（財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)）、《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2001]64號(hào)）、《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答》（財(cái)會(huì)[2002]18號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整1．取消“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“開辦費(fèi)”項(xiàng)目。2．在“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目下增設(shè)“減：固定資產(chǎn)減值預(yù)備”和“固定資產(chǎn)凈額”項(xiàng)目?！肮潭ㄙY產(chǎn)減值預(yù)備”項(xiàng)目，反映證券公司計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備，該項(xiàng)目依據(jù)“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目的期末余額填列。3．取消“減：自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備”、“減：壞賬預(yù)備”、“減：投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”項(xiàng)目?！白誀I(yíng)證券”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別依據(jù)“自營(yíng)證券”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債券投資”科目的期末余額減去“自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備”、“壞賬預(yù)備”、“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”科目期末余額后的金額填列?！霸诮üこ獭?、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)分別依據(jù)“在建工程”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“在建工程減值預(yù)備”和“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目期末余額后的金額填列。4．在“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目下增設(shè)“估計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映證券公司各項(xiàng)估計(jì)的負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“估計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。5．需要設(shè)置“抵債資產(chǎn)”和“抵債資產(chǎn)減值預(yù)備”科目的證券公司，可以在“長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用”項(xiàng)目下增設(shè)“抵債資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映待處理的抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值減去計(jì)提減值預(yù)備后的賬面價(jià)值。6．在報(bào)表補(bǔ)充資料部分增加“受托資產(chǎn)減去受托資金元”等內(nèi)容。（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整1．將“證券發(fā)行收入”項(xiàng)目改為“證券發(fā)行差價(jià)收入”項(xiàng)目，“證券發(fā)行差價(jià)收入”項(xiàng)目反映公司代理客戶發(fā)行證券所取得的證券發(fā)行差價(jià)收入，以及手續(xù)費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依據(jù)“證券發(fā)行”科目的發(fā)生額分析填列。2．在“證券發(fā)行差價(jià)收入”項(xiàng)目下增設(shè)“受托投資管理收益”項(xiàng)目，反映證券公司經(jīng)營(yíng)受托資產(chǎn)而取得的收益。假如發(fā)生損失，應(yīng)當(dāng)以“-”號(hào)填列。3．取消“匯兌損失”項(xiàng)目，假如發(fā)生匯兌損失，應(yīng)當(dāng)在“匯兌收益”項(xiàng)目中以“-”號(hào)填列。4．將“營(yíng)業(yè)支出”中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目移至“加：營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目上，單獨(dú)設(shè)置“減：營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。5．將“投資收益”項(xiàng)目移至“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目上，單獨(dú)設(shè)置“三、投資收益”項(xiàng)目，作為“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的組成內(nèi)容。假如屬于投資損失，則在本項(xiàng)目中以“-”號(hào)填列。6．在利潤(rùn)總額項(xiàng)目下增設(shè)“減：資產(chǎn)損失”和“扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額”項(xiàng)目?！百Y產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映證券公司按規(guī)定提取的各項(xiàng)預(yù)備金，包括自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備、壞賬預(yù)備、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、在建工程減值預(yù)備、無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備，假如證券公司存在待處理的抵債資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)包括提取的抵債資產(chǎn)減值預(yù)備。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)損失科目的發(fā)生額分析填列?！翱鄢Y產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映利潤(rùn)總額減去（或加上）提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）的資產(chǎn)損失后的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依據(jù)“利潤(rùn)總額”減去“資產(chǎn)損失”項(xiàng)目后的金額填列。7．取消“自營(yíng)證券跌價(jià)損失”項(xiàng)目。（三）增加資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表1．本表反映證券公司各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備的增減變動(dòng)狀況。2．本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依據(jù)“自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備”、“壞賬預(yù)備”、“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備”、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”、“在建工程減值預(yù)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”、“抵債資產(chǎn)減值預(yù)備”等科目的記錄分析填列。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。附件：證券公司會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式會(huì)計(jì)報(bào)表格式----------------------------------------------------------------------------編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期----------------------------------------------------------------------------會(huì)證01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告；年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證02表利潤(rùn)表中期報(bào)告；年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證01表附表1資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證01表附表2全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證02表附表1利潤(rùn)安排表年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證合01表合并資產(chǎn)負(fù)債表年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證合02表合并利潤(rùn)表年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證合03表合并現(xiàn)金流量表年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------會(huì)證合02表附表1合并利潤(rùn)安排表年度報(bào)告----------------------------------------------------------------------------資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)證01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和全部者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：現(xiàn)金1質(zhì)押借款51銀行存款2拆入資金52清算備付金3應(yīng)付款項(xiàng)53交易保證金5應(yīng)付工資54自營(yíng)證券6應(yīng)付福利費(fèi)55拆出資金7應(yīng)付利潤(rùn)56買入返售證券8應(yīng)交稅金及附加57應(yīng)收款項(xiàng)9預(yù)提費(fèi)用58應(yīng)收股利10估計(jì)負(fù)債59應(yīng)收利息14代買賣證券款60代發(fā)行證券15代發(fā)行證券款61代兌付債券16代兌付債券款62待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用17賣出回購(gòu)證券款63待攤費(fèi)用18一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債64一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資19其他流淌負(fù)債65其他流淌資產(chǎn)21流淌資產(chǎn)合計(jì)22長(zhǎng)期投資：流淌負(fù)債合計(jì)70長(zhǎng)期股權(quán)投資23長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期債券投資24長(zhǎng)期借款71長(zhǎng)期投資合計(jì)25應(yīng)付債券72固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款73固定資產(chǎn)原價(jià)26其他長(zhǎng)期負(fù)債74減：累計(jì)折舊27固定資產(chǎn)凈值28減：固定資產(chǎn)減值預(yù)備29長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)78固定資產(chǎn)凈額30遞延稅項(xiàng)：在建工程31遞延稅款貸項(xiàng)79固定資產(chǎn)清理32固定資產(chǎn)合計(jì)33無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)81無(wú)形資產(chǎn)34全部者（或股東）權(quán)益：交易席位費(fèi)36實(shí)收資本（或股本）82長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用37資本公積83抵債資產(chǎn)38一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備84其他長(zhǎng)期資產(chǎn)40盈余公積85無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)41其中：法定公益金86遞延稅項(xiàng)：未安排利潤(rùn)87遞延稅款借項(xiàng)42全部者（或股東）權(quán)益合計(jì)91資產(chǎn)總計(jì)50負(fù)債和全部者（或股東）權(quán)益總計(jì)92——補(bǔ)充資料：代保管證券（面值）元；受托資產(chǎn)減去受托資金元。利潤(rùn)表會(huì)證02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入11．手續(xù)費(fèi)收入22．自營(yíng)證券差價(jià)收入（虧損以“-”號(hào)填列）33．證券發(fā)行差價(jià)收入44．受托投資管理收益（損失以“-”號(hào)填列）55．利息收入66．金融企業(yè)往來(lái)收入77．買入返售證券收入88．其他業(yè)務(wù)收入99．匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）11二、營(yíng)業(yè)支出121．手續(xù)費(fèi)支出152．利息支出163．金融企業(yè)往來(lái)支出174．賣出回購(gòu)證券支出185．營(yíng)業(yè)費(fèi)用196．其他業(yè)務(wù)支出20三、投資收益（虧損以“-”號(hào)填列）22四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25減：營(yíng)業(yè)稅金及附加27加：營(yíng)業(yè)外收入33減：營(yíng)業(yè)外支出34五、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）35減：資產(chǎn)損失（轉(zhuǎn)回的金額以“-”號(hào)填列）36六、扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額37減：所得稅38七、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）40補(bǔ)充資料：項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)本年累計(jì)數(shù)1.出售、處置部門或被投資單位所得收益2.自然災(zāi)難發(fā)生的損失3.會(huì)計(jì)政策變更增加（或削減）凈利潤(rùn)4.會(huì)計(jì)估量變更增加（或削減）凈利潤(rùn)5.債務(wù)重組損失6.其他現(xiàn)金流量表會(huì)證03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：自營(yíng)證券收到的現(xiàn)金凈額1代買賣證券收到的現(xiàn)金凈額2代發(fā)行證券收到的現(xiàn)金凈額3代兌付債券收到的現(xiàn)金凈額4手續(xù)費(fèi)收入收到的現(xiàn)金5拆入資金收到的現(xiàn)金6收回拆出資金收到的現(xiàn)金7金融企業(yè)往來(lái)收入收到的現(xiàn)金8賣出回購(gòu)證券收到的現(xiàn)金9買入返售證券到期返售收到的現(xiàn)金10受托資產(chǎn)管理收到的現(xiàn)金凈額11收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金16現(xiàn)金流入小計(jì)17自營(yíng)證券支付的現(xiàn)金凈額18代買賣證券支付的現(xiàn)金凈額19代發(fā)行證券支付的現(xiàn)金凈額20代兌付債券支付的現(xiàn)金凈額21手續(xù)費(fèi)支出支付的現(xiàn)金22拆出資金支付的現(xiàn)金23償還拆入資金支付的現(xiàn)金24金融企業(yè)往來(lái)支出支付的現(xiàn)金25買入返售證券支付的現(xiàn)金26賣出回購(gòu)證券到期回購(gòu)支付的現(xiàn)金27受托資產(chǎn)管理支付的現(xiàn)金凈額28支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金29以現(xiàn)金支付的營(yíng)業(yè)費(fèi)用30支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加31支付的所得稅款32支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金37現(xiàn)金流出小計(jì)38經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~39二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回對(duì)外投資收到的現(xiàn)金40分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金41取得長(zhǎng)期債券投資利息收入收到的現(xiàn)金42處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額43收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金48現(xiàn)金流入小計(jì)49權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金50債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金51購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金52處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額53支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金58現(xiàn)金流出小計(jì)59投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~60三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：借款收到的現(xiàn)金61吸取權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金62發(fā)行債券收到的現(xiàn)金63收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金68現(xiàn)金流入小計(jì)69償還債務(wù)支付的現(xiàn)金70發(fā)生籌資費(fèi)用支付的現(xiàn)金71安排利潤(rùn)支付的現(xiàn)金72償付利息支付的現(xiàn)金73融資租賃支付的現(xiàn)金74削減注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金75支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金81現(xiàn)金流出小計(jì)82籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~83四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響84五、現(xiàn)金凈增加額85資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表會(huì)證01表附表1編制單位：年度單位：元項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回（含報(bào)損、沖銷）數(shù)年末余額一、壞賬預(yù)備合計(jì)二、自營(yíng)證券跌價(jià)預(yù)備合計(jì)其中：股票投資債券投資三、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備合計(jì)其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資四、固定資產(chǎn)減值預(yù)備合計(jì)五、無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備六、在建工程減值預(yù)備七、抵債資產(chǎn)減值預(yù)備全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表會(huì)證01表附表2編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)一、實(shí)收資本（或股本）：年初余額1本年增加數(shù)2其中：資本公積轉(zhuǎn)入3盈余公積轉(zhuǎn)入4利潤(rùn)安排轉(zhuǎn)入5新增資本（或股本）6本年削減數(shù)10年末余額15二、資本公積：年初余額16本年增加數(shù)17其中：資本（或股本）溢價(jià)18接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)預(yù)備19接受現(xiàn)金捐贈(zèng)20股權(quán)投資預(yù)備21外幣資本折算差額22關(guān)聯(lián)交易差價(jià)23其他資本公積30本年削減數(shù)40其中：轉(zhuǎn)增資本（或股本）41年末余額45三、一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備：年初余額46本年增加數(shù)47其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)48本年削減數(shù)49其中：彌補(bǔ)虧損50年末余額51四、法定和任意盈余公積：年初余額52本年增加數(shù)53其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)54其中：法定盈余公積55任意盈余公積56儲(chǔ)備基金57企業(yè)進(jìn)展基金58法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)62本年削減數(shù)63其中：彌補(bǔ)虧損64轉(zhuǎn)增資本（或股本）65分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)66分派股票股利67年末余額68其中：法定盈余公積70儲(chǔ)備基金71企業(yè)進(jìn)展基金75五、法定公益金：年初余額76本年增加數(shù)77其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)78本年削減數(shù)79其中：集體福利支出80年末余額81六、未安排利潤(rùn)：年初未安排利潤(rùn)82本年凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）83本年利潤(rùn)安排84年末未安排利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“－”號(hào)填列）85利潤(rùn)分配表會(huì)證02表附表1編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)1加：年初未安排利潤(rùn)2一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備轉(zhuǎn)入3其他轉(zhuǎn)入4二、可供安排的利潤(rùn)7減：提取一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備8提取法定盈余公積9提取法定公益金10提取職工嘉獎(jiǎng)及福利基金11提取儲(chǔ)備基金12提取企業(yè)進(jìn)展基金13利潤(rùn)歸還投資14三、可供投資者安排的利潤(rùn)16減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17提取任意盈余公積18應(yīng)付一般股股利19轉(zhuǎn)作資本（或股本）的一般股股利20四、未安排利潤(rùn)25分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部)會(huì)證02表附表2編制單位：年度單位：元項(xiàng)目××業(yè)務(wù)××業(yè)務(wù)……其他業(yè)務(wù)抵銷未安排項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入分部間營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)支出合計(jì)其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)支出分部間營(yíng)業(yè)支出三、投資收益合計(jì)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額分部報(bào)表(地區(qū)分部)會(huì)證02表附表3編制單位：年度單位：元項(xiàng)目××地區(qū)××地區(qū)……其他地區(qū)抵銷未安排項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入分部間營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)支出合計(jì)其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)支出分部間營(yíng)業(yè)支出三、投資收益合計(jì)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額合并資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)證合01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和全部者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：現(xiàn)金1質(zhì)押借款51銀行存款2拆入資金52清算備付金3應(yīng)付款項(xiàng)53其中：客戶備付金4應(yīng)付工資54交易保證金5應(yīng)付福利費(fèi)55自營(yíng)證券6應(yīng)付利潤(rùn)56拆出資金7應(yīng)交稅金及附加57買入返售證券8預(yù)提費(fèi)用58應(yīng)收款項(xiàng)9估計(jì)負(fù)債59應(yīng)收股利10代買賣證券款60應(yīng)收利息14代發(fā)行證券款61代發(fā)行證券15代兌付債券款62代兌付債券16賣出回購(gòu)證券款63待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用17一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債64待攤費(fèi)用18其他流淌負(fù)債65一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資19其他流淌資產(chǎn)20流淌資產(chǎn)合計(jì)21流淌負(fù)債合計(jì)70長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資22長(zhǎng)期借款71長(zhǎng)期債券投資23應(yīng)付債券72長(zhǎng)期投資合計(jì)24長(zhǎng)期應(yīng)付款73其中：合并價(jià)差25其他長(zhǎng)期負(fù)債74固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)26減：累計(jì)折舊27長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)78固定資產(chǎn)凈值28遞延稅項(xiàng)：減：固定資產(chǎn)減值預(yù)備29遞延稅款貸項(xiàng)79固定資產(chǎn)凈額30負(fù)債合計(jì)80在建工程31少數(shù)股東權(quán)益81固定資產(chǎn)清理32全部者（或股東）權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)33實(shí)收資本（或股本）82無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：資本公積83無(wú)形資產(chǎn)34一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備84交易席位費(fèi)36盈余公積85長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用37其中：法定公益金86其他長(zhǎng)期資產(chǎn)40未確認(rèn)的投資損失87無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)41未安排利潤(rùn)88遞延稅項(xiàng)：外幣報(bào)表折算差額90遞延稅款借項(xiàng)42全部者（或股東）權(quán)益合計(jì)91資產(chǎn)總計(jì)50負(fù)債和全部者（或股東）權(quán)益總計(jì)92-補(bǔ)充資料：代保管證券（面值）元；受托資產(chǎn)減去受托資金元。合并利潤(rùn)表會(huì)證合02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入11．手續(xù)費(fèi)收入22．自營(yíng)證券差價(jià)收入（虧損以“-”號(hào)填列）33．證券發(fā)行差價(jià)收入44．受托投資管理收益55．利息收入66．金融企業(yè)往來(lái)收入77．買入返售證券收入88．其他業(yè)務(wù)收入99．匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）11二、營(yíng)業(yè)支出121．手續(xù)費(fèi)支出152．利息支出163．金融企業(yè)往來(lái)支出174．賣出回購(gòu)證券支出185．營(yíng)業(yè)費(fèi)用196．其他業(yè)務(wù)支出20三、投資收益（虧損以“-”號(hào)填列）22四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)25減：營(yíng)業(yè)稅金及附加27加：營(yíng)業(yè)外收入33減：營(yíng)業(yè)外支出34五、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）35減：資產(chǎn)損失（轉(zhuǎn)回金額以“-”號(hào)填列）36六、扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額37減：所得稅38減：少數(shù)股東損益39加：未確認(rèn)的投資損失41七、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）42補(bǔ)充資料：項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)本年累計(jì)數(shù)1.出售、處置部門或被投資單位所得收益2.自然災(zāi)難發(fā)生的損失3.會(huì)計(jì)政策變更增加（或削減）凈利潤(rùn)4.會(huì)計(jì)估量變更增加（或削減）凈利潤(rùn)5.債務(wù)重組損失6