內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)內(nèi)部控制課件主講人：阿斌

第一部分內(nèi)部控制？一、內(nèi)部控制的種類按控制的性質(zhì)分決策信息監(jiān)督特定風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)控制信息及信息處理控制全面控制

按控制內(nèi)容分一般控制應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制

按控制功能分預(yù)防式控制偵察式控制按控制時(shí)序分原因控制過(guò)程控制結(jié)果控制內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制的屬性職責(zé)分工實(shí)物接觸控制內(nèi)部核查充分的書面記錄恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)

內(nèi)部控制的方法全面預(yù)算控制計(jì)劃職能的體現(xiàn)、日常控制的標(biāo)準(zhǔn)、事后分析的參照、考核的標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲的尺度財(cái)產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸、盤點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)、資源整合風(fēng)險(xiǎn)、各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部審計(jì)控制企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控控制要要素：：一般般運(yùn)作作循環(huán)環(huán)采購(gòu)購(gòu)存貨貨銷售售生產(chǎn)原材料產(chǎn)成品收付款款投資資工資資付款方方向一般控控制點(diǎn)點(diǎn)：應(yīng)應(yīng)建立立在盡盡可能能接近近行動(dòng)動(dòng)發(fā)生生之處處1）.授權(quán)權(quán)2）.完整整3）.準(zhǔn)確確4）.定期復(fù)復(fù)核5）.評(píng)估估6）.資產(chǎn)接接觸一般控控制技技巧(12點(diǎn))1）.批準(zhǔn)準(zhǔn)2）.配比和和比較較3）.序號(hào)審審核和和記錄錄4）.復(fù)核計(jì)計(jì)算5）.合計(jì)控控制6）.驗(yàn)證證7.分析性性程序序8.實(shí)際存存在性性驗(yàn)證證9.函證10.控制科科目與與明細(xì)細(xì)帳的的對(duì)帳帳11.階段性性備抵抵科目目的確確定12.接觸限限制內(nèi)部控控制的的局限限內(nèi)部控控制的的局限限主要要表現(xiàn)現(xiàn)在：：內(nèi)部管管理人人員濫濫用職職權(quán)、、蓄意意營(yíng)私私舞弊弊等，，導(dǎo)致致內(nèi)部部控制制失去去應(yīng)有有的控控制效效能。。內(nèi)部人人員相相互串串通作作弊導(dǎo)導(dǎo)致相相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控控制失失去作作用。。內(nèi)部人人員素素質(zhì)不不適應(yīng)應(yīng)崗位位要求求，影影響內(nèi)內(nèi)部控控制功功能的的正常常發(fā)揮揮。成本效效益問(wèn)問(wèn)題。。對(duì)于不不經(jīng)常常發(fā)生生或未未預(yù)計(jì)計(jì)到的的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，原原有的的控制制可能能不適適用。。臨時(shí)時(shí)控制制若不不及時(shí)時(shí)會(huì)影影響內(nèi)內(nèi)部控控制的的作用用。經(jīng)營(yíng)營(yíng)戰(zhàn)戰(zhàn)略略信息息技技術(shù)術(shù)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)估估業(yè)務(wù)務(wù)流流程程組織織架架構(gòu)構(gòu)環(huán)環(huán)市場(chǎng)境境業(yè)行1、企企業(yè)管管理：：通過(guò)過(guò)流程程運(yùn)作作實(shí)現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)戰(zhàn)略略經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)戰(zhàn)略和和戰(zhàn)略略目標(biāo)標(biāo)的調(diào)調(diào)整需需要業(yè)業(yè)務(wù)流流程的的配合合；當(dāng)當(dāng)然在在考慮慮流程程優(yōu)化化時(shí)，，也需需要考考慮控控制流流程風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，，使我我們既既進(jìn)可可攻，，退亦亦可守守二、內(nèi)內(nèi)控與與流程程重組組2、業(yè)業(yè)務(wù)流流程重重組的的警號(hào)號(hào)企業(yè)對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)流程程重組組需求求的診診斷信信息，，其中中一些些已成成為某某些機(jī)機(jī)構(gòu)的的典型型“警告信信號(hào)”：損失市市場(chǎng)份份額交貨期期延長(zhǎng)長(zhǎng)競(jìng)爭(zhēng)能能力下下降生產(chǎn)率率降低低客戶滿滿意程程度降降低新近的的政府府改革革／立立法行業(yè)趨趨勢(shì)正正在發(fā)發(fā)生改改變陳舊的的信息息技術(shù)術(shù)方法法精簡(jiǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)，，明確確職責(zé)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管管理和和控制制能力力得到到提升升質(zhì)量持持續(xù)改改進(jìn)降低成成本消滅官官僚主主義4、業(yè)業(yè)務(wù)流流程重重組的的利益益5、業(yè)務(wù)務(wù)流程程重組組的步步驟3、業(yè)業(yè)務(wù)流流程的的設(shè)計(jì)計(jì)直接接影響響企業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力業(yè)務(wù)流流程需需要以以客戶戶為導(dǎo)導(dǎo)向，，提高高企業(yè)業(yè)的核核心競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)優(yōu)勢(shì)，，確保保主要要業(yè)務(wù)務(wù)流程程協(xié)調(diào)調(diào)一致致:達(dá)到更更高的的效率率(時(shí)時(shí)間上上)提供更更好的的質(zhì)量量(質(zhì)質(zhì)量上上)增強(qiáng)成成本競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力力(成成本上上)降低企企業(yè)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（（優(yōu)化化流程程）案例:耗資80萬(wàn)沒(méi)有有得到到老板板的認(rèn)認(rèn)可6、業(yè)業(yè)務(wù)流流程的的最佳佳實(shí)踐踐營(yíng)運(yùn)運(yùn)流流程程管理理支支持持流流程程13）.績(jī)效評(píng)評(píng)估管管理10）.無(wú)形資資產(chǎn)管管理11）.環(huán)境、、員工工健康康和安安全管管理12）.公共關(guān)關(guān)系管管理9）.財(cái)務(wù)管理8）.人力資源管管理2）.制定

愿景景和戰(zhàn)略1）.了解

市場(chǎng)場(chǎng)和客戶3）.設(shè)計(jì)產(chǎn)品和和服務(wù)4）.市場(chǎng)

營(yíng)銷銷5）.生產(chǎn)和配送送產(chǎn)品及提提供服務(wù)6）.服務(wù)性機(jī)構(gòu)構(gòu)提供服務(wù)務(wù)7）.向客戶開(kāi)票票收款及提提供服務(wù)三、企業(yè)業(yè)管理的其其他重要方方面信息技術(shù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估組織架構(gòu)第二部分內(nèi)內(nèi)部控制制實(shí)務(wù)一、企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部部循環(huán)內(nèi)部部控制（一）銷售售與收款內(nèi)內(nèi)部控制1、銷售與與收款業(yè)務(wù)務(wù)流程2、銷售與與收款循環(huán)環(huán)常見(jiàn)問(wèn)題題解析3、銷售與與收款關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)（（11點(diǎn)））1）.銷售售活動(dòng)中銷銷售、發(fā)貨貨及收款的的職務(wù)分離離制度2）.授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度度3）.訂單單控制制度度4）.信用用分析與控控制5）.銷售售價(jià)格控制制6）.銷售售談判控制制7）.銷售售合同控制制8）.銷售售發(fā)票控制制9）.銷售售執(zhí)行控制制10）.應(yīng)應(yīng)收賬款控控制11）.退退貨理賠控控制銷售與收款款業(yè)務(wù)流程程4、銷售和和應(yīng)收賬款款內(nèi)部控制制案例案例:北京某圖書書大廈會(huì)計(jì)計(jì)利用職權(quán)權(quán)貪污120萬(wàn)（二）采購(gòu)購(gòu)與付款控控制1、采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)流流程a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建建立采購(gòu)管管理制度，，明確各類類采購(gòu)方式式及集中采采購(gòu)的管控控程序。建建立清晰明明確的崗位位責(zé)任制、、嚴(yán)格的授授權(quán)批準(zhǔn)制制度，不得得超越審批批權(quán)限。b.采購(gòu)須有相相關(guān)部門編編制的申請(qǐng)請(qǐng)和采購(gòu)計(jì)計(jì)劃，進(jìn)行行預(yù)算管控控，且經(jīng)過(guò)過(guò)授權(quán)審批批；根據(jù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確確的支持性性資料編制制采購(gòu)計(jì)劃劃，進(jìn)行預(yù)預(yù)算管控，，且采購(gòu)計(jì)計(jì)劃經(jīng)過(guò)授授權(quán)審批c.企業(yè)應(yīng)當(dāng)合合理選擇采采購(gòu)方式。。分供商的的確定，需需經(jīng)過(guò)適當(dāng)當(dāng)?shù)谋葍r(jià)程程序；合理理低價(jià)中標(biāo)標(biāo)，中標(biāo)單單位應(yīng)經(jīng)過(guò)過(guò)相關(guān)部門門和授權(quán)人人的審批并并留有審核核記錄。重重要和技術(shù)術(shù)性較強(qiáng)的的采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組組織相關(guān)專專家進(jìn)行論論證，實(shí)行行集體決策策和審批制度、審批權(quán)權(quán)限、采購(gòu)計(jì)計(jì)劃和申請(qǐng)、、預(yù)算管控、、比價(jià)程序并并記錄采購(gòu)六個(gè)控制制點(diǎn)：d.分供商合合同的簽訂，，經(jīng)過(guò)相關(guān)部部門的評(píng)審程程序，評(píng)審意意見(jiàn)得到落實(shí)實(shí)；合同經(jīng)過(guò)過(guò)授權(quán)審批后后才簽訂；合合同簽署人和和使用的公章章符合授權(quán)和和公章的規(guī)定定e.采購(gòu)訂單單已連續(xù)編號(hào)號(hào)且已被順序序記錄，由獨(dú)獨(dú)立人員復(fù)核核采購(gòu)訂單的的準(zhǔn)確性、完完整性f.建立了采采購(gòu)驗(yàn)收制度度，并嚴(yán)格按按制度執(zhí)行，，出具驗(yàn)收證證明案例：重復(fù)付付款.某企業(yè)在采購(gòu)購(gòu)商品時(shí)重復(fù)復(fù)付款100噸的貨款26.8萬(wàn)元,原因是財(cái)務(wù)部部看到采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)部發(fā)來(lái)的的付款通知單單就只管付錢錢.沒(méi)有實(shí)時(shí)監(jiān)控控好采購(gòu)合同同的相關(guān)處理理程序.同一批單號(hào)多多次付款.付款控制流程程：a.分供商結(jié)結(jié)算管理流程程：a1.公司或或項(xiàng)目建立了了分包商洽商商、變更、索索賠及零星用用工的管理制制度，對(duì)于分分包商提出的的合同外索賠賠、洽商變更更，按照項(xiàng)目目適當(dāng)?shù)膶徟芾沓绦?，，并?jīng)授權(quán)人人批準(zhǔn)。a2.公司或或項(xiàng)目建立了了分供商結(jié)算算管理制度，，按規(guī)定的時(shí)時(shí)間、程序及及審批權(quán)限進(jìn)進(jìn)行分供商的的中期及竣工工結(jié)算，竣工工結(jié)算的及時(shí)時(shí)性與項(xiàng)目考考核相掛鉤★建立分包商商洽商、變更、索索賠及零星用用工的管理制制度，業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)經(jīng)授權(quán)權(quán)人批準(zhǔn)；按按月辦理分供供商結(jié)算并與與項(xiàng)目考核掛掛鉤b.應(yīng)付賬款的記記錄：b1.經(jīng)驗(yàn)收的物資資及時(shí)登入物物資入庫(kù)臺(tái)賬賬及記賬，根根據(jù)分包商/租賃商的結(jié)算算結(jié)果及時(shí)記記賬。對(duì)于長(zhǎng)長(zhǎng)期處于“處處理中”狀態(tài)態(tài)的收貨單、、采購(gòu)訂單和和發(fā)票都應(yīng)及及時(shí)查明原因因并跟進(jìn)處理理以確保及時(shí)時(shí)記賬；文檔檔一旦核對(duì)無(wú)無(wú)誤或已經(jīng)付付款便應(yīng)注銷銷，避免重復(fù)復(fù)使用b2.定期與分供商商就往來(lái)賬以以對(duì)賬單或詢?cè)冏C函的形式式進(jìn)行對(duì)賬，，如發(fā)現(xiàn)差異異應(yīng)及時(shí)查明明原因并及時(shí)時(shí)處理，再對(duì)對(duì)應(yīng)付賬款明明細(xì)賬進(jìn)行相相應(yīng)的調(diào)整及時(shí)入賬，及及時(shí)核對(duì)并調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期沒(méi)有辦理理結(jié)算的C.預(yù)付款管管理建立預(yù)付款和和定金支付的的審批程序，，對(duì)大額或長(zhǎng)長(zhǎng)期的預(yù)付款款項(xiàng)應(yīng)定期跟跟蹤分析，出出現(xiàn)異常及時(shí)時(shí)處理，降低低風(fēng)險(xiǎn)d.付款的審審核和支出d1.物資部部經(jīng)辦人員根根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)到貨貨情況、合約約商務(wù)部經(jīng)辦辦人員根據(jù)分分包商完成工工作量、機(jī)械械設(shè)備使用情情況，結(jié)合合合同約定的付付款比例編制制付款申請(qǐng)表表，經(jīng)獨(dú)立復(fù)復(fù)核人審核簽簽字，適當(dāng)權(quán)權(quán)限人員審批批后提交財(cái)務(wù)務(wù)部門d2.項(xiàng)目會(huì)會(huì)計(jì)復(fù)核后，，交出納辦理理轉(zhuǎn)賬支付。。項(xiàng)目會(huì)計(jì)根根據(jù)銀行轉(zhuǎn)賬賬回單、經(jīng)審審批的付款申申請(qǐng)表、發(fā)票票等原始單據(jù)據(jù)編制付款憑憑證。獨(dú)立人人員復(fù)核憑證證及附件e.客戶檔案案信息建立、、合同簽訂及及文檔管理e1.分供合合同連續(xù)編號(hào)號(hào)，建立完整整的合同臺(tái)賬賬，并留有定定期審核的痕痕跡e2.合同簽簽訂后，對(duì)相相關(guān)人員進(jìn)行行交底，將合合同潛在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)及收益?zhèn)鬟f遞至執(zhí)行層e3.建立健健全客戶信用用檔案★項(xiàng)目所簽的的各類經(jīng)濟(jì)合合同必須對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目管理人員員交底，并做做好交底記錄錄2、采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)與付款內(nèi)部部控制關(guān)鍵點(diǎn)點(diǎn)1）采購(gòu)原則則2）組織和人人事控制3）貨物和勞勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)控制制4）訂貨控制制制度5）購(gòu)入貨物物的驗(yàn)收制度度6）應(yīng)付賬款款控制7）付款控制制（三）投資業(yè)業(yè)務(wù)控制1、投資業(yè)務(wù)務(wù)流程2、投資循環(huán)環(huán)常見(jiàn)問(wèn)題投資循環(huán)常見(jiàn)見(jiàn)問(wèn)題分析：：投資前不進(jìn)行行專門的項(xiàng)目目分析投資過(guò)程中沒(méi)沒(méi)有不斷的跟跟蹤、評(píng)價(jià)不將獲得的收收益與預(yù)算相相比較，不進(jìn)進(jìn)行差異分析析和績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)3、關(guān)鍵內(nèi)部部控制制度1)職務(wù)分離離制度投資計(jì)劃的編編制人不能同同時(shí)掌握該計(jì)計(jì)劃的審批權(quán)權(quán)；負(fù)責(zé)證券購(gòu)入入與出售業(yè)務(wù)務(wù)的職員不能能同時(shí)擔(dān)任會(huì)會(huì)計(jì)的記錄工工作；證券的保管人人必須同負(fù)責(zé)責(zé)投資交易賬賬戶處理的職職員在職責(zé)上上分離；參與投資交易易活動(dòng)的職員員不能同時(shí)負(fù)負(fù)責(zé)有價(jià)證券券的盤點(diǎn)工作作。4、投資資產(chǎn)產(chǎn)的保管制度度1）.保管方方式：–由獨(dú)立機(jī)機(jī)構(gòu)保管–由企業(yè)自自行保管2）.由獨(dú)獨(dú)立機(jī)構(gòu)保管管時(shí)：–只允許公公司專門指定定的人員接觸觸證券–財(cái)務(wù)經(jīng)理理或其他被授授權(quán)人應(yīng)當(dāng)定定期檢查銀行等機(jī)構(gòu)送送來(lái)的證券存存放情況記錄錄，并同公司有關(guān)關(guān)證券賬戶的的余額核對(duì)3）.由企企業(yè)自行保管管時(shí)：–證券必須須存放在向銀銀行租用的保險(xiǎn)箱或?qū)ｉT門的保管庫(kù)內(nèi)內(nèi)–保管人員與與投資業(yè)務(wù)審審批人、投資資記錄人、現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理理人等相互獨(dú)獨(dú)立5、投資資產(chǎn)產(chǎn)處置的控制制制度1）.任何有有價(jià)證券的出出售必須經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董董事會(huì)的批準(zhǔn)準(zhǔn)2）.代代公司進(jìn)進(jìn)行證券券出售活活動(dòng)的經(jīng)經(jīng)紀(jì)人應(yīng)應(yīng)受到嚴(yán)嚴(yán)格的審審定3）.如如果處置置的結(jié)果果是收回回現(xiàn)金，，還應(yīng)結(jié)結(jié)合現(xiàn)金金收入的的控制方方法，對(duì)對(duì)投資資資產(chǎn)處置置進(jìn)行控控制6、嚴(yán)格格的記名名登記制制度除無(wú)記名名證券外外，企業(yè)業(yè)購(gòu)入的所所有證券券都必須須以企業(yè)的的名義來(lái)來(lái)登記或或記載，不不能以企企業(yè)任何何個(gè)人名義義來(lái)署名名和登記記企業(yè)擁有有的各種種證券必必須在購(gòu)入入之日立立即以企企業(yè)名義登登記，7、投資資業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)記記錄控制制制度1）.必必須對(duì)每每一種證證券開(kāi)設(shè)設(shè)投資明明細(xì)分類類賬2）.購(gòu)購(gòu)入證券券入賬價(jià)價(jià)值的確確定必須須與公認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)原原則相一一致1、籌資資業(yè)務(wù)流流程（四）籌籌資業(yè)務(wù)務(wù)控制2、籌資資循環(huán)常常見(jiàn)的問(wèn)問(wèn)題——核準(zhǔn)——實(shí)物控制制——存在性——完整性——正確性——會(huì)計(jì)處理理3、關(guān)鍵鍵內(nèi)部控控制制度度a.控制制權(quán)轉(zhuǎn)移移風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估制度度b.職職務(wù)分離離制度c.授權(quán)權(quán)審批制制度d.利息息/股息息支付的的控制e.股票票和債券券的簽發(fā)發(fā)與保管管制度f(wàn).會(huì)計(jì)計(jì)記錄監(jiān)監(jiān)控a.控制制權(quán)轉(zhuǎn)移移風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估制度度防止控制制權(quán)發(fā)生生轉(zhuǎn)移捍衛(wèi)控制制權(quán)的手手段–經(jīng)濟(jì)濟(jì)手段–法律律手段–政治治手段b.職務(wù)務(wù)分離制制度籌資計(jì)劃劃編制人人與審批批人分離離股票或債債券的發(fā)發(fā)行職員員與會(huì)計(jì)計(jì)記錄人人員相分分離–通常常要求獨(dú)獨(dú)立的機(jī)機(jī)構(gòu)來(lái)代代理發(fā)行行債券或或股票股利或利息息支付人與與會(huì)計(jì)記錄錄人相分離離c.授權(quán)審審批制度董事會(huì)應(yīng)批批準(zhǔn)授權(quán)一一名負(fù)責(zé)籌籌資業(yè)務(wù)的的高管人員員董事會(huì)在接接到籌資計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)應(yīng)聘請(qǐng)法律律顧問(wèn)和財(cái)財(cái)務(wù)顧問(wèn)審審核其合理理性d.利息支支付的控制制制度企業(yè)應(yīng)指定定專人對(duì)不不同債券支支付利息的的日期分別別在利息支支付備忘錄錄上予以記記載，防止止發(fā)生違約約事件。委托獨(dú)立機(jī)機(jī)構(gòu)代為發(fā)發(fā)放利息或或股息，防防止超發(fā)或或貪污。e.股票和和債券的簽簽發(fā)與保管管制度f(wàn).會(huì)計(jì)記記錄控制（五）現(xiàn)金金控制1、現(xiàn)金流流量控制不不利的后果果1）現(xiàn)金金盜用或放放在不正確確的地方———例如客客戶開(kāi)來(lái)的的支票可能能被放在辦辦公桌的抽抽屜或被遺遺忘掉?；蚧蛘呖蛻舻牡默F(xiàn)金付款款被侵吞。。2）不正正確的支付付——未經(jīng)經(jīng)授權(quán)或支支付金額不不正確(關(guān)關(guān)注出納的的業(yè)務(wù)處理理流程)。。3）利潤(rùn)下下降——浮浮游期或現(xiàn)現(xiàn)金回收期期過(guò)長(zhǎng)，將將本應(yīng)有現(xiàn)現(xiàn)金用于于減少銀行行透支或進(jìn)進(jìn)行投資的的情況下，，卻將資金金全部投入入營(yíng)運(yùn)資金金。現(xiàn)金和利潤(rùn)潤(rùn)——水和和面包的比比喻假如你正處處在一個(gè)沙沙漠的中心心地帶，由由于體力有有限，你必必須拋棄背背包里兩樣樣?xùn)|西中的的一樣，它它們是水和和面包，你你會(huì)留下什什么呢？一一定是水。。水好比現(xiàn)現(xiàn)金，而面面包好比利利潤(rùn)！現(xiàn)金，維持持了一個(gè)企企業(yè)的生存存；而利潤(rùn)潤(rùn)，則是一一個(gè)發(fā)展問(wèn)問(wèn)題或中長(zhǎng)長(zhǎng)期生存問(wèn)問(wèn)題3、現(xiàn)金控控制的必要要性確保滿足企企業(yè)預(yù)期經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的的現(xiàn)金需求求保持充分的的流動(dòng)性將信用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、外匯風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及利率率風(fēng)險(xiǎn)控制制在可接受受的范圍內(nèi)內(nèi)利用過(guò)剩的的現(xiàn)金進(jìn)行行投資4、現(xiàn)金流流量控制目目標(biāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量應(yīng)有有盈余不能過(guò)度投投資于營(yíng)運(yùn)運(yùn)資金盈余現(xiàn)金應(yīng)應(yīng)進(jìn)行投資資長(zhǎng)期投資與與籌資計(jì)劃劃應(yīng)與企業(yè)業(yè)在經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中創(chuàng)造造現(xiàn)金的能能力相適應(yīng)應(yīng)國(guó)際或跨國(guó)國(guó)公司中的的現(xiàn)金流量量應(yīng)進(jìn)行有有機(jī)的組織織以減少貨貨幣風(fēng)險(xiǎn)5、現(xiàn)金控控制的組織織必須有一種種組織結(jié)構(gòu)構(gòu)來(lái)規(guī)定以以下工作由由誰(shuí)負(fù)責(zé)：：現(xiàn)金管理收款授權(quán)支付支付款項(xiàng)銀行賬戶與與賬戶間資金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移安排超額支支取信用與貸款款外幣交易現(xiàn)金盈余投投資6、經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流流量控制為了建立先先進(jìn)管理責(zé)責(zé)任框架，，需要回答答以下問(wèn)題題：總公司是否否要求子公公司從其賬賬戶上轉(zhuǎn)入入總公司賬賬戶？總公司是否否能要求子子公司改變變銀行賬戶戶？誰(shuí)來(lái)支付現(xiàn)現(xiàn)金？總公司是否否可以拒絕絕子公司的的支付請(qǐng)求求？子公司是否否可以安排排自己在當(dāng)當(dāng)?shù)氐幕I資資？經(jīng)營(yíng)性收付付款項(xiàng)職責(zé)責(zé)分配模式式集權(quán)式管理理——全部部發(fā)票、應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)由由總公司負(fù)負(fù)責(zé)完全分權(quán)式式管理———每個(gè)子公公司有各自自的銀行賬賬戶，對(duì)各各自的發(fā)票票、應(yīng)收款款項(xiàng)和應(yīng)付付款項(xiàng)負(fù)全全部責(zé)任。。部分分權(quán)———每個(gè)子子公司可以以處理發(fā)票票及現(xiàn)金收收款，但是是所有的付付款都由總總公司負(fù)責(zé)責(zé)。母子公司根根據(jù)預(yù)算實(shí)實(shí)行收支兩兩條線式的的分戶式管管理（要有有很好的現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算制制度）。7、籌資與與投資的現(xiàn)現(xiàn)金流量籌資與投資資現(xiàn)金流量量的分配也也可能在總總公司和各各地子公司司之間分配配，特別是