工務(wù)段應(yīng)收賬款管理存在的問題和對策

工務(wù)段應(yīng)收賬款管理存在的問題和對策摘要：工務(wù)段在開展其他業(yè)務(wù)過程中，不可避免地發(fā)生應(yīng)收款項，如何提高應(yīng)收款項回款力度是應(yīng)收賬款管理的目標。鐵路建設(shè)投資大、建設(shè)周期長，建設(shè)單位、投資單位、配合單位存在三角關(guān)系，導(dǎo)致應(yīng)收賬款年限較長，清欠工作舉步維艱。在現(xiàn)代經(jīng)營管理中，是全面杜絕賒銷、采取現(xiàn)銷的方式還是為了增加其他業(yè)務(wù)收入必須賒銷之間的抉擇,通過權(quán)衡賒銷規(guī)模帶來的經(jīng)濟效益與經(jīng)濟成本之間的關(guān)系，合理控制企業(yè)賒銷額度。另一方面，應(yīng)收賬款如何從現(xiàn)階段的事后催收為主轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T參與的事前資質(zhì)審查、事中走訪控制、事后信用評價的全過程控制,也是工務(wù)段有待解決的經(jīng)營管理問題。關(guān)鍵詞：工務(wù)段，應(yīng)收賬款管理工務(wù)段應(yīng)收賬款管理是指在其他業(yè)務(wù)開展的過程中，未預(yù)先收取工程款項或未按進度收取工程款，提前進行工程施工，從形成債權(quán)開始,到應(yīng)收款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，工務(wù)段應(yīng)采用科學(xué)的方法和合法的手段，對應(yīng)收賬款全過程管理，從而足額、及時收回款項，避免和降低資金風險和壓力。一.工務(wù)段應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀（一）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)管理理念較為落后（五）工程單位信用評價工務(wù)段應(yīng)制定相應(yīng)的指標來評價工程單位的信用等級。優(yōu)秀的營銷人員優(yōu)秀之處在于〃銷售是圍繞回款轉(zhuǎn)〃，經(jīng)常困擾業(yè)務(wù)員的一件事是不得不花大量的時間去收款，并且他們最終發(fā)現(xiàn)收款是比銷售更難的一件事。工務(wù)段應(yīng)借鑒銷售方面的經(jīng)驗，引入信用評價指標來評價工程單位，如回款率、支付能力等?？梢栽O(shè)定回款率指標最高的是A級達到100%,如果低于100%則信用等級降低,每少5%降一檔，降至UC級和D級就要謹慎合作并加快應(yīng)收賬款的催款力度。支付能力方面，有些工程單位盡快回款次數(shù)較多，但相對于欠款金額來講，支付能力有限；又或者欠別的鐵路單位款項較大，這樣的工程單位也認定為C級。信用評價的結(jié)果也形成一案一策的資料，具體運用到應(yīng)收賬款管理的過程中。四、結(jié)語應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，它不僅僅是財務(wù)部門的職責，更需要業(yè)務(wù)、法務(wù)、合同管理部門共同發(fā)揮作用，實行過程控制、全面控制是應(yīng)收賬款管理的原則。L應(yīng)收賬款管理僅停留在事后催收階段工務(wù)段應(yīng)收賬款管理僅停留在應(yīng)收賬款做賬、催收、計提壞賬準備、收款或損失處理的管理初級階段。每當資產(chǎn)負債表日或集團公司通報風險債權(quán)回收考核結(jié)果時，財務(wù)部門就打電話給業(yè)務(wù)部門要求催款，平時未及時有專人、專班、系統(tǒng)地對債權(quán)進行事前、事中、事后管理。.業(yè)財融合不緊密業(yè)務(wù)部門把合同交給財務(wù)，未說明工程是否完工、什么時候完工、每月如何進行驗工計價，合同訂立后什么時候支付預(yù)付款、工程進度款等。財務(wù)也不主動詢問合同簽訂情況、工程完工情況，甚至不知道有這項工程已談好協(xié)議，雙方僅在開發(fā)票、催款時才有交集，未形成合力。.應(yīng)收賬款的確認資料不齊全由于歷史原因，工務(wù)段部分債權(quán)僅由事故認定書確認的債權(quán)，未取得對方的簽認，是應(yīng)收債權(quán)還是會計差錯還需商榷。部分新增的債權(quán)也未取得簽認，增加了催款的難度，極易形成新的風險債權(quán)。.未按合同履行資金支付條款工程項目開工前不能取得預(yù)付款、完成后不能及時取得工程款，有時工程單位以未取得發(fā)票、工程完工統(tǒng)一簽債權(quán)簽認單等種種理由拖延確認債權(quán)簽認書，就需要我們在工程后期花費大量的人力、物力進行長期的催收，甚至還要聘請律師進行法律訴訟，并且超過一年未收回的債權(quán)，集團公司將作為新的風險債權(quán)進行考核。（二）應(yīng)收賬款各項分析指標不佳.從應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例分析應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例是衡量工務(wù)段資金占用的重要指標，應(yīng)收賬款占比越大，工務(wù)段的資金占用率越高，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)率降低。以某工務(wù)段2016至2020年為例（見附表1），隨著鐵路建設(shè)不斷開展，工務(wù)段承攬其他業(yè)務(wù)工程的增加，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例逐步加大,這必然導(dǎo)致工務(wù)段資金周轉(zhuǎn)困難，限制企業(yè)的發(fā)展。.從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是工務(wù)段在一定時期內(nèi)其他業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收路外債權(quán)平均余額之比，它是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢指標，就是一定期間內(nèi)工務(wù)段應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。每年集團公司下達的其他業(yè)務(wù)預(yù)算指標是根據(jù)上年實際完成情況進行下年度預(yù)算下達，隨著鐵路的規(guī)模迅速發(fā)展，其他業(yè)務(wù)指標也在不斷增長，從附表2可以看出工務(wù)段為了完成其他業(yè)務(wù)收入，只能放寬應(yīng)收賬款收款條件，從而導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)收入越做越大，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越來越慢。.從應(yīng)收賬款增長速度分析從附表2可以看出路外應(yīng)收賬款在迅速增長，僅僅只是形成了利潤,并沒有轉(zhuǎn)換成可支配的現(xiàn)金，資金長期掌握在工程單位手中或在委托建設(shè)單位手中，導(dǎo)致工務(wù)段貨幣資金緊張。集團公司按月支付工務(wù)段運營資金，僅能應(yīng)付日常經(jīng)費開支，如差旅費、短途運輸費、線路臨小維修成本等零星開支，無法支付額外的工程款。其他業(yè)務(wù)完成的作用是從外部獲取資金、利潤來彌補主營業(yè)務(wù)成本、資金的不足，如果不能及時取得應(yīng)收款項,將會造成資金鏈斷裂，開展其他業(yè)務(wù)創(chuàng)效的初衷不能實現(xiàn)，反而增加主業(yè)負擔。二.工務(wù)段應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）對應(yīng)收賬款重視程度不高一是在集團公司考核鐵路運輸站段指標中，其他業(yè)務(wù)利潤是剛性指標，考核的是全段人員的工資。而風險債權(quán)回收考核的僅僅是經(jīng)辦人員及相關(guān)部門負責人等少數(shù)人員。二是應(yīng)收賬款經(jīng)辦人員的變動，后續(xù)工作人員調(diào)整后對前期項目情況掌握不足，〃新官不理舊賬〃的思想導(dǎo)致應(yīng)收賬款清欠工作難度增加。工務(wù)段在經(jīng)營中遇到資金短缺的問題時，更多是向集團公司申請增撥經(jīng)費，而不是加大債權(quán)的清收力度，這樣肯定會造成工務(wù)段應(yīng)收賬款不能及時收回，日常資金壓力大，拖欠其他單位貨款、工程款，工務(wù)段自身信譽下降。（二）應(yīng)收賬款與賒銷規(guī)模的控制不到位工務(wù)段開展應(yīng)收賬款管理重要環(huán)節(jié)是尋找應(yīng)收賬款最佳賒銷額度,通過權(quán)衡賒銷模式帶來的經(jīng)濟效益與資金成本間的關(guān)系，合理控制工務(wù)段賒銷額度，應(yīng)收賬款與其他業(yè)務(wù)收入具有倒U形關(guān)系，當賒銷模式帶來的邊際效益大于邊際成本時，采用寬松的賒銷模式，增加賒銷規(guī)模會促使工務(wù)段效益提升。反之則增加賒銷會導(dǎo)致工務(wù)段效益下降，因而工務(wù)段需要合理控制賒銷額度，從而找到最佳控制點。但工務(wù)段從未對應(yīng)收賬款規(guī)模大小進行調(diào)研，也沒有具體的措施和有效的辦法進行比例分析，對于應(yīng)收賬款規(guī)模的風險采取的是承受的態(tài)度。（三）應(yīng)收賬款內(nèi)控制度落實流于形式一是鐵路企業(yè)大多注重安全實績，對經(jīng)營進行精細化管理是近兩年才開始的，這就造成了前幾年的應(yīng)收賬款已積壓待收的事實。二是應(yīng)收賬款內(nèi)控制度要求我們將資金的風險控制前置，在招商、簽訂合同前進行防控，但由于內(nèi)控制度落實不到位，或業(yè)務(wù)人員僅想著如何完成收入任務(wù)有制度不循。三是應(yīng)收賬款職責劃分不清，業(yè)務(wù)部門認為收入完成了，剩下的事應(yīng)交給財務(wù)，財務(wù)部門認為雖然應(yīng)收賬款反映在財務(wù)報表中，但其實只是做了一筆分錄，其他都是業(yè)務(wù)部門的事，導(dǎo)致內(nèi)控制度落實流于形式。三.改善應(yīng)收賬款管理的對策應(yīng)收賬款管理要改變新觀念，一是加強過程控制，應(yīng)像成本管理一樣，進行事前資質(zhì)審查、事中進度簽認、事后信用評價等過程控制。二是全員參與，應(yīng)收賬款管理應(yīng)組成財務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)部門為主，合同、法律人員參與的管理小組，及時溝通、協(xié)調(diào)、處理各項事務(wù)。（一）客戶信用管理.重視客戶的信用調(diào)查在合作關(guān)系即將確立之前，可以以直接或間接的多種方式調(diào)查工程單位的信用狀況，如以前的工程付款是否按合同履行，之前的工程款是否已全部支付，到集團建設(shè)指揮部了解工程單位的現(xiàn)金流情況，一些信用狀況良好的工程單位是我們理想的合作伙伴，一些信用狀態(tài)較差的工程單位，我們就要提前收到款項后再進行工程施工。工務(wù)段客戶面比較狹窄，基本以在鐵路新線開通時工程單位的工程配合業(yè)務(wù)為主，可以較容易了解對方的信用狀態(tài)，掌握對方的財務(wù)現(xiàn)金流情況。.合同約定還款周期簽訂工程合同是對工程款結(jié)算的周期、支付方式等做詳細的約定,若約定不清，勢必會為今后合作過程中的賬款管理帶來障礙。?隨時監(jiān)控工程單位經(jīng)營狀況要根據(jù)工程局的日常變化隨時監(jiān)控其經(jīng)營狀況，如工程單位是否已搬離、財務(wù)是否交接、絕大部分工作量是否完成，如果種種跡象表明項目部已僅剩留守人員，就要慎重與其發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系，或需先付款再進行工程施工。（二）債權(quán)基礎(chǔ)資料管理債權(quán)基礎(chǔ)資料包括合同、發(fā)票存根、發(fā)票簽收單、驗工計價表、決算資料、簽認記錄等。每項工程在開始時就要進行一案一策管理，把資料及時歸檔，尤其是在月末、季末及時與工程單位保持聯(lián)系，一是了解工程實施進度，及時按進度關(guān)賬，開具進度發(fā)票，催收進度款項。二是了解工程單位的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況，增進互信。（三）及時溝通信息，促進業(yè)財融合現(xiàn)在總說是信息時代，但人的交流是不可能被機器、電腦所代替。每月業(yè)務(wù)、財務(wù)、合同、法務(wù)應(yīng)定期召開債權(quán)清理進度協(xié)調(diào)會，業(yè)務(wù)部門通報債務(wù)人經(jīng)營情況、資金情況、工程完工情況，是否還有其他工程洽談意向。財務(wù)部門通報簽認完成情況、債權(quán)余額、預(yù)計被集團公司考核工資情況。會議將各部門的建議，形成每一筆債權(quán)清收措施，建立工程單位信用檔案，歸置到債權(quán)一案一策檔案中，并嚴格按措施執(zhí)行。（四）采取多種措施，制定個性化債權(quán)催收措施人的個性多樣化，企業(yè)的文化也具有多樣化，經(jīng)營方式不同造成企業(yè)個性呈現(xiàn)多樣化，對同一工程單位在不同的經(jīng)營階段采取的催款措施也不盡相同，制定個性化的催款措施也是必要的。.確認債權(quán)與任何一個企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟往來，形成債權(quán)，取得對方的債權(quán)簽認是催收債權(quán)的必要措施。債權(quán)簽認單主要的作用是確認雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，符合民事法律行為，具有證據(jù)上的法律效力，能夠更加有效的約束債權(quán)人和債務(wù)人行為規(guī)范，能夠更好的督促債權(quán)人和債務(wù)人更加有效地行使民事權(quán)利。每季度按時與工程單位進行債權(quán)簽認，一是提醒對方及時付款，二是在法律上行使追索權(quán)的有效手段。.必要的妥協(xié)讓步在不違反集團、工務(wù)段債權(quán)管理、財務(wù)控制的情況下，對信譽較好，初次違反合同約定的工程單位適當讓步，例如將一次性付款變成分期付款，或者接受對方的銀行承兌匯票，給對方一定時間籌集資金，既提高資金回收的可能性，又保持雙方友好合作的態(tài)勢，提高其他業(yè)務(wù)收入創(chuàng)造的機會。.尋求第三方的協(xié)助工務(wù)段絕大多數(shù)工程都是協(xié)助工程單位完成國家鐵路建設(shè)項目，建設(shè)方基本都是鐵路內(nèi)部單位，一是在簽訂合同時把投資方納入合同第三方，確保工程完工后款項能及時回收。二是在工程驗工時要求工程單位簽訂委托代付款協(xié)議，要求將工程款項由投資方代付給工務(wù)段。.保持用法律手段收回款項的權(quán)利對待長期以各種借口拖欠工程款的工程單位，我們要采取電話、函告、律師信、上門催收等各種措施，針對每一筆拖欠款成立專人、專班脫產(chǎn)催收。對于企業(yè)來講，和氣生財是重要的，但在必要的情況下，法律訴訟也不失為減少工務(wù)段損失的一種有效的辦法。在這種情況下，一案一策里的資料將發(fā)揮有效的作用。工務(wù)段對拒不履行義務(wù)的債務(wù)人,可以直接向所在地鐵路運輸法院申請發(fā)布支付令，要求債務(wù)人履行支付義務(wù)，申請支付令無須經(jīng)過法院審理程序，有快速便捷特點。更可以采用直接訴訟的方式對惡意拖欠款項的工程單位進行催收。.合理確定壞賬計提比例工務(wù)段壞賬計提比例是按賬齡法計提的，但此項方法沒有考慮企業(yè)信用狀況和償還能力等因素，只考慮了賬款拖欠時間，存在一定的片面性。另一方面，由于期末應(yīng)收款項并不都是當期賒銷產(chǎn)生的，可能含以前