工務(wù)段應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題和對(duì)策

工務(wù)段應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題和對(duì)策摘要：工務(wù)段在開(kāi)展其他業(yè)務(wù)過(guò)程中，不可避免地發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)，如何提高應(yīng)收款項(xiàng)回款力度是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。鐵路建設(shè)投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)單位、投資單位、配合單位存在三角關(guān)系，導(dǎo)致應(yīng)收賬款年限較長(zhǎng)，清欠工作舉步維艱。在現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理中，是全面杜絕賒銷(xiāo)、采取現(xiàn)銷(xiāo)的方式還是為了增加其他業(yè)務(wù)收入必須賒銷(xiāo)之間的抉擇,通過(guò)權(quán)衡賒銷(xiāo)規(guī)模帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)成本之間的關(guān)系，合理控制企業(yè)賒銷(xiāo)額度。另一方面，應(yīng)收賬款如何從現(xiàn)階段的事后催收為主轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T參與的事前資質(zhì)審查、事中走訪控制、事后信用評(píng)價(jià)的全過(guò)程控制,也是工務(wù)段有待解決的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。關(guān)鍵詞：工務(wù)段，應(yīng)收賬款管理工務(wù)段應(yīng)收賬款管理是指在其他業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，未預(yù)先收取工程款項(xiàng)或未按進(jìn)度收取工程款，提前進(jìn)行工程施工，從形成債權(quán)開(kāi)始,到應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，工務(wù)段應(yīng)采用科學(xué)的方法和合法的手段，對(duì)應(yīng)收賬款全過(guò)程管理，從而足額、及時(shí)收回款項(xiàng)，避免和降低資金風(fēng)險(xiǎn)和壓力。一.工務(wù)段應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀（一）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)管理理念較為落后（五）工程單位信用評(píng)價(jià)工務(wù)段應(yīng)制定相應(yīng)的指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)工程單位的信用等級(jí)。優(yōu)秀的營(yíng)銷(xiāo)人員優(yōu)秀之處在于〃銷(xiāo)售是圍繞回款轉(zhuǎn)〃，經(jīng)常困擾業(yè)務(wù)員的一件事是不得不花大量的時(shí)間去收款，并且他們最終發(fā)現(xiàn)收款是比銷(xiāo)售更難的一件事。工務(wù)段應(yīng)借鑒銷(xiāo)售方面的經(jīng)驗(yàn)，引入信用評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)工程單位，如回款率、支付能力等?？梢栽O(shè)定回款率指標(biāo)最高的是A級(jí)達(dá)到100%,如果低于100%則信用等級(jí)降低,每少5%降一檔，降至UC級(jí)和D級(jí)就要謹(jǐn)慎合作并加快應(yīng)收賬款的催款力度。支付能力方面，有些工程單位盡快回款次數(shù)較多，但相對(duì)于欠款金額來(lái)講，支付能力有限；又或者欠別的鐵路單位款項(xiàng)較大，這樣的工程單位也認(rèn)定為C級(jí)。信用評(píng)價(jià)的結(jié)果也形成一案一策的資料，具體運(yùn)用到應(yīng)收賬款管理的過(guò)程中。四、結(jié)語(yǔ)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，它不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，更需要業(yè)務(wù)、法務(wù)、合同管理部門(mén)共同發(fā)揮作用，實(shí)行過(guò)程控制、全面控制是應(yīng)收賬款管理的原則。L應(yīng)收賬款管理僅停留在事后催收階段工務(wù)段應(yīng)收賬款管理僅停留在應(yīng)收賬款做賬、催收、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、收款或損失處理的管理初級(jí)階段。每當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表日或集團(tuán)公司通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)回收考核結(jié)果時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)就打電話給業(yè)務(wù)部門(mén)要求催款，平時(shí)未及時(shí)有專(zhuān)人、專(zhuān)班、系統(tǒng)地對(duì)債權(quán)進(jìn)行事前、事中、事后管理。.業(yè)財(cái)融合不緊密業(yè)務(wù)部門(mén)把合同交給財(cái)務(wù)，未說(shuō)明工程是否完工、什么時(shí)候完工、每月如何進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，合同訂立后什么時(shí)候支付預(yù)付款、工程進(jìn)度款等。財(cái)務(wù)也不主動(dòng)詢問(wèn)合同簽訂情況、工程完工情況，甚至不知道有這項(xiàng)工程已談好協(xié)議，雙方僅在開(kāi)發(fā)票、催款時(shí)才有交集，未形成合力。.應(yīng)收賬款的確認(rèn)資料不齊全由于歷史原因，工務(wù)段部分債權(quán)僅由事故認(rèn)定書(shū)確認(rèn)的債權(quán)，未取得對(duì)方的簽認(rèn)，是應(yīng)收債權(quán)還是會(huì)計(jì)差錯(cuò)還需商榷。部分新增的債權(quán)也未取得簽認(rèn)，增加了催款的難度，極易形成新的風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)。.未按合同履行資金支付條款工程項(xiàng)目開(kāi)工前不能取得預(yù)付款、完成后不能及時(shí)取得工程款，有時(shí)工程單位以未取得發(fā)票、工程完工統(tǒng)一簽債權(quán)簽認(rèn)單等種種理由拖延確認(rèn)債權(quán)簽認(rèn)書(shū)，就需要我們?cè)诠こ毯笃诨ㄙM(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行長(zhǎng)期的催收，甚至還要聘請(qǐng)律師進(jìn)行法律訴訟，并且超過(guò)一年未收回的債權(quán)，集團(tuán)公司將作為新的風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)進(jìn)行考核。（二）應(yīng)收賬款各項(xiàng)分析指標(biāo)不佳.從應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例分析應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例是衡量工務(wù)段資金占用的重要指標(biāo)，應(yīng)收賬款占比越大，工務(wù)段的資金占用率越高，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)率降低。以某工務(wù)段2016至2020年為例（見(jiàn)附表1），隨著鐵路建設(shè)不斷開(kāi)展，工務(wù)段承攬其他業(yè)務(wù)工程的增加，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例逐步加大,這必然導(dǎo)致工務(wù)段資金周轉(zhuǎn)困難，限制企業(yè)的發(fā)展。.從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是工務(wù)段在一定時(shí)期內(nèi)其他業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收路外債權(quán)平均余額之比，它是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢指標(biāo)，就是一定期間內(nèi)工務(wù)段應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。每年集團(tuán)公司下達(dá)的其他業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)是根據(jù)上年實(shí)際完成情況進(jìn)行下年度預(yù)算下達(dá)，隨著鐵路的規(guī)模迅速發(fā)展，其他業(yè)務(wù)指標(biāo)也在不斷增長(zhǎng)，從附表2可以看出工務(wù)段為了完成其他業(yè)務(wù)收入，只能放寬應(yīng)收賬款收款條件，從而導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)收入越做越大，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越來(lái)越慢。.從應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度分析從附表2可以看出路外應(yīng)收賬款在迅速增長(zhǎng)，僅僅只是形成了利潤(rùn),并沒(méi)有轉(zhuǎn)換成可支配的現(xiàn)金，資金長(zhǎng)期掌握在工程單位手中或在委托建設(shè)單位手中，導(dǎo)致工務(wù)段貨幣資金緊張。集團(tuán)公司按月支付工務(wù)段運(yùn)營(yíng)資金，僅能應(yīng)付日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，如差旅費(fèi)、短途運(yùn)輸費(fèi)、線路臨小維修成本等零星開(kāi)支，無(wú)法支付額外的工程款。其他業(yè)務(wù)完成的作用是從外部獲取資金、利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、資金的不足，如果不能及時(shí)取得應(yīng)收款項(xiàng),將會(huì)造成資金鏈斷裂，開(kāi)展其他業(yè)務(wù)創(chuàng)效的初衷不能實(shí)現(xiàn)，反而增加主業(yè)負(fù)擔(dān)。二.工務(wù)段應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）對(duì)應(yīng)收賬款重視程度不高一是在集團(tuán)公司考核鐵路運(yùn)輸站段指標(biāo)中，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是剛性指標(biāo)，考核的是全段人員的工資。而風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)回收考核的僅僅是經(jīng)辦人員及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人等少數(shù)人員。二是應(yīng)收賬款經(jīng)辦人員的變動(dòng)，后續(xù)工作人員調(diào)整后對(duì)前期項(xiàng)目情況掌握不足，〃新官不理舊賬〃的思想導(dǎo)致應(yīng)收賬款清欠工作難度增加。工務(wù)段在經(jīng)營(yíng)中遇到資金短缺的問(wèn)題時(shí)，更多是向集團(tuán)公司申請(qǐng)?jiān)鰮芙?jīng)費(fèi)，而不是加大債權(quán)的清收力度，這樣肯定會(huì)造成工務(wù)段應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，日常資金壓力大，拖欠其他單位貨款、工程款，工務(wù)段自身信譽(yù)下降。（二）應(yīng)收賬款與賒銷(xiāo)規(guī)模的控制不到位工務(wù)段開(kāi)展應(yīng)收賬款管理重要環(huán)節(jié)是尋找應(yīng)收賬款最佳賒銷(xiāo)額度,通過(guò)權(quán)衡賒銷(xiāo)模式帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益與資金成本間的關(guān)系，合理控制工務(wù)段賒銷(xiāo)額度，應(yīng)收賬款與其他業(yè)務(wù)收入具有倒U形關(guān)系，當(dāng)賒銷(xiāo)模式帶來(lái)的邊際效益大于邊際成本時(shí)，采用寬松的賒銷(xiāo)模式，增加賒銷(xiāo)規(guī)模會(huì)促使工務(wù)段效益提升。反之則增加賒銷(xiāo)會(huì)導(dǎo)致工務(wù)段效益下降，因而工務(wù)段需要合理控制賒銷(xiāo)額度，從而找到最佳控制點(diǎn)。但工務(wù)段從未對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)模大小進(jìn)行調(diào)研，也沒(méi)有具體的措施和有效的辦法進(jìn)行比例分析，對(duì)于應(yīng)收賬款規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)采取的是承受的態(tài)度。（三）應(yīng)收賬款內(nèi)控制度落實(shí)流于形式一是鐵路企業(yè)大多注重安全實(shí)績(jī)，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行精細(xì)化管理是近兩年才開(kāi)始的，這就造成了前幾年的應(yīng)收賬款已積壓待收的事實(shí)。二是應(yīng)收賬款內(nèi)控制度要求我們將資金的風(fēng)險(xiǎn)控制前置，在招商、簽訂合同前進(jìn)行防控，但由于內(nèi)控制度落實(shí)不到位，或業(yè)務(wù)人員僅想著如何完成收入任務(wù)有制度不循。三是應(yīng)收賬款職責(zé)劃分不清，業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為收入完成了，剩下的事應(yīng)交給財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為雖然應(yīng)收賬款反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，但其實(shí)只是做了一筆分錄，其他都是業(yè)務(wù)部門(mén)的事，導(dǎo)致內(nèi)控制度落實(shí)流于形式。三.改善應(yīng)收賬款管理的對(duì)策應(yīng)收賬款管理要改變新觀念，一是加強(qiáng)過(guò)程控制，應(yīng)像成本管理一樣，進(jìn)行事前資質(zhì)審查、事中進(jìn)度簽認(rèn)、事后信用評(píng)價(jià)等過(guò)程控制。二是全員參與，應(yīng)收賬款管理應(yīng)組成財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，業(yè)務(wù)部門(mén)為主，合同、法律人員參與的管理小組，及時(shí)溝通、協(xié)調(diào)、處理各項(xiàng)事務(wù)。（一）客戶信用管理.重視客戶的信用調(diào)查在合作關(guān)系即將確立之前，可以以直接或間接的多種方式調(diào)查工程單位的信用狀況，如以前的工程付款是否按合同履行，之前的工程款是否已全部支付，到集團(tuán)建設(shè)指揮部了解工程單位的現(xiàn)金流情況，一些信用狀況良好的工程單位是我們理想的合作伙伴，一些信用狀態(tài)較差的工程單位，我們就要提前收到款項(xiàng)后再進(jìn)行工程施工。工務(wù)段客戶面比較狹窄，基本以在鐵路新線開(kāi)通時(shí)工程單位的工程配合業(yè)務(wù)為主，可以較容易了解對(duì)方的信用狀態(tài)，掌握對(duì)方的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流情況。.合同約定還款周期簽訂工程合同是對(duì)工程款結(jié)算的周期、支付方式等做詳細(xì)的約定,若約定不清，勢(shì)必會(huì)為今后合作過(guò)程中的賬款管理帶來(lái)障礙。?隨時(shí)監(jiān)控工程單位經(jīng)營(yíng)狀況要根據(jù)工程局的日常變化隨時(shí)監(jiān)控其經(jīng)營(yíng)狀況，如工程單位是否已搬離、財(cái)務(wù)是否交接、絕大部分工作量是否完成，如果種種跡象表明項(xiàng)目部已僅剩留守人員，就要慎重與其發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，或需先付款再進(jìn)行工程施工。（二）債權(quán)基礎(chǔ)資料管理債權(quán)基礎(chǔ)資料包括合同、發(fā)票存根、發(fā)票簽收單、驗(yàn)工計(jì)價(jià)表、決算資料、簽認(rèn)記錄等。每項(xiàng)工程在開(kāi)始時(shí)就要進(jìn)行一案一策管理，把資料及時(shí)歸檔，尤其是在月末、季末及時(shí)與工程單位保持聯(lián)系，一是了解工程實(shí)施進(jìn)度，及時(shí)按進(jìn)度關(guān)賬，開(kāi)具進(jìn)度發(fā)票，催收進(jìn)度款項(xiàng)。二是了解工程單位的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況，增進(jìn)互信。（三）及時(shí)溝通信息，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合現(xiàn)在總說(shuō)是信息時(shí)代，但人的交流是不可能被機(jī)器、電腦所代替。每月業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、合同、法務(wù)應(yīng)定期召開(kāi)債權(quán)清理進(jìn)度協(xié)調(diào)會(huì)，業(yè)務(wù)部門(mén)通報(bào)債務(wù)人經(jīng)營(yíng)情況、資金情況、工程完工情況，是否還有其他工程洽談意向。財(cái)務(wù)部門(mén)通報(bào)簽認(rèn)完成情況、債權(quán)余額、預(yù)計(jì)被集團(tuán)公司考核工資情況。會(huì)議將各部門(mén)的建議，形成每一筆債權(quán)清收措施，建立工程單位信用檔案，歸置到債權(quán)一案一策檔案中，并嚴(yán)格按措施執(zhí)行。（四）采取多種措施，制定個(gè)性化債權(quán)催收措施人的個(gè)性多樣化，企業(yè)的文化也具有多樣化，經(jīng)營(yíng)方式不同造成企業(yè)個(gè)性呈現(xiàn)多樣化，對(duì)同一工程單位在不同的經(jīng)營(yíng)階段采取的催款措施也不盡相同，制定個(gè)性化的催款措施也是必要的。.確認(rèn)債權(quán)與任何一個(gè)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)，形成債權(quán)，取得對(duì)方的債權(quán)簽認(rèn)是催收債權(quán)的必要措施。債權(quán)簽認(rèn)單主要的作用是確認(rèn)雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，符合民事法律行為，具有證據(jù)上的法律效力，能夠更加有效的約束債權(quán)人和債務(wù)人行為規(guī)范，能夠更好的督促債權(quán)人和債務(wù)人更加有效地行使民事權(quán)利。每季度按時(shí)與工程單位進(jìn)行債權(quán)簽認(rèn)，一是提醒對(duì)方及時(shí)付款，二是在法律上行使追索權(quán)的有效手段。.必要的妥協(xié)讓步在不違反集團(tuán)、工務(wù)段債權(quán)管理、財(cái)務(wù)控制的情況下，對(duì)信譽(yù)較好，初次違反合同約定的工程單位適當(dāng)讓步，例如將一次性付款變成分期付款，或者接受對(duì)方的銀行承兌匯票，給對(duì)方一定時(shí)間籌集資金，既提高資金回收的可能性，又保持雙方友好合作的態(tài)勢(shì)，提高其他業(yè)務(wù)收入創(chuàng)造的機(jī)會(huì)。.尋求第三方的協(xié)助工務(wù)段絕大多數(shù)工程都是協(xié)助工程單位完成國(guó)家鐵路建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)方基本都是鐵路內(nèi)部單位，一是在簽訂合同時(shí)把投資方納入合同第三方，確保工程完工后款項(xiàng)能及時(shí)回收。二是在工程驗(yàn)工時(shí)要求工程單位簽訂委托代付款協(xié)議，要求將工程款項(xiàng)由投資方代付給工務(wù)段。.保持用法律手段收回款項(xiàng)的權(quán)利對(duì)待長(zhǎng)期以各種借口拖欠工程款的工程單位，我們要采取電話、函告、律師信、上門(mén)催收等各種措施，針對(duì)每一筆拖欠款成立專(zhuān)人、專(zhuān)班脫產(chǎn)催收。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，和氣生財(cái)是重要的，但在必要的情況下，法律訴訟也不失為減少工務(wù)段損失的一種有效的辦法。在這種情況下，一案一策里的資料將發(fā)揮有效的作用。工務(wù)段對(duì)拒不履行義務(wù)的債務(wù)人,可以直接向所在地鐵路運(yùn)輸法院申請(qǐng)發(fā)布支付令，要求債務(wù)人履行支付義務(wù)，申請(qǐng)支付令無(wú)須經(jīng)過(guò)法院審理程序，有快速便捷特點(diǎn)。更可以采用直接訴訟的方式對(duì)惡意拖欠款項(xiàng)的工程單位進(jìn)行催收。.合理確定壞賬計(jì)提比例工務(wù)段壞賬計(jì)提比例是按賬齡法計(jì)提的，但此項(xiàng)方法沒(méi)有考慮企業(yè)信用狀況和償還能力等因素，只考慮了賬款拖欠時(shí)間，存在一定的片面性。另一方面，由于期末應(yīng)收款項(xiàng)并不都是當(dāng)期賒銷(xiāo)產(chǎn)生的，可能含以前