企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例

第一章審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例一般來說，審計(jì)可分為四個(gè)階段：接受審計(jì)委托階段、計(jì)劃審計(jì)工作階段、執(zhí)行審計(jì)工作階段、報(bào)告審計(jì)結(jié)果階段。本章兩個(gè)案例，涉及前兩個(gè)階段的內(nèi)容。案例一會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例案例二

晨風(fēng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析性復(fù)核案例21號(hào)－了解被審計(jì)單位情況

28號(hào)－前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

2號(hào)－審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

3號(hào)－審計(jì)計(jì)劃

9號(hào)－內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

10號(hào)－審計(jì)重要性

11號(hào)－分析性復(fù)核第一章涉及到的獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則：案例一會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例本案例的特點(diǎn)（1）本案例反映的是審計(jì)計(jì)劃以前的內(nèi)容，計(jì)劃是接受委托后的工作。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)準(zhǔn)備續(xù)約的客戶和新客戶都要進(jìn)行前期調(diào)查，本案例反映新客戶。（3）反映出前期調(diào)查是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作和過程。本案例學(xué)習(xí)重點(diǎn)

學(xué)習(xí)本案例，同學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握在前期調(diào)查中與前任會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容和過程，以及確定是否接受審計(jì)委托所要綜合考慮的問題。本資料來源本案例的審計(jì)概況

1．調(diào)查人－－誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2．被調(diào)查人－－美林股份有限公司

3．公司背景

4．案例內(nèi)容－－承接審計(jì)業(yè)務(wù)前的調(diào)查內(nèi)容和過程

5．調(diào)查方法及過程

6．本案例的調(diào)查結(jié)論－－盡管檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，仍接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書to17案例一會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例(一)利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)；

(二)與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論；

(三)與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；

(四)與曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等討論；

(五)與被審計(jì)單位以外的有關(guān)專家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶等知情人討論；

(六)查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料；

(七)了解對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)；

(八)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；

(九)查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件。調(diào)查方法和過程對(duì)企業(yè)背景進(jìn)行了解向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿對(duì)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算體系的了解了解股份公司的重要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)報(bào)表主要事項(xiàng)資料搜集實(shí)地巡視被審計(jì)單位的工程及管理現(xiàn)場(chǎng)以及盤點(diǎn)對(duì)重大相關(guān)事項(xiàng)的關(guān)注匯總調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題其他重要問題的記錄確定其可審性u(píng)p（1）溝通的必要性及形式與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托，這些溝通可在接受委托之前或之后進(jìn)行，以減少或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局的授權(quán)，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭或書面方式進(jìn)行。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（2）向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體：（一）是否發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局存在誠(chéng)信方面的問題；（二）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；（三）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；（四）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問其他事項(xiàng)。

如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許其查閱。

(3)后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)溝溝通結(jié)果的的利用后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不應(yīng)應(yīng)在審計(jì)報(bào)報(bào)告中表明明，其審計(jì)計(jì)意見全部部或部分地地依賴于前前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的審審計(jì)報(bào)告或或工作。如果接受委委托對(duì)已審審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行重重新審計(jì)，，后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師可可通過詢問問前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師以以及查閱前前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的工工作底稿獲獲取信息，，但這些信信息并不足足以成為后后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師發(fā)表表審計(jì)意見見的基礎(chǔ)。。與前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的的溝通(4)發(fā)現(xiàn)前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表可可能存在重重大錯(cuò)報(bào)時(shí)時(shí)的處理如果發(fā)現(xiàn)前前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表可能存存在重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提提請(qǐng)被審計(jì)計(jì)單位告知知前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師，，并要求被被審計(jì)單位位安排三方方會(huì)談，以以便采取措措施進(jìn)行妥妥善處理。。如果被審計(jì)計(jì)單位拒絕絕告知前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師，或前前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師拒絕絕參加三方方會(huì)談，或或后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)解決問題題的方案不不滿意，后后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮對(duì)審審計(jì)報(bào)告的的影響或解解除業(yè)務(wù)約約定，必要要時(shí)可向律律師咨詢，，以采取進(jìn)進(jìn)一步的措措施。to6與前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的的溝通審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表存在在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)或漏報(bào)，，而注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)后發(fā)表不不恰當(dāng)審計(jì)計(jì)意見的可可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包包括固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、控制制風(fēng)險(xiǎn)和檢檢查風(fēng)險(xiǎn)。。假設(shè)審審計(jì)人人員可可接受受的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)定定為5％，在在審查查存貨貨項(xiàng)目目時(shí)，，審計(jì)計(jì)人員員將固固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和和控制制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分別別評(píng)估估為70％和60％，則則檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與與固有有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是一一種反向關(guān)系。。固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和和控制制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的水水平越越高，，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師就就應(yīng)實(shí)實(shí)施越越詳細(xì)細(xì)的實(shí)實(shí)質(zhì)性性測(cè)試試程序序，并并著重重考慮慮其性性質(zhì)、、時(shí)間間和范范圍，，以將將檢查查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降低低至可可接受受的水水平。。b審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約約定書書的內(nèi)內(nèi)容（一））簽約約雙方方的名名稱；；（二））委托托目的的；（三））審計(jì)計(jì)范圍圍；（四））會(huì)計(jì)計(jì)責(zé)任任與審審計(jì)責(zé)責(zé)任；；（五））簽約約雙方方的義義務(wù)；；（六））出具具審計(jì)計(jì)報(bào)告告的時(shí)時(shí)間要要求；；（七））審計(jì)計(jì)報(bào)告告的使使用責(zé)責(zé)任；；（八））審計(jì)計(jì)收費(fèi)費(fèi)；（九））審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定定書的的有效效期間間；（十））違約約責(zé)任任；（十一一）簽簽約時(shí)時(shí)間；；（十二二）簽簽約雙雙方認(rèn)認(rèn)為應(yīng)應(yīng)當(dāng)約約定的的其他他事項(xiàng)項(xiàng)。示例思考題題一【資料】2000年12月16日某會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所主主任會(huì)會(huì)計(jì)師師孟某某和助助理審審計(jì)人人員侯侯某應(yīng)應(yīng)江華華公司司的邀邀請(qǐng)，，前往往該公公司洽洽談業(yè)業(yè)務(wù)。。孟注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師及侯侯助理理對(duì)江江華公公司委委托審審計(jì)的的目的的、審審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的性質(zhì)質(zhì)、審審計(jì)收收費(fèi)、、審計(jì)計(jì)范圍圍是否否受到到限制制、審審計(jì)的的程度度是否否能夠夠順利利進(jìn)行行、江江華公公司提提供的的文件件、協(xié)協(xié)助的的事項(xiàng)項(xiàng)等方方面進(jìn)進(jìn)行了了初步步了解解之后后，雙雙方當(dāng)當(dāng)即簽簽定了了審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定定書。。[要求]請(qǐng)回答答孟注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師與江江華公公司立立即簽簽約是是否正正確？？為什什么？？參考答案案不正確。。因?yàn)椋海旱谝?，未未考慮審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；第二，該該事務(wù)所所尚未確確定是否否有能力力勝任此此項(xiàng)工作作；第三，應(yīng)應(yīng)在詳細(xì)細(xì)了解江江華公司司的如下下基本情情況之后后，再確確定是否否簽約。。（1）業(yè)務(wù)性性質(zhì)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模模和組織織結(jié)構(gòu)；；（2）經(jīng)營(yíng)情情況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；（3）以前年年度是否否接受過過審計(jì)；；（4）財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)工作作組織；；（5）其他與與簽約相相關(guān)的事事項(xiàng)。思考題二二3.查閱上年年度審計(jì)計(jì)工作底底稿時(shí)，，應(yīng)對(duì)其其審計(jì)意意見類型型、審計(jì)計(jì)計(jì)劃及及審計(jì)總總結(jié)、重重要的審審計(jì)調(diào)整整事項(xiàng)、、或有損損失、管管理建議議書的要要點(diǎn)等有有關(guān)重要要事項(xiàng)予予以充分分關(guān)注，，并考慮慮對(duì)本年年度審計(jì)計(jì)工作的的影響。。思考題參參考答案案注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)了解的的被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)部情況況主要包括括：(一)所有者及及其構(gòu)成成；(二)組織結(jié)構(gòu)構(gòu)；(三)生產(chǎn)、業(yè)業(yè)務(wù)流程程；(四)經(jīng)營(yíng)管理理情況；；(五)財(cái)務(wù)狀況況與經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果；；(六)會(huì)計(jì)報(bào)表表編報(bào)環(huán)環(huán)境；(七)運(yùn)用的法法規(guī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)了解被被審計(jì)單單位所處處的經(jīng)濟(jì)濟(jì)形勢(shì)和和所在行行業(yè)的情情況。了解被審審計(jì)單位位的情況況一般來說說，首次次接受委委托時(shí)，，前期調(diào)調(diào)查的主主要內(nèi)容容包含企企業(yè)基本本情況的的內(nèi)容較較多，并并且要關(guān)關(guān)注被審審單位與與前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的關(guān)關(guān)系。而在持續(xù)接受受委托時(shí)，進(jìn)行行前期調(diào)調(diào)查應(yīng)考考慮以下下主要因因素：（1）管理當(dāng)當(dāng)局的特特點(diǎn)和誠(chéng)誠(chéng)信；（2）被審計(jì)計(jì)單位的的涉訟案案件及其其處理情情況；（3）以前與與被審計(jì)計(jì)單位在在審計(jì)方方面存在在的意見見分歧以以及解決決結(jié)果；；（4）利害沖沖突及回回避事宜宜；（5）內(nèi)部控控制的改改進(jìn)情況況；（6）審計(jì)費(fèi)費(fèi)用的支支付情況況等。了解被審審計(jì)單位位的情況況了解被審審計(jì)單位位的情況況(一)利用以往往審計(jì)的的資料與與經(jīng)驗(yàn)；；(二)與被審計(jì)計(jì)單位高高級(jí)管理理人員等等討論；；(三)與被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員討討論并復(fù)復(fù)核內(nèi)部部審計(jì)報(bào)報(bào)告；(四)與曾為被被審計(jì)單單位及所所在行業(yè)業(yè)其他單單位提供供服務(wù)的的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師、、律師等等討論；；(五)與被審計(jì)計(jì)單位以以外的有有關(guān)專家家、監(jiān)管管機(jī)構(gòu)、、金融機(jī)機(jī)構(gòu)及客客戶等知知情人討討論；(六)查閱與被被審計(jì)單單位所在在行業(yè)相相關(guān)的資資料；(七)了解對(duì)被被審計(jì)單單位有重重大影響響的法規(guī)規(guī)；(八)實(shí)地察看看被審計(jì)計(jì)單位的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所及設(shè)施施；(九)查閱被審審計(jì)單位位相關(guān)的的會(huì)議記記錄、以以前年度度的年度度報(bào)告等等文件。。方法法途途徑徑本案例的的特點(diǎn)（1）本案例例反映接接受委托托后審計(jì)計(jì)計(jì)劃的的制定工工作。（2）本案例例所要說說明的主主要是總總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的的編制。。（3）本案例例涉及到到《獨(dú)立審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第3號(hào)－審計(jì)計(jì)計(jì)劃》和《獨(dú)立審計(jì)計(jì)具體準(zhǔn)準(zhǔn)則第11號(hào)－分析析性復(fù)核核》兩個(gè)執(zhí)業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。。本案例的的學(xué)習(xí)重重點(diǎn)學(xué)習(xí)本案案例，同同學(xué)應(yīng)重重點(diǎn)掌握握分析性性復(fù)核具具體運(yùn)用用過程。。to24案例二晨晨風(fēng)風(fēng)國(guó)有企企業(yè)審計(jì)計(jì)計(jì)劃階階段執(zhí)行行分析性性復(fù)核案案例總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃是是審計(jì)任任務(wù)的集集中表達(dá)達(dá)，是從從接受委委托開始始，到執(zhí)執(zhí)行審計(jì)計(jì)程序、、出具審審計(jì)報(bào)告告整個(gè)過過程基本本工作內(nèi)內(nèi)容的綜綜合計(jì)劃劃，主要要摘述客客戶的經(jīng)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)質(zhì)、特點(diǎn)點(diǎn)以及整整體的審審計(jì)策略略?？傮w審計(jì)計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括括：被審計(jì)單單位的基基本情況況；審計(jì)目的的、審計(jì)計(jì)范圍及及審計(jì)策策略；審計(jì)重要要性的確確定及審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評(píng)估估；重要會(huì)計(jì)計(jì)問題及及重點(diǎn)審審計(jì)領(lǐng)域域；審計(jì)工作作進(jìn)度及及時(shí)間、、費(fèi)用預(yù)預(yù)算；審計(jì)小組組組成及及人員分分工；對(duì)專家、、內(nèi)部審審計(jì)人員員及其他他審計(jì)人人員工作作的利用用；其他有關(guān)關(guān)內(nèi)容。。審計(jì)計(jì)劃劃的編制制具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的的基本內(nèi)內(nèi)容（關(guān)于某一一具體審審計(jì)項(xiàng)目目）：審計(jì)目標(biāo)標(biāo)；審審計(jì)程程序；執(zhí)行人及及執(zhí)行日日期；審審計(jì)工工作底稿稿的索引引號(hào)；其他有關(guān)關(guān)內(nèi)容。。具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的的制定，，可以通通過編制制審計(jì)程程序表完完成。審計(jì)計(jì)劃劃由項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人人編制，，形成書書面文件件，并在在工作底底稿中加加以記錄錄。審計(jì)計(jì)劃劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所的有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人審審核和批批準(zhǔn)。to20審計(jì)計(jì)劃劃的編制制審計(jì)程序序表被審計(jì)單單位名稱稱編編制人____日期_____審計(jì)具體體時(shí)間復(fù)復(fù)核人____日期_____審查項(xiàng)目目：日期4321工作底稿索引執(zhí)行人審計(jì)程序步驟up本案例的的審計(jì)概概況1．審計(jì)人人－－誠(chéng)誠(chéng)信會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所2．被審計(jì)計(jì)人－－－晨風(fēng)國(guó)國(guó)有企業(yè)業(yè)3．案例內(nèi)內(nèi)容－－－分析性性復(fù)核程程序在審審計(jì)計(jì)劃劃編制中中的運(yùn)用用過程4．審計(jì)方方法及過過程采取審閱閱法、核核對(duì)法、、分析法法。（1）審閱會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表，進(jìn)行行初步直直觀的總總體分析析；（2）根據(jù)所所確定指指標(biāo)和要要求，進(jìn)進(jìn)行有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的的計(jì)算；；（3）根據(jù)審審閱及計(jì)計(jì)算結(jié)果果進(jìn)行分分析判斷斷，確定定重要性性賬戶，，完成分分析性測(cè)測(cè)試備忘忘錄；（4）考慮分分析性結(jié)結(jié)果對(duì)審審計(jì)總體體工作計(jì)計(jì)劃的影影響，并并在此基基礎(chǔ)上形形成審計(jì)計(jì)總體工工作計(jì)劃劃(p15)。to27案例二晨晨風(fēng)風(fēng)國(guó)有企企業(yè)審計(jì)計(jì)計(jì)劃階階段執(zhí)行行分析性性復(fù)核案案例分析性復(fù)復(fù)核在審審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、、報(bào)告三個(gè)階段段中均可可運(yùn)用。。在審計(jì)計(jì)劃劃階段，運(yùn)用分分析性復(fù)核可可以了解被審審計(jì)單位的基基本情況，并并確定取證方方法、抽樣規(guī)規(guī)模和工作進(jìn)進(jìn)度。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人人員常把分析析性復(fù)核與其其他審計(jì)方法法結(jié)合起來發(fā)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊，在在有些情況下下，分析性復(fù)復(fù)核的結(jié)果可可以做為審計(jì)計(jì)證據(jù)，減少少細(xì)節(jié)審計(jì)。。在審計(jì)報(bào)告階段，項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)工作作底稿和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的分析析性復(fù)核是對(duì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工工作的最后檢檢驗(yàn)，可用以以發(fā)現(xiàn)審計(jì)工工作中可能的的疏忽及財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告整體上上的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)，并再次估估量被審計(jì)單單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的能力，據(jù)據(jù)以決定審計(jì)計(jì)報(bào)告意見的的類型。分析性復(fù)核程程序的運(yùn)用分析性復(fù)核的的運(yùn)用將被審計(jì)單位位本期數(shù)據(jù)與與前期數(shù)據(jù)做做比較（報(bào)表表余額、明細(xì)細(xì)資料、各種種財(cái)務(wù)比率））將被審計(jì)單位位數(shù)據(jù)與所在在行業(yè)數(shù)據(jù)做做比較將被審計(jì)單位位實(shí)際數(shù)據(jù)與與其計(jì)劃或預(yù)預(yù)算做比較將被審計(jì)單位位實(shí)際數(shù)據(jù)與與審計(jì)人員預(yù)預(yù)期結(jié)果做比比較將被審計(jì)單位位實(shí)際數(shù)據(jù)與與利用非財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)得出的的預(yù)期結(jié)果做做比較具體可用簡(jiǎn)易易比較、比率率分析、結(jié)構(gòu)構(gòu)百分比分析析、趨勢(shì)分析析等方法。分析性復(fù)核程程序的運(yùn)用to24重要性，是指指被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)報(bào)表中中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)的嚴(yán)重程度度，這一程度度在特定環(huán)境境下可能影響響會(huì)計(jì)報(bào)表使使用者的判斷斷或決策。重要性具有數(shù)數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓛蓚€(gè)方面的特特征。--一般來說，金金額大的錯(cuò)報(bào)報(bào)或漏報(bào)比金金額小的錯(cuò)報(bào)報(bào)或漏報(bào)更重重要。但在許許多情況下，，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或或漏報(bào)從量的的方面看并不不重要，從其其性質(zhì)方面考考慮，卻可能能是重要的。。如：a涉及到舞弊與與違法行為的的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)；b可能引起履行行合同義務(wù)的的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)；c影響收益趨勢(shì)勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)；d不期望出現(xiàn)的的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)；--小金額錯(cuò)報(bào)或或漏報(bào)的累計(jì)計(jì)，可能會(huì)對(duì)對(duì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生生重要影響，，注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)此應(yīng)當(dāng)予予以關(guān)注。審計(jì)重要性重要性水平是是一個(gè)數(shù)量上上的概念。重重要性水平越越高，意味著著報(bào)表使用者者能夠接受的的報(bào)表中含有有的錯(cuò)報(bào)金額額越大。重要性與審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的的關(guān)系--重要性與審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成成反向關(guān)系。。也就是說，，重要性水平平越高，審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；；反之，重要要性水平越低低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)越高。--注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮重要要性與審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)關(guān)系，保持應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)謹(jǐn)慎，合理確確定重要性水水平。因?yàn)閷弻徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的高高低往往取決決于重要性的的判斷，如果果注冊(cè)會(huì)計(jì)師師確定的重要要性水平較低低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)就會(huì)增加，，所以，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師必須須通過執(zhí)行有有關(guān)審計(jì)程序序來降低審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)重要性重要性有兩個(gè)個(gè)層次：會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表層次、、賬戶和交易易層次。（1）會(huì)計(jì)報(bào)表表層次重要性性水平的確定定--判斷基礎(chǔ)：一一般以總資產(chǎn)產(chǎn)、凈資產(chǎn)、、營(yíng)業(yè)收入、、凈利潤(rùn)等；；--計(jì)算方法：固固定比率法、、變動(dòng)比率法法；--如果同一期間間各會(huì)計(jì)報(bào)表表的重要性水水平不同時(shí)，，選低者。（（2）賬戶或交易易層次的重要要性水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在制定賬戶或或交易的審計(jì)計(jì)程序前，可可將會(huì)計(jì)報(bào)表表層次的重要要性水平分配至各賬戶或各各類交易，也也可單獨(dú)確定各賬戶或各類類交易的重要要性水平。審計(jì)重要性判斷并說明理理由在簽定審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書之之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)事務(wù)所的勝勝任能力進(jìn)行行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)應(yīng)包括除事務(wù)務(wù)所的獨(dú)立性性和助理人員員以外的全部部事項(xiàng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所所對(duì)任何一個(gè)個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)項(xiàng)目，不論其其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和和規(guī)模大小都都應(yīng)該制定審審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師可能能有意地規(guī)定定計(jì)劃的重要要性水平高于于將用于評(píng)價(jià)價(jià)審計(jì)結(jié)果的的重要性水平平。為了保持審計(jì)計(jì)的連續(xù)性和和審計(jì)結(jié)果的的可比性，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)同一客戶所所進(jìn)行的多年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)，應(yīng)使使用相同的重重要性水平。。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在審計(jì)計(jì)劃階階段，之所以以必須執(zhí)行分分析性復(fù)核程程序，目的是是幫助確定其其他審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，，從而使審計(jì)計(jì)更具效率和和效果。在審計(jì)