企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

《財(cái)務(wù)管理學(xué)》第四章

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

繼續(xù)學(xué)習(xí)1第四章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制本章知識(shí)要點(diǎn)：一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的內(nèi)容二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理形式四、企業(yè)內(nèi)部控制制度五、企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度2企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是指國(guó)家用來(lái)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，協(xié)調(diào)企業(yè)與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的制度。它包含國(guó)家規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的內(nèi)容（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義3（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的內(nèi)容1.國(guó)家規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的內(nèi)容41.國(guó)家規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度國(guó)家規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度是通過(guò)有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系作出必要的規(guī)范，是以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為核心，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》為主要內(nèi)容，以政府有關(guān)部門發(fā)布的相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定為補(bǔ)充的法規(guī)制度體系。比如，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》就是國(guó)家規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為的最主要的財(cái)務(wù)管理制度，它總體上規(guī)范了企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、資金的籌集制度、資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)制度、成本控制制度、企業(yè)收益分配制度、重組清算制度、信息管理制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等。一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的內(nèi)容52.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立如下內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度：（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理形式確立制度（2）企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度（3）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度（4）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度（5）企業(yè)籌資制度（6）企業(yè)用資制度（7）企業(yè)成本管理制度（8）企業(yè)收益分配制度（9）企業(yè)內(nèi)部控制制度一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的內(nèi)容6（一）財(cái)政部門的財(cái)務(wù)管理職責(zé)（二）投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)

二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)7（1）監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按照財(cái)務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。（2）制定促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財(cái)政財(cái)務(wù)政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金管理制度。（3）建立健全企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。（4）實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。（5）研究、擬訂企業(yè)國(guó)有資本收益分配和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的制度。（6）參與審核屬于本級(jí)人民政府及其有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。（7）根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。（一）財(cái)政部門的財(cái)務(wù)管理職責(zé)8企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：（1）審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。（2）決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（3）決定企業(yè)聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng)。（4）對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核。（5）按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。（二）投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)9企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，包括企業(yè)經(jīng)理、廠長(zhǎng)或者實(shí)際負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：（1）擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。（2）組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)方案，誠(chéng)信履行企業(yè)償債義務(wù)。（3）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。（4）組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)控制。（5）編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況。（6）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)10企業(yè)內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)管理形形式主要是是規(guī)定企業(yè)業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的運(yùn)行方方式，確定定企業(yè)內(nèi)部部各級(jí)、各各部門之間間的財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系，是根根據(jù)企業(yè)規(guī)規(guī)模和財(cái)務(wù)務(wù)管理基礎(chǔ)礎(chǔ)工作的強(qiáng)強(qiáng)弱來(lái)確定定的。一般般來(lái)講，企企業(yè)內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)管理形形式有集中中管理形式式和非集中中管理形式式兩種。（一）集中中管理形式式（二）非集集中管理形形式三、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)管管理形式11（一）集中中管理形式式集中管理形形式又叫統(tǒng)統(tǒng)一管理形形式，是指指企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)管理權(quán)權(quán)限集中于于企業(yè)本部部，由企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)部門門統(tǒng)一籌集集資金并統(tǒng)統(tǒng)一安排各各項(xiàng)資金，，處理財(cái)務(wù)務(wù)收支、核核算成本和和盈虧，企企業(yè)內(nèi)其他他各部門、、單位一律律不單獨(dú)核核算，只是是負(fù)責(zé)日常常管理、登登記所使用用的財(cái)產(chǎn)、、物資，記記錄直接開(kāi)開(kāi)支的費(fèi)用用，不負(fù)責(zé)責(zé)管理資金金，不核算算成本和盈盈虧，不進(jìn)進(jìn)行收支結(jié)結(jié)算。三、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)管管理形式12（二）非集集中管理形形式非集中管理理形式又叫叫分權(quán)管理理形式，是是指在企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管理理中，除了了由企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)統(tǒng)一籌集資資金和安排排各項(xiàng)資金金、處理財(cái)財(cái)務(wù)收支、、核算成本本和盈虧外外，下屬各各單位、各各部門要負(fù)負(fù)責(zé)管理一一部分資金金的使用，，核算屬于于自己的可可控成本，，有的還要要計(jì)算盈虧虧，相互之之間的經(jīng)濟(jì)濟(jì)往來(lái)要進(jìn)進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)結(jié)算，對(duì)于于資金、成成本等要核核定預(yù)算指指標(biāo)，定期期進(jìn)行考核核。三、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)管管理形式13企業(yè)采用集集中管理還還是非集中中管理形式式，要根據(jù)據(jù)本企業(yè)的的實(shí)際情況況確定，可可以在兩者者中選一種種，也可以以將兩者結(jié)結(jié)合起來(lái)進(jìn)進(jìn)行。比如如在一個(gè)企企業(yè)內(nèi)部，，對(duì)各部門門發(fā)生的財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)可可以分別采采用集中管管理和非集集中管理，，也可以對(duì)對(duì)一些財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)采用用集中管理理，而對(duì)另另一些財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)采用用非集中管管理。不管管采用什么么樣的管理理形式，一一定要以有有利于加強(qiáng)強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理、提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益。。三、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)管管理形式14（一）企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制制度的含含義1.企業(yè)內(nèi)部控控制的含義義企業(yè)內(nèi)部控控制是指由由企業(yè)董事事會(huì)（或者者由企業(yè)章章程規(guī)定的的經(jīng)理、廠廠長(zhǎng)辦公會(huì)會(huì)等類似的的決策、治治理機(jī)構(gòu)，，以下簡(jiǎn)稱稱董事會(huì)））、管理層層和全體員員工共同實(shí)實(shí)施的、旨旨在合理保保證實(shí)現(xiàn)企企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)經(jīng)營(yíng)的效率率和效果、、財(cái)務(wù)報(bào)告告及管理信信息的真實(shí)實(shí)、可靠和和完整、資資產(chǎn)的安全全完整、遵遵循國(guó)家法法律法規(guī)和和有關(guān)監(jiān)管管要求等基基本目標(biāo)的的一系列控控制活動(dòng)。。四、企業(yè)內(nèi)部控制制制度15（一）企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制度度的含義2.企業(yè)內(nèi)部控制制制度的含義義企業(yè)內(nèi)部控制制制度是企業(yè)業(yè)為了確保企企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略略的實(shí)現(xiàn)，提提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)量，，保護(hù)資產(chǎn)的的安全、完整整，確保有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)和規(guī)章制度度的貫徹執(zhí)行行等而制定和和實(shí)施的一系系列控制方法法、措施和程程序的制度。。在企業(yè)內(nèi)部部實(shí)行內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)控制是抑抑制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)造假、提高高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量，強(qiáng)強(qiáng)化單位內(nèi)部部財(cái)務(wù)監(jiān)督、、提高企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益的重重要手段。四、企業(yè)內(nèi)部控制制制度16（二）企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制度度的分類按照財(cái)政部制制定《企業(yè)內(nèi)部控制制規(guī)范》的基本要求，，企業(yè)內(nèi)部控控制制度可分分為三類：第一類是對(duì)與與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)關(guān)的、可能會(huì)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告告真實(shí)可靠性性產(chǎn)生較大影影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出出具體要求的的控制制度，，如貨幣資金金、存貨、采采購(gòu)與付款、、銷售與收款款、對(duì)外投資資等內(nèi)部控制制制度；第二類是與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)報(bào)相關(guān)的控制制規(guī)范，包括括財(cái)務(wù)報(bào)告編編制、公允價(jià)價(jià)值、關(guān)聯(lián)交交易、信息披披露等內(nèi)部控控制制度；第三類是為實(shí)實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部部控制所必需需的事前、事事中和事后制制度支持的控控制規(guī)范，包包括預(yù)算控制制、人力資源源控制、計(jì)算算機(jī)信息系統(tǒng)統(tǒng)控制、審計(jì)計(jì)監(jiān)督控制等等內(nèi)部控制制制度四、企業(yè)內(nèi)部控制制制度17（三）企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制度度的內(nèi)容1.貨幣資金的內(nèi)內(nèi)部控制制度度2.實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)內(nèi)部控制制度度3.對(duì)外投資活動(dòng)動(dòng)的內(nèi)部控制制制度4.工程項(xiàng)目的內(nèi)內(nèi)部控制制度度5.采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控控制制度6.籌資活動(dòng)的內(nèi)內(nèi)部控制制度度7.銷售與收款業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控控制8.成本費(fèi)用的內(nèi)內(nèi)部控制9.擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)部控制制度度四、企業(yè)內(nèi)部控制制制度18（三）企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制度度的內(nèi)容10.合同業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)部控制制度度11.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告告編制控制制制度12.企業(yè)預(yù)算控制制制度13.會(huì)計(jì)電算化控控制制度14.對(duì)子公司的控控制制度15.其他的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制度度按照財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制制制度規(guī)范》的要求，企業(yè)業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立立健全無(wú)形資資產(chǎn)、資產(chǎn)減減值、、衍生生工具、服務(wù)務(wù)外包、公允允價(jià)值、信息息披露、關(guān)聯(lián)聯(lián)交易、內(nèi)部部審計(jì)、企企業(yè)合并與分分立、人力資資源政策、計(jì)計(jì)算機(jī)信息系系統(tǒng)、中介機(jī)機(jī)構(gòu)聘用等內(nèi)內(nèi)部控制制度度。四、企業(yè)內(nèi)部控制制制度19（一）財(cái)務(wù)決決策制度的內(nèi)內(nèi)涵1.企業(yè)財(cái)務(wù)決策策的含義企業(yè)財(cái)務(wù)決策策是指財(cái)務(wù)人人員根據(jù)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的的要求，在財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)的總總體要求下，，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)管理環(huán)境的的分析，以財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)為基基礎(chǔ)，按照一一定的決策程程序，采用專專門的決策方方法，從各種種備選財(cái)務(wù)方方案中選出最最優(yōu)方案的財(cái)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)動(dòng)過(guò)程。財(cái)務(wù)務(wù)決策與財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)務(wù)控制、財(cái)務(wù)務(wù)分析、財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)務(wù)考核等，一一同構(gòu)成財(cái)務(wù)務(wù)管理的基本本方法體系。。五、企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)決策制度20（一）財(cái)務(wù)決決策制度的內(nèi)內(nèi)涵2．財(cái)務(wù)決策制制度的定義企業(yè)財(cái)務(wù)決策策制度是為了了保證企業(yè)在在擬開(kāi)展某項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)時(shí)，決策者能能夠依據(jù)盡可可能正確、完完備的信息，，采用盡可能能科學(xué)、合理理的決策方法法進(jìn)行決策，，且所涉及的的利益相關(guān)者者能夠在決策策過(guò)程中充分分、真實(shí)地表表達(dá)其意志而而做出的制度度安排，即財(cái)財(cái)務(wù)決策制度度是對(duì)企業(yè)的的決策規(guī)則、、程序、權(quán)限限和責(zé)任的具具體制度規(guī)定定。五、企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)決策制度21（二）財(cái)務(wù)決決策制度的內(nèi)內(nèi)容（1）企業(yè)決策程程序制度化《企業(yè)財(cái)務(wù)通則則》具體規(guī)范了企企業(yè)在以下幾幾個(gè)重大方面面對(duì)履行財(cái)務(wù)務(wù)決策程序的的6要求：第一，企業(yè)依依法以吸收直直接投資、發(fā)發(fā)行股份等方方式籌集權(quán)益益資金的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)擬訂籌資資方案，確定定籌資規(guī)模，，履行內(nèi)部決決策程序和必必要的報(bào)批手手續(xù)，控制籌籌資成本。第二，企業(yè)增增加實(shí)收資本本或者以資本本公積、盈余余公積轉(zhuǎn)增實(shí)實(shí)收資本，由由投資者履行行財(cái)務(wù)決策程程序后，辦理理相關(guān)財(cái)務(wù)事事項(xiàng)和工商變變更登記。五、企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)決決策制度度22（二）財(cái)財(cái)務(wù)決策策制度的的內(nèi)容第三，企企業(yè)依法法以借款款、發(fā)行行債券、、融資租租賃等方方式籌集集債務(wù)資資金的，，應(yīng)當(dāng)明明確籌資資目的，，根據(jù)資資金成本本、債務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和和合理的的資金需需求，進(jìn)進(jìn)行必要要的資本本結(jié)構(gòu)決決策，履履行內(nèi)部部決策程程序，并并簽訂書(shū)書(shū)面合同同。第四，企企業(yè)購(gòu)建建重要的的固定資資產(chǎn)、進(jìn)進(jìn)行重大大技術(shù)改改造，應(yīng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)過(guò)可行性性研究，，按照內(nèi)內(nèi)部審批批制度履履行財(cái)務(wù)務(wù)決策程程序，落落實(shí)決策策和執(zhí)行行責(zé)任。。五、企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)決決策制度度23（二）財(cái)財(cái)務(wù)決策策制度的的內(nèi)容第五，企企業(yè)對(duì)外外投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守守法律、、行政法法規(guī)和國(guó)國(guó)家有關(guān)關(guān)政策的的規(guī)定，，符合企企業(yè)發(fā)展展戰(zhàn)略的的要求，，進(jìn)行可可行性研研究，按按照內(nèi)部部審批制制度履行行批準(zhǔn)程程序，落落實(shí)決策策和執(zhí)行行的責(zé)任任。企企業(yè)對(duì)外外投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)簽訂訂書(shū)面合合同，明明確企業(yè)業(yè)投資權(quán)權(quán)益，實(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)管。。依據(jù)合合同支付付投資款款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審批批制度執(zhí)執(zhí)行。第六，企企業(yè)通過(guò)過(guò)改制、、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、合合并、分分立、托托管等方方式實(shí)施施重組，，對(duì)涉及及資本權(quán)權(quán)益的事事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由投投資者或或者授權(quán)權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行可行行性研究究，履行行內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)決策策程序，，并組織織開(kāi)展工工作。五、企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)決決策制度度24（二）財(cái)財(cái)務(wù)決策策制度的的內(nèi)容（2）財(cái)務(wù)決決策權(quán)限限和責(zé)任任制度化化。企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)決策制制度還應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)如如何進(jìn)行行數(shù)據(jù)收收集、調(diào)調(diào)查研究究、整理理加工、、去偽存存真、分分層歸類類、系統(tǒng)統(tǒng)排列等等方面做做出規(guī)定定，對(duì)技技術(shù)比較較、經(jīng)濟(jì)濟(jì)評(píng)價(jià)、、效果分分析、總總體權(quán)衡衡、合理理判斷等等權(quán)限和和責(zé)任作作出制度度規(guī)定。。（3）財(cái)務(wù)決決策回避避制度為了保證證財(cái)務(wù)決決策制度度的順利利貫徹與與有效實(shí)實(shí)施，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立財(cái)財(cái)務(wù)決策策回避制制度。對(duì)對(duì)投資者者、經(jīng)營(yíng)營(yíng)者個(gè)人人與企業(yè)業(yè)利益有有沖突的的財(cái)務(wù)決決策事項(xiàng)項(xiàng)，相關(guān)關(guān)投資者者、經(jīng)營(yíng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)當(dāng)回避，，避免個(gè)個(gè)人利益益與企業(yè)業(yè)利益并并無(wú)沖突突時(shí)，投投者或經(jīng)經(jīng)營(yíng)者仍仍無(wú)法行行使決策策權(quán)，從從而影響響企業(yè)正正常運(yùn)營(yíng)營(yíng)的問(wèn)題題。五、企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)決決策制度度251.財(cái)務(wù)決策策的類型型（1）財(cái)務(wù)務(wù)決策按按照資金金運(yùn)動(dòng)過(guò)過(guò)程分類類財(cái)務(wù)決策策按照資資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)過(guò)程分分為籌資資決策、、投資決決策、營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金金決策和和成本決決策、利利潤(rùn)及利利潤(rùn)分配配決策。。（2）財(cái)務(wù)務(wù)決策按按照能否否程序化化分類按照能否否程序化化，財(cái)務(wù)務(wù)決策可可以分為為程序化化財(cái)務(wù)決決策和非非程序化化財(cái)務(wù)決決策。程程序化財(cái)財(cái)務(wù)決策策是指對(duì)對(duì)不斷重重復(fù)出現(xiàn)現(xiàn)的例行行財(cái)務(wù)活活動(dòng)所作作的決策策，而非非程序化化財(cái)務(wù)決決策指對(duì)對(duì)不重復(fù)復(fù)出現(xiàn)、、具有獨(dú)獨(dú)特性的的非例行行財(cái)務(wù)活活動(dòng)所作作的決策策。（3）按照財(cái)財(cái)務(wù)決策策所涉及及的時(shí)間間長(zhǎng)短分分類按照其所所涉及的的時(shí)間長(zhǎng)長(zhǎng)短，財(cái)財(cái)務(wù)決策策可分為為長(zhǎng)期財(cái)財(cái)務(wù)決策策和短期期財(cái)務(wù)決決策。前前者指所所涉及時(shí)時(shí)間超過(guò)過(guò)一年的的財(cái)務(wù)決決策，后后者指所所涉及時(shí)時(shí)間不超超過(guò)一年年的財(cái)務(wù)務(wù)決策。。五、、企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策制制度度（二二））財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策的的類類型型和和原原則則261.財(cái)務(wù)務(wù)決決策策的的類類型型(4)按照照財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策所所處處的的條條件件分分類類財(cái)務(wù)務(wù)決決策策按按其其所所處處的的條條件件可可以以分分為為確確定定型型財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策、、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)型型財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策和和非非確確定定型型財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策。。確定定型型財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策是是指指對(duì)對(duì)未未來(lái)來(lái)情情況況完完全全掌掌握握、、每每種種方方案案只只有有一一種種結(jié)結(jié)果果的的事事件件的的決決策策；；風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)型型財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策是是指指對(duì)對(duì)未未來(lái)來(lái)情情況況不不完完全全掌掌握握、、每每種種方方案案會(huì)會(huì)出出現(xiàn)現(xiàn)幾幾種種結(jié)結(jié)果果，，但但可可按按概概率率確確定定的的條條件件的的決決策策；；確定定型型財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策是是指指對(duì)對(duì)未未來(lái)來(lái)情情況況完完全全不不掌掌握握，，每每種種方方案案會(huì)會(huì)出出現(xiàn)現(xiàn)幾幾種種結(jié)結(jié)果果，，且且其其結(jié)結(jié)果果不不能能確確定定的的事事件件的的決決策策。。五、、企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策制制度度（二二））財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策的的類類型型和和原原則則272.財(cái)務(wù)務(wù)決決策策的的原原則則(1)合法法性性原原則則財(cái)務(wù)務(wù)決決策策必必須須以以現(xiàn)現(xiàn)行行的的國(guó)國(guó)家家相相關(guān)關(guān)財(cái)財(cái)經(jīng)經(jīng)法法紀(jì)紀(jì)為為依依據(jù)據(jù)，，嚴(yán)嚴(yán)格格遵遵循循會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)、、稅稅收收、、金金融融信信貸貸、、投投資資等等方方面面的的政政策策法法規(guī)規(guī)，，加加強(qiáng)強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)監(jiān)督督和和控控制制，，保保證證財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決策策行行為為的的合合法法性性。。(2)經(jīng)濟(jì)原則在財(cái)務(wù)決策中中，必須考慮慮其機(jī)會(huì)成本本。經(jīng)濟(jì)原則則就是指因財(cái)財(cái)務(wù)決策方案案實(shí)施而發(fā)生生的機(jī)會(huì)成本本，不應(yīng)當(dāng)超超過(guò)該方案所所產(chǎn)生的邊際際收益。企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)決策策必須能夠促促進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用用的降低，具具有實(shí)用性。。五、企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)決策制度（二）財(cái)務(wù)決決策的類型和和原則282.財(cái)務(wù)決策的原原則(3)資金配置高效效合理原則財(cái)務(wù)基礎(chǔ)一般般都與企業(yè)資資金的配置相相關(guān)，所以企企業(yè)的財(cái)務(wù)決決策實(shí)施必須須能夠改善企企業(yè)的資本結(jié)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資資金的高效合合理配置，提提高資金的綜綜合利用效率率，降低企業(yè)業(yè)的綜合資本本成本。(4)因地制宜原則則每個(gè)企業(yè)都有有自己的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和地域域特點(diǎn)，所以以企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)決策應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)合自己的特特點(diǎn)進(jìn)行，適適合本企業(yè)所所在的行業(yè)、、規(guī)模、技術(shù)術(shù)、資源、運(yùn)運(yùn)輸條件等實(shí)實(shí)際情況，因因地制宜開(kāi)展展財(cái)務(wù)決策和和財(cái)務(wù)管理工工作。五、企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)決策制度（二）財(cái)務(wù)決決策的類型和和原則291.財(cái)務(wù)決策的程程序(1)提出財(cái)務(wù)決策策需求，確定定決策目標(biāo)(2)確定牽頭部門門(3)進(jìn)行可行性論論證分析，擬擬定備選方案案(4)設(shè)計(jì)備選方案案(5)方案評(píng)價(jià)與擇擇優(yōu)(6)方案抉擇(7)財(cái)務(wù)決策的實(shí)實(shí)施與反饋（二）財(cái)務(wù)決決策方法財(cái)務(wù)決策是一一種多標(biāo)準(zhǔn)的的綜合決策。。決定方案取取舍的、既有有貨幣化、可可計(jì)量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，又有有非貨幣化、、不可計(jì)量的的非經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，因此決策策方案往往是是多種因素綜綜合平衡的結(jié)結(jié)果。財(cái)務(wù)決決策常用方法法可以分為定定性和定量?jī)蓛纱箢悺?．定性財(cái)務(wù)決決策方法定性財(cái)務(wù)決策策方法是通過(guò)判斷事事物所特有的的各種因素、、屬性進(jìn)行決決策的方法，，它建立在經(jīng)經(jīng)驗(yàn)判斷、邏邏輯思維和邏邏輯推理之上上，主要特點(diǎn)點(diǎn)是依靠個(gè)人人經(jīng)驗(yàn)和綜全全分析對(duì)比進(jìn)進(jìn)行決策。定性決策的方方法有個(gè)人判判斷法、專家家會(huì)議法、德德?tīng)柗品?、銷銷售人員意見(jiàn)見(jiàn)綜合法、管管理人員意見(jiàn)見(jiàn)法、群眾意意見(jiàn)法等。2．定量財(cái)務(wù)決決策方法定量財(cái)務(wù)決策策方法是通過(guò)過(guò)分析待決策策事項(xiàng)各項(xiàng)因因素或?qū)傩缘牡臄?shù)量關(guān)系進(jìn)進(jìn)行決策的方方法，主要特特點(diǎn)是在決策的變量量與目標(biāo)之間間建立數(shù)學(xué)模型型，對(duì)各種方方案將產(chǎn)生的的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)進(jìn)行定量計(jì)算算，比較結(jié)果果后做出決策策。定量決策的方方法既有適用用于確定型決決策的本量利利分析法、邊邊際貢獻(xiàn)分析析法、線性規(guī)規(guī)劃法、差量量分析決策法法、回歸分析析法、凈現(xiàn)值值法、現(xiàn)值指指數(shù)法、內(nèi)部部收益率法等等，也有適用用于非確定型型決策的決策策樹(shù)法、小中取取大法法、大中取取大法法、大中取取小法法、后悔值值法等。以上兩兩種方方法各各有優(yōu)優(yōu)劣。。例如如信息息量不不足時(shí)時(shí)，只只能依依靠定定性決決策；；要求求快速速?zèng)Q策策時(shí)，，往往往需倚倚重有有關(guān)專專家的的個(gè)人人判斷斷。因因此，，采取取哪種種決策策方法法，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視視決策策事項(xiàng)項(xiàng)、決決策時(shí)時(shí)間、、可得得信息息、決決策成成本、、決策策者能能力等等具體體情況況而定定，并并盡可可能進(jìn)進(jìn)行集集體決決策，，才可可能作作出相相對(duì)科科學(xué)、、合理理的決決策。。五、企企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)決決策制制度(三)財(cái)務(wù)決決策程程序與與方法法301.財(cái)務(wù)決決策的的程序序(1)提出財(cái)財(cái)務(wù)決決策需需求，，確定定決策策目標(biāo)標(biāo)(2)確定牽牽頭部部門(3)進(jìn)行可可行性性論證證分析析，擬擬定備備選方方案(4)設(shè)計(jì)備備選方方案(5)方案評(píng)評(píng)價(jià)與與擇優(yōu)優(yōu)(6)方案抉抉擇(7)財(cái)務(wù)決決策的的實(shí)施施與反反饋五、企企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)決決策制制度(三)財(cái)務(wù)決決策程程序與與方法法312.財(cái)務(wù)決決策方方法財(cái)務(wù)決決策是是一種種多標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的的綜合合決策策。決決定方方案取取舍的的、既既有貨貨幣化化、可可計(jì)量量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，又有有非貨貨幣化化、不不可計(jì)計(jì)量的的非經(jīng)經(jīng)濟(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，因此此決策策方案案往往往是多多種因因素綜綜合平平衡的