第七章財政學(xué)

會計學(xué)1第七章財政學(xué)一、財政收入的界定財政收入是財政支出的前提和基礎(chǔ),政府宏觀調(diào)控的工具和手段.第1頁/共31頁理解財政收入的含義和口徑

財政收入既可以描述為一種靜態(tài)的結(jié)果（如財政收入的數(shù)量大?。?，也可以理解為一種動態(tài)的過程（如財政收入是如何實現(xiàn)的）。兩種財政收入的緊密關(guān)聯(lián)，并滿足不同的研究需要。第2頁/共31頁第一節(jié)財政收入分類一、按財政收入形式分類二、按財政收入來源分類三、按財政資金的管理方式分類第3頁/共31頁第一節(jié)財政收入分類按財政收入形式分類（2種分類法）1．稅收，收費，債務(wù)收入，鑄幣收入（鑄幣稅），通貨膨脹收入（通貨膨脹稅）。2．經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入。（1）經(jīng)常性收入主要是稅收和各種收費（2）非經(jīng)常性收入主要包括債務(wù)收入和其他收入第4頁/共31頁按財政收入來源分類（2種分類法）

一是以所有制結(jié)構(gòu)為標準。國有經(jīng)濟收入+非國有經(jīng)濟收入二是以部門結(jié)構(gòu)為標準。第一產(chǎn)業(yè)(農(nóng)業(yè))

第二產(chǎn)業(yè)(工業(yè))

第三產(chǎn)業(yè)(服務(wù)業(yè))第5頁/共31頁第一節(jié)財政收入分類按財政資金的管理方式分類基于財政管理形式的劃分：1．預(yù)算內(nèi)收入：納入國家統(tǒng)一預(yù)算的收入2．預(yù)算外收入：預(yù)算外收費，主要有預(yù)算外資金收入和中央政府性基金收入?；谪斦芾頇?quán)限的劃分：1.中央財政收入2.地方財政收入第6頁/共31頁第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析三、我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷第7頁/共31頁財政收入規(guī)模是指財政收入的總體水平，是考察一國財力的重要依據(jù)。衡量財政收入規(guī)模的指標：絕對額指標和相對額指標絕對指標是當(dāng)年財政收入總額，相對指標是當(dāng)年財政收入總額占GDP或國民收入的比重。第8頁/共31頁第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析

一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價格對財政收入的影響“放水養(yǎng)魚”思想:經(jīng)濟決定財政,財政影響經(jīng)濟政治體制問題制度外收入－－“灰色收入”虛增的問題第9頁/共31頁國家稅務(wù)總局最新確定了十種高收入職業(yè)

(一)電信(移動通信)、煙草、金融、保險、證券、電力、石油、石化、航空、鐵道、公路管理、房地產(chǎn)、廣告、演出、城市供水供氣、汽車、醫(yī)藥、網(wǎng)站、建筑安裝等單位；(二)律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、評估師事務(wù)所、拍賣行、房產(chǎn)代理公司等中介機構(gòu)；(三)足球俱樂部、高爾夫俱樂部、酒店賓館、娛樂企業(yè)；(四)高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；(五)外資企業(yè)、外國企業(yè)和外國企業(yè)、駐華代表機構(gòu)；(六)設(shè)計院、科研所、學(xué)校、區(qū)級以上醫(yī)療機構(gòu)；(七)電臺、電視臺、報社、雜志社等傳媒機構(gòu)；(八)股份制企業(yè)、上市公司；(九)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、財政部門統(tǒng)發(fā)工資單位;(十)主管地稅機關(guān)確定的其他企事業(yè)單位。第10頁/共31頁（三）價格對財政收入的影響財政收入的“虛增”GDP平減價格指數(shù)=名義GDP／實際GDP

其中，名義GDP按當(dāng)年價格計算，實際GDP按不變價格計算。實際財政收入

=名義財政收入/GDP平減價格指數(shù)第11頁/共31頁財政收入名義增長和實際增長的對比圖7-1財政收入名義增長和實際增長的對比第12頁/共31頁第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析

二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析（略）（一）總體評估（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)第13頁/共31頁我國財政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖圖7-2我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖第14頁/共31頁第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析1978-1995年間財政形勢的特點：1.從預(yù)算內(nèi)財政收支來看，支大于收；2.從財政與各部門關(guān)系來看，制度外資金膨脹；3.從中央與地方財政關(guān)系來看，地方比重加大；4.從財政與銀行關(guān)系來看，擴展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。第15頁/共31頁“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)。

一是以稅收為主的財政收入的大幅增加；二是增發(fā)國債。第16頁/共31頁財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長財政支出增長經(jīng)濟增長圖7-3財政收支良性循環(huán)圖第17頁/共31頁第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析三、我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷2007年，我國政府財政收入占GDP比重約30%。根據(jù)國際貨幣基金組織《政府財政統(tǒng)計年鑒(2007)》公布的2006年數(shù)據(jù)計算，全部51個國家的財政收入占GDP比重平均為40.6%，21個工業(yè)化國家的平均水平為45.3%，30個發(fā)展中國家的平均水平為35.9%。當(dāng)前我國政府財政收入占GDP比重不僅低于發(fā)達國家平均水平，而且低于發(fā)展中國家平均水平。第18頁/共31頁（一）財政收入規(guī)模水平

1:較低

2:規(guī)模分析中的問題（二）合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路第19頁/共31頁第三節(jié)財政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析一、我國財政收入構(gòu)成二、稅收與收費三、預(yù)算外資金分析第20頁/共31頁我國財政收入構(gòu)成示意圖財政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入稅收收費預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入圖7-4我國財政收入構(gòu)成示意圖政府收入＝財政收入＋預(yù)算外收入＋中央政府性基金收入＋制度外收入第21頁/共31頁預(yù)算內(nèi)收入：統(tǒng)一納入國家預(yù)算，按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級政府統(tǒng)籌安排使用。包括稅收和收費。1:各項稅收。2:專項收入。征收排污費等。3:其他收入?；窘ㄔO(shè)收入、捐贈收入等。4:國有企業(yè)虧損補貼。負收入，沖減財政收入。第22頁/共31頁預(yù)算外收入：各級政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費形式而形成的專項資金或?qū)ｍ椈?。特質(zhì)：在使用上由收費各部門安排使用，在統(tǒng)計上未納入“財政收入”統(tǒng)計，專項統(tǒng)計，實行“收支兩條線”管理。例如三峽工程建設(shè)基金，鐵路建設(shè)基金，水利建設(shè)基金，外貿(mào)發(fā)展基金。第23頁/共31頁第三節(jié)財政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析二、稅收與收費（一）收費的性質(zhì)（二）收費的特殊作用（三）收費占財政收入比重的分析第24頁/共31頁收費（政府費收入）指各政府部門通過向社會提供某些特定勞務(wù)或設(shè)施而向受益人收取相應(yīng)費用而形成的財政性資金。在我國，政府費收入的內(nèi)容范圍十分廣泛，主要包括：行政性收費、公共資源和設(shè)施使用費、專項性收費（基金）、懲罰性收費（如稅收滯納金）。第25頁/共31頁收費與收稅的差別 1:稅收一般不規(guī)定特定用途，而收費則是專項收入、專項使用。2:稅收是政府一般的籌資手段，而收費是部門和地方特定用途的籌資手段。3:稅收納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，收費則可以是預(yù)算內(nèi)也可以是預(yù)算外資金。4:稅收的法制性和規(guī)范性比收費強，有利監(jiān)管。第26頁/共31頁我國收費占財政收入的比重年份財政收入（億元）收費占財政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7表7-5我國收費占財政收入的比重第27頁/共31頁思考與討論：在我國，治理亂收費是否就意味著取消一切政府收費項目？第28頁/共31頁收費的作用 首先，收取使用費在彌補市場失靈方面，如矯