社會審計論文（推薦8篇）,審計論文

社會審計論文〔推薦8篇〕,審計論文隨著社會商品經(jīng)濟的順利進行,社會審計對企業(yè)的影響越來越顯著,社會審計的施行能夠讓社會公眾理解企業(yè)如今的發(fā)展情況和將來的發(fā)展趨勢.以下為社會審計論文8篇，供大家參考閱讀。社會審計論文：鐵路內(nèi)審機構(gòu)購買社會審計服務(wù)存在的風(fēng)險與應(yīng)對內(nèi)容摘要：為解決鐵路內(nèi)部審計人力資源缺乏與審計任務(wù)需求日益增長之間的矛盾，在分析鐵路內(nèi)部審計機構(gòu)購買審計服務(wù)形式的基礎(chǔ)上，針對購買社會審計服務(wù)在量能、專業(yè)能力、審計質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)溝通、泄密等方面存在的風(fēng)險，提出鐵路內(nèi)部審計機構(gòu)購買社會審計服務(wù)風(fēng)險對策，即準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計與社會審計的工作目的，通過招投標(biāo)方式選擇高質(zhì)量的社會審計機構(gòu)，業(yè)務(wù)指導(dǎo)和持續(xù)監(jiān)督防備審計質(zhì)量風(fēng)險，完善條款明確權(quán)責(zé)防備合同風(fēng)險，建立社會審計服務(wù)考核評價機制，建立保密約束機制防備信息風(fēng)險，以保證鐵路項目審計業(yè)務(wù)外包質(zhì)量。本文關(guān)鍵詞語：鐵路;內(nèi)部審計;外部審計;審計效能;社會審計服務(wù);ATentativeStudyontheRiskControlofPurchasingSocialAuditServicebytheRailwaySectorSHENLeiAuditDepartment,ChinaRailwayKunmingGroupCo.,Ltd.Abstract：Tosolvethecontradictionbetweentheshortageofhumanresourcesinrailwayinternalauditingandtheever-growingneedsforaudittasks,basedontheanalysisofthemodeofpurchasingauditservicesbytherailwayinternalauditinginstitutions,inviewoftherisksinthefollowingaspects,suchasquantity,professionalability,auditqualitycontrol,businesscommunication,andleakage,thepaperputsforwardsomecountermeasuresfortheriskcontrolofrailwayinternalauditinstitutionspurchasingsocialauditservicestoensurethequalityofrailwayprojectauditoutsourcing.Thesecountermeasuresincludeaccuratelylocatingtheworkingobjectivesofinternalauditandsocialaudit,selectinghighqualitysocialauditinstitutionsthroughbidding,businessguidanceandcontinuoussupervisiontopreventauditqualityrisk,perfectingclausesanddefiningrightsandresponsibilitiestopreventcontractrisks,establishmentofassessmentandevaluationmechanismforsocialauditservices,establishingconfidentialitymechanismtoprotectagainstinformationleakagerisk.2021年3月,國家審計署出臺(審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定〕,華而不實：社會審計低價競爭危害與遏制措施內(nèi)容摘要：隨著經(jīng)濟發(fā)展的加速,企業(yè)不斷增加,同時也帶動了國內(nèi)會計師事務(wù)所的發(fā)展,部分會計師事務(wù)所為拉攬業(yè)務(wù),以低價競爭展開攻勢。這種低成本的方式不僅對審計質(zhì)量造成了損害,而且對審計業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。文章從會計師事務(wù)所關(guān)于審計收費的角度出發(fā),分析我們國家審計業(yè)的現(xiàn)在狀況、低價競爭現(xiàn)象的成因及危害,并提出解決建議。本文關(guān)鍵詞語：會計師事務(wù)所;低價競爭;審計質(zhì)量;TheImpactofLowPriceCompetitiononAuditQualityHUANGZiqianXIAPingBusinessSchoolofHunanUniversityofScienceAndTechnologyAbstract：Withtheadvancementofeconomicprogress,thequantityofenterprisesissimilarrising.Atthesametime,italsodrivestheemergencementofdomesticaccountingoffices.Inordertosolicitbusiness,someaccountingfirmslaunchedanoffensivewithlowpricecompetition.Thislow-pricecompetitionnotonlydamagestheauditquality,butalsohasabadimpactonthehealthydevelopmentoftheauditindustry.Startingfromtheproblemofauditfees,thisarticledissectstheexistingcircumstanceofauditinChina,thecausesandharmsoflow-pricecompetition,andofferaproposal.一、我們國家審計的現(xiàn)在狀況根據(jù)審計活動執(zhí)行主體的不同,我們國家審計分為國家審計(審計)、內(nèi)部審計、社會審計(會計師事務(wù)所審計或獨立審計)三大類。三種審計職能不同,監(jiān)督和服務(wù)的對象不同,在社會經(jīng)濟發(fā)展中所起的作用不同,但在社會經(jīng)濟發(fā)展中各自起到了重要作用,基本符合我們國家經(jīng)濟發(fā)展的不同層次需要。近年來,隨著我們國家經(jīng)濟的高速發(fā)展和廉政建設(shè)向縱深推進,審計在規(guī)范經(jīng)濟秩序、促進經(jīng)濟健康發(fā)展起到了積極的助推作用。由于我們國家審計氣力缺乏,落實審計全覆蓋任務(wù)艱巨,相關(guān)單位(企業(yè))都在委托或聘用社會審計機構(gòu)介入審計。社會審計是有償?shù)纳鐣I(yè)服務(wù)。所出具的審計報告,對被審計單位經(jīng)濟管理起著制約、防護、鑒證、促進、建設(shè)性和參謀作用,社會審計已成為我們國家審計氣力的組織部分。為加強社會審計收費的價格管理,金融監(jiān)管部門修訂并公布了(會計師事務(wù)所審批暫行辦法〕,不斷規(guī)范社會審計收費行為。審計收費通過審計成本和審計市場供求關(guān)系進行調(diào)整。審計關(guān)系影響審計收費,例如:被審計單位的本身原因、會計師事務(wù)所的本身原因、環(huán)境原因等均會對審計收費構(gòu)成一定的影響;反之,審計成本決定審計收費,例如:房租水電費、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及審計消耗損費的人工工時和小時工資水平,都會改變審計成本。由于我們國家審計市場起步晚,現(xiàn)行的審計市場還存在很多問題,主導(dǎo)的審計市場難以建立起健康的市場供求關(guān)系,低價競爭攬業(yè)現(xiàn)象廣泛產(chǎn)生,審計價格難以反映其真實的審計價值。與此同時,中國的審計市場缺乏市場擴張,重要的業(yè)務(wù)都是由議定主導(dǎo),構(gòu)成強迫需求,致使了我們國家審計市場上的競爭大多是通過壓低市場價格,而非以審計質(zhì)量優(yōu)劣。會計師事務(wù)所數(shù)量不斷增加,導(dǎo)致競爭劇烈。我們國家一些國有企業(yè)、上市公司更偏向于普華永道、德勤、畢馬威、安永這四大會計師事務(wù)所,其憑著本身的優(yōu)勢擁有極高的市場占有率,優(yōu)質(zhì)客戶諸多,審計收費也相對較高。而我們國家本土的會計師事務(wù)所為了擴大市場份額,增加本身的業(yè)務(wù)量,獲取更高層次的利潤,通過降低審計收費構(gòu)成低價競爭,或是獲得相應(yīng)的審計回扣,造成審計市場混亂,進而影響審計質(zhì)量。以湖南省為例,截止到2021年,湖南省共有724家會計師事務(wù)所,人員規(guī)模正在不斷上升,非標(biāo)審計意見數(shù)量和普通合伙制會計師事務(wù)所數(shù)量較以往都在增加。從2020-2021年湖南省注冊會計師綜合評價來看,天健湖南分所和天職湖南分所的整體市場份額較高,如表1所示。其余會計師事務(wù)所市場整體占有額與天健、天職相比,業(yè)務(wù)收入差異較大。湖南建業(yè)、湖南湘能卓信、中審眾環(huán)湖南分所、湖南天平正大、湖南友誼聯(lián)合這幾家事務(wù)所在2021年、2021年、2020年年度業(yè)務(wù)收入差距不大。從中能夠發(fā)現(xiàn),會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入與其品牌效應(yīng)有一定的聯(lián)絡(luò),天健湖南分所和天職國際湖南分所在湖南當(dāng)?shù)匾云浔旧韮?yōu)勢,優(yōu)質(zhì)客戶更多,所占有的市場份額更大,因此收入較高。表1湖南省會計師事務(wù)所2021-2021年綜合排名表下載原表(資料來源:湖南省注冊會計師信息網(wǎng))2021年11月,國家開發(fā)銀行在2021年授信審批審核中對湖南分行進行了認證。中國注冊會計師協(xié)會對80家會計師事務(wù)所進行2021年度收入、執(zhí)業(yè)人數(shù)以及誠信度進行核實。在核查經(jīng)過中,發(fā)現(xiàn)六家會計師事務(wù)的收入大于向省注冊協(xié)會報告的收入,華而不實四家報告的收入超過100%。在企業(yè)運營中,企業(yè)財務(wù)造假情況實屬常見,但會計師事務(wù)所財務(wù)造假卻很少見,會計師事務(wù)所財務(wù)造假或是為了招投標(biāo),可以能是通過包裝自個來擴大業(yè)務(wù)量,更可能是為了在和其他會計師事務(wù)所競爭時占據(jù)優(yōu)勢。近年來,隨著會計師事務(wù)所數(shù)量的大幅增加,行業(yè)誠信意識和執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識反而隨之降低。二、低價競爭現(xiàn)象的成因1.我們國家審計市場供需不平衡,行業(yè)競爭劇烈對于會計師事務(wù)所而言,供應(yīng)和需求是一個復(fù)雜而又需要深思的問題。委托代理理論中說明,隨著當(dāng)代市場的發(fā)展,主體經(jīng)營者與所有者互相分離,所有者將經(jīng)營管理權(quán)委托給實際控制著公司財務(wù)的經(jīng)營者。由于信息不對稱的存在,需要委托會計師事務(wù)所對財務(wù)報表進行第三方的獨立審計。由于中小型會計師事務(wù)所數(shù)目迅速增長,致使會計師事務(wù)所數(shù)目遠遠超過上市公司的數(shù)量,以致于出現(xiàn)了供需不平衡的審計市場形態(tài)。而大型會計師事務(wù)所無論是企業(yè)品牌還是業(yè)務(wù)規(guī)模,或是專業(yè)水平和人員要求都高于中小型會計師事務(wù)所。在同樣的收費標(biāo)準(zhǔn)下,客戶自然會選擇大中型會計師事務(wù)所。而中小型會計師事務(wù)由于規(guī)模較小,抵抗風(fēng)險的能力較差,為了保住大客戶,只能壓低價格,降低審計利潤。2.企業(yè)本身需求較低,拉低審計價格審計報告有兩個功能,一是鑒證功能,二是證明功能。注冊會計師簽訂的審批意見,能夠使得了解到企業(yè)的相關(guān)運營情況,也是有關(guān)部門判定財務(wù)報表能否合法、公允的根據(jù)。這是發(fā)展需要,使得從業(yè)人員經(jīng)過審計能夠?qū)Ρ粚徲媶挝坏呢攧?wù)報表簽發(fā)不同方面的審批意見函,能夠使企業(yè)的投資者或經(jīng)營者了解到企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營成果,以進行投資發(fā)展。就我們國家的實際情況而言,絕大部分的審計報告都是為有關(guān)部門所用,有利于了解企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營現(xiàn)在狀況。而對于企業(yè)來講,本身需求較低、用處不大,使得企業(yè)不愿意花大價錢進行具體復(fù)雜的審計,而事務(wù)所為了爭奪客戶資源便開場打價格戰(zhàn),使得審計價格一再被拉低,而審計質(zhì)量也只能是寥寥草事。3.處理懲罰制度未完善,審計風(fēng)險成本低根據(jù)財務(wù)部公布的(中國注冊會計師審計準(zhǔn)則〕,審計風(fēng)險等于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險,關(guān)于被審計單位而言,審計主要的決策權(quán)在于注冊會計師,而在審計風(fēng)險中可控的只要重大錯報風(fēng)險。那么若是被審計單位業(yè)務(wù)較為復(fù)雜化,那么審計的風(fēng)險也更高層次。但是,在現(xiàn)前階段,中國的相關(guān)政策還沒有全面改善對會計師事務(wù)所和注冊會計師的處理懲罰,主要是通過獨立的證據(jù),這無疑增加了獲得證據(jù)的難度,限制了合法權(quán)益的獲得。4.引導(dǎo)收費,未構(gòu)成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)我們國家的審計收費標(biāo)準(zhǔn)采用的是指導(dǎo)定價原則,實行價格管制能促進我們國家審計行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,首先能夠防止個別會計師事務(wù)所進行行業(yè)壟斷,其次能夠知足各類企業(yè)的選擇空間,同時能防止降低價格來招攬審計業(yè)務(wù)。但是由于現(xiàn)前階段國家未對各地審計收費制定一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),那么就存在會計師事務(wù)所根據(jù)物價局的規(guī)章,根據(jù)資產(chǎn)總額或是注冊資本的千分比來定價,就北京與湖南比擬而言,如表2所示,由于地方發(fā)展水平的差異,收費標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一,會計師事務(wù)所、審計人員之間存在著明顯的差異,計時收費標(biāo)準(zhǔn)來講,北京屬于一線高速發(fā)展城市,而北京的收費價格相比湖南的更低,就更具有競爭力。收費標(biāo)準(zhǔn)的差異很可能造成惡性價格的競爭,進而影響審計質(zhì)量。同時,太高或是太低的審計收費規(guī)格都能產(chǎn)生審計市場造成的有害無益化學(xué)反響。表2北京、湖南審計收費價格表下載原表[資料來源:京價(收)字[1996]第260號(關(guān)于北京地區(qū)會計師事務(wù)所收費標(biāo)準(zhǔn)(試行)的通知〕,(湘價服[2018]183號)(湖南省會計師事務(wù)所服務(wù)收費管理施行辦法〕的通知]三、低價競爭現(xiàn)象的危害1.造成審計人員消極怠工外部審計師獨立于所有者,也獨立于運營人,內(nèi)部審計師可能會存在受內(nèi)部因素的影響,因除此之外部審計師更能夠較為公平合理來對企業(yè)現(xiàn)前階段的財務(wù)狀況、實際操作、內(nèi)部控制方面進行分析。由于低價競爭的形勢,一方面使得不同會計師事務(wù)所同工不同酬,只是為了完成工作而工作,簡化工作流程,無法保障工作的高質(zhì)量要求,出具的審計報告書不具有較強的參考性。另外,外部審計師由于進場時間較短,即便憑借豐富的經(jīng)歷體驗和技術(shù)也很難在短時間內(nèi)充分了解被審計單位的情況。況且,低薪高強度的工作加速審計人員的流動性,不利于會計師事務(wù)所長期穩(wěn)定的發(fā)展勢頭,加之低質(zhì)量的審計意見,使得品牌效應(yīng)急劇下降,進而客戶減少。2.造成審計質(zhì)量的下降會計師事務(wù)所屬于服務(wù)中介機構(gòu),在塑造良好品牌價值的同時,追求的是經(jīng)濟效益。為了擴寬現(xiàn)有審計市場,增大審計市場份額,爭取潛在客戶或是維系現(xiàn)有客戶,通常會采用低價競爭的策略,由于審計收費直接影響審計質(zhì)量,在實際的審計經(jīng)過中,由于審計行業(yè)屬于盈利性的行業(yè),因此低價競爭造成的結(jié)果,只能采用壓縮工作成本、減少審計時間、降低工作量等方式方法來進行彌補,保證本身的合理權(quán)益,進而對審計質(zhì)量造成不良影響。3.造成審計市場的紊亂價格戰(zhàn)是每個行業(yè)起步必須經(jīng)歷的障礙,但是價格戰(zhàn)所帶來的后果更多的是削弱本身和同行,更是損害了消費者的利益。低價競爭本身存在著很大的局限性。一方面是降價幅度有限,當(dāng)價格遠低于本身成本時,即為虧損性競爭,對本身實習(xí)造成制約;另一方面,低價競爭本是一種短期行為,是為了獲得市場占有額,當(dāng)立足于新的起點時,就失去了低價競爭原來的意義。我們國家審計市場是一種完全競爭的市場,正常運營的會計師事務(wù)所,由于其本身的影響力與累積的客戶源,可能并不會遭到太大的影響。相對于競爭力較弱的中小規(guī)模的會計師事務(wù)所而言,爭取新客戶的難度較大,由于同行采取低價競爭的行為使得本身客戶劇減,使得中小會計師事務(wù)所造成了嚴(yán)重的損失,甚至可能無法繼續(xù)生存,甚至可能無法繼續(xù)生存,整個審計市場也會因而遭到影響。四、遏止低價競爭的解決措施1.健全監(jiān)管制度,提高進入門檻想要控制審計市場現(xiàn)前階段存在的供求差異,需要加強監(jiān)管會計師事務(wù)所的創(chuàng)設(shè)的要求,提高注冊會計師行業(yè)進入壁壘。數(shù)量諸多的會計師事務(wù)所構(gòu)成了供應(yīng)方諸多,導(dǎo)致審計質(zhì)量良莠不齊,審計市場的低價競爭,導(dǎo)致市場秩序混亂。就當(dāng)前而言,我們國家財政部對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督力度不夠,懲罰機制還不夠健全,缺乏對市場準(zhǔn)入的監(jiān)管制度,這就造就了會計師事務(wù)所犯錯成本低。就湖南省而言,作為中部地區(qū),會計師事務(wù)所數(shù)量諸多,首先應(yīng)完善分級分類監(jiān)督制度,省財政部門對所轄區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所實行分類監(jiān)管,建立綜合評價系統(tǒng)。同時建立會計師事務(wù)所白名單和黑名單,通過公共信譽平臺,黑名單用戶在3年內(nèi)限制進入財政部門機構(gòu)庫,同時來實行互相監(jiān)管策略,完善定期檢查制度,引導(dǎo)會計師事務(wù)所良性發(fā)展。在年度隨機布置人員對各類會計師事務(wù)所進行隨機抽查。通過監(jiān)管制度,杜絕審計低價競爭,凈化現(xiàn)有審計市場。2.完善審計收費,實現(xiàn)健康發(fā)展審計行業(yè)需要建立屬于本身的收費標(biāo)準(zhǔn),現(xiàn)有的審計收費由引導(dǎo),但是實際操作中存在差異化,應(yīng)該制定一套相對客觀完好的收費政策。將各地區(qū)之間會計師事務(wù)所的收費確定計量基礎(chǔ)。第一,根據(jù)不同規(guī)模的會計師事務(wù)所進行不同程度的分類,一類為執(zhí)業(yè)情況好的會計師事務(wù)所,二類為執(zhí)業(yè)情況較好的會計師事務(wù)所,三類為執(zhí)業(yè)情況一般的會計師事務(wù)所,四類為執(zhí)業(yè)情況較差的會計師事務(wù)所。其抽取比例能夠根據(jù)10%、15%、20%、55%,保障會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的同時,促進中小會計師事務(wù)所向更好的等級靠近。第二,統(tǒng)一確定計量基礎(chǔ),按資產(chǎn)總額或是注冊資本等根據(jù)進行計件收費,同時考慮到被審計單位的規(guī)模大小,中小所能夠制定科學(xué)的定價標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)客戶的營業(yè)收入、經(jīng)營情況,參考社會必要工作時間,考慮直接成本、保險費用等以防備將來的訴訟風(fēng)險或處理懲罰風(fēng)險。以便于加強事務(wù)所抵御審計風(fēng)險的能力,在既知足會計師事務(wù)所運營發(fā)展的同時,增加本身的被選擇性。第三,指導(dǎo)會計師事務(wù)所鑒證服務(wù)定價,明確收費標(biāo)準(zhǔn);同時能夠提供其他服務(wù)采取市場調(diào)節(jié)的方式,根據(jù)難易程度確定上浮的空間,以確定收費標(biāo)準(zhǔn),給予會計師事務(wù)所和被審計單位相應(yīng)的獨立性。第四,收費標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)審計風(fēng)險的大小區(qū)別定價,審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險加大,需要承當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任,應(yīng)根據(jù)高風(fēng)險高回報的原則,相應(yīng)提高審計收費標(biāo)準(zhǔn),對非審計業(yè)務(wù)能夠?qū)嵭兄笇?dǎo)定價的原則。這樣不僅能夠知足不同規(guī)模會計師事務(wù)所的要求,更能夠促進審計行業(yè)健康發(fā)展。3.加大懲罰處置力度,提高違規(guī)成本我們國家現(xiàn)有的對會計師事務(wù)所違規(guī)處理懲罰由我們國家的訴訟規(guī)則與會計師事務(wù)所的組織構(gòu)造而定,大多都是警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)等,而吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證、撤銷事務(wù)所的處理懲罰較少,因此所造成的違規(guī)成本較低,這也是出現(xiàn)低價競爭影響審計質(zhì)量的原因,這種情況甚至仍然存在。為了改變這樣的現(xiàn)在狀況,一方面要加大打擊非標(biāo)準(zhǔn)會計師事務(wù)所的力度,完善相關(guān)的補償機制;另一方面將責(zé)任落實到個人,誰簽字誰負責(zé)的機制,建立注冊會計師誠信檔案,讓注冊會計師考慮到審計收益和違規(guī)成本,使違規(guī)成本大于審計收益,才能遏制住違規(guī),保障審計質(zhì)量。4.加強人才儲備,提升審計質(zhì)量由于審計業(yè)務(wù)范圍廣、體系龐大,會計師事務(wù)所能夠廣納個方面的人才,除了審計人才,還需要銷售人才、分析人才、法律人才,并且不同的行業(yè)需要不同的審計方式方法,能夠?qū)F(xiàn)有的審計人員根據(jù)其本身的特性分為固定的審計小組,才能知足不同客戶的需求。同時,會計師事務(wù)所人才流失率較大,怎樣保住現(xiàn)有的審計人才,加強對審計人才的培養(yǎng),也是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵。大部分會計師事務(wù)所將審計人