財(cái)政學(xué)發(fā)展階段及財(cái)政理論研究述評(píng)

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)政學(xué)發(fā)展階段及財(cái)政理論研究述評(píng)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)（一）公共財(cái)政理論框架的進(jìn)一步完善（二）公共支出理論研究的進(jìn)展（三）稅收理論研究的進(jìn)展（四）公債理論研究的進(jìn)展（五）政府間財(cái)政關(guān)系研究的進(jìn)展（六）財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)理論研究的進(jìn)展（七）我國(guó)財(cái)政理論研究存在的問(wèn)題（八）我國(guó)財(cái)政理論進(jìn)一步發(fā)展需要研究的若干問(wèn)題第1頁(yè)/共38頁(yè)一、準(zhǔn)確把握我國(guó)財(cái)政學(xué)所處的階段第2頁(yè)/共38頁(yè)一、準(zhǔn)確把握我國(guó)財(cái)政學(xué)所處的階段（一）財(cái)政學(xué)發(fā)展的三個(gè)階段

以研究對(duì)象和內(nèi)容劃分，財(cái)政學(xué)的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段，即傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)。

第3頁(yè)/共38頁(yè)一、準(zhǔn)確把握我國(guó)財(cái)政學(xué)所處的階段

第二次世界大戰(zhàn)以后，隨著凱恩斯主義的流行和經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展，使得財(cái)政學(xué)分析的視角發(fā)生變化。公共產(chǎn)品理論的提出（因?yàn)楣伯a(chǎn)品理論是整個(gè)財(cái)政學(xué)理論的基石），使人們認(rèn)識(shí)到了市場(chǎng)的失靈，不再相信市場(chǎng)是萬(wàn)能的，而凱恩斯主義更加論證了政府干預(yù)的必要性和應(yīng)該怎樣進(jìn)行干預(yù)，由此根植于自由競(jìng)爭(zhēng)資本主義的政府管被拋棄，一系列的財(cái)政原則也被否定第4頁(yè)/共38頁(yè)（一）財(cái)政學(xué)發(fā)展的三個(gè)階段

在市場(chǎng)失靈的基礎(chǔ)上，公共選擇理論揭示了政府失靈的兩個(gè)方面：一是偏好顯示;

二是公共產(chǎn)品的管理。研究的內(nèi)容由財(cái)政收入開(kāi)始轉(zhuǎn)向公共支出，以適應(yīng)公共部門(mén)不斷膨脹的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家用公共經(jīng)濟(jì)學(xué)取代了財(cái)政學(xué)的概念。第5頁(yè)/共38頁(yè)（一）財(cái)政學(xué)發(fā)展的三個(gè)階段20世紀(jì)70年代以后，有些學(xué)者用公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)直接取代了公共財(cái)政學(xué)。事實(shí)上，公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)的出現(xiàn)可以被認(rèn)為是對(duì)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個(gè)新發(fā)展。首先，在拓寬公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究范疇的同時(shí)，它深化了公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的某些研究領(lǐng)域。其次，與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)相比，公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)在主要研究其本身的同時(shí)，還強(qiáng)調(diào)公共部門(mén)和私人部門(mén)、公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品的平衡問(wèn)題。再次，在研究公共產(chǎn)品的同時(shí)，公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)還將公共選擇、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)納入其研究范疇。第6頁(yè)/共38頁(yè)一、準(zhǔn)確把握我國(guó)財(cái)政學(xué)所處的階段（二）我國(guó)財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段我國(guó)財(cái)政學(xué)學(xué)科建設(shè)還處于初級(jí)階段，研究的范圍比較窄。對(duì)公共選擇理論、偏好顯示理論、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)容等介紹極少。第7頁(yè)/共38頁(yè)（二）我國(guó)財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段

根據(jù)收入來(lái)源不同，歷史上主要存在五種財(cái)政國(guó)家：領(lǐng)地國(guó)家、貢賦國(guó)家、關(guān)稅國(guó)家、貿(mào)易國(guó)家和自產(chǎn)國(guó)家。從我國(guó)的歷史來(lái)開(kāi)，在封建社會(huì)時(shí)代，基本上是一個(gè)領(lǐng)地國(guó)家或貢賦國(guó)家，談不上現(xiàn)代財(cái)政，當(dāng)時(shí)只不過(guò)是“家計(jì)財(cái)政”、“皇室財(cái)政”，皇帝就是國(guó)家。1917年后，整個(gè)國(guó)家陷入戰(zhàn)爭(zhēng)，其財(cái)政也只是“戰(zhàn)時(shí)財(cái)政”，一切為戰(zhàn)爭(zhēng)服務(wù)，也與現(xiàn)代財(cái)政理論相差甚遠(yuǎn)。1949年新中國(guó)成立后至改革開(kāi)放，我國(guó)基本是一個(gè)自產(chǎn)國(guó)家，即政府本身生產(chǎn)財(cái)政收入以供支出。第8頁(yè)/共38頁(yè)（二）我國(guó)財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段

改革開(kāi)放后，我國(guó)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)體制改革，并逐步從20世紀(jì)70年代末、80年代初的“利用商品交換、價(jià)值規(guī)律的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”和“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主、市場(chǎng)調(diào)節(jié)為輔”，發(fā)展到1984年的“有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)”和1987年“國(guó)家引導(dǎo)市場(chǎng)、市場(chǎng)引導(dǎo)企業(yè)”、“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)調(diào)節(jié)相結(jié)合”，最后與1992年確立“社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”的改革方向。第9頁(yè)/共38頁(yè)（二）我國(guó)財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段

與經(jīng)濟(jì)體制改革相對(duì)應(yīng)，1998年12月中央提出構(gòu)建公共財(cái)政模式的目標(biāo)。在這一市場(chǎng)化改革的歷程當(dāng)中，首先，國(guó)家不再可能通過(guò)價(jià)格控制將農(nóng)業(yè)部門(mén)的剩余轉(zhuǎn)化為工業(yè)部門(mén)的利潤(rùn)進(jìn)而轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入；其次，放棄壟斷和允許私人部門(mén)出現(xiàn)并與國(guó)有部門(mén)競(jìng)爭(zhēng)意味著國(guó)有企業(yè)不能再獲得壟斷利潤(rùn)，從而使得國(guó)有企業(yè)的盈利能力越來(lái)越低，并最終成為國(guó)家的財(cái)政負(fù)擔(dān)；第三，對(duì)于私人部門(mén)來(lái)講，國(guó)家不可能再像對(duì)待國(guó)有企業(yè)那樣，通過(guò)上繳利潤(rùn)的方式獲取財(cái)政收入；第四，對(duì)于在國(guó)民收入分配中占有越來(lái)越大比重的個(gè)人分配來(lái)說(shuō)，國(guó)家也不能通過(guò)價(jià)格的方式獲取財(cái)政收入。我國(guó)已經(jīng)從自產(chǎn)國(guó)家過(guò)渡成為一個(gè)稅收國(guó)家。第10頁(yè)/共38頁(yè)（二）我國(guó)財(cái)政學(xué)建設(shè)的階段

理論來(lái)自實(shí)踐，理論的最終目的也是為實(shí)踐服務(wù)的。從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，我國(guó)的財(cái)政學(xué)理論研究和實(shí)踐都還處于一個(gè)初級(jí)階段。第11頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)第12頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)“十五”期間（2001年-2005年），中國(guó)財(cái)政學(xué)界針對(duì)正在發(fā)生著的豐富的財(cái)政改革實(shí)踐，結(jié)合引介國(guó)外先進(jìn)理論，在發(fā)展完善適合中國(guó)國(guó)情的財(cái)政理論體系方面進(jìn)行了卓有成效的探索。第13頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)

（一）公共財(cái)政理論框架的進(jìn)一步完善在國(guó)家分配論與公共財(cái)政論的關(guān)系上，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，公共財(cái)政是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類(lèi)型或者財(cái)政模式，國(guó)家分配論與公共財(cái)政論所涉及的是兩個(gè)不同層次的問(wèn)題，前者主要回答財(cái)政的本質(zhì)，而后者主要解決市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政模式定位或者財(cái)政類(lèi)型。第14頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)

關(guān)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政的職能問(wèn)題，學(xué)界一般認(rèn)同，資源配置、收入分配與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定這三大經(jīng)濟(jì)職能應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。關(guān)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中國(guó)公共才橫框架的構(gòu)建，學(xué)界從收入制度、支出制度和財(cái)政體制等方面進(jìn)行了研究。第15頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)

如何構(gòu)建公共財(cái)政框架下的公共權(quán)力制約機(jī)制？比較一致的看法是，公共財(cái)政是與民主和法治緊密相關(guān)的財(cái)政制度安排，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政表現(xiàn)出服務(wù)性、有限性、制衡性、透明性等特征。第16頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)（二）公共支出理論研究的進(jìn)展1.公共支出與經(jīng)濟(jì)績(jī)效對(duì)于公共支出與經(jīng)濟(jì)績(jī)效之間的關(guān)系的研究，理論界關(guān)注的重點(diǎn)之一，是從公共支出的結(jié)構(gòu)出發(fā)，分析其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，尤其是強(qiáng)調(diào)人力資本支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。第17頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)

他們通過(guò)理論分析和經(jīng)驗(yàn)分析得出結(jié)論：財(cái)政支出總水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)負(fù)相關(guān)；財(cái)政生產(chǎn)性支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正相關(guān)；人力資本投資比物質(zhì)資本投資更能提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率；用于科學(xué)研究的支出所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)遠(yuǎn)高于物質(zhì)資本和人力資本投資所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。第18頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)2.公共支出績(jī)效管理研究關(guān)于公共支出效率的概念，公共支出效率和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的效率概念在本質(zhì)上是一致的。公共支出效率除了政府資源配置效率外，還包括公共部門(mén)的“生產(chǎn)效率”（也稱(chēng)作公共部門(mén)的X效率。由于公共部門(mén)內(nèi)部的組織管理狀況蘊(yùn)藏著巨大的潛力，像未知數(shù)X一樣不確定，所以稱(chēng)其為X效率）。其實(shí)質(zhì)表現(xiàn)為公共支出安排的技術(shù)過(guò)程。第19頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)

關(guān)于公共支出績(jī)效管理的內(nèi)容，包括公共支出的配置效益管理和好用效益管理兩個(gè)方面關(guān)于公共支出績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍，包括內(nèi)源性效益評(píng)價(jià)、部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)和單位績(jī)效；評(píng)價(jià)三個(gè)方面第20頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)3.對(duì)公共衛(wèi)生支出研究的關(guān)注一系列突發(fā)公共衛(wèi)生事件，引發(fā)了學(xué)界對(duì)公共衛(wèi)生支出的研究熱情。學(xué)界也對(duì)重塑中國(guó)公共衛(wèi)生支出制度提出了相應(yīng)的政策建議。第21頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)（三）稅收理論研究的進(jìn)展學(xué)界對(duì)如何拓寬產(chǎn)痛稅收理論的研究領(lǐng)域進(jìn)行了努力。稅收理論研究可以進(jìn)行拓展的幾個(gè)領(lǐng)域：①企業(yè)稅收學(xué)②在稅收法學(xué)的研究上，從立法分析向立法與司法分析并重轉(zhuǎn)變③從倫理學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，深入研究稅收公平的理論基礎(chǔ)第22頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行研究，主要運(yùn)用實(shí)證分析和定量分析的方法研究了稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變量之間的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的政策建議。如直接稅包括農(nóng)業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有顯著的副作用，而流轉(zhuǎn)稅等間接稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響不顯著；第23頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)分析了中國(guó)對(duì)資本、勞動(dòng)和消費(fèi)征稅所產(chǎn)生的效應(yīng)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：①中國(guó)對(duì)資本征稅降低了投資率和全要素生產(chǎn)率，但不影響勞動(dòng)供給，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有負(fù)效應(yīng)②對(duì)勞動(dòng)征稅降低了投資率，通過(guò)收入效應(yīng)刺激了勞動(dòng)供給，對(duì)技術(shù)進(jìn)步?jīng)]有影響③對(duì)消費(fèi)支出征稅，提高了投資率水平，不影響勞動(dòng)供給，同時(shí)與全要素生產(chǎn)率正相關(guān)，最終效應(yīng)是不阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，甚至有弱的證據(jù)表明它可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在對(duì)稅收征管的研究方面，“十五”期間學(xué)界嘗試引入博弈論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析框架。第24頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)（四）公債理論研究的進(jìn)展公債與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是公債理論研究的一個(gè)重點(diǎn)。關(guān)于公債的合理規(guī)模問(wèn)題，學(xué)界嘗試從新的角度進(jìn)行審視。出于現(xiàn)實(shí)的要求，地方政府的債務(wù)融資問(wèn)題也成為“十五”期間學(xué)界關(guān)注的熱點(diǎn)。第25頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)（五）政府間財(cái)政關(guān)系研究的進(jìn)展政府間關(guān)系問(wèn)題，也可稱(chēng)為財(cái)政聯(lián)邦主義，從集權(quán)與分權(quán)的角度考察，還可用財(cái)政分權(quán)加以描述。第26頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)1.財(cái)政分權(quán)與政府行為的相互作用理論界采用實(shí)證分析的方法，考察了財(cái)政分權(quán)程度與政府規(guī)模之間的關(guān)系。學(xué)界對(duì)于政府間競(jìng)爭(zhēng)的研究也給予了比較多的重視，這其中就包括考察財(cái)政分權(quán)對(duì)其帶來(lái)的影響同時(shí)財(cái)政分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的影響也成為學(xué)界關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)值得一提的是，傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)理論認(rèn)為，收入分配職能一般由中央政府實(shí)施較為適宜，然而，學(xué)界的研究卻向這一傳統(tǒng)觀點(diǎn)提出了挑戰(zhàn)。第27頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)

此外，探討了制度供給失衡對(duì)中國(guó)財(cái)政分權(quán)后果的影響。中國(guó)在財(cái)政分權(quán)方面的制度供給失衡主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：財(cái)政分權(quán)沒(méi)有法律保障、財(cái)政分權(quán)與行政垂直集權(quán)的矛盾、分權(quán)制度本身安排不規(guī)范。第28頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)2.財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)績(jī)效如同在公共支出、稅收和公債領(lǐng)域的研究一樣，財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)績(jī)效之間的關(guān)系，同樣成為政府間財(cái)政關(guān)系研究的熱點(diǎn)。比較而言，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較高地區(qū)，財(cái)政分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的積極作用要大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較低的地區(qū)第29頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)3.對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的關(guān)注對(duì)于縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的深層次原因，學(xué)界的看法比較一致。即1994年分稅制改革以來(lái)，中央和省市政府層層向上集中資金，而與此同時(shí)，基本事權(quán)卻有所下移，這導(dǎo)致縣鄉(xiāng)政府資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡，或者說(shuō)事權(quán)與財(cái)權(quán)結(jié)構(gòu)失衡。第30頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)4.稅收競(jìng)爭(zhēng)理論研究的發(fā)展稅收競(jìng)爭(zhēng)包括國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)，其屬于更為廣義的政府間競(jìng)爭(zhēng)的范疇。學(xué)界對(duì)國(guó)內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行了較多的研究，分別探討了國(guó)內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)形成的原因、表現(xiàn)、效應(yīng)與對(duì)策等。第31頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)（六）財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)理論研究的進(jìn)展學(xué)界對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)理論的研究，至少體現(xiàn)出兩方面的鮮明特色：一是從政府資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否匹配的角度來(lái)認(rèn)識(shí)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；二是拓寬了對(duì)政府負(fù)債的范圍界定，即從僅僅關(guān)注政府的直接顯性負(fù)債發(fā)展為全面考察政府的直接、或有、顯性、隱性負(fù)債。1998年，世界銀行公共部門(mén)管理專(zhuān)家HanaPolackova發(fā)表其世行政策研究工作論文“政府或有負(fù)債”威脅財(cái)政穩(wěn)定的隱蔽風(fēng)險(xiǎn)”第32頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)其中首次提出了“財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)矩陣”的分析框架，并按照直接與間接、顯性與隱性的標(biāo)準(zhǔn)將政府負(fù)債劃分為四大類(lèi)，進(jìn)而比較系統(tǒng)地描述了政府或有負(fù)債對(duì)財(cái)政穩(wěn)定性構(gòu)成的巨大威脅此外，學(xué)界也吧注意力放到了如何建立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的問(wèn)題上面。第33頁(yè)/共38頁(yè)二、近年來(lái)我國(guó)財(cái)政理論發(fā)展述評(píng)（七）“十五”期間中國(guó)財(cái)政理論研究存在的一些不足1.理論研究的范式問(wèn)題2.理論研究的國(guó)際化與本國(guó)化問(wèn)題3.財(cái)政學(xué)與相關(guān)學(xué)科之間的交融問(wèn)題