財務會計報表

會計學1財務會計報表教學目的和重點教學目的：

通過本章的學習，學生應能掌握財務報表的性質(zhì)和作用，并能編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，運用財務會計報表進行簡單的財務分析。教學重點：

1、資產(chǎn)負債表的編制

2、利潤表的編制2第1頁/共46頁3本章與前八章的聯(lián)系是通過設置會計科目與賬戶、對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務需要填制與審核會計憑證，按照復式記賬法、對會計要素進行確認、計量和在有關的賬簿中記錄。但是賬簿反映的經(jīng)濟活動是具體的，比較分散，不便總括地反映經(jīng)濟活動的狀況；為了充分利用會計信息，需要根據(jù)賬簿資料定期編制會計報表。

第2頁/共46頁4思考

會計賬簿的資料為什么不便企業(yè)為其他職能部門使用？會計賬簿的資料為什么更不便為企業(yè)外部的有關部門和有關人員使用？

第3頁/共46頁51、財務會計報表概述

1、企業(yè)日常有了會計憑證、會計賬簿記錄，為什么還要編制會計報表？

2、會計報表能提供什么信息？

3、會計信息的使用者有哪些？

（1）會計報表的意義思考第4頁/共46頁6反映財務情況加強會計監(jiān)督

有利于進行決策

第5頁/共46頁71.會計報表為投資者、潛在投資者選擇正確的投資方向提供信息。2.會計報表提供的信息，為債權人合理地貸放資金給正確導向。3.政府的財政、稅收和綜合計劃部門，可根據(jù)報表信息進行宏觀的綜合分析和決策，以調(diào)整國民經(jīng)濟的正常發(fā)展。4.會計報表提供的信息，還能為與企業(yè)有業(yè)務往來的單位如供貨商、銷貨客戶提供有關商品交易的信息，為這些供銷商制定未來的經(jīng)營規(guī)劃提供決策依據(jù)。5.會計報表提供的信息，還是本企業(yè)管理人員規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營方向和制定預算的重要依據(jù)。有利于進行決策的原因：第6頁/共46頁82、會計報表的基本內(nèi)容向企業(yè)的有關各方反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。

表頭內(nèi)容包括報表名稱、報表編制單位名稱、時間(或會計期間)、報表編號和計量單位五部分。

表身是報表最重要的部分，它由一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟指標組成。

表外是對表身未反映的事項進行補充或對表身未能詳細反映的內(nèi)容作必要的解釋。會計報表的目的會計報表內(nèi)容表頭表身表外第7頁/共46頁93、會計報表間的相互關系

會計報表之間或會計報表內(nèi)部存在的這種指標的相互聯(lián)系，叫做會計報表的相互關系或會計報表的勾稽關系會計報表的相互關系各種會計報表之間的相互關系表內(nèi)各指標間的相互關系第8頁/共46頁104、會計報表的編制

編制會計報表的要求數(shù)字真實內(nèi)容完整計算準確報送及時編制會計報表的程序清查財產(chǎn)核對賬目整理記錄結賬編表第9頁/共46頁11

第二節(jié)資產(chǎn)負債表

其作用主要是向報表的使用者提供以下會計信息企業(yè)掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布結構。企業(yè)資金來源的構成，包括企業(yè)所承擔的債務，以及所有者在企業(yè)所擁有的權益。企業(yè)的償債能力。企業(yè)財務狀況變動情況。1、資產(chǎn)負債表的意義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表第10頁/共46頁122、資產(chǎn)負債表的結構概念資產(chǎn)負債表的結構即資產(chǎn)負債表的項目及其相互結合的方式資產(chǎn)負債表的建立依據(jù)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)負債表的項目資產(chǎn)負債所有者權益第11頁/共46頁13資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應付票據(jù)

應收票據(jù)

應付賬款

應收股利

預收賬款

應收利息

應付工資

應收賬款

應付福利費

其他應收款

應付股利

預付賬款

應交稅金

應收補貼款

其他應交款

存貨

其他應付款

待攤費用

預提費用

一年內(nèi)到期的長期債權投資

一年內(nèi)到期長期負債

其他流動資產(chǎn)

其他流動負債

流動資產(chǎn)合計

長期投資：

流動負債合計

長期股權投資

長期負債：

長期債權投資

長期借款

長期投資合計

應付債券

固定資產(chǎn)：

長期應付款

固定資產(chǎn)原價

專項應付款

減：累計折舊

其他長期負債

固定資產(chǎn)凈值

長期負債合計

減：固定資產(chǎn)減值準備

遞延稅項：

固定資產(chǎn)凈額

遞延稅款貸項

工程物資

負債合計

在建工程

少數(shù)股東權益

固定資產(chǎn)清理

所有者權益：

固定資產(chǎn)合計

實收資本

無形及其他資產(chǎn)：

資本公積

無形資產(chǎn)

盈余公積

長期待攤費用

其中：法定公益金

其他長期資產(chǎn)

未分配利潤

無形及其他資產(chǎn)合計

所有者權益合計

遞延稅項：

遞延稅款借項

資產(chǎn)總計

負債及所有者權益總計

資產(chǎn)按流動性排列負債和所有者權益按流動性排列第12頁/共46頁143、資產(chǎn)負債表的編制

資產(chǎn)負債表的表身為資產(chǎn)、負債和所有者權益的各項經(jīng)濟指標，編制時分別填寫其年初數(shù)和期末數(shù)。年初數(shù)和期末數(shù)分別根據(jù)賬簿中的年初余額和期末余額填寫。

編制資產(chǎn)負債表要依次填寫資產(chǎn)負債表的表頭、表身和附注。資產(chǎn)負債表表頭企業(yè)名稱報表名稱日期報表編號計量單位第13頁/共46頁15(1)根據(jù)總分類賬賬戶的余額直接填寫。(2)根據(jù)若干總分類賬賬戶的余額合計填寫，如存貨。(3)根據(jù)表內(nèi)其他項目的金額計算填寫。(4)根據(jù)明細賬賬戶余額填寫。第14頁/共46頁16

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計折舊45900無形資產(chǎn)85700短期借款95820應付票據(jù)48750長期借款285400實收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負債及所有者權益項目期末數(shù)項目期末數(shù)短期借款貨幣資金應付票據(jù)應收票據(jù)長期借款固定資產(chǎn)原價

實收資本累計折舊資本公積無形資產(chǎn)31800

1526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負債表第15頁/共46頁17

根據(jù)有關總賬賬戶期末余額計算填列舉例銀行存款2568010現(xiàn)金5870其他貨幣資金

69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表

資產(chǎn)負債和權益項目期末數(shù)項目期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金

..

存貨

..

資產(chǎn)負債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300第16頁/共46頁18

根據(jù)總賬所屬明細賬期末余額分析填列舉例總賬及明細賬期末余額表總賬及明細賬戶期末余額借方貸方應收賬款

——甲

——乙

——丙應付賬款

——A

——B

——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權益項目期末數(shù)項目期末數(shù)應收賬款

.預付賬款

.應付賬款

.預收賬款

.25000+34100=59100

59100

11980

31000200009580+2400=11980第17頁/共46頁19

注意(1)資產(chǎn)項目為貸方余額(累計折舊除外)或負債、所有者權益項目為借方余額時，表中列示金額前加“—”號，表示減項。(2)報表指標的計量單位為元，但填寫金額時要精確到分，以保證資產(chǎn)負債表能保持平衡。(3)加算合計金額時要注意剔除不應加算(重復)的項目，以免影響試算平衡。第18頁/共46頁20

資產(chǎn)負債表的附注，是對表內(nèi)項目的解釋或補充，填寫時要根據(jù)有關明細賬或備查登記簿資料據(jù)實填列。

資產(chǎn)負債表下設三張附表，補充說明表內(nèi)未詳盡說明的事項：資產(chǎn)減值準備明細表，反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況；所有者權益（股東權益）增減變動表，反映企業(yè)年末股東權益增減變動的情況；應交增值稅明細表，反映企業(yè)應交增值稅的情況。第19頁/共46頁213.利潤表的編制

（1）利潤表的作用

1．確認一定時期的經(jīng)營成果

2．反映企業(yè)的利潤實現(xiàn)過程

3．為正確認識企業(yè)的未來發(fā)展提供依據(jù)（2）利潤表的結構

利潤表的格式有單步式和多步式兩種概念利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果及其分配情況的報表利潤表的編制依據(jù)是“收入—費用=利潤”第20頁/共46頁22

是將企業(yè)的全部收入和全部費用分別單獨列示在一起，根據(jù)公式“收入—費用=利潤”，用收入總額減去費用總額即為本期利潤。單步式利潤表多步式利潤表

將“收入—費用=利潤”的計算公式多次運用，以便分別反映不同經(jīng)營環(huán)節(jié)利潤的實現(xiàn)情況。多步式利潤表通常采用上下加減的報告式結構。利潤計算主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤利潤總額第21頁/共46頁23

凈利潤的計算：主營業(yè)務利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用

-財務費用-營業(yè)費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入

+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅注第22頁/共46頁24

利潤表編制單位年月單位：元項目行次上年數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤123456789101112131415第23頁/共46頁25第三節(jié)利潤表利潤表的編制方法利潤表的附表利潤分配表分部報表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負債總額的情況根據(jù)利潤表項目計算填列根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列第24頁/共46頁26第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制

概念

現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運用情況的報表?，F(xiàn)金：泛指現(xiàn)金、銀行存款等能作為支付手段的各項貨幣資金；現(xiàn)金等價物：是指能在短期內(nèi)變現(xiàn)的各種短期投資廣義的財務狀況變動表按其編制方法按營運資金變化情況編制的報表（財務狀況變動表）按現(xiàn)金增減變動情況編制的報表（現(xiàn)金流量表）第25頁/共46頁27

1、現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：第二，反映企業(yè)財務狀況的變化情況第三，對資產(chǎn)負債表和利潤表中未反映的內(nèi)容進行補充第一，通過現(xiàn)金流量反映企業(yè)的財務活動第26頁/共46頁282、現(xiàn)金流量表的結構和內(nèi)容

流入量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量流入量現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量流入量籌資活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量企業(yè)現(xiàn)金凈流量第27頁/共46頁29

編制現(xiàn)金流量表要依據(jù)有關賬戶資料計算各項指標的金額。如“銷售商品收入的現(xiàn)金”，應為“銷售收入貸方發(fā)生額+應收賬款期初余額—應收賬款期末余額”等?！氨酒谫徺I商品支出的現(xiàn)金”，為“本期存貨增加十應付賬款期初余額—應付賬款期末余額”等。其中，本期存貨增加等于“本期營業(yè)成本+期未存貨余額—期初存貨余額”等。其他項目根據(jù)有關總賬或明細賬資料填寫。3、現(xiàn)金流量表的編制第28頁/共46頁本章小結會計信息以會計報告的形式傳遞給使用者利潤表反映一個企業(yè)特定期間的經(jīng)營成果資產(chǎn)負債表反映一個企業(yè)特定時點的財務狀況現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入流出情況表外披露是重要的會計信息披露方式30第29頁/共46頁第十一章會計工作的組織與管理第30頁/共46頁本章主要內(nèi)容第一節(jié)會計工作的組織與管理概述第二節(jié)會計工作結構第三節(jié)會計工作管理體制第四節(jié)會計電算化的實施32第31頁/共46頁教學目的和重點教學目的：

通過本章的學習，學生了解關于會計的基本知識，會計工作機構以及會計人員管理體制。教學重點：

1、會計工作結構的構成

2、會計工作管理體制33第32頁/共46頁第一節(jié)會計工作的組織與管理概述34涵義主要是指如何安排、協(xié)調(diào)和管理企業(yè)的會計工作；基本要求遵照相關的規(guī)定要求；結合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理特點；講求工作效率，節(jié)約工作時間和費用；第33頁/共46頁會計工作組織的規(guī)范35會計工作組織會計基礎工作規(guī)范總會計師條例會計專業(yè)職務試行條例會計檔案管理辦法會計電算化管理辦法會計法第34頁/共46頁第二節(jié)會計工作結構

1、會計機構任何單位都需要設立會計機構；相關法規(guī)要求；遵循一個基本原則：量體裁衣，如單位規(guī)模小、會計業(yè)務簡單，可不單獨設置會計機構，但應在有關機構中配備會計人員并指定會計主管人員，或根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構進行代理記賬，以保證會計工作的正常進行；36第35頁/共46頁2、內(nèi)部分工原則37效率原則控制原則按照會計核算的流程設置責任崗位，保證會計工作的順利、有效進行內(nèi)部崗位分工，應符合內(nèi)部控制制度的要求，以保證各項財產(chǎn)物質(zhì)的完全完整；第36頁/共46頁第三節(jié)會計人員管理體制38狹義的會計人員廣義的會計人員在單位或有關會計機構中從事會計工作及會計管理工作的專業(yè)技術人員；包括會計中介機構的有關人員(如注冊會計師)；第37頁/共46頁1、會計人員:素質(zhì)要求一般要求基本素質(zhì)；專業(yè)素質(zhì)與技能；自我知識更新要求；會計電算化系統(tǒng)下的新要求會計人員能夠更新知識，適應要求；大量會計操作人員被計算機取代，需要會計人員拓展傳統(tǒng)會計的服務面；39第38頁/共46頁2、會計人員：任職資格任職資格從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書；擔任會計機構負責人(會計主管人員)的,還另需具備會計