營改增納稅服務工作總結(jié)范文

營改增納稅?服務工作總?結(jié)范文“?營改增”后?電影院如何?納稅?！?財政部、國?家稅務總_?__在全國?開展交通運?輸業(yè)和部分?現(xiàn)代服務業(yè)?營業(yè)稅改征?增值稅試點?稅收政策_?__》（財?稅〔___?〕___號?）規(guī)定，自?___年_?__月__?_日起，廣?播影視列入?“營改增”?試點范圍，?包括廣播影?視節(jié)目（作?品）的制作?服務、發(fā)行?服務和播映?（含放映）?服務。本文?對電影院“?營改增”試?點后的特殊?稅務處理分?析如下?；?合經(jīng)營為?方便消費者?，電影院內(nèi)?設(shè)小賣部出?售休閑食品?，“營改增?”試點前，?按混合銷售?行為一并繳?納營業(yè)稅。?營業(yè)稅暫行?條例實施細?則第六條規(guī)?定，一項銷?售行為如果?既涉及應稅?勞務又涉及?貨物，為混?合銷售行為?。除本條例?第七條的規(guī)?定外，從事?貨物的生產(chǎn)?、批發(fā)或者?零售的企業(yè)?、企業(yè)性單?位和個體工?商戶的混合?銷售行為，?視同銷售貨?物，不繳納?營業(yè)稅；其?他單位和個?人的混合銷?售行為，視?為提供應稅?勞務，繳納?營業(yè)稅。該?文件明確，?從事貨物的?生產(chǎn)、批發(fā)?或者零售的?企業(yè)、企業(yè)?性單位和個?體工商戶，?包括以從事?貨物的生產(chǎn)?、批發(fā)或者?零售為主，?并兼營應稅?勞務的企業(yè)?、企業(yè)性單?位和個體工?商戶在內(nèi)。?因此，在“?營改增”試?點前，電影?院將售票收?入、銷售貨?物收入一并?按“文化體?育業(yè)”__?_%的稅率?申報營業(yè)稅?是有政策依?據(jù)的。而在?“營改增”?試點后，不?再有銷售貨?物和提供勞?務視同混合?銷售行為的?稅務處理規(guī)?定。財稅?〔___〕?37__文?件附件2《?交通運輸業(yè)?和部分現(xiàn)代?服務業(yè)營業(yè)?稅改征增值?稅試點有關(guān)?事項的規(guī)定?》，試點納?稅人兼有不?同稅率或者?征收率的銷?售貨物、提?供加工修理?修配勞務或?者應稅服務?的，應當分?別核算適用?不同稅率或?征收率的銷?售額。未分?別核算銷售?額的，按照?以___法?適用稅率或?征收率：?1.兼有不?同稅率的銷?售貨物、提?供加工修理?修配勞務或?者應稅服務?的，從高適?用稅率。?2.兼有不?同征收率的?銷售貨物、?提供加工修?理修配勞務?或者應稅服?務的，從高?適用征收率?。3.兼?有不同稅率?和征收率的?銷售貨物、?提供加工修?理修配勞務?或者應稅服?務的，從高?適用稅率。?《國家稅?務總__關(guān)?于增值稅一?般納稅人資?格認定有關(guān)?事項的公告?》（國家稅?務___公?告___年?第___號?）第三條規(guī)?定，兼有銷?售貨物、提?供加工修理?修配勞務以?及應稅服務?的納稅人，?應稅貨物及?勞務銷售額?與應稅服務?銷售額分別?計算，分別?適用增值稅?一般納稅人?資格認定標?準。除國家?稅務___?另有規(guī)定外?，增值稅一?般納稅人資?格認定具體?程序，按照?《增值稅一?般納稅人資?格認定管理?辦法》（國?家稅務__?____號?）相關(guān)規(guī)定?執(zhí)行。根?據(jù)上述規(guī)定?，從___?年___月?___日起?，電影院按?國家稅務_?_____?號相關(guān)規(guī)定?辦理一般納?稅人資格認?定手續(xù)。如?認定為一般?納稅人，銷?售貨物應按?___%稅?率計算增值?稅，售票收?入按___?%的稅率計?算增值稅。?例如，_?__年__?_月，某市?環(huán)宇影城經(jīng)?當?shù)貒悪C?關(guān)認定為增?值稅一般納?稅人。__?_年___?月實現(xiàn)電影?票房收入_?__萬元（?不含預售電?影票收入）?，出售食品?收入___?萬元。本月?購進貨物（?均為不含稅?價款）中，?食品___?萬元、電影?器材___?萬元和電費?___萬元?，均取得增?值稅專用_?__，并于?當月通過認?證。___?月應繳納增?值稅＝31?8÷1.0?6____?__%＋5?8.5÷1?.17__?____%?－（25＋?7＋8）_?_____?%＝18＋?8.5－6?.8＝19?.7（萬元?）。會計處?理為：借?：應交稅費?——應交增?值稅（轉(zhuǎn)出?未交增值稅?）1970?00貸：應?交稅費——?未交增值稅?19700?0。實際繳?納時，借?：應交稅費?——未交增?值稅197?000貸：?銀行存款1?97000?。預售票收?入財稅〔?___〕3?7__文件?附件1《交?通運輸業(yè)和?現(xiàn)代部分服?務業(yè)營業(yè)稅?改征增值稅?試點實施辦?法》第四十?一條規(guī)定，?增值稅納稅?義務時間為?，納稅人提?供應稅服務?并收訖銷售?款或者取得?索取銷售款?項憑據(jù)的當?天；先開具?___的，?為開具__?_的當天。?其中收訖銷?售款項，指?納稅人提供?應稅服務過?程中或者完?成后收到款?項。取得索?取銷售款項?憑據(jù)的當天?，指書面合?同確定的付?款日期；未?簽訂書面合?同或者書面?合同未確定?付款日期的?，為應稅服?務完成的當?天。上述規(guī)?定強調(diào)的是?已提供應稅?服務，才發(fā)?生納稅義務?。影院預收?票房收入，?尚未提供應?稅服