生產(chǎn)與費用循環(huán)的審計課件

生產(chǎn)與費用循環(huán)的審計重點難點提示1.生產(chǎn)與費用循環(huán)的主要業(yè)務活動2.生產(chǎn)與費用循環(huán)的審計目標3.識別與評估重大錯報風險4.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試5.生產(chǎn)與費用循環(huán)的實質性測試一、生產(chǎn)與費用循環(huán)主要業(yè)務活動主要業(yè)務活動對應的憑證和記錄相關的主要部門1、計劃和安排生產(chǎn)生產(chǎn)通知單、材料需求報告生產(chǎn)計劃部門2、發(fā)出原材料領料單、退料單、領料登記簿、工序進程單倉庫部門3、安排員工生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)通知單生產(chǎn)部門4、記錄產(chǎn)量與工時產(chǎn)量和工時記錄5、核算產(chǎn)品成本生產(chǎn)通知單、領料單、計工單、入庫單、工資匯總表及人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細賬、存貨明細表會計部門6、產(chǎn)品完工驗收入庫驗收入庫單、存貨明細賬驗收和倉儲部門二、審計目標與審計范圍審計目標：發(fā)生、完整性、計價與分攤、分類、披露審計范圍：與產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算有關的所有資料以及領域均屬于生產(chǎn)循環(huán)的審計范圍實物控制實物收發(fā)：計劃和安排生產(chǎn)、領用原材料、組織生產(chǎn)、完工驗收實物管理：清點、驗收、專人負責實物盤點：查看是否損壞、變質；倉庫應對存貨進行不定期盤點，賬實核對。成本控制職務分離控制生產(chǎn)計劃控制成本費用控制憑證與記錄控制產(chǎn)品質量控制工薪和人事控制職務分離控制工作指令控制出勤記錄控制工資審核控制工資發(fā)放控制工資記錄控制四、生產(chǎn)與費用循環(huán)控制測試程序1.檢查不相容職責是否分離。2.抽查部部分存貨入庫、出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理，測試授權、審核、計量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。3.抽查盤點記錄。4.抽取原材料領用憑證，檢查是否與生產(chǎn)記錄日報表一致，是否經(jīng)適當審核。5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查。6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查。材料成本測試——按實際成本核算1.檢查成本計算表中直接材料成本與材料成本分配匯總表中相關的直接材料成本是否相符，分配的標準是否合理。2.領料單是否經(jīng)過授權，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過復核，材料單位成本計價方法是否恰當、有無變更。材料成本測試——按標準成本核算1.根據(jù)產(chǎn)量、直接材料單位標準用量及標準單價計算的標準成本，與成本計算單中的直接材料成本核對是否相符。2.直接材料成本差異的計算及其會計處理是否正確，前后各期是否一致，有無利用材料成本差異調節(jié)材料成本。制造測試1.對與費用有關的內部控制進行調查，如費用是否集中核準；費用單據(jù)是否連續(xù)編號等。2.抽查費用分類的適當性。（據(jù)以確定實質性程序的范圍和時間）3.抽取并檢查費用分配匯總表。對生產(chǎn)與費用循環(huán)的內部控制的評價評價內容如下：1.內控是否健全完善。2.內控是否得到有效執(zhí)行。3.內控的整體強弱及各個部分的強弱。4.內控的可依賴性及控制風險的大小。實質性程序——直接材料審計1.直接材料成本的審計抽查產(chǎn)品成本計算單檢查直接材料耗用數(shù)量的真實性分析同一產(chǎn)品前后各年度的直接材料成本抽查材料發(fā)出及領用的原始憑證檢查材料成本差異計算、分配與會計處理的正確性實質性程序——制造費用審計3.制造費用的審計獲取或編制制造費用匯總表檢查制造費用明細賬實施截止測試檢查制造費用的分配檢查標準制造費用的運用2007年摘要直接材料直接人工制造費用合計月日31月初在產(chǎn)品成本18000450067502925031本月生產(chǎn)費用82800112502925012330031生產(chǎn)費用合計100800157503600015255031結轉完工產(chǎn)品成本5700010500258009330031月末在產(chǎn)品成本4380052501020059250例題：注冊會計師審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，收集到有關資料如下：