經(jīng)濟(jì)效益審計第二講(審計程序)課件

經(jīng)濟(jì)效益審計第二講審計程序?qū)徲嫵绦蚪?jīng)濟(jì)效益審計程序特點效益審計項目的選擇經(jīng)濟(jì)效益審計計劃效益審計報告一、經(jīng)濟(jì)效益審計程序的特點從建立審計項目始到全面完成項目審計的全過程所包含的工作內(nèi)容和順序（一）編制年度審計項目計劃時需要對項目進(jìn)行選擇不同的審計主體審計程序也不同（兩頭差別大）效益審計的目的效益有提高潛力的項目內(nèi)控不健全或風(fēng)險較大的項目1.效益審計不同于財務(wù)審計立項時機(jī)有問題需要解決時2.提高審計資源的利用效率3.選擇標(biāo)準(zhǔn)：風(fēng)險大小、管理層要求、增值潛力、審計資源將經(jīng)濟(jì)效益審計的三種特殊審計證據(jù)類型，即“環(huán)境證據(jù)”、“趨勢證據(jù)”和“過程證據(jù)”分別填入下表相對應(yīng)的證據(jù)內(nèi)容

審計證據(jù)內(nèi)容證據(jù)類型1.所投資固定資產(chǎn)可能提前報廢2.單位工資成本由于預(yù)算失控而提高3.物資采購付款未審核有關(guān)單據(jù)4.單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制知之甚少5.風(fēng)險識別、評估機(jī)制充分有效性不足6.資金占用增加引起存貨周轉(zhuǎn)減慢一、經(jīng)濟(jì)效益審計程序的特點（三）審計取證和判斷比較復(fù)雜2.判斷評價復(fù)雜（2）強(qiáng)調(diào)依據(jù)的適用性和完整性需協(xié)商（1）判斷依據(jù)的不確定性和非強(qiáng)制性（四）審計報告具有建設(shè)性、風(fēng)險性1.建設(shè)性（1）以評價為主，以監(jiān)督鑒證為輔（2）結(jié)論和建議具有指導(dǎo)性(非強(qiáng)制性）（3）充分協(xié)商以保證可行性2.風(fēng)險性（1）風(fēng)險來源審計證據(jù)：不反映事實審計依據(jù)：不統(tǒng)一、不強(qiáng)制、協(xié)商不確定性（3）判斷評價方法復(fù)雜一、經(jīng)濟(jì)效益審計程序的特點（四）審計報告的建設(shè)性、風(fēng)險性2.風(fēng)險性（2）具體體現(xiàn)結(jié)論與事實不符結(jié)果與未來結(jié)果不符（經(jīng)濟(jì)活動）執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期不符（建議）事前審計例：資本保值增值率：使用方法不當(dāng)報表數(shù)字不真實與事實不符項目投資審計：凈現(xiàn)金流量與未來結(jié)果不符可行性分析結(jié)果與預(yù)期結(jié)果不符二、經(jīng)濟(jì)效益審計項目的選擇（一）審計項目選擇的一般程序(P38)1.制訂選擇標(biāo)準(zhǔn)和策略

2.識別潛在的被審事項3.按風(fēng)險對潛在事項進(jìn)行排序4.確定列入年度計劃的項目案例：因素評價分析法確定項目項目應(yīng)考慮的因素綜合得分國家政策方針和工作重點項目受社會關(guān)注程度項目的重要程度增值潛力評價標(biāo)準(zhǔn)的可得性審計成本和可操作性A9869677.9B8855676.35C8863676.05權(quán)重0.20.150.20.250.10.1上述表中的因素不是固定的，不同審計機(jī)關(guān)或同一審計機(jī)關(guān)不同時期可能不同項目應(yīng)考慮的因素綜合得分預(yù)計審計效果資金規(guī)模管理風(fēng)險影響力審計成本和可操作性公路維修醫(yī)療器械采購經(jīng)濟(jì)適用房科研經(jīng)費春蕾工程肥料補助二、經(jīng)濟(jì)效益審計項目的選擇（三）風(fēng)險排序應(yīng)考慮的因素1.上次審計的日期和結(jié)果2.涉及的金額3.潛在的損失和風(fēng)險5.經(jīng)營方案、制度和控制的重大變化4.管理層的要求6.獲得經(jīng)營收益的機(jī)會.7.審計資源配置狀況和能力的影響二、經(jīng)濟(jì)效益審計項目的選擇（四）我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計選擇經(jīng)濟(jì)效益審計的常見項目（1）重要資源的損失和浪費（2）財務(wù)審計延伸的經(jīng)濟(jì)效益審計問題（3）管理中的薄弱環(huán)節(jié)（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中經(jīng)濟(jì)業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價（4）需要進(jìn)行評價的決策和方案（6）有關(guān)部門委托和上級管理層交辦的事項二、經(jīng)濟(jì)效益審計項目的選擇管理中的薄弱環(huán)節(jié)A、B為半成品，A100件/天，B50件/天，甲100件/天，薄弱環(huán)節(jié)？甲產(chǎn)品：作業(yè)：中外經(jīng)濟(jì)效益審計范圍之比較AB甲考慮因素：自身能力環(huán)境要求法律允許（四）我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計選擇經(jīng)濟(jì)效益審計的常見項目案例背景某公司2002年以來盈利逐年下降，2005年實現(xiàn)利潤100萬元（其中上半年50萬元）2006年上半年已經(jīng)虧損50萬元，預(yù)計全年虧損至少100萬元。

據(jù)反映虧損的主要原因是市場疲軟，盡管價格由去年的500元/臺下降到474元/臺，銷量仍比去年減少5%；材料價格上升時成本升高。

案例背景產(chǎn)品成本構(gòu)成中材料占70%，價格平均上升20%，影響成本上升14%，但今年上半年單位成本526元，比去年上升17%。今年上半年銷量9500臺，比上年同期降低5%，根據(jù)市場資料，今年上半年銷售量5萬臺，比去年上升25%。通過兩年的指標(biāo)比較，發(fā)現(xiàn)廢品損失大量增加，流動資金周轉(zhuǎn)顯著緩慢。審計計劃層次

作用

計劃內(nèi)容項目計劃大綱輪廓性、綱要性的計劃要點項目名稱、被審單位、審計范圍及主要內(nèi)容項目實施計劃劃分分項目及審計資源的初步配置各分項目的具體內(nèi)容、目的和審計資源的初步配置項目作業(yè)計劃具體實施審計活動的指南（按分項目編制）某分項目包含的審計要點，每一要點審計的具體要求和方法，審計資源的具體配置二、項目實施計劃三：審計作業(yè)計劃

三、經(jīng)濟(jì)效益審計計劃（重點）（二）重要性判斷和風(fēng)險評估結(jié)果在效益審計計劃中的應(yīng)用1.重要性判斷（1）判斷對象：影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素（2）判斷標(biāo)準(zhǔn)對主體經(jīng)濟(jì)效益或經(jīng)營風(fēng)險的影響程度各因素變動程度的大小各因素的性質(zhì)（3）結(jié)果的