注會講義稅法精煉版

第二 （零 概（一 納稅范（貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內委托方

（二 兩小規(guī)模—>一一般—>小規(guī)模（三 稅率征收 一 （四 銷項稅銷項稅額=銷售額×稅額1）一般產品酒類產品直銷企業(yè)—>消費者租價銷售額=成本+利潤+稅金（價內稅=成本×（1+成本利潤率）+稅金（價內稅含稅銷售額/（1+稅率（四 進項稅＝農產品買價×特殊情況×（1+10%）×（1+20%）×13%×（1+10%）×（1+20%）×87%支付運費×進項稅額=[含稅銷售額/（1+稅率）]×稅率上面前4項的購進貨物，改變了生產經營用途，不得抵扣進項稅額。需轉出進項稅額=總稅額×（免稅、非應入/全部收入）注：收入，不含。（五 特殊經營行處理：分別繳納、營業(yè)稅（六 進口貨應納稅額計算=組成計稅價格×稅率（六 出口貨 免稅政策— 征稅政策— 1）（免征，相應的進項稅額，予以退還。C.計算：應退稅額=計稅依據(jù)×退稅率（七 規(guī)放棄免稅權的，符合一般認定條件，尚未認定為一般的，（八 征收管第三 消費（零 概 （一 稅目稅卷煙：56%（7036%（70 +比例稅率 成品油7.小汽車：不包括電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、9.球及球具10.高檔手表11.游艇12.木制筷13.實木地板14.電池15.（二 計稅依（三 應納稅組價=成本×成本利潤率÷（1—比例稅率從量應納消費稅=數(shù)量×單位稅額從量消費稅=數(shù)量×單位稅額組價=[成本×成本利潤率+從量消費稅]÷（1—比例稅率）從價消費稅=組價×比例稅率組價=[材料成本+加工費（包括代墊輔料，不含）]÷（1—比例稅組價=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×單位稅額）÷（1組價=（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－比例稅率組價=（關稅完稅價格＋關稅+進口數(shù)量×單位稅額）÷（1—比例稅率（四 征收管 第四 營業(yè)稅（零 概 （一 應納稅1.1）建筑業(yè)：（建筑、安裝、修繕、裝飾）（3%）（拆除、平整土地，按建筑業(yè)繳營業(yè)稅。）無金融保險業(yè)：（、儲蓄業(yè)務、金融商品轉讓、金融經紀業(yè)）（5%）一般業(yè)務：營業(yè)額=利息收入（包括：加息、罰息B.買入價=購入價-持有期間的收益C. 其營業(yè)額=全部保費收入-分保保費。營業(yè)額=向顧客收取的各項費用 抵債所得的不動產、土地使用權：營業(yè)額=全部收入-抵債時的作價分別核算；or從高適用核算（二 （三 征收管第五 城建稅、教育費、煙葉（一）城建（二 教育費附加和地方教育費附（三 煙葉＝＝第六 關稅、船舶噸（一 關（二 應納稅進口完稅價格＝貨價＋采購費用（起卸前的、保險及相關費用）保費：（）×買方負擔的購貨傭金；出口完稅價格＝貨價＋相關費用（裝載前的、保險及相關費用）2） （三 關稅減50（四 征收管（五 船舶噸拖船：1千瓦=0.67噸第七 資源稅土（一 資源1.從價定率[應納稅額=（不含）銷售額×稅率]1）銷售額：全部價款+價外費用（優(yōu)質費、違約金）從量[應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額（二 土0—50%—0（） 扣除數(shù)=總支出×已售百分比 ；超過20%的，第八 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用（一 從價計征：原值，減除10%～30%的扣除比例應納稅額＝原值×（1-扣除比例）×1.2% （二 城鎮(zhèn)土地使用；； 經濟地區(qū)，稅額可降低不超過最低稅額的30%。 （三 契2.3.（四 耕地占用第九 車輛購置稅、車船稅、印花（一 車輛購置 A.自用：應納稅額=（全部價款+價外費用B.注：規(guī)定使用年限為，國產車10年；進口車15年。C）庫存超過3年的車輛；（二 車船（輛（輛車（輛（三 印花 稅率：應納稅額＝憑證件數(shù)×5元（適用營業(yè)賬簿，權利、證照 第十 企業(yè)所得（一 概對象：企業(yè)的生產經營所得、其他所得和所得（二 應納稅所得非貨幣性資產，對外投資（限于投資居民企業(yè)）1） 入注：以上兩點不包括：連續(xù)持有不足12個月取得的股息、紅利繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費、消費稅、資源稅、土地、出口關稅；稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已計入的，不再單獨扣除；B.凈損失（稅前可扣除的損失）注：工薪總額不包括5險1金、三項經費。B.C. 企業(yè)籌建期間的，業(yè)務招待費，按實際發(fā)生額的60%扣除。 （三 資產的稅務處下列固定資產，不得計算折舊扣除：A.B.C.修理后，固定資產的使用年限延長2年以上。（四 企業(yè)重（五 優(yōu)形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。 （六 應納稅抵免限額＝在的應納稅所得額＝（1－應稅所得率） （七 征收管＝ 第十一 個人所得（一 概（二 應納稅應納稅額＝（）×稅率－速扣數(shù)扣除標準：一般3500；； 個人投資者扣除項=3500×12 a.工商戶＝（1－應稅所得率）×應稅所得率C.經營期不足1年的，視為1扣除項=3500×經營月數(shù)超過4000的捐贈額，未超過應納稅所得額30%的部分，可扣除。（三 特殊問應納稅額＝獎金總額×適用稅率－速算扣除數(shù)按照“工資、薪金所得”項目，視為：全年獎金√××√√××1-5√√√×（1－支付÷工資總過部分，除以工作年限數(shù)（12），得到商數(shù)，作為月工資處理。 取得

份數(shù)，為的工作月份數(shù)（最大12）；2.除以月數(shù)：14400÷12應納稅額＝（）×20%按轉讓收入額的3%，作為征收率 應納稅所得=收入-處置部分成本不能準確計算原值的，按15%，核定原值及合理稅費促銷展業(yè)，禮品 （四 （五 征收管后153個月內進行匯算清繳。

第十二 國 所得，已納稅額：我國納稅年度最后一日，匯率中間價，換算。200＋600×