財(cái)產(chǎn)清查單元二課件

一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度（一）永續(xù)盤(pán)存制（二）實(shí)地盤(pán)存制二、財(cái)產(chǎn)清查的常用的方法三、貨幣資金的清查四、存貨的清查方法五、固定資產(chǎn)的清查方法六、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法單元二財(cái)產(chǎn)物資的方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度是指通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物盤(pán)查、核對(duì)來(lái)確定其實(shí)際結(jié)存情況的一種制度。

永續(xù)盤(pán)存制/賬面盤(pán)存制

實(shí)地盤(pán)存制/定期盤(pán)存制

財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度

（一）永續(xù)盤(pán)存制/賬面盤(pán)存制對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬，平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額，即：

賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額優(yōu)點(diǎn)：①要求財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出都有嚴(yán)密的手續(xù)，便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督；②能從賬簿資料中及時(shí)反映出企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)額，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。缺點(diǎn)：賬簿中記錄都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。

例:某企業(yè)甲種材料月初結(jié)存400千克，計(jì)200元;本月4日購(gòu)入該種材料500千克，計(jì)250元；10日生產(chǎn)領(lǐng)用800千克，計(jì)400元；15日購(gòu)入該種材料700千克，計(jì)350元；21日生產(chǎn)領(lǐng)用300千克，計(jì)150元；月末該種材料的結(jié)存數(shù)為500千克，計(jì)250元。在永續(xù)盤(pán)存制下該材料明細(xì)賬的登記見(jiàn)表所示。（二）實(shí)地盤(pán)存制/定期盤(pán)存制

平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。到月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，即：

適用如笨重、量大、價(jià)格低廉、領(lǐng)發(fā)手續(xù)復(fù)雜、且不便于分次辦量憑證手續(xù)的某些材料物資等特殊情況。本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)

優(yōu)點(diǎn)：

工作簡(jiǎn)單、工作量小。

缺點(diǎn)：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒(méi)有嚴(yán)密的手續(xù)，不便于施行會(huì)計(jì)監(jiān)督。——倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)成分復(fù)雜（正常耗用、毀損、丟失）

兩種盤(pán)存制度有什么區(qū)別？實(shí)際工作中，絕大部分財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定都采用永續(xù)盤(pán)存制。

(1)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。

(2)登記“盤(pán)存單”。如圖所示。2.具體做法存貨的清查方法

“盤(pán)存單”中所列的實(shí)物編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必須與賬面記錄保持一致。

(3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法①②③④⑤

“實(shí)存”欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)盤(pán)存單記錄填列。

(3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法①②③④⑤“賬存”欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)各種存貨明細(xì)賬的余額填列。

(3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法①②③④⑤賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，填列在“盤(pán)盈”欄內(nèi)。

(3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法①②③④⑤

賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，填列在“盤(pán)盈”欄內(nèi)。

(3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法①②③④⑤其盤(pán)盈﹑盤(pán)虧的原因則在“備注”欄內(nèi)注明。固定資產(chǎn)的清查方法(1)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。

(2)登記“盤(pán)存單”。

(3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法四、貨幣資金的清查

現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法。即通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，以查明庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)前要求出納人員對(duì)現(xiàn)金的收付憑證全部入賬，并已結(jié)出余額。為了明確責(zé)任，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，一定要出納人員在場(chǎng)。（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查1.清查方法(二）銀行存款的清查①清查方法：通過(guò)核對(duì)余額的方法進(jìn)行的，即將銀行對(duì)賬單和本單位銀行存款日記帳的賬面發(fā)生額及余額逐筆進(jìn)行核對(duì)（有多個(gè)開(kāi)戶銀行的單位應(yīng)分別各開(kāi)戶銀行進(jìn)行核對(duì)清查）。

②未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行或企業(yè)一方已經(jīng)入帳，另一方尚未接到有關(guān)憑證或未能及時(shí)處理而沒(méi)入賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)種類銀行已收，企業(yè)未收

銀行已付，企業(yè)未付

企業(yè)已收，銀行未收

企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)未達(dá)賬銀行未達(dá)賬

③“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制將企業(yè)和銀行一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)分別補(bǔ)記在未入帳的一方的余額上的一種銀行存款余額調(diào)節(jié)的方法。

其計(jì)算公式為：

企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)

【例1】20××年10月31日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為43500元，銀行對(duì)賬單余額為50000元，經(jīng)查有下列未達(dá)賬項(xiàng)：(1)銀行已代收貨款7000元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。(2)銀行代扣電費(fèi)400元，銀行已入賬，帳單尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。(3)企業(yè)10月31日將轉(zhuǎn)帳支票6100元存入銀行，銀行尚未入賬。(4)企業(yè)10月31日已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票6000元，銀行未入賬。

根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，采用余額法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)帳面存款余額43500銀行對(duì)帳單余額50000加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收1.銀行代收貨款70001.存入轉(zhuǎn)帳支票6100減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付1.銀行代扣電費(fèi)4001.開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票6000調(diào)節(jié)后存款余額50100調(diào)節(jié)后存款余額50100（單位名稱）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

20XX年

10月31日注意：

(1)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。

(2)對(duì)時(shí)間較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)要做進(jìn)一步的分析，查明原因，看其是否為錯(cuò)賬。應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法(1)確認(rèn)本單位的賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú)誤后，再編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（詢證函）”，送往對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。如圖所示。2.具體做法（\CHAPTER8\02\07.html）應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法2.具體做法

總結(jié)1、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度，注意兩種方法的