稅收學(xué)理下的共同富裕：歷史邏輯、理論淵源與現(xiàn)實(shí)選擇

稅收學(xué)理下的共同富裕：歷史邏輯、理論淵源與現(xiàn)實(shí)選擇黨的十九屆六中全會提出，要“立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展，全面深化改革開放，促進(jìn)共同富?！?。在中國特色社會主義進(jìn)入新時代，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾的大背景下，黨中央審時度勢、高瞻遠(yuǎn)矚，明確提出在“十四五”時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展必須遵循“以人民為中心”的原則，堅持人民主體地位，堅持共同富裕方向。稅收是國家財政收入的重要來源，是國家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。因此，有必要對稅收促進(jìn)共同富裕的歷史邏輯和理論機(jī)理進(jìn)行研究，進(jìn)而充分發(fā)揮稅收的作用，助力共同富裕的實(shí)現(xiàn)。一、稅收促進(jìn)共同富裕的歷史邏輯（一）共同富裕是中華民族的千年夙愿縱觀中華民族延續(xù)五千多年的文明史，共同富裕思想一直貫穿其中，是中華傳統(tǒng)文化的一部分。上古時期，華夏部落的聯(lián)盟領(lǐng)袖便認(rèn)識到要以天下為利、與民同樂，追求“公天下”的社會治理模式。比如：炎帝提出要“日中為市，致天下之民，聚天下之貨，交易而退，各得其所”；黃帝則以利天下、濟(jì)萬民為準(zhǔn)則，提出“服牛乘馬，引重致遠(yuǎn)，以利天下”“臼杵之利，萬民以濟(jì)”。春秋戰(zhàn)國時期，思想家基于當(dāng)時的社會背景提出實(shí)現(xiàn)共同富裕的政策主張。比如：孔子曾提出“人不獨(dú)親其親，不獨(dú)子其子，使老有所終，壯有所用，幼有所長，矜寡孤獨(dú)廢疾者皆有所養(yǎng)”的大同社會構(gòu)想；韓非子不僅注意到社會上存在的貧富差距，而且還主張用賦稅來調(diào)節(jié)，提出“故明主之治國也，適其時事以致財物，論其稅賦以均貧富”的主張。北宋時期，土地兼并日趨嚴(yán)重，農(nóng)民賦稅繁重，貧富日益懸殊，改革家王安石主張通過方田均稅法、青苗法等措施抑制土地兼并，對農(nóng)民提供救濟(jì)來調(diào)節(jié)貧富差距。近代以來，中華傳統(tǒng)文化經(jīng)歷“西學(xué)東漸”，一系列外部因素的沖擊激發(fā)了仁人志士對共同富裕的追求?？涤袨樵凇洞笸瑫防锩枥L了一個理想的“大同世界”。在這個“大同世界”里主張“舉天下之田地皆為公有，人無得私有而私買賣之”，倡導(dǎo)“大同世之商業(yè)，不得有私產(chǎn)之商，舉全地之商業(yè)皆歸公政府商部統(tǒng)之”。孫中山以“大道之行，天下為公”為信念，提出“三民主義”的政策主張，致力于推動社會進(jìn)步，建立一個人類幸福平等的“大同世界”。孫中山還倡導(dǎo)建設(shè)能使全體國民“幼有所教，老有所養(yǎng)，分業(yè)操作，各得其所”的福利社會，并通過平均地權(quán)和節(jié)制資本來解決貧富分化問題。這些關(guān)于共同富裕的認(rèn)識，和古人的思想一脈相承。從歷史發(fā)展看，對共同富裕的追求不僅是政治家、思想家的理念或主張，也是廣大民眾的根本訴求。當(dāng)執(zhí)政者忽略勞動人民的生存需求，甚至通過苛捐雜稅、繁重徭役等來盤剝農(nóng)民的時候，農(nóng)民不惜通過起義等暴力手段來反抗暴政，喊出“等貴賤、均貧富”的斗爭口號，追求共同富裕的美好社會，并在一定程度上助推了社會變革。歷史上的第一次農(nóng)民起義——陳勝、吳廣領(lǐng)導(dǎo)的大澤鄉(xiāng)起義，就提出“茍富貴，勿相忘”，追求最簡單的物質(zhì)分享的共同富裕。明朝末年，苛捐雜稅繁多，民不聊生，李自成率領(lǐng)的農(nóng)民隊(duì)伍提出“不納糧”的政策主張，吸引了廣大農(nóng)民的參與，給腐朽的明王朝致命一擊。太平天國頒布的《天朝田畝制度》提出“凡天下田，天下人同耕”的原則來解決農(nóng)民賴以生存的土地問題，希冀建立一個“有田同耕，有飯同食，有衣同穿，有錢同使，無處不均勻，無人不飽暖”的理想社會。這種追求，是在物質(zhì)匱乏年代對物質(zhì)財富平均分配的向往，是一種簡單的平均主義理想。（二）共同富裕是中國共產(chǎn)黨矢志不渝的追求中國共產(chǎn)黨自成立以來，不斷調(diào)整稅收制度，堅持在發(fā)展中保障和改善民生，實(shí)現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享。新民主主義革命時期，以土地革命為重點(diǎn)開啟了對共同富裕的探索。面對龐大的農(nóng)民群體和落后的農(nóng)業(yè)現(xiàn)狀，中國共產(chǎn)黨敏銳地認(rèn)識到農(nóng)民問題是中國革命的基本問題，要讓農(nóng)民擺脫貧困、實(shí)現(xiàn)富裕，就必須實(shí)行土地革命。為此，中國共產(chǎn)黨提出“廢除苛捐雜稅”“打土豪、分田地”“減租減息”“耕者有其田”等一系列革命主張，并先后制定《土地問題議決案》（1927）、《中華蘇維埃共和國土地法令》（1931）、《關(guān)于抗日根據(jù)地土地政策的決定》（1942）和《中國土地法大綱》（1947）等，讓農(nóng)民獲得土地這一重要的生產(chǎn)資料，組織農(nóng)業(yè)生產(chǎn)互助團(tuán)體，開始走上對共同富裕的探索之路。與此同時，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)人民逐步開創(chuàng)探索新的稅收制度，稅收制度從不完善到逐步完善，既保障稅收量能負(fù)擔(dān)，又保障革命經(jīng)費(fèi)供給，為新中國的稅制建設(shè)提供了經(jīng)驗(yàn)。社會主義革命和建設(shè)時期，首次明確提出共同富裕的概念。針對農(nóng)業(yè)的社會主義改造中出現(xiàn)的合作社能不能發(fā)展鞏固等顧慮以及農(nóng)業(yè)合作化中出現(xiàn)的問題，1955年7月31日，毛澤東在中央召開的省、市、自治區(qū)黨委書記會議上作了《關(guān)于農(nóng)業(yè)合作化問題》的報告，提出要“逐步地實(shí)現(xiàn)對于整個農(nóng)業(yè)的社會主義的改造，即實(shí)行合作化，在農(nóng)村中消滅富農(nóng)經(jīng)濟(jì)制度和個體經(jīng)濟(jì)制度，使全體農(nóng)村人民共同富裕起來”。這是毛澤東首次明確提出共同富裕的概念?！叭蟾脑臁蓖瓿珊螅覈鴮?shí)行生產(chǎn)資料公有制，確立了社會主義制度，奠定了共同富裕的制度基礎(chǔ)。改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)時期，提出共同富裕是社會主義的本質(zhì)。1992年，鄧小平發(fā)表著名的“南方談話”，將共同富裕提升到社會主義的本質(zhì)層面。站在世紀(jì)之交，江澤民提出“三個代表”重要思想，其中代表先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的要求回答了實(shí)現(xiàn)共同富裕要以生產(chǎn)力的發(fā)展為前提，代表最廣大人民的根本利益回答了實(shí)現(xiàn)共同富裕是全體人民的根本利益。進(jìn)入新世紀(jì)，胡錦濤在全面建設(shè)小康社會的過程中提出科學(xué)發(fā)展觀，明確指出發(fā)展就是為了造福人民，科學(xué)發(fā)展要走共同富裕道路。中國特色社會主義新時代，提出共同富裕是中國特色社會主義的根本原則，是中國式現(xiàn)代化的重要特征。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記提出，共同富裕是中國特色社會主義的根本原則，所以必須使發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，朝著共同富裕方向穩(wěn)步前進(jìn)。黨的十九屆五中全會上將共同富裕與經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展規(guī)劃和遠(yuǎn)景目標(biāo)結(jié)合起來，并進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)共同富裕是中國社會主義的本質(zhì)要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征，從整體上完善了實(shí)現(xiàn)共同富裕的頂層設(shè)計。從中國共產(chǎn)黨對共同富裕的百年探索看，黨不僅將共同富裕上升到社會主義的本質(zhì)，而且將共同富裕嵌入到社會發(fā)展中，既注重在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)共同富裕，又注重在共享中實(shí)現(xiàn)共同富裕。從全局著眼，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展和時代進(jìn)步，中國共產(chǎn)黨提出實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)路徑，實(shí)現(xiàn)了幾千年來共同富裕從理想到實(shí)踐的質(zhì)的轉(zhuǎn)變和飛躍。（三）新時代實(shí)現(xiàn)共同富裕的基礎(chǔ)保障共同富裕的實(shí)現(xiàn)要以社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段、對物質(zhì)財富和精神財富的積累達(dá)到一定程度為前提。從歷史上對共同富裕的追求看，一方面，忽視了社會生產(chǎn)力的發(fā)展，在生活物質(zhì)不豐富甚至缺少的情況下，對共同的追求大于對富裕的追求，是一種簡單的平均主義；另一方面，缺少保障共同富裕的政策工具，無法縮小貧富差距，對共同富裕的追求僅是一種理念或主張，是一種對滿足物質(zhì)生活的樸素向往。在中國特色社會主義新時代，實(shí)現(xiàn)共同富裕具有堅實(shí)的基礎(chǔ)。從經(jīng)濟(jì)體量看，我國已經(jīng)初步具備實(shí)現(xiàn)共同富裕的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。我國穩(wěn)居世界第二大經(jīng)濟(jì)體，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁十足。從工業(yè)發(fā)展看，實(shí)現(xiàn)共同富裕有堅強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)后盾。我國工業(yè)體系完備，擁有門類齊全、獨(dú)立完整的現(xiàn)代工業(yè)體系，是全世界唯一擁有聯(lián)合國產(chǎn)業(yè)分類中所列全部工業(yè)門類的國家，航空航天、高鐵、5G通信等已走在世界前列，成為引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。從社會發(fā)展看，實(shí)現(xiàn)共同富裕有廣泛的社會基礎(chǔ)。我國在打贏脫貧攻堅戰(zhàn)后及時啟動鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，規(guī)劃了鄉(xiāng)村實(shí)現(xiàn)共同富裕的頂層設(shè)計。全面建成小康社會，順利實(shí)現(xiàn)了第一個百年奮斗目標(biāo)。同時，實(shí)現(xiàn)共同富裕有完善的政策工具作保障?？茖W(xué)的財稅體制是國家實(shí)現(xiàn)長治久安的制度保障。一方面，稅收的組織收入職能為共同富裕提供了基礎(chǔ)保障。稅收為國聚財?shù)哪芰M(jìn)一步增強(qiáng)，政府提供公共物品和公共服務(wù)有了充足的財力保障。另一方面，稅收的調(diào)節(jié)職能為共同富裕提供了現(xiàn)實(shí)的路徑選擇。我國通過多次提高個人所得稅基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，拓寬個人所得稅專項(xiàng)扣除范圍，提高中低收入者的可支配收入，加大對高收入群體的調(diào)節(jié)力度，進(jìn)一步縮小了收入差距。在中國共產(chǎn)黨的帶領(lǐng)下，歷經(jīng)百年波瀾壯闊的奮斗路，實(shí)現(xiàn)共同富裕的頂層設(shè)計路線更加清晰，具有雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)、堅強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)后盾和廣泛的社會基礎(chǔ)。稅收的職能又為實(shí)現(xiàn)共同富裕提供了保障，形成推動共同富裕的不竭動力。在第二個百年的奮斗過程中，共同富裕不僅可盼、可行，而且可達(dá)。二、稅收促進(jìn)共同富裕的理論淵源（一）稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：賦能高質(zhì)量發(fā)展共同富裕的實(shí)現(xiàn)要以經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展為前提。在中國特色社會主義新時代，就必須貫徹新發(fā)展理念，以高質(zhì)量發(fā)展推進(jìn)共同富裕。稅收賦能高質(zhì)量發(fā)展主要是發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，具體表現(xiàn)為調(diào)節(jié)資源配置為高質(zhì)量發(fā)展提供動力支持。稅收對高質(zhì)量發(fā)展提供動力支持重點(diǎn)是通過對高科技企業(yè)提供稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)資源匯聚，增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力。熊彼特的創(chuàng)新理論認(rèn)為，創(chuàng)新是企業(yè)家對生產(chǎn)要素的新的組合。生產(chǎn)要素新的組合，能夠打破經(jīng)濟(jì)的低層次運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)入高層次運(yùn)轉(zhuǎn)，推動經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展。對科技創(chuàng)新而言，通過設(shè)置合理的稅制結(jié)構(gòu)，優(yōu)化稅收政策，能夠調(diào)整資源的配置過程，影響資源的配置方向和數(shù)量，最終實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。近年來，我國加大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例，對科技創(chuàng)新提供稅收優(yōu)惠。國家統(tǒng)計局《中國創(chuàng)新指數(shù)研究》課題組發(fā)布的2020年中國創(chuàng)新指數(shù)測算結(jié)果顯示，2020年中國創(chuàng)新指數(shù)達(dá)到242.6（以2005年為基期），創(chuàng)新水平和創(chuàng)新能力持續(xù)提升，為高質(zhì)量發(fā)展提供了重要的動力支持。稅收賦能高質(zhì)量發(fā)展，高質(zhì)量發(fā)展推動共同富裕。（二）稅收的本質(zhì)：取之于民、用之于民、造福于民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)是政府的基本職能。由于存在外部性，公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給無法通過市場供求機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，需要政府部門來提供。為了解決公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給及維持政府部門的運(yùn)轉(zhuǎn)，國家必須征稅來獲得財政收入。這種通過稅收取得財政收入，再通過財政預(yù)算支出以提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的方式體現(xiàn)了稅收的本質(zhì)，即取之于民、用之于民。我國作為社會主義國家，稅收的本質(zhì)不僅體現(xiàn)在取之于民、用之于民，更重要的是造福于民。稅收是否造福于民，主要是看民生保障是否到位、發(fā)展成果是否由人民共享、是否服務(wù)于全體人民的共同富裕。以一般公共預(yù)算支出為例，2021年我國一般公共預(yù)算支出24.63萬億元，其中，用于民生方面的教育支出3.76萬億元、社會保障和就業(yè)支出3.39萬億元、衛(wèi)生健康支出1.92萬億元，三項(xiàng)占比高達(dá)36.82%。同時，財政直達(dá)機(jī)制優(yōu)勢顯著，2.8萬億元直達(dá)資金，經(jīng)省、市、縣分配，實(shí)際支出2.67萬億元，其中超過1.92萬億元用于精準(zhǔn)支持養(yǎng)老、義務(wù)教育、基本醫(yī)療、基本住房等民生需求，約占總支出的72%，積極發(fā)揮民生兜底作用。由此可見，我國公共支出的結(jié)構(gòu)和規(guī)模充分體現(xiàn)了稅收“取之于民、用之于民、造福于民”的本質(zhì)。與此同時，我國仍然面臨著發(fā)展不平衡不充分的問題，在一定程度上制約著共同富裕的實(shí)現(xiàn)，客觀上要求通過發(fā)揮稅收的本質(zhì)加以解決。加大財政轉(zhuǎn)移支付力度有利于解決區(qū)域發(fā)展不平衡，在區(qū)域協(xié)調(diào)均衡發(fā)展中實(shí)現(xiàn)共同富裕。我國地域廣闊，資源稟賦差異較大，加之政策、區(qū)位等的差異，造成了區(qū)域發(fā)展不平衡，不利于共同富裕的實(shí)現(xiàn)。為了縮小區(qū)域發(fā)展差距，增強(qiáng)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的內(nèi)生發(fā)展動力，中央不斷提高對欠發(fā)達(dá)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，2021年中央對地方轉(zhuǎn)移支付82152.34億元，如此大規(guī)模的轉(zhuǎn)移支付，必須有強(qiáng)大稅收收入為保障。加大對農(nóng)村的財政投資有利于解決城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡，推進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)共同富裕。經(jīng)過艱苦奮斗，我國打贏了脫貧攻堅戰(zhàn)，全面建成了小康社會。在看到成績的同時，也應(yīng)看到城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡的問題仍然突出。我國在住房、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、環(huán)境和就業(yè)等方面仍有不少短板，與人民群眾對美好生活的向往存在一定差距，不利于全體人民的共同富裕。為此，可以通過發(fā)揮財稅政策的主導(dǎo)作用，加大財政支出縮小城鄉(xiāng)區(qū)域間的發(fā)展差距，支持鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，補(bǔ)齊民生短板，提高農(nóng)村地區(qū)公共產(chǎn)品和服務(wù)供給能力，扎實(shí)推進(jìn)共同富裕。（三）稅收的調(diào)節(jié)效應(yīng)：縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人庇古將福利分為廣義的社會福利和狹義的經(jīng)濟(jì)福利。廣義的社會福利涉及個人主觀感受，難以用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)衡量；而狹義的經(jīng)濟(jì)福利可以通過貨幣衡量，個人經(jīng)濟(jì)福利的加總構(gòu)成社會的總經(jīng)濟(jì)福利。在如何增加經(jīng)濟(jì)福利的問題上，庇古認(rèn)為有兩種方法：一是提高個人的實(shí)際收入，二是通過稅收將富人的部分收入轉(zhuǎn)移給窮人，促進(jìn)收入均等化。發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)效應(yīng)，推動收入分配向更加公平的方向發(fā)展，有利于提高社會福利，實(shí)現(xiàn)共同富裕。當(dāng)前，我國居民間收入不平等程度還較高，居民財富差距還較大。招商銀行和貝恩公司聯(lián)合發(fā)布的《2021中國私人財富報告》顯示，2020年我國擁有1000萬元以上財富的高凈值人群的數(shù)量為262萬人，與2018年相比增加了約65萬人，年均復(fù)合增長率由2016—2018年的12%升至2018—2020年的15%。貧富差距的不斷拉大不利于共同富裕的實(shí)現(xiàn)。因此，應(yīng)充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)效應(yīng)，通過稅收調(diào)節(jié)進(jìn)行“削峰填谷”，讓初次分配、再分配、第三次分配互相兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展，縮小貧富差距，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。從初次分配看，稅收可以通過改變要素的相對價格來實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)收入公平。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)派認(rèn)為，要增加社會福利，關(guān)鍵是要通過資源在生產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置來提高國民收入。在國民生產(chǎn)中，勞動、資本、土地等是最重要的生產(chǎn)要素，可以通過征稅或補(bǔ)貼來改變生產(chǎn)要素的價格，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)資源的最優(yōu)配置。在我國的初次分配中，勞動要素獲得的收入遠(yuǎn)低于資本、土地等生產(chǎn)要素獲得的收入。由于擁有資源稟賦的不同，按生產(chǎn)要素分配在一定程度上拉開了人們的收入差距，并且呈現(xiàn)出逐年擴(kuò)大趨勢。稅收調(diào)節(jié)初次分配，一方面，通過改變資本與勞動的邊際稅率，可以提高勞動要素的相對價格來增加勞動者的收入，降低資本所有者的資本所得，使得初次分配更加趨向公平；另一方面，通過加大對資源征稅，可以改變資源的稅負(fù)水平，從而影響資源的價格。稅收對初次分配的調(diào)節(jié)，關(guān)鍵是要形成合理的要素價格，促進(jìn)資源的有效配置，體現(xiàn)投入產(chǎn)出的公平。從再分配看，主要是通過稅收改變初次分配的格局，促進(jìn)收入更加公平合理。在初次分配的基礎(chǔ)上，再分配主要是通過征稅或補(bǔ)貼降低高收入者的收入、提高低收入者或沒有勞動能力者的收入，是調(diào)節(jié)貧富差距、實(shí)現(xiàn)共同富裕的關(guān)鍵手段。在論述賦稅的原則時，亞當(dāng)·斯密將平等作為賦稅的第一原則，而累進(jìn)所得稅最能體現(xiàn)稅收的縱向公平。目前，我國居民收入差距大、出現(xiàn)財富兩極分化現(xiàn)象，再分配應(yīng)發(fā)揮財產(chǎn)稅的作用，縮小財富差距，同時也應(yīng)加大運(yùn)用社會保障、轉(zhuǎn)移支付等工具，提高社會保障水平，特別是對困難群體的兜底。從第三次分配看，主要是以稅收優(yōu)惠的方式激勵慈善捐贈。與市場主導(dǎo)的初次分配和政府主導(dǎo)的再分配不同，第三次分配是基于道德力量，是超出市場機(jī)制與政府調(diào)節(jié)的力量之外的又一種可以影響收入分配的力量。從衍生關(guān)系看，第三次分配是基于人性的友善、通過道德的力量以慈善捐贈的形式實(shí)現(xiàn)財富在社會不同階層、不同群體之間的流動，是對初次分配和再分配的補(bǔ)充和完善。通過對慈善事業(yè)給予稅收優(yōu)惠等途徑激勵、引導(dǎo)有能力的社會成員積極參與第三次分配。三、稅收促進(jìn)同富裕的現(xiàn)實(shí)選擇（一）深化稅收改革，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展應(yīng)該瞄準(zhǔn)制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的科技創(chuàng)新力和環(huán)境承載力等突出矛盾，通過加強(qiáng)頂層設(shè)計、加大優(yōu)惠支持等手段綜合發(fā)力，最終夯實(shí)共同富裕的基礎(chǔ)。加大對科技創(chuàng)新的財稅支持。世界知識產(chǎn)權(quán)組織公布的2020年國際專利申請數(shù)據(jù)顯示，我國連續(xù)兩年專利申請量位居世界第一。但也應(yīng)看到，相比發(fā)達(dá)國家，我國在基礎(chǔ)創(chuàng)新、原始創(chuàng)新方面仍然欠缺，“缺芯少核”問題突出，部分行業(yè)存在“卡脖子”的困境。因此，要精準(zhǔn)施策，分行業(yè)、分類別對科技創(chuàng)新型企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計扣除比例，從產(chǎn)學(xué)研用全鏈條制定稅收優(yōu)惠政策。要加大培養(yǎng)技能型人才，加大科技研發(fā)領(lǐng)域從業(yè)人員的稅收優(yōu)惠，定向提高個人所得稅基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大個人所得稅專項(xiàng)附加扣除范圍。要降低科技創(chuàng)新型企業(yè)的融資成本，對企業(yè)股權(quán)融資實(shí)行稅收減免，建立納稅信用系統(tǒng)，為企業(yè)提供貸款信用擔(dān)保。構(gòu)建綠色稅收體系。從全球產(chǎn)業(yè)鏈對比看，我國仍處于制造業(yè)“微笑曲線”的中低端，單位GDP能耗較大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源環(huán)境代價較大，不利于高質(zhì)量發(fā)展。要加強(qiáng)稅收政策的協(xié)調(diào)性，通過資源稅、消費(fèi)稅、環(huán)境保護(hù)稅等“多稅共治”以及差別化的所得稅率，推動高耗能產(chǎn)業(yè)走資源節(jié)約型、科技創(chuàng)新型道路。實(shí)行責(zé)任與權(quán)利相結(jié)合的稅收政策，比如環(huán)境保護(hù)稅，可針對不同排放物的危害程度設(shè)置不同的稅率，實(shí)行“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的激勵政策。（二）完善財稅體系，推動城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化長期以來，我國區(qū)域發(fā)展差距大、城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡問題的突出表現(xiàn)就是基本公共服務(wù)供給不均等。要推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，需要充分發(fā)揮稅收的本質(zhì)。加大轉(zhuǎn)移支付力度，支持民生領(lǐng)域投資。分稅制改革后，我國存在縱向財力不平衡、財權(quán)和事權(quán)不匹配的問題，要加大對中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。同時，可設(shè)立民生領(lǐng)域的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度，在住房、醫(yī)療等百姓最關(guān)切的領(lǐng)域試行轉(zhuǎn)移支付直達(dá)機(jī)制，提高資金使用效率。結(jié)合鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，完善稅收政策體系。在完成脫貧攻堅任務(wù)后，我國農(nóng)村仍面臨著發(fā)展動力不足等問題，要結(jié)合鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，整合各級財政涉農(nóng)資金，制定有利于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村發(fā)展的稅收政策。一是加大對鄉(xiāng)村道路等重點(diǎn)短板項(xiàng)目的資金支持和稅收優(yōu)惠力度，利用財政引導(dǎo)，撬動社會資本參與鄉(xiāng)村發(fā)展建設(shè)。二是加大對農(nóng)村的社會保障投入。實(shí)施定向財政投入，提高養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、工傷保險的保障力度，將幼兒撫養(yǎng)、老人照料納入農(nóng)村基本保障范圍。三是積極推動區(qū)域稅收政策公平化，防止因政策而發(fā)生的城市對農(nóng)村地區(qū)的“虹吸效應(yīng)”。四是加大對農(nóng)村特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的稅收支持，通過產(chǎn)業(yè)發(fā)展吸引人才加入，實(shí)現(xiàn)人才興村與產(chǎn)業(yè)興村良性互動。五是建立鄉(xiāng)村生態(tài)保護(hù)機(jī)