市場(chǎng)營(yíng)銷第章補(bǔ)充主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算XXXX

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用——制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1.采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（1）從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日日，向天龍工工廠購(gòu)進(jìn)乙材材料一批，價(jià)價(jià)款3萬(wàn)元，，增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜雜費(fèi)300元元，款已通過(guò)過(guò)銀行支付，，貨未到。借：在途物資資——乙材料料30300應(yīng)交稅費(fèi)———增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存款款35400（3）11日日，以銀行存存款向東華工工廠預(yù)付購(gòu)料料款9萬(wàn)元。。借：預(yù)付賬款款—東華工廠90000貸：銀行存款款90000（4）12日，以銀行存款向向方正公司償償還前欠的購(gòu)購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款款—方正公司35100貸：銀行存款款35100（5）15日日，向東華工廠購(gòu)購(gòu)進(jìn)乙材料一一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額11900元，對(duì)方代代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨貨款前已預(yù)先先支付，材料料已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。（6）16日日，本月2日日向天龍工廠廠購(gòu)進(jìn)的乙材材料已到，驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300貸：在途物資———乙材料30300借：原材料——乙材料70100應(yīng)交稅費(fèi)-增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）11900貸：預(yù)付賬款款——東華工廠82000（7）19日日，向光明工廠購(gòu)購(gòu)進(jìn)甲、乙兩兩種材料，甲甲材料20噸噸，單價(jià)1000元每噸噸；乙材料10噸，單價(jià)價(jià)1500元元。價(jià)款合計(jì)計(jì)35000元，增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，，對(duì)方代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材材料重量分?jǐn)倲?。開出為期期三個(gè)月的商商業(yè)匯票抵付付貨款，材材料已驗(yàn)收入入庫(kù)。借：原材料——甲材料21000—乙材料15500應(yīng)交稅費(fèi)-增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）5950貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)——光明工工廠42450（8）20日日，東華工廠退回回預(yù)付的購(gòu)料料款中多付的的款項(xiàng)。（9）22日日，購(gòu)入新設(shè)設(shè)備一臺(tái)，支支付設(shè)備價(jià)款款3萬(wàn)元，增增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)費(fèi)1000元元，款項(xiàng)以銀銀行存款支付付。借：固定資產(chǎn)產(chǎn)31000應(yīng)交稅費(fèi)-增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存款36100借：銀行存款款8000貸：預(yù)付賬款款—東華工廠廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程程中采購(gòu)人員員差旅費(fèi)的核核算其他應(yīng)收款－－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還還款時(shí)余：尚未收回或報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一一次借款，一一次報(bào)銷，一一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員員李明因公出出差，預(yù)借差差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科科當(dāng)即以現(xiàn)金金付給。借：其他應(yīng)收收款－李明500貸：庫(kù)存現(xiàn)金金500例2：3月月5日，采購(gòu)購(gòu)員李明出差差歸來(lái)，報(bào)銷銷差旅費(fèi)450元，余款款50元退回回。借：管理費(fèi)用用450庫(kù)存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收收款－李明500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員員李明出差歸歸來(lái)，報(bào)銷差差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用用550貸：其他應(yīng)收收款－李明500庫(kù)存現(xiàn)金50二、生產(chǎn)過(guò)程程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算算的主要內(nèi)容容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料））、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)費(fèi)（直接人工））間接為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用（主要是是車間發(fā)生的的費(fèi)用），如如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員員的工資和福利費(fèi)費(fèi)、車間固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊費(fèi)、、車間照明的的電費(fèi)等其他部門發(fā)生生的與生產(chǎn)無(wú)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，，包括：管理費(fèi)用（企企業(yè)管理部門門發(fā)生的費(fèi)用用，如管理部部門人員的工工資、企業(yè)的的辦公費(fèi)等））財(cái)務(wù)費(fèi)用（為為籌集資金發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，，如利息）銷售費(fèi)用（為為銷售發(fā)生的的費(fèi)用（如廣廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)之間的關(guān)系系分（二）需設(shè)置置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本本，成本類，核核算處于生產(chǎn)產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原原材料生產(chǎn)工人的工工資、福利費(fèi)費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入入的制造費(fèi)用用產(chǎn)品完工，驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，，入庫(kù)產(chǎn)品的的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸2、制造費(fèi)用用，成本類，核核算為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的的各種間接費(fèi)費(fèi)用。月末按一定的的標(biāo)準(zhǔn)，全額額分配轉(zhuǎn)入生生產(chǎn)成本車間管理人員員工資、福利利費(fèi)車間設(shè)備、廠廠房的折舊費(fèi)費(fèi)車間辦公費(fèi)、、水電費(fèi)、機(jī)機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)見(jiàn)書上P273）期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)”賬賬戶，以便計(jì)計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)”賬賬戶，以便計(jì)計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)見(jiàn)書上P275）期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)”賬賬戶，以便計(jì)計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商商品，資產(chǎn)類，核核算企業(yè)庫(kù)存存的各種商品品的增減變動(dòng)動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成成本借應(yīng)付職工薪酬－工資

貸（7）應(yīng)付職職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職職工工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金實(shí)際支支付的的工資資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi)貸應(yīng)付未未付的的職工工福利利費(fèi)（（據(jù)實(shí)列列支）實(shí)際使使用的的福利利費(fèi)尚未支支付的的工資資尚未發(fā)放的福利利費(fèi)（8））累計(jì)計(jì)折舊舊，資產(chǎn)產(chǎn)類，，反映固固定資資產(chǎn)的的磨損損、折折耗程程度，，是固固定資資產(chǎn)的的抵減減賬戶戶。累計(jì)折折舊的的增加加是固固定資資產(chǎn)凈凈值的的減少少。借累計(jì)折舊貸固定資資產(chǎn)減減少時(shí)時(shí)，注注銷已已提的的折舊舊每月提提取的的折舊舊數(shù)（（當(dāng)月月的磨磨損數(shù)數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固固定資資產(chǎn)的的原值值減少固固定資資產(chǎn)的的原值值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1））3日日，生生產(chǎn)車車間為為生產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品200件領(lǐng)領(lǐng)用甲甲材料料86000元元，，為生生產(chǎn)B產(chǎn)品品200件件領(lǐng)用用乙材材料32000元元。借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品品86000——B產(chǎn)品品32000貸：原原材料料———甲材材料86000——乙材料32000（2））4日，以以現(xiàn)金金支付付廠部部辦公公人員員張三三出差差預(yù)借借的差差旅費(fèi)費(fèi)800元。3.會(huì)會(huì)計(jì)核核算舉舉例（（某企企業(yè)12月月份業(yè)業(yè)務(wù)））借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———張三三800貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金800（3））5日，購(gòu)購(gòu)買廠廠部用用辦公公用品品計(jì)900元，以以銀行行存款款支付付。借：管管理費(fèi)費(fèi)用900貸：銀銀行存存款900（4））6日日，以以銀行行存款款支付付廣告告費(fèi)用用1000元。。借：銷銷售費(fèi)費(fèi)用1000貸：銀銀行存存款1000（5））11日，張張三出出差回回來(lái)報(bào)報(bào)銷差差旅費(fèi)費(fèi)650元，退退回現(xiàn)現(xiàn)金150元。（6））13日，，生產(chǎn)產(chǎn)車間間領(lǐng)用用潤(rùn)滑滑油3200元元。。借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金150管理費(fèi)費(fèi)用650貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———張三800借：制制造費(fèi)費(fèi)用3200貸：原原材料料———潤(rùn)滑滑油3200（7））18日日，從從銀行行存款款提取取現(xiàn)金金60000元元，備備發(fā)職職工上上月工工資。。借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金60000貸：銀銀行存存款60000（8））18日日，以以現(xiàn)金金60000元元發(fā)放放職工工上月月工資資。借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬－－工資資60000貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金60000（9））19日日，從從銀行行存款款支付付本月月辦公公用品品費(fèi)1200元元，其其中，，企業(yè)業(yè)行政政管理理部門門800元元，基基本生生產(chǎn)車車間400元。。借：管管理費(fèi)費(fèi)用800制造費(fèi)費(fèi)用400貸：銀銀行存存款1200（10）22日，，從銀銀行存存款支支付本本月水水電費(fèi)費(fèi)2000元，，其中中，企企業(yè)行行政管管理部部門1020元元，基基本生生產(chǎn)車車間照照明用用980元元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用1020制造費(fèi)費(fèi)用980貸：銀銀行存存款2000（11）31日日，用銀行行存款款支付付本月月短期銀銀行借借款利利息600元。。（12）31日日，用用銀行行存款款支付付本月月份負(fù)負(fù)擔(dān)的的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)1000元元，其其中，，企業(yè)業(yè)行政政管理理部門門負(fù)擔(dān)擔(dān)700元元，基基本生生產(chǎn)車車間負(fù)負(fù)擔(dān)300元。。借：管管理費(fèi)費(fèi)用700制造費(fèi)費(fèi)用300貸：銀銀行存存款1000借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用600貸：銀銀行存存款600（13）31日日，分配本本月職職工工工資68000元，，其中，，生產(chǎn)產(chǎn)工人人工資資50000元元（工時(shí)記記錄為：A產(chǎn)品品耗用用工時(shí)時(shí)3000小時(shí)時(shí)，B產(chǎn)產(chǎn)品耗耗用工工時(shí)2000小小時(shí)）），車車間管管理人人員工工資8000元元，企企業(yè)行行政管管理部部門人人員工工資10000元。。借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品品30000——B產(chǎn)品品20000管理費(fèi)費(fèi)用10000制造費(fèi)費(fèi)用8000貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬－－工資資68000（14）31日日，給職工工發(fā)放放中秋秋福利利9520元元，其其制造造A產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)工人人發(fā)放4200元元，制制造B產(chǎn)品品的生生產(chǎn)工工人發(fā)放2800元元，按按車間間管理理人員員發(fā)放放1120元，，企業(yè)業(yè)行政政管理理部門門人員員發(fā)放放1400元，直接接通過(guò)過(guò)銀行行打入入職工工賬戶戶。第一步步，先先將福福利費(fèi)費(fèi)計(jì)入入成本本費(fèi)用用：借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品品4200——B產(chǎn)品品2800管理費(fèi)費(fèi)用1400制造費(fèi)費(fèi)用1120貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬－－福利利費(fèi)9520（15）31日日，按按規(guī)定定計(jì)提提本月月固定定資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊費(fèi)9000元元，其其中，，生產(chǎn)產(chǎn)車間間6000元，，企業(yè)業(yè)行政政管理理部門門3000元。。借：管管理費(fèi)費(fèi)用3000制造費(fèi)費(fèi)用6000貸：累累計(jì)折折舊9000第二步步，發(fā)發(fā)放福福利費(fèi)費(fèi)：借：應(yīng)付職職工薪薪酬9520貸：銀行存存款9520（16）31日日，分分配本本月制制造費(fèi)費(fèi)用20000元，，其中中A產(chǎn)品12000元，，B產(chǎn)品8000元元。借制造費(fèi)用貸（6））3200（9））400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)發(fā)生額額20000將制造造費(fèi)用用按生產(chǎn)工工時(shí)比比例在A、、B產(chǎn)產(chǎn)品之之間進(jìn)進(jìn)行分分配借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品品12000——B產(chǎn)品品8000貸：制制造費(fèi)費(fèi)用20000分配率率＝20000/5000＝＝4元元/小小時(shí)A產(chǎn)品品應(yīng)分分?jǐn)偟牡慕痤~額＝4×3000＝＝12000元元B產(chǎn)品品應(yīng)分分?jǐn)偟牡慕痤~額＝4×2000＝＝8000元（17）31日日，假假設(shè)A、B產(chǎn)品品各200件全全部完完工入入庫(kù)，，分別別計(jì)算算A、、B產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)成本本，并并作完完工入入庫(kù)的的分錄錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)庫(kù)存商商品———A產(chǎn)品品132200——B產(chǎn)品品62800貸：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品品132200——B產(chǎn)品品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（1））從業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容上上看主營(yíng)銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)1.核核算的的主要要內(nèi)容容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3））從資資金角角度看看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2））從業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)結(jié)算類類型上上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存存款應(yīng)收賬賬款、、應(yīng)收收票據(jù)據(jù)預(yù)收賬賬款2.需需設(shè)置置的賬賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1））主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入，損益益類主營(yíng)銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)時(shí)，取取得的的銷售售收入入（按按銷售售價(jià)格格計(jì)算算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2））主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本本，損益益類月末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶銷售時(shí)時(shí)，售售出商商品的的實(shí)際際生產(chǎn)產(chǎn)成本本月末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶假設(shè)本本月投投產(chǎn)的的產(chǎn)品品400件件全部部完工工入庫(kù)庫(kù)，每每件生生產(chǎn)成成本為為250元元，本本期銷銷售300件。。則：：生產(chǎn)成成本＝＝400××250＝＝100000主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本＝＝300××250＝＝75000（4））應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)，負(fù)債債類，，下設(shè)““增值值稅、、營(yíng)業(yè)業(yè)稅、、消費(fèi)費(fèi)稅、、城市市維護(hù)護(hù)建設(shè)設(shè)稅””等二二級(jí)明明細(xì)。。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3））營(yíng)業(yè)業(yè)稅金金及附附加，損益類類，核核算企企業(yè)發(fā)發(fā)生的的應(yīng)由由營(yíng)業(yè)活活動(dòng)負(fù)擔(dān)的的與營(yíng)業(yè)收收入有關(guān)的的稅金金及附附加費(fèi)費(fèi)，包括消消費(fèi)稅稅、城城市維維護(hù)建建設(shè)稅稅、教教育費(fèi)費(fèi)附加加等。月末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬賬戶銷售時(shí)時(shí)，售售出商商品的的實(shí)際際應(yīng)納納稅金金及附附加（5））銷售售費(fèi)用用，損益益類。。（6））預(yù)收收賬款款，負(fù)債債類借應(yīng)收賬款貸（7））應(yīng)收收賬款款，資產(chǎn)產(chǎn)類銷售商商品或或提供供勞務(wù)務(wù)時(shí)，，應(yīng)收收未收收對(duì)方方的款款項(xiàng)收取款款項(xiàng)時(shí)時(shí)（8））應(yīng)收收票據(jù)據(jù)，資產(chǎn)類類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商商品或或提供供勞務(wù)務(wù)時(shí)，，收到到的商商業(yè)匯匯票票據(jù)到到期，，收取取款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ椒桨l(fā)運(yùn)運(yùn)商品品時(shí)預(yù)先收收取對(duì)對(duì)方款款項(xiàng)時(shí)時(shí)（9））本年年利潤(rùn)潤(rùn)，所有有者權(quán)權(quán)益類類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的的有關(guān)關(guān)費(fèi)用、、月末轉(zhuǎn)入的的收入入、利利得損失余：截截止到到本月月的凈凈虧損損余：截止到到本月月的凈利潤(rùn)潤(rùn)（1））3日日，銷銷售給給花園園公司司A產(chǎn)產(chǎn)品一一批，，價(jià)款款200000元元，，增值值稅銷銷項(xiàng)稅稅34000元元，價(jià)價(jià)稅均均已收收到，，存入入銀行行。借：銀銀行存存款234000貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入———A產(chǎn)品品200000應(yīng)交稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））34000（2））4日，銷售給給天河河公司司A產(chǎn)產(chǎn)品一一批，，價(jià)款款150000元元，，增值值稅銷銷項(xiàng)稅稅25500元元，價(jià)價(jià)稅均均未收收到。。3.會(huì)會(huì)計(jì)核核算舉舉例（（某企企業(yè)12月月份業(yè)業(yè)務(wù)））借：應(yīng)應(yīng)收賬賬款———天河公公司175500貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入———A產(chǎn)品品150000應(yīng)交稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））25500（3））5日，銷售給給長(zhǎng)城城公司司B產(chǎn)產(chǎn)品一一批，，價(jià)款款100000元元，，增值值稅銷銷項(xiàng)稅稅17000元元，收收到一一張為為期3個(gè)月月的商商業(yè)匯匯票。。借：應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)———長(zhǎng)城公公司117000貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入———B產(chǎn)品品100000應(yīng)交稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））17000（4））6日日，以以銀行行存款款支付付廣告告費(fèi)用用6000元元。借：銷銷售費(fèi)費(fèi)用6000貸：銀銀行存存款6000（6））13日，，按合合同向向京東東公司司預(yù)收收銷售售定金金10000元元，收收存銀銀行。。借：銀銀行存存款10000貸：預(yù)預(yù)收賬賬款———京京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)說(shuō)明：：預(yù)收賬賬款的的核算算：口徑應(yīng)應(yīng)一致致1.預(yù)預(yù)收款款項(xiàng)時(shí)時(shí)；2.向向?qū)Ψ椒桨l(fā)運(yùn)運(yùn)商品品時(shí)；；3.款款項(xiàng)不不足要要補(bǔ)收收，多多余要要退回回。假設(shè)20日日向?qū)?duì)方發(fā)發(fā)運(yùn)商商品一一批價(jià)價(jià)款10000元元，稅稅金1700元，，補(bǔ)收收余款款1700元。。則賬賬務(wù)處處理如如下：：借：預(yù)預(yù)收賬賬款－－京東東公司司11700貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入10000應(yīng)交稅稅費(fèi)－－應(yīng)交交增值值稅（（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額）1700同時(shí)，，借：銀銀行存存款1700貸：預(yù)預(yù)收賬賬款－－京東東公司司1700假設(shè)向向?qū)Ψ椒桨l(fā)運(yùn)運(yùn)的商商品價(jià)價(jià)款為為8000元元，稅稅金為為1360元元，如如何作作賬？？？？？（7））31日，，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月月已銷銷產(chǎn)品品成本本260000元元，其中，，A產(chǎn)產(chǎn)品成成本200000元，，B產(chǎn)品品成本本60000元。。借：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本———A產(chǎn)品品200000——B產(chǎn)品60000貸：庫(kù)存商商品——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品60000（8）31日，按規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)應(yīng)由本月產(chǎn)產(chǎn)品銷售負(fù)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)費(fèi)稅6000元。借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加6000貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅6000（9）31日，按規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)應(yīng)由本月產(chǎn)產(chǎn)品銷售負(fù)負(fù)擔(dān)的城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅3600元。借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加3600貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交城建稅稅3600（11）31日，按按規(guī)定計(jì)算算應(yīng)由產(chǎn)品品銷售負(fù)擔(dān)擔(dān)本月的教教育費(fèi)附加加1800元。借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加1800貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)——教教育費(fèi)附加加1800借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸①200000②150000③100000（12）將將本月收入入和費(fèi)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入450000貸：本年利利潤(rùn)450000450000借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸⑻6000⑼3600⑾1800借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（7）260000（12）260000借：本年利利潤(rùn)260000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本260000借：本年利利潤(rùn)11400貸：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加1140011400借：本年利利潤(rùn)7000貸：銷售費(fèi)費(fèi)用7000借：本年利利潤(rùn)18470貸：管理費(fèi)用18470借：本年利利潤(rùn)600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用600銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅①①①①銷售收款③③③③銷售收票據(jù)②銷售未收款②②②庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用④④結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本⑤⑤計(jì)算應(yīng)交稅⑥⑥計(jì)算應(yīng)交費(fèi)⑦⑦付廣告費(fèi)等本年利潤(rùn)⑧⑧結(jié)轉(zhuǎn)收入⑨⑨結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本⑩⑩結(jié)轉(zhuǎn)稅附⑩⑩結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用某企業(yè)12月份發(fā)生生下列經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)1、購(gòu)入A材料10000元元，增值稅稅1700元，款已已付，料已已入庫(kù)。2、采購(gòu)人人員報(bào)銷之之前預(yù)借的的市內(nèi)差旅旅費(fèi)100元。3、生產(chǎn)甲甲產(chǎn)品領(lǐng)用用材料5000元。。4、分配工資，其中中生產(chǎn)甲產(chǎn)產(chǎn)品工人工工資5000元，車車間管理人人員工資2000元，廠廠部管理人人員工資1500元元，銷售機(jī)機(jī)構(gòu)人員工工資1000元。5、甲產(chǎn)品品完工入庫(kù)庫(kù)，成本為為12000元。6、出售甲甲產(chǎn)品一批批，售價(jià)5萬(wàn)元，增增值稅8500元，，款未收。。7、結(jié)轉(zhuǎn)已已售甲產(chǎn)品品的實(shí)際成成本35000元。。8、用現(xiàn)金金購(gòu)買廠部部辦公用品品800元元。9、以現(xiàn)金金支付銷售售甲產(chǎn)品的的包裝費(fèi)500元。。10、計(jì)算算應(yīng)交城建建稅150元。11、以銀銀行存款支支付本月短短期借款利利息1200元。課堂習(xí)題：：9、靜夜四無(wú)無(wú)鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。08:45:0308:45:0308:4512/31/20228:45:03AM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。12月-2208:45:0308:45Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。08:45:0308:45:0308:45Saturday,December31,202213、乍乍見(jiàn)見(jiàn)翻翻疑疑夢(mèng)夢(mèng)，，相相悲悲各各問(wèn)問(wèn)年年。。。。12月月-2212月月-2208:45:0308:45:03December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青山。。。31十十二月20228:45:03上午午08:45:0312月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月228:45上上午午12月月-2208:45December31,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/318:45:0308:45:0331December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時(shí)，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點(diǎn)的射線線向前。。8:45:03上午8:45上上午08:45:0312月-229、沒(méi)有失敗，，只有暫時(shí)停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒(méi)沒(méi)有有。。。。08:45:0308:45:0308:4512/31/20228:45:03AM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小努力力的積積累。。。12月月-2208:45:0308:45Dec-2231-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對(duì)圓滿