財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理教學(xué)內(nèi)容

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、處理步驟：1、審批前，調(diào)整帳面記錄，使帳實(shí)相符2、審批后，根據(jù)差異的原因和審批意見(jiàn)，調(diào)整相應(yīng)的帳戶記錄。實(shí)存賬存對(duì)比表填制記賬憑證賬簿登記第2步：記賬憑證賬簿追回?fù)p失第1步設(shè)置賬戶

待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)、毀損數(shù)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)期末余額：尚未處理的各項(xiàng)期末余額：尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資凈損失財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余三、賬務(wù)處理的一般方法

（一）存貨清查結(jié)果的帳務(wù)處理1、審批前：先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶核算.2、審批后：根據(jù)不同的情況進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理。盤(pán)盈：一般沖減管理費(fèi)用；盤(pán)虧：自然損耗轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。管理不善造成的損失由責(zé)任人員賠償。非常損失扣除保險(xiǎn)賠償和殘料后，列作營(yíng)業(yè)外支出。

例題1、發(fā)生盤(pán)虧A材料10公斤，單位成本35元；經(jīng)查明其中4公斤屬于失職造成，6公斤屬于合理?yè)p耗造成。報(bào)批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢350貸：原材料——A材料350報(bào)批后借：管理費(fèi)用210其他應(yīng)收款140貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--流3502、盤(pán)盈原材料B材料100公斤，單位成本80元，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上錯(cuò)誤造成的。報(bào)批前借：原材料——B材料8000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000報(bào)批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000貸：管理費(fèi)用8000（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理審批前：先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶核算。報(bào)批后：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。例3、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)帳外機(jī)器一臺(tái)，其重置價(jià)值為8000元，估計(jì)已折舊3000元。審批前：借：固定資產(chǎn)5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢5000審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

—–待處理固定資產(chǎn)損溢

5000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000

例4、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，帳面原價(jià)是15000元，已提折舊6000元。審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢9000累計(jì)折舊6000貸：固定資產(chǎn)15000盤(pán)虧是意外事故造成，保險(xiǎn)公司賠6000元。借：營(yíng)業(yè)外支出3000其他應(yīng)收款6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢9000

（三）庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的帳務(wù)處理現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款、短款，一般通過(guò)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”帳戶核算。例5、企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款20元。借：現(xiàn)金20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20經(jīng)核查未查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20貸：營(yíng)業(yè)外收入20

例6：企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款30元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30貸：現(xiàn)金30經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償借：其他應(yīng)收款——出納員30貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30

例1：某企業(yè)200*年12月份，在財(cái)產(chǎn)清查中，查明應(yīng)收三星公司的貨款2700元，因該單位已撤銷(xiāo)，確實(shí)無(wú)法收回，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)。借：壞賬準(zhǔn)備2700貸：應(yīng)收賬款2700（四）無(wú)法收回的債權(quán)、債務(wù)的賬務(wù)處理例2、某企業(yè)200*年12月份，在財(cái)產(chǎn)清查中，查明應(yīng)付東方公司的賬款190