資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案范本

資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案范本為認(rèn)?真貫徹落實(shí)?《行政單位?國有資產(chǎn)管?理暫行辦法?》（財(cái)政部?___號(hào)）?、《事業(yè)單?位國有資產(chǎn)?管理暫行辦?法》（財(cái)政?部___號(hào)?）、《行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查核實(shí)?管理辦法》?（財(cái)資〔_?__〕__?_號(hào)）的有?關(guān)要求，順?利完成行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查工作?，行政事業(yè)?單位根據(jù)工?作需要可以?聘請(qǐng)中介機(jī)?構(gòu)參與資產(chǎn)?清查。被聘?請(qǐng)的會(huì)計(jì)師?事務(wù)所等中?介機(jī)構(gòu)應(yīng)_?__業(yè)務(wù)骨?干參與資產(chǎn)?清查工作。?根據(jù)資產(chǎn)清?查的目的及?特殊性，在?保證質(zhì)量的?前提一、?基本情況?本次行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查工作按?照“統(tǒng)一政?策、統(tǒng)一方?法、統(tǒng)一步?驟、統(tǒng)一要?求、分級(jí)實(shí)?施”的原則?，由各級(jí)財(cái)?政部門按行?政隸屬關(guān)系?___本級(jí)?政府管轄范?圍的行政事?業(yè)單位開展?資產(chǎn)清查工?作。財(cái)政?部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)?全國行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查工作，?并___開?展中央級(jí)資?產(chǎn)清查工作?。地方各?級(jí)財(cái)政部門?負(fù)責(zé)本地區(qū)?資產(chǎn)清查工?作的___?和實(shí)施。具?體___機(jī)?構(gòu)和職責(zé)，?按照分級(jí)負(fù)?責(zé)的原則執(zhí)?行確定。?二、審計(jì)目?的主管部?門和行政事?業(yè)單位可視?工作情況聘?請(qǐng)社會(huì)中介?機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)?清查進(jìn)行專?項(xiàng)審計(jì)。資?產(chǎn)清查的審?計(jì)目的是會(huì)?計(jì)師事務(wù)所?按照中國注?冊(cè)會(huì)計(jì)師審?計(jì)準(zhǔn)則的要?求，對(duì)行政?事業(yè)單位的?現(xiàn)行內(nèi)部控?制制度及其?執(zhí)行情況進(jìn)?行了解，以?___年_?__月__?_日為基準(zhǔn)?日實(shí)施全面?清查資產(chǎn)、?負(fù)債及收支?的基礎(chǔ)上，?對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)?記錄和資料?進(jìn)行審計(jì)，?并在此基礎(chǔ)?上出具資產(chǎn)?清查專項(xiàng)審?計(jì)報(bào)告，并?對(duì)審計(jì)報(bào)告?的真實(shí)性、?準(zhǔn)確性、完?整性承擔(dān)責(zé)?任。三、?審計(jì)范圍?（一）被審?計(jì)單位根?據(jù)財(cái)政部行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)清查工?作相關(guān)文件?的要求，行?政事業(yè)單位?納入本次資?產(chǎn)清查范圍?的單位包括?：1._?__年__?_月___?日以前經(jīng)機(jī)?構(gòu)編制管理?部門批準(zhǔn)成?立，執(zhí)行行?政、事業(yè)單?位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?制度的各級(jí)?各類行政事?業(yè)單位、社?會(huì)團(tuán)體。?2.執(zhí)行非?營利___?會(huì)計(jì)制度、?并同財(cái)政部?門有經(jīng)費(fèi)繳?撥關(guān)系的社?會(huì)團(tuán)體等單?下，在規(guī)?定的時(shí)間內(nèi)?完成資產(chǎn)清?查工作。位?。行政單?位附屬的未?脫鉤企業(yè)，?實(shí)行企業(yè)化?管理并執(zhí)行?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)?計(jì)制度的事?業(yè)單位，以?及事業(yè)單位?興辦、具有?法人資格的?企業(yè)，不列?入此次清查?范圍。（?二）審計(jì)資?料范圍1?.資產(chǎn)清查?基準(zhǔn)日的會(huì)?計(jì)報(bào)表。?2.行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?管理、會(huì)計(jì)?核算等內(nèi)部?控制制度。?3.行政?事業(yè)單位會(huì)?計(jì)賬簿、會(huì)?計(jì)憑證及相?關(guān)文件等。?4.行政?事業(yè)單位編?制的全套資?產(chǎn)清查報(bào)表?。5.行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)損溢和?資金掛賬的?相關(guān)證明材?料。6.?資產(chǎn)清查審?計(jì)過程中需?要的其他資?料。四、?審計(jì)責(zé)任?會(huì)計(jì)師事務(wù)?所協(xié)助、配?合財(cái)政部門?、主管部門?、行政事業(yè)?單位開展資?產(chǎn)清查工作?。會(huì)計(jì)師?事務(wù)所要完?成對(duì)行政事?業(yè)單位的審?計(jì)工作，并?出具資產(chǎn)清?查專項(xiàng)審計(jì)?報(bào)告。會(huì)?計(jì)師事務(wù)所?對(duì)其出具的?資產(chǎn)清查專?項(xiàng)審計(jì)報(bào)告?和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)?鑒證證明的?真實(shí)性、準(zhǔn)?確性、完整?性承擔(dān)責(zé)任?，嚴(yán)格履行?保密義務(wù)。?五、會(huì)計(jì)?師事務(wù)所的?工作職責(zé)?（一）對(duì)被?審計(jì)單位進(jìn)?行咨詢和指?導(dǎo)；（二?）按照被審?計(jì)單位資產(chǎn)?清查工作方?案完成專項(xiàng)?審計(jì)工作；?（三）及?時(shí)向被審計(jì)?單位提交資?產(chǎn)清查專項(xiàng)?審計(jì)報(bào)告、?專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒?證證明、管?理建議書等?有關(guān)資料；?（四）完?成委托單位?交辦的其他?工作。六?、審計(jì)主要?依據(jù)（一?）國家有關(guān)?政策、法規(guī)?1.《行政?單位財(cái)務(wù)規(guī)?則》2.《?事業(yè)單位財(cái)?務(wù)規(guī)則》3?.《行政單?位會(huì)計(jì)制度?》4.《事?業(yè)單位會(huì)計(jì)?制度》5.?《民間非營?利___會(huì)?計(jì)制度》6?.《行業(yè)事?業(yè)單位會(huì)計(jì)?制度》7?.《行政單?位國有資產(chǎn)?管理暫行辦?法》8.《?事業(yè)單位國?有資產(chǎn)管理?暫行辦法》?9.《行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查核實(shí)?管理辦法》?10.《中?國注冊(cè)會(huì)計(jì)?師審計(jì)準(zhǔn)則?》（二）?行政事業(yè)單?位資產(chǎn)清查?有關(guān)規(guī)范性?文件1.《?行政事業(yè)單?位資產(chǎn)清查?核實(shí)管理辦?法》2._?__資產(chǎn)清?查的___?單位制定的?相關(guān)文件?七、審計(jì)方?法本次資?產(chǎn)清查審計(jì)?主要采取盤?點(diǎn)、函證、?檢查、計(jì)算?、詢問等審?計(jì)方法。?1.往來款?項(xiàng)、投資及?借款主要進(jìn)?行函證，對(duì)?于借款要求?全部進(jìn)行函?證。2.?實(shí)物資產(chǎn)主?要進(jìn)行盤點(diǎn)?。3.資?產(chǎn)損溢主要?進(jìn)行檢查、?復(fù)核、鑒證?、盤點(diǎn)等，?對(duì)資產(chǎn)損溢?要求一筆一?審。4.?資金掛賬主?要進(jìn)行檢查?、詢問、函?證、分析等?，對(duì)資金掛?賬要重點(diǎn)審?計(jì)。八、?重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)?域（一）?資產(chǎn)類1.?應(yīng)收款項(xiàng)?應(yīng)收款項(xiàng)的?清查內(nèi)容包?括應(yīng)收賬款?、其他應(yīng)收?款、預(yù)付賬?款。（1?）清查應(yīng)收?賬款、其他?應(yīng)收款和預(yù)?付賬款時(shí)，?索取清查單?位與對(duì)方單?位金額核對(duì)?一致的對(duì)賬?確認(rèn)單或向?對(duì)方單位發(fā)?函詢證；對(duì)?有爭(zhēng)議的債?權(quán)要認(rèn)真清?理、查證、?核實(shí)，重新?明確債權(quán)關(guān)?系；對(duì)長(zhǎng)期?拖欠款項(xiàng)，?要查明原因?，了解催收?情況。中介?機(jī)構(gòu)要做好?有關(guān)取證工?作；（2?）索取清查?單位職工個(gè)?人借款明細(xì)?表，對(duì)借款?金額較大的?應(yīng)由該個(gè)人?簽字確認(rèn)；?（3）分?析應(yīng)收及預(yù)?付款項(xiàng)的賬?齡、檢查回?函確認(rèn)或不?確認(rèn)的情況?以及壞賬損?失的確認(rèn)情?況，索取壞?賬損失的相?關(guān)依據(jù)。?（4）重點(diǎn)?___是否?存在將收入?、支出等掛?賬的應(yīng)收款?項(xiàng)。2.?對(duì)外投資（?1）對(duì)國庫?券、各種特?種債券、股?票及基金進(jìn)?行清查，取?得股票、債?券及基金賬?戶對(duì)賬單，?與明細(xì)賬余?額核對(duì)；盤?點(diǎn)庫存有價(jià)?證券，與相?關(guān)賬戶余額?進(jìn)行核對(duì)；?（2）對(duì)?其他單位投?資的清查，?索取有關(guān)投?資的合同、?協(xié)議、章程?、工商部門?登記材料，?以及有關(guān)政?府部門或上?級(jí)主管部門?的批準(zhǔn)文件?，確認(rèn)目前?擁有的實(shí)際?股權(quán)、原始?投入成本、?所占股權(quán)比?例、歷次分?紅情況等；?（3）對(duì)?已納入?yún)R總?、合并范圍?的法人主體?，需單獨(dú)進(jìn)?行資產(chǎn)清查?，編制資產(chǎn)?清查報(bào)表并?出具資產(chǎn)清?查報(bào)告。?3.存貨?存貨的清查?范圍主要包?括。材料、?燃料、包裝?物、低值易?耗品等。?（1）清查?單位配合中?介機(jī)構(gòu)認(rèn)真?___清倉?查庫，原則?上要求對(duì)所?有存貨全面?清查盤點(diǎn)；?（2）對(duì)?長(zhǎng)期外借未?收回的存貨?，可以進(jìn)行?實(shí)地盤點(diǎn)或?向?qū)Ψ絾挝?實(shí)施詢證，?并查明未收?回原因，檢?查清查單位?催收情況及?是否按規(guī)定?作價(jià)轉(zhuǎn)讓；?（3）代?保管物資要?清查單位提?供代保管單?位確認(rèn)的清?查明細(xì)表；?（4）重?點(diǎn)核實(shí)存放?時(shí)間長(zhǎng)、閑?置、毀損和?待報(bào)廢的存?貨。4.?固定資產(chǎn)?固定資產(chǎn)清?查的范圍主?要包括房屋?及構(gòu)筑物、?通用設(shè)備、?專用設(shè)備、?文物和陳列?品、圖書檔?案、家具用?具裝具及動(dòng)?植物等，會(huì)?計(jì)師事務(wù)所?配合清查單?位認(rèn)真__?_清查，原?則上對(duì)所有?固定資產(chǎn)全?面清查盤點(diǎn)?。（1）?對(duì)固定資產(chǎn)?要檢查固定?資產(chǎn)原值、?待報(bào)廢資產(chǎn)?的數(shù)額及固?定資產(chǎn)損失?、待核銷數(shù)?額等；__?_固定資產(chǎn)?分類是否合?理；詳細(xì)了?解固定資產(chǎn)?目前的使用?狀況等；?（2）對(duì)出?租出借的固?定資產(chǎn)要檢?查相關(guān)租賃?借用合同，?是否履行報(bào)?批手續(xù)；檢?查清查單位?賬面記錄情?況，檢查是?否已按合同?規(guī)定收取租?賃費(fèi)；（?3）對(duì)臨時(shí)?借出、調(diào)撥?轉(zhuǎn)出但未履?行調(diào)撥手續(xù)?的和未按規(guī)?定手續(xù)批準(zhǔn)?轉(zhuǎn)讓出去的?資產(chǎn)，要求?清查單位收?回或者補(bǔ)辦?手續(xù)；（?4）對(duì)清查?出的各項(xiàng)賬?面盤盈（含?賬外資產(chǎn)）?、盤虧固定?資產(chǎn)，要查?明原因，分?清責(zé)任，提?出處理意見?；（5）?檢查房屋、?車輛等產(chǎn)權(quán)?證明原件并?取得復(fù)印件?，___產(chǎn)?權(quán)是否受到?限制如抵押?、擔(dān)保等，?檢查相關(guān)取?得的相關(guān)合?同、協(xié)議；?（6）對(duì)?批量購進(jìn)的?單位價(jià)值低?的圖書等，?如果清查單?位無法列示?明細(xì)金額的?，按加總數(shù)?量清查核對(duì)?實(shí)物，按總?計(jì)金額填列?固定資產(chǎn)清?查明細(xì)表，?并注明總數(shù)?量。5.?無形資產(chǎn)?無形資產(chǎn)的?清查范圍主?要包括專利?權(quán)、商標(biāo)權(quán)?、著作權(quán)、?土地使用權(quán)?、非專利技?術(shù)、商譽(yù)及?其他財(cái)產(chǎn)權(quán)?利等，會(huì)計(jì)?師事務(wù)所應(yīng)?了解單位無?形資產(chǎn)情況?。（1）?對(duì)出租出借?的無形資產(chǎn)?要檢查相關(guān)?租賃借用合?同，是否履?行報(bào)批手續(xù)?；檢查各單?位賬面記錄?情況，檢查?是否已按合?同規(guī)定收取?租賃費(fèi)；?（2）對(duì)清?查出的各項(xiàng)?賬面盤盈（?含賬外資產(chǎn)?）、盤虧無?形資產(chǎn)，要?查明原因，?分清責(zé)任，?提出處理意?見；（3?）對(duì)于土地?使用權(quán)，了?解單位管理?情況，檢查?土地使用權(quán)?證情況或政?府等的批準(zhǔn)?文件并取得?復(fù)印件。?（二）負(fù)債?類1.借入?款項(xiàng)借入?款項(xiàng)包括向?財(cái)政部門、?上級(jí)單位、?金融機(jī)構(gòu)的?借款和向其?他單位借入?有償使用的?各種款項(xiàng)。?借入款項(xiàng)清?查的內(nèi)容主?要包括向銀?行和其他債?權(quán)人單位發(fā)?函詢證；索?取相關(guān)借款?協(xié)議或財(cái)政?部門、上級(jí)?單位的相關(guān)?文件；核實(shí)?借款數(shù)額、?借款條件、?借款日期、?還款日期、?借款利率；?測(cè)算借款利?息計(jì)提是否?充分，有無?欠息與逾期?未還情況，?如有欠息是?否已足額預(yù)?提。2.?應(yīng)付款項(xiàng)?應(yīng)付款項(xiàng)清?查的內(nèi)容主?要包括行政?事業(yè)單位在?業(yè)務(wù)活動(dòng)中?與其他單位?和個(gè)人發(fā)生?的待結(jié)算款?項(xiàng)，應(yīng)按應(yīng)?付款項(xiàng)的類?別或單位、?個(gè)人列示明?細(xì)；與對(duì)方?單位進(jìn)行對(duì)?賬，核實(shí)金?額和性質(zhì)。?重點(diǎn)___?是否存在長(zhǎng)?期掛賬未及?時(shí)清理結(jié)算?的情況。?（三）收支?類收支類?清查的內(nèi)容?主要包括檢?查資產(chǎn)清查?期間的收支?數(shù)額是否真?實(shí)反映會(huì)計(jì)?期間的收支?情況，對(duì)重?大跨期現(xiàn)象?予以調(diào)整。?（四）其?他事項(xiàng)1.?清查單位資?金往來以?資產(chǎn)清查基?準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)?，采取倒軋?的方式對(duì)各?項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行?全面清理，?要求清查單?位做好內(nèi)部?賬戶結(jié)算和?資金核對(duì)工?作。要做到?清查單位內(nèi)?部各部門之?間、上下級(jí)?單位之間往?來關(guān)系清楚?、資金關(guān)系?明晰。單位?內(nèi)部往來款?項(xiàng)原則上不?能作為資產(chǎn)?清查損溢申?報(bào)。但為全?面摸清行政?事業(yè)單位及?其控制單位?的“家底”?，如實(shí)反映?單位存在的?矛盾和問題?，真實(shí)、完?整地反映單?位資產(chǎn)狀況?，內(nèi)部的單?方掛賬在同?時(shí)取得下列?證據(jù)時(shí)可以?作為資產(chǎn)清?查損溢：?（1）單方?掛賬產(chǎn)生的?內(nèi)部證據(jù)，?包括：會(huì)計(jì)?核算有關(guān)資?料和原始憑?證；相關(guān)經(jīng)?濟(jì)行為的業(yè)?務(wù)合同；形?成單方掛賬?的詳細(xì)原因?；（2）?債務(wù)方提供?的不承認(rèn)此?筆掛賬的理?由；（3?）中介機(jī)構(gòu)?對(duì)該筆掛賬?的經(jīng)濟(jì)鑒證?證明。2?.資產(chǎn)損溢?和資金掛賬?中介機(jī)構(gòu)?在資產(chǎn)清查?中發(fā)現(xiàn)的資?產(chǎn)損溢和資?金掛賬，應(yīng)?按照行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查有關(guān)政?策的規(guī)定予?以確認(rèn)并申?報(bào)；對(duì)清理?出來的各種?由于會(huì)計(jì)技?術(shù)性差錯(cuò)造?成的錯(cuò)賬，?應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)?計(jì)制度關(guān)于?會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)?整的規(guī)定自?行進(jìn)行賬務(wù)?調(diào)整。屬于?按照國家規(guī)?定___實(shí)?施住房制度?改革，職工?住房賬面價(jià)?值、資產(chǎn)基?金（非流動(dòng)?資產(chǎn)基金）?應(yīng)當(dāng)沖減而?未沖減的掛?賬，在按照?國家規(guī)定辦?理房改有關(guān)?合法手續(xù)、?移交產(chǎn)權(quán)后?，按照規(guī)定?核銷。屬?于對(duì)外投資?中由于所辦?企業(yè)按照國?家要求脫鉤?等政策性因?素造成的損?失掛賬，在?取得國家關(guān)?于企業(yè)脫鉤?的文件和產(chǎn)?權(quán)劃轉(zhuǎn)文件?后，可在辦?理資產(chǎn)核實(shí)?手續(xù)時(shí)申報(bào)?核銷處理。?3.或有?事項(xiàng)審閱?對(duì)外借款合?同、協(xié)議等?，以發(fā)現(xiàn)對(duì)?內(nèi)或者對(duì)外?的或有負(fù)債?、擔(dān)保情況?、財(cái)產(chǎn)抵押?和司法訴訟?等線索，根?據(jù)實(shí)際情況?分類編制情?況說明。?九、審計(jì)_?__的重點(diǎn)?為確保此?次資產(chǎn)清查?審計(jì)質(zhì)量，?確定本次資?產(chǎn)清查的審?計(jì)重點(diǎn)如下?：1.按?申報(bào)金額排?序，資產(chǎn)清?查的重點(diǎn)應(yīng)?放在資金掛?賬及單筆報(bào)?損金額較大?、證據(jù)不全?及特殊的擬?個(gè)案處理的?報(bào)損項(xiàng)目上?。具體操作?時(shí)可先對(duì)各?單位通過初?步自行清查?提出的擬申?報(bào)資金掛賬?及報(bào)損清單?中按金額及?證據(jù)情況分?為abc三?類：a類?是金額較大?、影響較大?或比較特殊?可能需個(gè)案?溝通處理的?項(xiàng)目，會(huì)計(jì)?師事務(wù)所應(yīng)?予以重點(diǎn)_?__，督促?清查單位集?中力量進(jìn)行?重點(diǎn)取證，?收集材料，?并積極與資?產(chǎn)清查部門?溝通；c?類是金額不?大或性質(zhì)不?重要的項(xiàng)目?，對(duì)于此類?項(xiàng)目，可予?以適當(dāng)__?_；b類是?界于a類與?c類之間的?項(xiàng)目，予以?一般___?。2.保?證時(shí)間進(jìn)度?會(huì)計(jì)師事?務(wù)所按資產(chǎn)?清查時(shí)間進(jìn)?度和審計(jì)內(nèi)?容制定審計(jì)?計(jì)劃，保證?資產(chǎn)清查工?作按期完成?。3.其?他___方?面會(huì)計(jì)師?事務(wù)所__?_已交付使?用但長(zhǎng)時(shí)間?未轉(zhuǎn)固的基?建工程、以?及已報(bào)廢、?毀損或丟失?未銷賬的固?定資產(chǎn)情況?，同時(shí)應(yīng)對(duì)?資產(chǎn)出租、?出借、對(duì)外?投資、擔(dān)保?等情況進(jìn)行?必要___?。十、對(duì)?會(huì)計(jì)師事務(wù)?所的要求?1.為了控?制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，保證行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查專項(xiàng)?審計(jì)報(bào)告的?質(zhì)量，委托?單位向會(huì)計(jì)?師事務(wù)所就?有關(guān)事項(xiàng)下?發(fā)審計(jì)工作?要求，會(huì)計(jì)?師事務(wù)所應(yīng)?按要求及時(shí)?提交有關(guān)資?料。2.?為了保證行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)清查審?計(jì)工作總體?進(jìn)度，會(huì)計(jì)?師事務(wù)所及?時(shí)就審計(jì)工?作進(jìn)度、重?大事項(xiàng)向行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)清查部?門溝通。?3.會(huì)計(jì)師?事務(wù)所建立?重大問題的?及時(shí)反