貨幣資金管理及監(jiān)管制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔本節(jié)包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團(tuán)資金管理制度。貨幣資金管理及監(jiān)管制度（一）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。（二）單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。未被批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)退回原申請(qǐng)人。經(jīng)過批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)轉(zhuǎn)交給出納執(zhí)行。辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

1．

公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。2．

禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣金。

批準(zhǔn)付款及付款方式1）對(duì)于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式(例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目)，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。被批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時(shí)間和付款方式。付款方式應(yīng)根據(jù)采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。3．

主管會(huì)計(jì)根據(jù)規(guī)則審核付款申請(qǐng)及附件，并批準(zhǔn)申請(qǐng)。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況之的，主管會(huì)計(jì)將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請(qǐng)單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；對(duì)于超過部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請(qǐng)，沒有主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字；超預(yù)算付款申請(qǐng)沒有申請(qǐng)部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)導(dǎo)的審核簽字；超預(yù)算付款申請(qǐng)沒有申請(qǐng)部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)匯簽；4．主管會(huì)計(jì)只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過審批權(quán)限的付款申請(qǐng)應(yīng)根據(jù)付款金額的大小交由財(cái)務(wù)經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。

監(jiān)督檢查單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

集團(tuán)資金管理制度

集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)所有集團(tuán)擁有實(shí)際控制權(quán)的機(jī)構(gòu)的銀行帳戶施行統(tǒng)一管理。集團(tuán)將銀行帳戶分為三類：基本帳戶、經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶和非經(jīng)常性帳戶。具體管理辦法如下：

所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出書面申請(qǐng)（指明用途），經(jīng)集團(tuán)審批后再行開立。

所有銀行帳戶的變更或關(guān)閉必須在集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。

對(duì)于基本帳戶的使用，各級(jí)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)于經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶，如果集團(tuán)根據(jù)業(yè)務(wù)需要而采取相應(yīng)管理措施，各級(jí)單位必須予以配合。

對(duì)于非經(jīng)常性帳戶，在相應(yīng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)清戶和關(guān)閉精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔貨幣資金管理規(guī)定第一章總則為了切實(shí)加強(qiáng)貨幣資金管理工作，建立貨幣資金管理責(zé)任制，保障各公司貨幣資產(chǎn)的安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。貨幣資金是指企業(yè)暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)上的資產(chǎn)，本規(guī)定所指貨幣資金是指各公司所擁有和控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金歸口管理部門為集團(tuán)和各公司財(cái)務(wù)部，管理貨幣資金和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)及本制度，各公司可以結(jié)合公司自身特點(diǎn)在不違背本制度前提下制定本公司實(shí)施細(xì)則。公司負(fù)責(zé)人及經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)。各公司應(yīng)加強(qiáng)資金使用效益分析，努力提高流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率，降低使用成本。第二章資金計(jì)劃和控制集團(tuán)及各分、子公司應(yīng)建立貨幣資金收支預(yù)算管理制度，貨幣資金收支預(yù)算包括貨幣資金持有量、貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金余缺及貨幣資金調(diào)節(jié)等。各公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各自單位的年、季、月資金計(jì)劃安排和落實(shí)，并在實(shí)際工作中控制、監(jiān)督資金計(jì)劃的執(zhí)行情況。確定公司年度及月度貨幣資金的合理持有量。貨幣資金持有量的確定主要由以下因素決定：正常經(jīng)營(yíng)規(guī)模。為維持公司日常正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須的貨幣需要量，包括采購開支、日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。周期性支付規(guī)模。如應(yīng)交稅金、支付利息等。突擊性（偶然）支出規(guī)模。突擊性（偶然）支出一般數(shù)額較大，如重大賠償及罰款。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模。即公司安排的應(yīng)付貨幣資金短缺風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的貨幣資金準(zhǔn)備新成立公司及集團(tuán)直屬經(jīng)營(yíng)部初始營(yíng)運(yùn)資金由集團(tuán)辦公會(huì)確定投入金額，屬于員工應(yīng)繳納的個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)金部分一律直接交付集團(tuán)公司，集團(tuán)公司再按確定的營(yíng)運(yùn)資金標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行撥付。具體由各公司提出申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，集團(tuán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后撥付。各公司下屬經(jīng)營(yíng)部營(yíng)運(yùn)資金由各公司確定，報(bào)集團(tuán)備案，其所需資金由各公司統(tǒng)一安排撥付。各分公司之間不得發(fā)生資金往來，相互拆借資金，所有資金的撥付和上交都必須審批后通過集團(tuán)財(cái)務(wù)辦理，各公司在自身流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不足或有特定需求時(shí)，可以按規(guī)定向集團(tuán)公司申請(qǐng)調(diào)劑，集團(tuán)公司進(jìn)行審核認(rèn)定后撥付分公司所需要資金，集團(tuán)對(duì)各公司占用資金實(shí)行有償使用，各公司應(yīng)按時(shí)上交資金占用費(fèi)。辦理貨幣資金的收入業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批人確認(rèn)的價(jià)格或其他收款依據(jù)，由財(cái)務(wù)部開具發(fā)票或收據(jù)向購貨方或交款方收取款項(xiàng)，并要求購貨方及其代理人或交款人在發(fā)票或收據(jù)上簽字確認(rèn)。所屬各公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度。在內(nèi)部貨幣資金管理上，必須做到：（一）每一筆資金收付業(yè)務(wù)不能自始至終由一個(gè)人辦理，即任何一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理，都應(yīng)做到申請(qǐng)、審批、支付、記賬、復(fù)核等分別有專人負(fù)責(zé)，以起到相互牽制和制約的作用。（二）貨幣資金收入應(yīng)立即入賬，現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)解繳銀行，貨幣資金支出應(yīng)有正當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，貨幣資金應(yīng)經(jīng)?；蚨ㄆ谶M(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。（三）各公司不得保存賬外公有貨幣資金。（四）及時(shí)、正確地進(jìn)行貨幣資金核算，如實(shí)反映貨幣資金收入、支出和結(jié)存情況，加強(qiáng)貨幣資金收支憑證的審核，保護(hù)貨幣資金的安全。（五）出納人員應(yīng)每天編制貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金）收支日?qǐng)?bào)表，匯總當(dāng)日貨幣資金收付情況，反映各項(xiàng)現(xiàn)金和各銀行資金結(jié)存情況，和當(dāng)日收支單據(jù)一起交會(huì)計(jì)入賬。（六）會(huì)計(jì)應(yīng)按收支的時(shí)間順序編制記賬憑證，并核對(duì)資金日?qǐng)?bào)表的余額，在資金日?qǐng)?bào)表上簽字確認(rèn)后返還出納，發(fā)現(xiàn)余額不符的情況應(yīng)及時(shí)查明原因并予以糾正。第三章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部作為各公司經(jīng)管貨幣資金收付業(yè)務(wù)的唯一職能部門，應(yīng)設(shè)專職出納員具體負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付和管理業(yè)務(wù)。出納員不得兼任稽核（指與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的稽核工作）、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。實(shí)行錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)貨幣資金的賬務(wù)處理，各種收付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證由出納以外會(huì)計(jì)制單審核入賬。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制。每筆貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)有審批人、經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。對(duì)于簽批手續(xù)不齊全的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕受理。貨幣資金業(yè)務(wù)的審批人指集團(tuán)及各公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。審批人只能在總部或公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人指辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的具體經(jīng)手人員。經(jīng)辦人只能在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍的審批，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。公司貨幣資金業(yè)務(wù)的審批人臨時(shí)不在崗時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定授權(quán)代理人負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的審批工作，授權(quán)代理人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；授權(quán)人歸來后，應(yīng)對(duì)其授權(quán)代理人審批的貨幣資金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充簽字確認(rèn)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，分公司依照“先單后款法”或者“先款后單法”程序分別按如下程序辦理:先制單后付款1、支付申請(qǐng)。各部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同及相關(guān)單證。2、支付審批。相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、各公司負(fù)責(zé)人應(yīng)在各自職責(zé)、權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)支付申請(qǐng)依次進(jìn)行初批、審查、審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。特殊支付業(yè)務(wù)應(yīng)報(bào)請(qǐng)總部財(cái)務(wù)部及相關(guān)職能部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。3、制單。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)對(duì)經(jīng)總部或公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后的支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核相關(guān)手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。審核無誤后，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，賬務(wù)處理完畢并在所有原始單據(jù)上加蓋已進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的戳記后，再傳遞給出納員進(jìn)行款項(xiàng)支付。4、辦理支付。出納員應(yīng)當(dāng)將原始憑證所需支付金額同記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)支付金額、支付對(duì)象無誤后，按規(guī)定辦理貨幣資金支付，在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章，并要求客戶或者委托代理人在記賬憑證“領(lǐng)（交）款人”處簽字。5、記賬憑證審核。出納員登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬后，應(yīng)將記賬憑證當(dāng)日內(nèi)直接傳遞給財(cái)務(wù)主管進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)主管應(yīng)審核記賬憑證及其附件的完整性，賬務(wù)處理的正確性等，審核完畢后，按會(huì)計(jì)檔案管理辦法妥善保管憑證，不再逆向傳遞給出納員。出納員在支付款項(xiàng)時(shí)發(fā)現(xiàn)蓋有“銀行付訖”或者“現(xiàn)金付訖”章的貨幣資金支付單證時(shí)，應(yīng)拒絕進(jìn)行資金支付；會(huì)計(jì)在審核制單時(shí)發(fā)現(xiàn)原始單據(jù)上已經(jīng)加蓋已進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的戳記時(shí)，應(yīng)拒絕制單入賬。出納員與會(huì)計(jì)均應(yīng)查明原因，并及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。先付款后制單1、2條同“先制單后付款”3、辦理支付。出納員根據(jù)批準(zhǔn)后的支付原始憑證進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?jīng)復(fù)核無誤后，按規(guī)定辦理貨幣資金支付，在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章，并要求客戶或者委托代理人在原始憑證上簽字。4、憑證處理。出納員根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬后，應(yīng)將原始憑證當(dāng)日內(nèi)直接傳遞給會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)應(yīng)于當(dāng)天及時(shí)審核付款單證并進(jìn)行憑證處理（憑證處理時(shí)間最遲不得超過付款日的第二天中午），會(huì)計(jì)處理完憑證后應(yīng)立即在付款憑證的所有原始單據(jù)上加蓋已進(jìn)行賬務(wù)處理的戳記，然后請(qǐng)求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行記賬憑證的審核并及時(shí)打印記賬憑證，并按會(huì)計(jì)檔案管理辦法妥善保管，不再逆向傳遞回出納員。 非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)部實(shí)行報(bào)賬制，定期向分公司報(bào)銷單據(jù)并補(bǔ)足備用金。第四章現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門為了支付日常零星款項(xiàng)而掌握的現(xiàn)款，它包括庫存現(xiàn)金和備用金。財(cái)務(wù)部門專職出納員是各公司負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和保管現(xiàn)金的唯一人員。出納員對(duì)其所經(jīng)管的現(xiàn)金的安全完整承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）支付由公司負(fù)責(zé)發(fā)放的職工（含臨時(shí)工）的工資補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（二）各種社會(huì)保障支出，包括離退休支出、公醫(yī)費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)、退職費(fèi)等。（三）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（五）銀行結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（六）支付給不能轉(zhuǎn)賬的單位的貨款。（七）企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的其他支出。（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。給經(jīng)銷商的返利不得通過現(xiàn)金結(jié)算。對(duì)現(xiàn)金的管理必須嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，實(shí)行"收支兩條線"，分別開設(shè)收入和支出賬戶，收入的現(xiàn)金不得"坐支"，不準(zhǔn)用白條頂替庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)編造用途或利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金或私設(shè)"小金庫"，不得私自借用或挪用公款。所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準(zhǔn)；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在現(xiàn)金收支憑證上加蓋有日期的“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記和出納人員的圖章，出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù)。日清月結(jié)制度日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。所謂按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。按日清理的內(nèi)容包括：（一)清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。（二)登記和清理日記賬。各公司應(yīng)設(shè)置手工的“現(xiàn)金日記賬”，由出納員按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后序時(shí)逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細(xì)表。（三)現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長(zhǎng)款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對(duì)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。長(zhǎng)款時(shí)必須向各部門/分公司財(cái)務(wù)主管人員匯報(bào)，查明原因，不得以長(zhǎng)補(bǔ)短（四)檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額，庫存現(xiàn)金最高不得超過10,000元。出納人員必須加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的保管，確保安全，超過庫存限額的現(xiàn)金，應(yīng)在下班前送存銀行。限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。出納員應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動(dòng)崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。在堅(jiān)持日清月結(jié)制度，由出納員自身對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各公司應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，各公司及經(jīng)營(yíng)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為上。第五章銀行存款銀行存款是指企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。各公司除按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都應(yīng)存入銀行；與其他單位或個(gè)人之間的一切收付款項(xiàng)，除本制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分以外，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。集團(tuán)內(nèi)所有實(shí)行獨(dú)立核算的分公司，都應(yīng)在當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶并視經(jīng)營(yíng)情況在當(dāng)?shù)亓磉x一家或多家金融機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。新建公司為正常經(jīng)營(yíng)所需要開立銀行賬戶，以及公司為某種用途而需要新增開設(shè)銀行賬戶，必須先就開戶的意向與總部財(cái)務(wù)部進(jìn)行溝通，在做出可以申請(qǐng)的答復(fù)后，按要求填寫“銀行賬戶開戶申請(qǐng)表”。總部財(cái)務(wù)部在收到申請(qǐng)后二天內(nèi)，就批準(zhǔn)開戶與否作出答復(fù)。公司應(yīng)將總部財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)的“銀行賬戶開戶申請(qǐng)表”與其他銀行開戶資料一并歸檔管理。為方便款項(xiàng)收取而以個(gè)人名字開立公用賬戶的，其開戶人應(yīng)與所在公司簽訂“賬戶開立、管理委托書”一份，說明該賬戶及賬戶上所有款項(xiàng)的所有權(quán)屬于公司，委托書原件交總部財(cái)務(wù)部存檔。沒有批準(zhǔn)的開戶申請(qǐng)，或在未批準(zhǔn)前，嚴(yán)禁各公司自行開設(shè)銀行賬戶。經(jīng)批準(zhǔn)后開設(shè)的賬戶，公司必須在正式使用時(shí)，將印鑒復(fù)印件、銀行開戶申請(qǐng)表復(fù)印件、印鑒管理人簽名原件一并傳達(dá)到總部財(cái)務(wù)部，以便統(tǒng)一歸檔管理，印鑒管理人簽名原件，必須按每個(gè)印章的具體管理人分開進(jìn)行，在原件上加蓋印章原印、管理人親筆原始簽名、并寫明開始使用日期。各公司對(duì)原已開立賬戶進(jìn)行取消的，必須在總部財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，在與銀行辦理完銷戶手續(xù)后，公司必須及時(shí)將銷戶情況及回執(zhí)（包括票據(jù)清理情況等）向總部財(cái)務(wù)部資金主管報(bào)送。對(duì)支付貨幣資金使用的印鑒不能同一個(gè)人保管，公司使用的個(gè)人賬戶其卡、折、密碼應(yīng)分人保管，網(wǎng)銀賬戶必須實(shí)行兩級(jí)以上審核、授權(quán)，網(wǎng)上銀行付款用申請(qǐng)密鑰和密碼由出納保管，公司網(wǎng)上銀行付款用授權(quán)密鑰和密碼由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，申請(qǐng)人、審批人及授權(quán)人為不同的人員。（有關(guān)印章管理辦法另定）原則上不鼓勵(lì)收取商業(yè)匯票，必須收取的，僅針對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況和信譽(yù)良好的客戶，而且僅允許收取銀行承兌匯票，各公司在取得銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)檢查票據(jù)的真實(shí)性和填寫要素的完整性、合規(guī)性，以保證能夠貼現(xiàn)和到期承付。對(duì)不能辨別真?zhèn)?，記載要素不全、不符合要求的銀行承兌匯票一律不得收取。各公司對(duì)收到的銀行承兌匯票要嚴(yán)格管理，指定專人，設(shè)定專門賬簿進(jìn)行登記，收到銀行承兌匯票，經(jīng)審查無誤后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將銀行承兌匯票交銀行承兌匯票管理人員，由臺(tái)賬管理人員及時(shí)登記臺(tái)賬。登記完畢，將銀行承兌匯票交專人保管。各單位必須定期進(jìn)行賬、票的核對(duì)工作，保證賬票相符，如有不符的，要查明情況，及時(shí)處理。如因銀行承兌匯票不符合貼現(xiàn)要求或到期不能承兌的，各公司必須退回交納銀行承兌匯票的單位，并要求對(duì)方立即以現(xiàn)金或存款支付貨款。各公司在辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守下列規(guī)定：（一）各公司應(yīng)設(shè)置手工的“銀行存款日記賬”（訂本式賬本），由出納員按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。（二）各公司財(cái)務(wù)部門對(duì)各種支票和付款憑證，必須認(rèn)真保管，應(yīng)建立支票登記簿，領(lǐng)用支票必須登記，使用后應(yīng)及時(shí)清理，超過期限應(yīng)及時(shí)核對(duì)和清查，已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，應(yīng)立即向開戶銀行申請(qǐng)掛失，并處罰當(dāng)事人。公司已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，由于銀行不受理掛失，應(yīng)向收款單位請(qǐng)求協(xié)助防范，并處罰當(dāng)事人。如有損失，追究其經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。（三）各公司簽發(fā)支票和其他結(jié)算憑證支付款項(xiàng)時(shí)，必須保證存款戶有足夠的存款余額，不得簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票；不得出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給其他單位、個(gè)人使用；不得將支票交給銷貨單位代為簽發(fā)。（四）嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票；因特殊情況須簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票的，必須估算大致支付金額范圍，確定支付金額的最大位數(shù)，并由出納員在支票的小寫金額欄最大位數(shù)的前一欄填寫上“￥”符號(hào)，在出票人、收款人、款項(xiàng)用途、出票時(shí)間等各要素處填寫齊全，公司派兩人同往辦理，由公司人員親自填寫最終大、小寫金額。（五）各公司的銀行存款日記賬要與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月一次。其銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，由公司會(huì)計(jì)逐筆查明“未達(dá)賬”原因并進(jìn)行處理改正，并于月終由會(huì)計(jì)編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行和企業(yè)的記錄達(dá)到一致，對(duì)調(diào)節(jié)不符的應(yīng)及時(shí)查明原因。（六）各公司應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等相關(guān)法律法規(guī)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)禁各公司為任何單位和個(gè)人提供銀行擔(dān)保；不準(zhǔn)出租出借企業(yè)銀行賬號(hào)，不準(zhǔn)套取銀行信用，保證結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。第六章其他貨幣資金除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金統(tǒng)稱其他貨幣資金。具體內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等。各公司應(yīng)嚴(yán)格遵守《票據(jù)法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，確保其他貨幣資金的安全完整。涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)原始單證總部與各公司間往來款項(xiàng)及營(yíng)運(yùn)資金撥付必須開具收據(jù)，營(yíng)運(yùn)資金匯