怎樣建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)評比體系的探討

怎樣建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)評比體系的探討本文關(guān)鍵詞語：背景：我局的預(yù)算履行指標(biāo)評選體系是基于集團公司的預(yù)算通報所選用的經(jīng)濟指標(biāo)，即盈利能力指標(biāo)收入和利潤指標(biāo)，5項資金指標(biāo)即外部貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨；3項費用指標(biāo)即管理費用、銷售費用、財政費用；再加上我局管理上所需求的特有指標(biāo)，如成本費用利潤率、收現(xiàn)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和結(jié)算率指標(biāo)。我局每月度在各單位完成會計報表后，通過自編系統(tǒng)提取相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，把每項指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)比對后計算完成情況，根據(jù)完成預(yù)算的相比照例進行排列名次，并在盈利能力指標(biāo)上插紅黃綠小旗，在資金指標(biāo)和和費用指標(biāo)等其他指標(biāo)插紅黃綠燈，與集團公司“見紅旗就扛，見第一就爭〞的精神一致。在履行中，各項指標(biāo)雖具有較強的針對性，但呈現(xiàn)各項指標(biāo)此起彼伏的現(xiàn)象，即這個指標(biāo)好，那個指標(biāo)差，沒有能反映出各單位綜合財政管理水平的優(yōu)劣。因而，怎樣建立統(tǒng)一的評選標(biāo)準，把所有的單位納入同一個管理平臺，值得進一步的討論，筆者以為，引入沃爾評價體系，結(jié)合工作實際進行修正，最終得出唯一的評價標(biāo)準。一、建立健全科學(xué)的評分指標(biāo)體系指標(biāo)體系是一個能夠分類分項評價和全面綜合評價的有機整體，必需合理地設(shè)置和選擇指標(biāo)，以便科學(xué)地構(gòu)成指標(biāo)體系。(一)指標(biāo)設(shè)置要有多種形式。在指標(biāo)配置上。既要有比率數(shù)表示的質(zhì)量指標(biāo)，又要有絕對數(shù)表示的數(shù)量指標(biāo)(數(shù)量能夠是貨幣量，可以以是實物量)；既要有靜態(tài)指標(biāo)，又要有動態(tài)指標(biāo)；既要有綜合性指標(biāo)，又要有詳細指標(biāo)；既要有微觀指標(biāo)，又要有宏觀指標(biāo)。(二)指標(biāo)選內(nèi)容摘要具有客觀性、綜合性選擇哪些指標(biāo)根據(jù)評分的客觀要求合理選擇，指標(biāo)要能從多側(cè)面、多角度具體表現(xiàn)出其綜合性。如綜合評價企業(yè)的財政狀態(tài)，就要選擇盈利能力、償債能力、營運能力、增加能力等指標(biāo)以具體表現(xiàn)出出綜合評價的客觀要求。(三)指標(biāo)體系中的項目要適量、適用、清楚明晰、直觀，具有代表性指標(biāo)項目多少，要因地制宜，指標(biāo)項目能夠全面些、系統(tǒng)些。二、合理確定各項指標(biāo)的比重按其主要水平可分為三類：最為主要的、較為主要的和其他主要的指標(biāo)。這三類指標(biāo)之間可按4.5：3.5：2的比率〔當(dāng)然可以以調(diào)整〕分配比重。第一類最為主要的是收益性指標(biāo)，其評分值應(yīng)占45分左右〔隨權(quán)重比例調(diào)整〕。收益性是指企業(yè)的盈利能力。它是企業(yè)經(jīng)營活動的重要目的。也是企業(yè)發(fā)展的客觀要求和基本素質(zhì)的標(biāo)記。重要指標(biāo)有各種利潤率。如收入、銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率以及人均利潤率、利潤額等。第二類較為主要的是穩(wěn)定性指標(biāo)，其評分值應(yīng)占35分左右〔隨權(quán)重比例調(diào)整〕。穩(wěn)定性也稱安全性，是指企業(yè)的償債能力和營運能力。它是企業(yè)生存和發(fā)展的基本條件，也是企業(yè)必備的素質(zhì)。償債能力是一個單位安全水平和財政風(fēng)險大小的標(biāo)記。重要指標(biāo)有：資產(chǎn)負債率(或產(chǎn)權(quán)比率)、流動(或速動)比率等。營運能力反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的強弱、說明資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢，是對節(jié)約資金、加強獲利能力有直接影響的指標(biāo)。重要指標(biāo)有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。各種周轉(zhuǎn)率指標(biāo)有互相包涵關(guān)系，選用時要避免重疊，評分值不宜太高。第三類其他主要的是指增加性指標(biāo)和其他指標(biāo)。其評分值應(yīng)占2O分左右〔隨權(quán)重比例調(diào)整〕。增加性是指企業(yè)的發(fā)展能力。它是堅持企業(yè)活力的物質(zhì)基礎(chǔ)。重要指標(biāo)有利潤增加率、營業(yè)收入(或產(chǎn)值、產(chǎn)量)增加率、勞動效率、附加值率、資本保值增值率等；其他主要的指標(biāo)，是指根據(jù)評價需要設(shè)置的。如：社會奉獻率、社會積累率等，各項指標(biāo)比重的合理性是相對而言的。比重的合理性要能起到導(dǎo)向作用，通過比重大小的合理確定，引導(dǎo)企業(yè)和員工努力完成最為主要和較為主要的指標(biāo)，并兼顧完成其他有關(guān)指標(biāo)。各類指標(biāo)中應(yīng)選出重要指標(biāo)和輔助指標(biāo)，重要指標(biāo)沒有能完全反映一個單位的管理水安然平靜財政狀態(tài)時，應(yīng)設(shè)計輔助指標(biāo)對重要指標(biāo)加以修正，以便能真實反映一個單位財政管理水安然平靜財政狀態(tài)。每類指標(biāo)的輔助指標(biāo)也應(yīng)采取總分百分制在各項輔助指標(biāo)中設(shè)置權(quán)重，以到達對重要指標(biāo)的修正作用。三、正確確定標(biāo)準比率的可比性標(biāo)準比率是用于與實際比率比照的標(biāo)尺，或稱標(biāo)準基數(shù)，不管是用比率數(shù)或是用絕對數(shù)，都必需具備可比性。一是標(biāo)準比率(基數(shù))要具體表現(xiàn)出平均先進，比方局下達的預(yù)算指標(biāo)、中石化系統(tǒng)內(nèi)的行業(yè)指標(biāo)?？陀^合理，確確可比；二是標(biāo)準比率(基數(shù))要能連續(xù)可比。反映的內(nèi)容、期間、計算口徑應(yīng)堅持一致；三是標(biāo)準比率(基數(shù))能夠是多方面的。除此之外。還能夠有多方面的比照，如以計劃(定額)數(shù)、某一歷史時期數(shù)或同類型系統(tǒng)內(nèi)先進單位數(shù)為基礎(chǔ)進行比照，并以此作為標(biāo)準比率(基數(shù))。指標(biāo)的評分比重和標(biāo)準比率的可比性，都是綜合評分的關(guān)鍵技術(shù)問題。同時，通過長期連續(xù)理論，不斷修正各項指標(biāo)，相信能對各單位的財政管理獲得良好效果。四、評分的技術(shù)方法要易懂易行為了減少個別指標(biāo)異常對實得總分造成不合理的影響。需要采用一些技術(shù)辦法進行調(diào)整。(一)遇有異常情況進行調(diào)整的技術(shù)方法1．虧損企業(yè)的銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本金收益率和資本保值率的實際比率是負數(shù)時，該項指標(biāo)得分為零。2．利潤增加率、營業(yè)收入增加率等增加性指標(biāo)為負增加時，則得分為負。3．資產(chǎn)負債率應(yīng)改用產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)計算實際得分。如產(chǎn)權(quán)比率為零。則得分為零；如產(chǎn)權(quán)比率為負，則得分為負。4．如產(chǎn)權(quán)比率過高。并不都是好現(xiàn)象，為使得分較為合理，則應(yīng)適當(dāng)規(guī)定上限。5.計算實際得分的基本公式可簡化為：實際得分=Σ(實際比率÷標(biāo)準比率)x評分比重(二)使用技術(shù)方法的幾點認識1.分析評價經(jīng)濟問題。不能單單依靠純數(shù)學(xué)的方法。或依靠統(tǒng)一不變的數(shù)學(xué)形式來處理，應(yīng)以科學(xué)嚴謹?shù)膽B(tài)度和靈敏變通的方法處理特殊的分析計算問題。2.確定行業(yè)最高比率和規(guī)定給分上限的方法，目的是為了計算調(diào)整分。但缺乏客觀根據(jù)。有一定的隨意性。假如這兩項指標(biāo)確定欠妥。將會影響實際得分。因此，確定這兩項指標(biāo)時，應(yīng)該十分強調(diào)精確、合理。3.行業(yè)最高比率和行業(yè)平均比率無法確定?；虿恍枰@些標(biāo)準比率時。就不一定再計算調(diào)整分。在通常情況下，企業(yè)是以實際比率與本身的計劃目的或定額比照、與某一歷史時期比照或與某一先進企業(yè)比照。利用上述基本公式計算評分就變得簡便易行，給推廣應(yīng)用沃爾評分法創(chuàng)造了有利條件。五、縱向橫向多方面、多層面比照企業(yè)實際比率與企業(yè)其它方面進行多方面、多層面的比照。(一)實際比率與計劃(定額)比照，評價計劃(定額)完成水平。(二)實際比率與本身某一特定時期比照，評價發(fā)展水平、速度。(三)實際比率與同類企業(yè)或先進企業(yè)比照。評價差距大小水平。(四)內(nèi)部各部門、各班組比照，評價各自完成計劃(定額)水平，局又可用評分排列出先后順序。