單位與個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算

單位、個(gè)人存款業(yè)務(wù)

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類(lèi)二、存款賬戶(hù)的開(kāi)立和管理三、存款業(yè)務(wù)的核算要求四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶(hù)的設(shè)置五、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定

一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類(lèi)

存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。是商業(yè)銀行負(fù)債的組成部分。意義:滿(mǎn)足資金需要，調(diào)節(jié)貨幣流通、發(fā)揮金融杠桿的作用。存款業(yè)務(wù)

按照期限定期存款活期存款通知存款按照存款的性質(zhì)一般存款財(cái)政性存款經(jīng)濟(jì)組織存款儲(chǔ)蓄存款按照存款產(chǎn)生的來(lái)源原始存款派生存款按照幣種人民幣存款外幣存款.按照存款成本的高低低成本存款高成本存款按存款對(duì)象經(jīng)濟(jì)組織存款儲(chǔ)蓄存款

（一）存款賬戶(hù)的種類(lèi)存款賬戶(hù)人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)按管理要求外幣存款賬戶(hù)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)單位定期存款賬戶(hù)按存取款方式存折戶(hù)支票戶(hù)二、存款賬戶(hù)的開(kāi)立和管理

（二）單位銀行結(jié)算賬戶(hù)

1、單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的分類(lèi)

（1）基本存款賬戶(hù)

是指各單位(包括個(gè)體工商業(yè)戶(hù))在商業(yè)銀行開(kāi)立的,用于單位辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù).企業(yè)法人,法人內(nèi)部核算單位,行政事業(yè)單位,財(cái)政部門(mén),軍隊(duì)武警單位,外國(guó)住華機(jī)構(gòu),私企,個(gè)體戶(hù),持央行開(kāi)戶(hù)許可證均可申請(qǐng)此賬戶(hù).通過(guò)該帳戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付.

（2）一般存款賬戶(hù)

是指存款人因借款或其他結(jié)算需要在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù)。單位不得在同一家金融企業(yè)的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù).單位可通過(guò)以上賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的繳存,但是不能提取現(xiàn)金.（3）臨時(shí)存款賬戶(hù)是指單位因?yàn)榕R時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要（設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資）并在規(guī)定的期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶(hù).（4）專(zhuān)用存款賬戶(hù)

是指單位根據(jù)法律行政法規(guī)和規(guī)章因?yàn)閷?duì)特定用途的資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶(hù).

2、單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立和管理要求（1）單位銀行結(jié)算帳戶(hù)的開(kāi)立基本存款帳戶(hù)的開(kāi)立一般存款帳戶(hù)的開(kāi)立專(zhuān)用存款帳戶(hù)的開(kāi)立臨時(shí)存款帳戶(hù)的開(kāi)立（2）單位銀行結(jié)算帳戶(hù)的管理

①單位自主選擇開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶(hù)

②單一基本存款賬戶(hù)原則

③帳戶(hù)的開(kāi)立和使用必須遵守法律和行政法規(guī)

④專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)用的原則

⑤建立健全開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記制度⑥實(shí)行帳戶(hù)年檢制度⑦按規(guī)定的辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)⑧基本存款帳戶(hù)、臨時(shí)存款帳戶(hù)、預(yù)算單位專(zhuān)用存款帳戶(hù)實(shí)行核準(zhǔn)制度

三、存款業(yè)務(wù)的核算要求

為了使銀行存款業(yè)務(wù)能夠正確地開(kāi)展,必須在核算上遵守一定的規(guī)則:1、正確、及時(shí)的辦理存款業(yè)務(wù)2、維護(hù)存款人的合法權(quán)益是開(kāi)展存款業(yè)務(wù)的必要保證3、不予墊款是金融企業(yè)必須遵守的基本原則.

四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶(hù)的設(shè)置

收到的現(xiàn)金支出的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)(一)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目核算商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況,屬于資產(chǎn)類(lèi)科目庫(kù)存現(xiàn)金(二)吸收存款”科目核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款的增減變動(dòng)情況。包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款,屬于負(fù)債類(lèi)科目。本科目按存款的類(lèi)別和存款的單位分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

存入數(shù)額及計(jì)付的利息吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款數(shù)額支取數(shù)額吸收存款“應(yīng)付利息”科目核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息。包括吸收存款和發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。屬于負(fù)債類(lèi)科目到期實(shí)際支付的利息應(yīng)付利息按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息

“利息支出”科目核算商業(yè)銀行吸收的各種存款以及與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣(mài)出回購(gòu)證券等產(chǎn)生的利息支出，屬于損益類(lèi)科目

按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)“科目的數(shù)額實(shí)際利率與合同利率差異較小的也可采用合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用利息支出五、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定P48（一）吸收存款的確認(rèn)與計(jì)量（二）吸收存款利息費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量第二節(jié)節(jié)單單位存存款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算一、單單位活活期存存款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算二、單位定定期存存款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算一、單單位活活期存存款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（（一））單位位活期期存款款存取取現(xiàn)金金的核核算1.存存入現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算（存折折戶(hù)支支票戶(hù)戶(hù)相同同）借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸吸收存存款———活活期存存款——××單位戶(hù)戶(hù)（本本金））2.支支取取現(xiàn)金金的核核算借：吸吸收存存款———活活期存存款——××單位戶(hù)戶(hù)（本本金））貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3、結(jié)結(jié)計(jì)利利息的的核算算資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表日計(jì)計(jì)提提利息息:借：利利息支支出貸：應(yīng)應(yīng)付利利息結(jié)息日日次日日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入本金金:借：應(yīng)應(yīng)付利利息貸：吸吸收存存款———活活期存存款——××單位戶(hù)戶(hù)（本本金））（二））單位位活期期存款款利息息的計(jì)計(jì)算一般規(guī)規(guī)定:單單位位活期期存款款按日日計(jì)息息，按按季結(jié)結(jié)息，，計(jì)息息期間間遇利利率調(diào)調(diào)整分分段計(jì)計(jì)息。。每季季度末末月的的20日為為結(jié)息息日(從上季季末月月２１１日至至本季季末2０日)，次日日轉(zhuǎn)帳帳付息息。對(duì)對(duì)活期期存款款的天天數(shù)按按照實(shí)實(shí)際天天數(shù)計(jì)計(jì)算（（日歷歷天數(shù)數(shù)）；；單位位存款款利息息不需需交納納利息息稅（（活期期、定定期））利息=本本金×利率×存存期期本金計(jì)計(jì)至元位利利率率為結(jié)結(jié)息日日掛牌牌利率率(季末月月20日為結(jié)結(jié)息日日)存期““算頭不不算尾尾”（（存入日日至支支取或或付息息前一一日））。但但若遇遇結(jié)息息日，，存期期的計(jì)計(jì)算““算頭又又算尾尾”利率與與存期保保持一一致：：年利率率÷12=月利率率月月利率率÷30=日利率計(jì)息方方法：余額表表計(jì)息息法（余額額經(jīng)常常變動(dòng)動(dòng)的賬賬戶(hù)））金融企企業(yè)每每日營(yíng)營(yíng)業(yè)終終了時(shí)時(shí),將將各計(jì)計(jì)息分分戶(hù)賬賬的最最后余余額填填入余余額表表內(nèi),求得得累計(jì)計(jì)計(jì)息息積數(shù)數(shù),并并據(jù)此此計(jì)算算利息息的一一種方方法。。應(yīng)付利利息=應(yīng)計(jì)計(jì)息日日余額額積數(shù)數(shù)×日利率=∑（累計(jì)日日余額額積數(shù)數(shù)＋錯(cuò)錯(cuò)帳少少記金金額×錯(cuò)帳日數(shù)－錯(cuò)帳帳多記記金額額×錯(cuò)帳日數(shù)）×日利率分戶(hù)賬賬頁(yè)計(jì)計(jì)息法法（余額額不經(jīng)經(jīng)常變變動(dòng)的的賬戶(hù)戶(hù)）在營(yíng)業(yè)業(yè)終了了時(shí),將存存款賬賬戶(hù)的的昨日日賬面面余額額乘以以該余余額再再次變變動(dòng)前前一天天所延延續(xù)的的日數(shù)數(shù)而計(jì)計(jì)算求求得積積數(shù),并據(jù)據(jù)此計(jì)計(jì)算利利息的的一種種方法法應(yīng)付利利息=應(yīng)計(jì)計(jì)息日日余額額積數(shù)數(shù)×日利率=∑（變動(dòng)前前存款款余額額×該余額實(shí)實(shí)存天天數(shù)））×日利率目前銀銀行的的利息息都由由計(jì)算算機(jī)逐逐戶(hù)按按余額額表計(jì)計(jì)息法法自動(dòng)動(dòng)計(jì)算算分戶(hù)賬賬頁(yè)計(jì)計(jì)息法法9520000×0.8‰÷30＝253.87（三）單單位活活期存存款賬賬戶(hù)的的賬務(wù)務(wù)核對(duì)對(duì)存款賬賬戶(hù)的的賬務(wù)務(wù)核對(duì)對(duì)簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)對(duì)賬賬,是是指商商業(yè)銀銀行和和單位位為了了保保持賬賬務(wù)的的一致致性,二者者將各各自的的存款款賬相相互進(jìn)進(jìn)行核核對(duì)的的一種種活動(dòng)動(dòng).1.隨時(shí)對(duì)對(duì)賬（（支票票戶(hù)、、存折折戶(hù)））2.定定期期對(duì)賬賬（支支票戶(hù)戶(hù)）年終對(duì)對(duì)賬季終對(duì)對(duì)賬二、單單位定定期存存款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算單位定定期存款款的起起存金金額為為1萬(wàn)元，，多存存不限限，存存期分分為三三個(gè)月月、半半年、、一年年、二二年、、三年年、五五年六六個(gè)檔檔次。。（一)單位定定期存存款存存入的的核算算單位定定期存存款存存入方方式可可以是是現(xiàn)金金存入入和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存存入。。其會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：現(xiàn)金存存入時(shí)時(shí)：借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸吸收存存款——定期存存款——×××單位戶(hù)戶(hù)(本金)轉(zhuǎn)賬存存入時(shí)時(shí)：借：吸吸收存存款——活期存存款——×××，單位位戶(hù)(本金)貸：吸吸收存存款——定期存存款——×××單位戶(hù)戶(hù)(本金)(二)單位定定期存存款支支取的的核算算存款單單位支支取單單位定定期存存款時(shí)時(shí)，只只能以以轉(zhuǎn)賬賬方式式將存存款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其其基本本存款款賬戶(hù)戶(hù)，不不得將將定期期存款款用于于結(jié)算算或從從定期期存款款賬戶(hù)戶(hù)中提提取現(xiàn)現(xiàn)金。。1．到期期支取取的處處理借：吸吸收存存款---定期存存款——×××單位戶(hù)戶(hù)(本金)應(yīng)付利利息貸：吸吸收存存款——一活期期存款款——×××單位戶(hù)(本金)2．提前支取取的處理單位定期存存款可以全全部或部分分提前支取取，但若辦辦理部分提提前支取，，則以一次次為限。部部分提前支支取時(shí)，若若剩余定期期存款不低低于起存金金額，銀行行按支取日日掛牌公告告的活期利利率計(jì)息，，并為定期期存款剩余余金額開(kāi)具具新存單,采取“滿(mǎn)付付實(shí)收，更更換新證實(shí)實(shí)書(shū)”的做做法；若剩剩余定期存存款低于起起存金額，，銀行按支支取日掛牌牌公告的活活期利率計(jì)計(jì)息，并對(duì)對(duì)該項(xiàng)定期期存款予以以清戶(hù)。借：吸收存存款——定期存款——××單位戶(hù)(本金)(全部本金)應(yīng)付利息(提前支取部部分利息)貨：吸收存存款一一活活期存款——××單位戶(hù)(本金)借：吸收存存款一一活活期存款——××單位戶(hù)(本金)貸：吸收存存款一一定定期存款——××單位戶(hù)(本金)(未支取本金金)3．逾期支取取的處理單位定期存存款若逾期期支取，銀銀行除計(jì)算算到期利息息外，對(duì)逾逾期部分按按支取日掛掛牌公告的的活期存款款利率計(jì)算算利息(不分段計(jì)息息)。(三)單位定期存存款利息的的核算1．利息計(jì)算算的公式單位定期存存款利息的的計(jì)算采用用逐筆計(jì)息息法，即在在支取時(shí)，，按預(yù)先確確定的計(jì)息息公式逐筆筆計(jì)算利息息，利隨本本清。(1)計(jì)息期為整整年或整月月時(shí)，計(jì)息息公式為：：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率(2)計(jì)息期有整整年或整月月，又有零零頭天數(shù)時(shí)時(shí)，計(jì)息公公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率(3)將計(jì)息期全全部化為實(shí)實(shí)際天數(shù)計(jì)計(jì)算利息時(shí)時(shí)，計(jì)息公公式為：利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率上述(1)和(2)公式中的年年(月)數(shù)，按對(duì)年年、對(duì)月、、對(duì)日計(jì)算算；(2)公式中的零零頭天數(shù)，，按“算頭頭不算尾””的方法計(jì)計(jì)算實(shí)際天天數(shù)；(3)公式中的實(shí)實(shí)際天數(shù)，，即每年為為365天(閏年366天)，每月為當(dāng)當(dāng)月公歷實(shí)實(shí)際天數(shù)。。2．利息計(jì)算算的有關(guān)規(guī)規(guī)定(1)單位定期存存款在原定定存期內(nèi)的的利息，按按存入日(開(kāi)戶(hù)日)掛牌公告的的利率計(jì)算算，存期內(nèi)內(nèi)遇利率調(diào)調(diào)整，不分分段計(jì)息。。(2)單位定期存存款全部提提前支取時(shí)時(shí)，按支取取日掛牌公公告的活期期存款利率率計(jì)算利息息(不分段計(jì)息息)。(3)單位定期存存款部分提提前支取時(shí)時(shí)，若剩余余定期存款款不低于起起存金額，，提前支取取部分按支支取日掛牌牌公告的活活期存款利利率計(jì)算利利息(不分段計(jì)息息)，未支取部部分按原原定存期及及到期日另另開(kāi)新存單單，到期時(shí)時(shí)按原存款款開(kāi)戶(hù)日掛掛牌公告的的利率計(jì)算算利息；部部分提前支支取時(shí)，若若剩余定期期存款低于于起存金額額，則對(duì)該該項(xiàng)定期存存款予以清清戶(hù)，按支支取日掛牌牌公告的活活期存款利利率計(jì)算利利息(不分段計(jì)息息)。(4)單位定期存存款逾期支支取時(shí)，逾逾期部分按按支取日掛掛牌公告的的活期存款款利率計(jì)算算利息(不分段計(jì)息息)。（5)單位定期存存款的到期期日若為節(jié)節(jié)假日，可可于節(jié)假日日前最后一一個(gè)營(yíng)業(yè)日日辦理支取手續(xù)，銀銀行扣除提提前支取天天數(shù)后，按按存入日掛掛牌公告的的利率計(jì)算算利息。節(jié)節(jié)假日后支支取的，按按逾期支取取計(jì)算利息息。3．利息的計(jì)計(jì)提與支付付資產(chǎn)負(fù)債表表日，應(yīng)按按攤余成本本和實(shí)際利利率計(jì)算確確定的存入入資金的利利息費(fèi)用，，借記“利利息支出””科目，按按合同利率率計(jì)算確定定的應(yīng)付未未付利息，，貸記“應(yīng)應(yīng)付利息””科目，按按其差額，，借記或貸貸記“吸收收存款——利息調(diào)整””科目。實(shí)實(shí)際利率與與合同利率率差異較小小的，也可可以采用合合同利率計(jì)計(jì)算確定利利息費(fèi)用。。借：利息支支出貸：應(yīng)付利利息第三節(jié)個(gè)個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的的核算一、個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的的原則和分分類(lèi)二、個(gè)人活活期儲(chǔ)蓄存存款的核算算三、個(gè)人定定期儲(chǔ)蓄存存款的核算算一、儲(chǔ)蓄蓄業(yè)務(wù)的原原則和分類(lèi)類(lèi)存款自愿,取款自自由,存存款有息,為儲(chǔ)戶(hù)戶(hù)保密.儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)活期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄整存整取零存整取整存零取存本取息定活兩便儲(chǔ)儲(chǔ)蓄個(gè)人通知存存款教育儲(chǔ)蓄二、活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款的的核算1.存入的的核算（開(kāi)開(kāi)戶(hù)、續(xù)存存）實(shí)名制制借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存存款——活活期儲(chǔ)蓄存存款——××人戶(hù)2.支取取的核算（（取款、銷(xiāo)銷(xiāo)戶(hù)）借：吸收存存款——活活期儲(chǔ)蓄存存款——××人戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金借：吸收存存款——活活期儲(chǔ)蓄存存款(本金）——××人戶(hù)應(yīng)付利息貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)－－應(yīng)應(yīng)交利息稅稅庫(kù)存現(xiàn)金（（本利和－－利息稅））3、結(jié)計(jì)利利息的核算算資產(chǎn)負(fù)債表表日：計(jì)提提利息：借：利息支支出貸：應(yīng)付利利息季末月20日為結(jié)息日日次日轉(zhuǎn)入本本金：借：應(yīng)付利利息貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)－－應(yīng)應(yīng)交利息稅稅吸收存款———活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款——××人戶(hù)活期儲(chǔ)蓄存存款利息的的計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存存款按季結(jié)結(jié)息，每季季度末月的的20日為為結(jié)息日，，按照結(jié)息息日掛牌活活期存款利利率結(jié)算出利息息,計(jì)息期期間遇利率率調(diào)整不分分段計(jì)息，，并將利息息轉(zhuǎn)存本金金.存期按按照對(duì)年360天對(duì)月30天天計(jì)算.如如果天數(shù)有有零頭則按按實(shí)際天數(shù)數(shù)計(jì)算,并并采用“算算頭不算尾尾”的方法法.活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)計(jì)息天數(shù)也也可按實(shí)際際天數(shù)。個(gè)個(gè)人儲(chǔ)蓄存存款利息需需交納利息息稅。應(yīng)付利息=累計(jì)日余余額計(jì)息積積數(shù)×日利利率=（開(kāi)戶(hù)金金額×開(kāi)戶(hù)戶(hù)日至計(jì)息息日天數(shù)＋續(xù)存金額額×續(xù)存日日至計(jì)息日日天數(shù)－支取金額額×支取日日至計(jì)息日日天數(shù)）××日利率[例]某個(gè)人2006年4月1日在某商業(yè)業(yè)銀行存入入活期存款款2000元,5月12日支取500元.現(xiàn)行活期存存款利率為為0.72%,計(jì)算6月1日銀行支付付給儲(chǔ)戶(hù)的的利息。（（對(duì)月計(jì)算算）4月1日---6月1日（不不算）的天天數(shù)為60天,其開(kāi)戶(hù)戶(hù)積數(shù)為120000(2000×60)5月12日---6月1日（不不算）的天天數(shù)為20天,其支支取積數(shù)為為10000元(500××20)應(yīng)付利息=(120000––10000)×0.72%÷360=2.2元借：應(yīng)付利利息2.2貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅稅0.44庫(kù)存現(xiàn)金1.76三、個(gè)人定定期儲(chǔ)蓄存存款的核算算整存整取整存整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款50元起，存期分為三三個(gè)月、半半年、一年年、二年、、三年、五五年六個(gè)檔檔次。在原定存期期內(nèi)的利息息，一律按按存入日銀銀行掛牌利率計(jì)計(jì)付利息，，存期內(nèi)遇遇利率調(diào)整整，不分段段計(jì)息。1.存入的的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存存款——定定期儲(chǔ)蓄蓄存款———整存整取××人戶(hù)2、計(jì)提利利息的核算算借：利息支支出貸：應(yīng)付利利息.3、支取取本息的核核算（1）到期支取取本息的核核算借：吸收存存款——定定期儲(chǔ)蓄存存款——整存整?。ǎū窘穑?yīng)付利息（（累計(jì)預(yù)提提利息）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅稅（利息稅＝＝利息×利息稅率）庫(kù)存現(xiàn)金（本利利和－利息息稅）本金(2)過(guò)期支取整存整取定定期儲(chǔ)蓄存存款過(guò)期支支取時(shí)，其其處理手續(xù)續(xù)與到期支支取相同，，只是在計(jì)計(jì)算利息時(shí)時(shí)，除了計(jì)計(jì)算到期利利息外，還還應(yīng)按規(guī)定定計(jì)算過(guò)期期利息。(3)提前支取整存整取定定期儲(chǔ)蓄存存款未到期期，若儲(chǔ)戶(hù)戶(hù)急需資金金，可憑本本人有效身身份證件辦辦理全部或或部分提前前支取，若若辦理部分分提前支取取，則每張張存單以一一次為限。。①全部提前前支取整存整取定定期儲(chǔ)蓄存存款全部提提前支取時(shí)時(shí)，儲(chǔ)戶(hù)在在向銀行提提交未到期期存單的同同時(shí)，還應(yīng)應(yīng)交驗(yàn)本人人有效身份份證件。銀銀行查驗(yàn)無(wú)無(wú)誤后，將將證件名稱(chēng)稱(chēng)、號(hào)碼、、發(fā)證機(jī)關(guān)關(guān)記錄在存存單背面，，并在存單單和卡片賬賬上加蓋““提前支取取’’戳拒拒，按提前前支取規(guī)定定計(jì)付整存整取定定期儲(chǔ)蓄存存款②部分提前支支取時(shí)，銀銀行查驗(yàn)存存單和身份份證件無(wú)誤誤，并按規(guī)規(guī)定辦理有有關(guān)手續(xù)后后，還應(yīng)按按“滿(mǎn)付實(shí)實(shí)收、更換換新存單””的做法，，將原存單單本金視同同全部支取取并收回原原存單，按按規(guī)定計(jì)算算提前支取取部分利息息；對(duì)未支支取部分的的本金另開(kāi)開(kāi)新存單，，重新編列列賬號(hào)，并并在新存單單上注明原原存入日期期、原存期期、原到期期日和利率率，以及““由××號(hào)存單部分分轉(zhuǎn)存”字字樣。在收收回的原存存單上注明明“部分支支取××元”字樣，，并在開(kāi)銷(xiāo)銷(xiāo)戶(hù)登記簿簿上也作相相應(yīng)記載。。其余手續(xù)續(xù)可參照前前述到期支支取和開(kāi)戶(hù)戶(hù)時(shí)辦理。。其會(huì)計(jì)分分錄為：借：吸收存存款——定期儲(chǔ)蓄存存款——整存整取x×人戶(hù)(全部本金)應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利利息戶(hù)(提前支取部部分利息)貸：庫(kù)存存現(xiàn)金借：庫(kù)存存現(xiàn)金貸：吸收收存款——定期儲(chǔ)蓄蓄存款——整存整取取××人戶(hù)(未支取部部分本金金)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息息稅戶(hù)4．利息計(jì)計(jì)算與核核算P71、P73例3-8、例3-9零存整取取零存整取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款每月固固定存額額，5元起存，，多存不不限，存存期分一一年、三三年、五五年三個(gè)個(gè)檔次，，存款金金額由儲(chǔ)儲(chǔ)戶(hù)自定定，每月月存入一一次，中中途如漏漏存一次次，應(yīng)在在次月補(bǔ)補(bǔ)存，未未補(bǔ)存者者或漏存存次數(shù)在在一次以以上者，，視同違違約，并并在存折折上打印印違約標(biāo)標(biāo)志，對(duì)對(duì)違約后后存入的的部分，，支取時(shí)時(shí)按活期期存款利利率計(jì)息息。1．開(kāi)戶(hù)和續(xù)存借：庫(kù)存存現(xiàn)金貸：吸收收存款——定期儲(chǔ)蓄蓄存款——零存整取取××人戶(hù)2.支取（1）到期支支取借：吸收收存款——定期儲(chǔ)蓄蓄存款一一一零存存整取x×人戶(hù)應(yīng)付利息息一一定定期儲(chǔ)蓄蓄利息戶(hù)戶(hù)貸：庫(kù)存存現(xiàn)金借：庫(kù)存存現(xiàn)金貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交利息息稅戶(hù)(2)過(guò)期支取取。。零存整取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款過(guò)期支支取時(shí)，，其處理理手續(xù)與與到期支支取相同同，只是是在計(jì)算算利息時(shí)時(shí)，除了了計(jì)算到到期利息息外，還還應(yīng)按規(guī)規(guī)定計(jì)算算過(guò)期利利息。(3)提前支取取零存整取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款未到期期，若儲(chǔ)儲(chǔ)戶(hù)急需需資金，，可辦理理全部提提前支取取。不能能辦理部部分提前前支取。。3．利息計(jì)計(jì)算(1)到期支取取的利息息計(jì)算零存整取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款到期支支取時(shí)，，按開(kāi)戶(hù)戶(hù)日掛牌牌公告的的利率計(jì)計(jì)付利息息，存期期內(nèi)遇利利率調(diào)整整，不分分段計(jì)息息。其利利息的計(jì)計(jì)算具體體可采用用月積數(shù)數(shù)計(jì)息法法和固定定基數(shù)計(jì)計(jì)息法。。①月積數(shù)數(shù)計(jì)息法法月積數(shù)計(jì)計(jì)息法是是將零存存整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款分戶(hù)賬賬的每月月存款余余額乘以以實(shí)存月月數(shù)，計(jì)計(jì)算出月月積數(shù)，，到期支支取時(shí)，，將月積積數(shù)累加加起來(lái)求求出累計(jì)計(jì)計(jì)息月月積數(shù)，，再乘以以適用的的月利率率，即為為所計(jì)算算的到期期利息。。將所計(jì)計(jì)算的到到期利息息，扣除除利息所所得稅后后，便為為實(shí)際應(yīng)應(yīng)支付給給儲(chǔ)戶(hù)的的稅后利利息。計(jì)計(jì)息公式式為：利息=累計(jì)計(jì)息息月積數(shù)數(shù)×月利率公式:應(yīng)應(yīng)付利利息=累累計(jì)月余余額積數(shù)數(shù)×月利利率=(首首次余額額+未次次余額)×存存款次數(shù)數(shù)÷2××月利利率[例]某儲(chǔ)戶(hù)采采用零存存整取方方式，每每月存入入10元，存期期1年。假設(shè)設(shè)月利率率6‰，計(jì)算應(yīng)應(yīng)付利息息額。應(yīng)付利息息=（10+10×12）×12÷2××6‰=4.68（元）固定基數(shù)數(shù)計(jì)息法法：根根據(jù)固定定基數(shù)的的不同分分為兩種種計(jì)算方方法：每月每元元存入金金額的到到期利息息為固定定利息基基數(shù)每元支取取本金的的到期利利息為固固定利息息基數(shù)例3-10p76②(2)提前支取取的利息息計(jì)算零存整取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款未到期期，儲(chǔ)戶(hù)戶(hù)全部提提前支取取時(shí)，應(yīng)應(yīng)按照實(shí)實(shí)際存期期計(jì)算月月積數(shù)，，并按照照支取日日掛牌公公告的活活期存款款利率計(jì)計(jì)算利息息。（3）過(guò)期支支取的利利息計(jì)計(jì)算零存整取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款過(guò)期支支取時(shí)，，應(yīng)當(dāng)分分別到期期利息和和過(guò)期利利息，到到期利息息按前述述規(guī)定和和方法計(jì)計(jì)算，過(guò)過(guò)期利息息按最后后余額和和過(guò)期月月數(shù)及支支取日掛掛牌公告告的活期期存款利利率計(jì)算算。采用月積積數(shù)計(jì)息息法計(jì)算算零存整整取定期期儲(chǔ)蓄存存款利息息時(shí)，提提前支取取和過(guò)期期支取的的存期，，凡是滿(mǎn)滿(mǎn)整月的的，按對(duì)對(duì)月計(jì)算算，不足足整月的的零頭天天數(shù)不計(jì)計(jì)利息。。整存零取取整存零取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款1000元起存，，存期分分一年、、三年、、五年三三個(gè)檔次次，本金金一次存存入，由由儲(chǔ)蓄機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)給給存單，，憑存單單分期支支取本金金，支取取期分一一個(gè)月、、三個(gè)月月、半年年一次，，由儲(chǔ)戶(hù)戶(hù)與儲(chǔ)蓄蓄機(jī)構(gòu)協(xié)協(xié)商確定定，利息息于存款款到期結(jié)結(jié)清時(shí)一一并計(jì)付付。1．開(kāi)戶(hù)借：庫(kù)存存現(xiàn)金貸：吸收收存款——定期儲(chǔ)蓄蓄存款——整存零取取××人戶(hù)2．分次支支取借：吸收收存款——定期儲(chǔ)蓄蓄存款——整存零取取××人戶(hù)貸：庫(kù)存存現(xiàn)金3．結(jié)清借：吸收收存款——定期儲(chǔ)蓄蓄存款——整存零取取××人戶(hù)（最最后取本本金額））應(yīng)付利息息——定期儲(chǔ)蓄蓄利息戶(hù)戶(hù)貸：庫(kù)存存現(xiàn)金借：庫(kù)存存現(xiàn)金貸：應(yīng)交交稅費(fèi)一一應(yīng)交利利息稅戶(hù)戶(hù)4．利息計(jì)計(jì)算與核核算整存零取取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款的利息息，可參參照零存存整取定定期儲(chǔ)蓄蓄存款采采用月積積數(shù)計(jì)息息法進(jìn)行行計(jì)算。。到期支支取時(shí)，，用到期期時(shí)累計(jì)計(jì)計(jì)息月月積數(shù)，，乘以開(kāi)開(kāi)戶(hù)日掛掛牌公告告的相應(yīng)應(yīng)月利率率計(jì)算到到期利息息；全部部提前支支取時(shí)，，按實(shí)存存金額、、實(shí)際存存期及全全部提前前支取日日掛牌公公告的活活期存款款利率計(jì)計(jì)算利息息；過(guò)期期支取時(shí)時(shí)，除了了按規(guī)定定計(jì)算到到期利息息外，過(guò)過(guò)期部分分按最后后余額與與過(guò)期期期限及支支取日掛掛牌公告告的活期期存款利利率計(jì)算算利息。。資產(chǎn)負(fù)債債表日，，應(yīng)按攤攤余成本本和實(shí)際際利率計(jì)計(jì)算確定定的存入入資金的的利息費(fèi)費(fèi)用，借借記“利利息支出出”科目目，按合合同利率率計(jì)算確確定的應(yīng)應(yīng)付未付付利息，，貸記““應(yīng)付利利息”科科目，按按其差額額，借記記或貸記記“吸收收存款——利息調(diào)整整”科目目。實(shí)際際利率與與合同利利率差異異較小的的，也可可以采用用合同利利率計(jì)算算確定利利息費(fèi)用用。應(yīng)付利息息=累計(jì)計(jì)月余額額積數(shù)×月利率率=本金平平均值×存期月數(shù)數(shù)×月利率率＝(存入入本金+每期支支取本金金)÷2×支取次數(shù)數(shù)×每次間隔隔月數(shù)×月利率[例]某儲(chǔ)戶(hù)采采用整存存零取方方式，一一次存入入4800元，存期期1年。每3個(gè)月支取取一次，，每次支支取1200元，假設(shè)設(shè)月利率率7.5‰‰，計(jì)算應(yīng)應(yīng)付利息息額。應(yīng)付利息息=（4800+1200）÷2×4×3×7.5‰‰=270（元）存本取息息存本取息息定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款5000元起存，，存期分分一年、、三年、、五年三三個(gè)檔次次，本金金一次存存入，由由儲(chǔ)蓄機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)給給存款憑憑證，到到期一次次支取本本金，利利息憑存存單分期期支取，，可以一一個(gè)月或或幾個(gè)月月取息一一次，由由儲(chǔ)戶(hù)與與儲(chǔ)蓄機(jī)機(jī)構(gòu)協(xié)商商確定。。1．開(kāi)戶(hù)借：庫(kù)存存現(xiàn)金貸：吸收收存款——定期儲(chǔ)蓄蓄存款——存本取息息××人戶(hù)2．分次支支取利息息借：應(yīng)付付利息——定期儲(chǔ)蓄蓄利息戶(hù)戶(hù)貸：庫(kù)存存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交利息息稅戶(hù)取息日未未到不得得提前支支取利息息，取息息日未取取息，以以后可以以隨時(shí)取取息，但但不計(jì)復(fù)復(fù)息。3．支取本本金(1)到期支取取本金借：吸收收存款——定期儲(chǔ)蓄蓄存款——存本取息息x×人戶(hù)(全部本金金)應(yīng)付利息息——定期儲(chǔ)蓄蓄利息戶(hù)戶(hù)(最后一次次利息)貸：庫(kù)存存現(xiàn)金借：庫(kù)存存現(xiàn)金貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交利息息稅戶(hù)(2)過(guò)期支取取本金存本取息息定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款過(guò)期支支取時(shí)，，其處理理手續(xù)與與到期支支取相同同，只是是還應(yīng)按按規(guī)定計(jì)計(jì)付過(guò)期期利息。。(3)提前支取取本金存本取息息定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款未到期期，儲(chǔ)戶(hù)戶(hù)如需提提前支取取本金，，可憑本本人有效效身份證證件辦理理全部提提前支取取。存本本取息定定期儲(chǔ)蓄蓄存款不不能辦理理部分提提前支取取。辦理理全部提提前支取取的手續(xù)續(xù)與其他他定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款全部提提前支取取基本相相同，只只是除了了按規(guī)定定計(jì)算提提前支取取的利息息外，對(duì)對(duì)于已支支付的利息，還還應(yīng)編制制紅字現(xiàn)現(xiàn)金付出出傳票予予以沖回回。其會(huì)計(jì)分分錄為：：借：應(yīng)付付利息一一定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄利息息戶(hù)(紅字)貸：庫(kù)存存現(xiàn)金(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交利息息稅戶(hù)(紅字)按提前支支取的規(guī)規(guī)定計(jì)算算應(yīng)付利利息，并并辦理本本息的支支取手續(xù)續(xù)。其會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：吸收收存款——定期儲(chǔ)蓄蓄存款——存本取息息××人戶(hù)。。應(yīng)付利息息——定期儲(chǔ)蓄蓄利息戶(hù)戶(hù)貸：庫(kù)存存現(xiàn)金借：庫(kù)存存現(xiàn)金貸：應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交利息息稅戶(hù)需要注意意的是，，在全部部提前支支取的情情況下，，銀行向向儲(chǔ)戶(hù)支支付現(xiàn)金金時(shí)，應(yīng)應(yīng)按上述述會(huì)計(jì)分分錄中藍(lán)藍(lán)字“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金”科目目借、貸貸方差額額減去紅紅字“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金”后的的金額辦辦理付款款手續(xù)。。4．利息計(jì)算與與核算存本取息定期期儲(chǔ)蓄存款每每次取息的金金額，應(yīng)在開(kāi)開(kāi)戶(hù)時(shí)按掛牌牌公告的利率率計(jì)算出到期期應(yīng)付利息總總額，除以約約定的取息次次數(shù)計(jì)算得出出。其公式為為：每次取息額=(本金×存期×利率)÷取息次數(shù)儲(chǔ)戶(hù)提前支取取全部本金時(shí)時(shí)，應(yīng)按支取取日掛牌公告告的活期儲(chǔ)蓄蓄存款利率計(jì)計(jì)算利息，并并在辦理付款款時(shí)，應(yīng)將已已付給儲(chǔ)戶(hù)的的利息扣回。。儲(chǔ)戶(hù)過(guò)期支取取本金時(shí)，其其超過(guò)原定存存期的部分，，按支取日掛掛牌公告的活活期儲(chǔ)蓄存款款利率計(jì)付利利息。資產(chǎn)負(fù)債表日日，應(yīng)按攤余余成本和實(shí)際際利率計(jì)算確確定的存入資資金的利息費(fèi)費(fèi)用，借記““利息支出””科目，按合合同利率計(jì)算算確定的應(yīng)付付未付利息，，貸記“應(yīng)付付利息”科目目，按其差額額，借記或貸貸記“吸收存存款——利息調(diào)整”科科目。實(shí)際利利率與合同利利率差異較小小的，也可以以采用合同利利率計(jì)算確定定利息費(fèi)用。。練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇擇題1．儲(chǔ)戶(hù)在存款款時(shí)約定存款款期限，一次次存入一定數(shù)數(shù)額的本金到到期一次支取取本息的儲(chǔ)蓄蓄存款稱(chēng)之為為（）A．整存整取定期期儲(chǔ)蓄存款B．存本取息定期期儲(chǔ)蓄存款C．零存整取定期期儲(chǔ)蓄存款D．整存零取定期期儲(chǔ)蓄存款2．下列儲(chǔ)蓄存存款業(yè)務(wù)中按按稅法規(guī)定不不計(jì)收利息稅稅的是（）A．活期儲(chǔ)蓄B．定期儲(chǔ)蓄C．定活兩便儲(chǔ)蓄蓄D．教育儲(chǔ)蓄3．將存款業(yè)務(wù)務(wù)劃分為經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織存款居居民個(gè)人儲(chǔ)蓄蓄和財(cái)政性存存款其分類(lèi)的的角度是（）A．按照期限劃分分B．按存款性質(zhì)劃劃分C．按存款產(chǎn)生的的來(lái)源劃分D．按幣種劃分4．按照現(xiàn)行規(guī)規(guī)定活期存款款的結(jié)息日應(yīng)應(yīng)為每年的（（）A．12月31日B．6月30日C．6月20日D．每季末月20日5．下列存款中中按規(guī)定不可可支取現(xiàn)金的的是（）A．單位活期存款款B．單位定期存款款C．活期儲(chǔ)蓄存款款D．定期儲(chǔ)蓄存款款二、多項(xiàng)選擇擇題1．下列單位存存款賬戶(hù)中不不可辦理工資資性現(xiàn)金支出出業(yè)務(wù)的有（（）A．基本存款賬戶(hù)戶(hù)B．一般存款賬戶(hù)戶(hù)C．臨時(shí)存款賬戶(hù)戶(hù)D．專(zhuān)用存款賬戶(hù)戶(hù)2．列各項(xiàng)存款款中屬于一般般性存款的有有（）A．中央預(yù)算收入入存款B．地方金庫(kù)存款款C．經(jīng)濟(jì)組織存款款D．居民個(gè)人儲(chǔ)蓄蓄存款3．下列計(jì)算利利息的方法中中，屬于零存存整取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄的計(jì)息方方法有（）A．余額表計(jì)息法法B．分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息息法C．月積數(shù)計(jì)息法法D．固定基數(shù)計(jì)息息法4．下列各項(xiàng)存存款中，屬于于按存入時(shí)約約定的利率計(jì)計(jì)息的有（）A．整存整取定期期存款B．零存整取定期期存款C．活期存款D．整存零取定期期存款5．我國(guó)存款賬賬戶(hù)按管理要要求包括（））A．人民幣銀行結(jié)結(jié)算賬戶(hù)B．外幣存款賬戶(hù)戶(hù)C．個(gè)人儲(chǔ)蓄存款款賬戶(hù)D．單位定期存款款賬戶(hù)三、判斷題1．一個(gè)單位只只能選擇一家家銀行的一個(gè)個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)開(kāi)立一個(gè)基本本存款賬戶(hù)。。（）2．余額表計(jì)息息法一般適用用于存款余額額不經(jīng)常變化化的單位。（（）3．各種存款利利息均應(yīng)按存存入時(shí)掛牌利利率計(jì)算。（（）4．單位定期存存款的本息只只能轉(zhuǎn)賬不能能付現(xiàn)。（）5．按照存款產(chǎn)產(chǎn)生的來(lái)源不不同，存款可可分為一般性性存款和財(cái)政政性存款。（（）9、靜夜四無(wú)鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹(shù)樹(shù)，燈下白頭頭人。。05:11:0105:11:0105:1112/31/20225:11:01AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。。12月月-2205:11:0105:11Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。05:11:0105:11:0105:11Saturday,December31,202213、乍乍見(jiàn)見(jiàn)翻翻疑疑夢(mèng)夢(mèng)，，相相悲悲各各問(wèn)問(wèn)年年。。。。12月月-2212月月-2205:11:0105:11:01December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國(guó)國(guó)見(jiàn)青山。。。31十二二月20225:11:01上上午05:11:0112月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月225:11上上午12月-2205:11December31,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/315:11:0105:11:0131December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。5:11:01上上午5:11上上午05:11:0112月-229、沒(méi)有失敗，，只有暫時(shí)停停