會(huì)計(jì)報(bào)表分析及應(yīng)用

會(huì)計(jì)報(bào)表分析及應(yīng)用2一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容三、財(cái)務(wù)分析方法四、專職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)第二頁(yè)，共85頁(yè)。專職董監(jiān)事履職行權(quán)和為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)需要。董監(jiān)事直接參與企業(yè)的決策，指引著企業(yè)的發(fā)展方向。決策的制定離不開(kāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面的信息，財(cái)會(huì)信息正是企業(yè)各方面信息的集中體現(xiàn)。只有掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，清楚財(cái)會(huì)信息，才能把握企業(yè)的狀況，管理好企業(yè)。（一）專職董監(jiān)事掌握財(cái)務(wù)知識(shí)必要性第三頁(yè)，共85頁(yè)。4法律—會(huì)計(jì)法行政法規(guī)—企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例部門(mén)規(guī)章—國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)監(jiān)督制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人事制度會(huì)計(jì)工作制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系

企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度行業(yè)會(huì)計(jì)制度問(wèn)題解答專業(yè)核算辦法等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范具體規(guī)范會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)電算化管理辦法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范全國(guó)人大常委會(huì)國(guó)務(wù)院財(cái)政部（二）我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系第一層次第二層次第三層次第四頁(yè)，共85頁(yè)。5（三）我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的基本架構(gòu)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則

第一層次第二層次基本準(zhǔn)則第三層次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南32個(gè)具體準(zhǔn)則的解釋附錄：會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理第五頁(yè)，共85頁(yè)。6

嚴(yán)格界定了會(huì)計(jì)要素——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。以“經(jīng)濟(jì)利益的流動(dòng)”為主線，有機(jī)聯(lián)系所有要素

資產(chǎn)：在一定會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的擁有或控制

負(fù)債：預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

所有者權(quán)益：在一定會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)，對(duì)預(yù)期凈經(jīng)濟(jì)利益的擁有或控制

收入：一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)與資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

費(fèi)用：一定會(huì)計(jì)期間與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

利潤(rùn)：一定會(huì)計(jì)期間屬于收入（利得）的經(jīng)濟(jì)利益流入扣除屬于費(fèi)用（損失）的經(jīng)濟(jì)利益流出的凈額

（四）會(huì)計(jì)要素第六頁(yè)，共85頁(yè)。7會(huì)計(jì)要素定義（特征）和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

兩者密不可分，在會(huì)計(jì)確認(rèn)中，即使肯定某個(gè)項(xiàng)目已符合要素的定義，如果不能可靠計(jì)量，不能予以確認(rèn)列報(bào)。

如：符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不列入資產(chǎn)負(fù)債表。第七頁(yè)，共85頁(yè)。8財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)

--財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

信息的用途反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況；有助于使用者作出經(jīng)濟(jì)決策---相關(guān)性；逐漸引入資產(chǎn)負(fù)債表觀。第八頁(yè)，共85頁(yè)。9關(guān)于確認(rèn)問(wèn)題

基本準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等六大會(huì)計(jì)要素（每一要素均單設(shè)一章）的定義，解決的是確認(rèn)問(wèn)題。其中關(guān)鍵是資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等四個(gè)要素，所有者權(quán)益和利潤(rùn)分別體現(xiàn)為資產(chǎn)與負(fù)債、收入與費(fèi)用的差額。

上述四個(gè)要素，只有同時(shí)滿足相關(guān)要素定義和要素確認(rèn)條件的項(xiàng)目（兩者缺一不可），才能予以確認(rèn)并列入資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表。第九頁(yè)，共85頁(yè)。10資產(chǎn)的確認(rèn)

資產(chǎn)定義是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量；才能確認(rèn)為資產(chǎn)，列入資產(chǎn)負(fù)債表。

負(fù)債的確認(rèn)略。第十頁(yè)，共85頁(yè)。大到一個(gè)企業(yè)，小到一個(gè)家庭，都需要會(huì)計(jì)。每個(gè)家庭，雖然沒(méi)有正式的會(huì)計(jì)，但可能都有一個(gè)人去管理這個(gè)家庭的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，來(lái)確保這個(gè)家庭的量入為出及家庭財(cái)產(chǎn)的保值增值。（五）會(huì)計(jì)涵義第十一頁(yè)，共85頁(yè)。不同的處理方法可以帶來(lái)不同結(jié)果可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益可以通過(guò)數(shù)字反映企業(yè)各種信息四個(gè)基本前提會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)密的會(huì)計(jì)恒等式科學(xué)藝術(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十二頁(yè)，共85頁(yè)。1、會(huì)計(jì)的職能：會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

確認(rèn)、計(jì)量

會(huì)計(jì)的基本職能是核算職能，會(huì)計(jì)反映了企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈。并通過(guò)這個(gè)職能監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)有效的信息傳遞支持管理者監(jiān)督管理企業(yè)。過(guò)程的控制，觀念的總結(jié)第十三頁(yè)，共85頁(yè)。

會(huì)計(jì)的方法

通過(guò)價(jià)值手段（貨幣計(jì)量）并設(shè)置了涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的六要素來(lái)完成核算與監(jiān)督職能。第十四頁(yè)，共85頁(yè)。

會(huì)計(jì)要素是具體的會(huì)計(jì)核算對(duì)象，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)會(huì)計(jì)要素得到體現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告也是由會(huì)計(jì)要素組成的。

第十五頁(yè)，共85頁(yè)?？梢噪S時(shí)變現(xiàn)的：現(xiàn)金、銀行存款、別人欠自己的錢(qián)不能隨時(shí)變現(xiàn)的：住房、汽車(chē)一個(gè)家庭有哪些資產(chǎn)？第十六頁(yè)，共85頁(yè)。資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收賬款存貨

…固定資產(chǎn)(油氣井、機(jī)器設(shè)備)無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)、專有技術(shù)）長(zhǎng)期投資

…變現(xiàn)能力強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)第十七頁(yè)，共85頁(yè)。一部分是用我們的收入購(gòu)買(mǎi)的，另一部分可能來(lái)源于對(duì)外的借款（負(fù)債），比如住房和汽車(chē)的銀行貸款。租賃的資產(chǎn)，如果是融資租賃，是我們的資產(chǎn)；如果是經(jīng)營(yíng)租賃，不是我們的資產(chǎn)。資產(chǎn)來(lái)源第十八頁(yè)，共85頁(yè)。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，負(fù)債就是所欠的錢(qián)。負(fù)債定義第十九頁(yè)，共85頁(yè)。根據(jù)償還期限的長(zhǎng)短（通常以一年為準(zhǔn)）劃分負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債按償還期限分短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金…長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債券長(zhǎng)期應(yīng)付款

…企業(yè)負(fù)債第二十頁(yè)，共85頁(yè)。指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，又稱為凈資產(chǎn)。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是自己的錢(qián)。所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)第二十一頁(yè)，共85頁(yè)。

企業(yè)：指公司銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所取得的經(jīng)濟(jì)利益的流入。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是掙的錢(qián)

家庭：包括我們的工資、獎(jiǎng)金、存款的利息、股票投資收益等。收入第二十二頁(yè)，共85頁(yè)。

企業(yè)：指公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所有耗費(fèi)。主要包括購(gòu)買(mǎi)原材料、發(fā)放工資、管理支出、稅費(fèi)支出等。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是花的錢(qián)。

家庭：包括我們教育支出、食品支出、交通支出等。支出第二十三頁(yè)，共85頁(yè)。

企業(yè)的利潤(rùn)可用于投資、分配股利或?yàn)槁毠ぶ\福利

家庭的利潤(rùn)可以購(gòu)置資產(chǎn)、存入銀行或生活享受利潤(rùn)

收入減去費(fèi)用就是利潤(rùn)第二十四頁(yè)，共85頁(yè)。25資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益示意圖所有者權(quán)益負(fù)債擁有的能帶來(lái)現(xiàn)金的資源CNPC投入境外股東投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈余貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)存貨長(zhǎng)期投資油氣井及設(shè)施煉化設(shè)備管道設(shè)備加油站無(wú)形資產(chǎn)…應(yīng)付貨款應(yīng)付稅款應(yīng)付股利應(yīng)付利息短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債券…流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)欠款外部借款股本不需償還積累欠股東和債權(quán)人款資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金資金運(yùn)用來(lái)源第二十五頁(yè)，共85頁(yè)。會(huì)計(jì)的工作邏輯-—從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證記賬憑證科目匯總表明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告總分類賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬核對(duì)核對(duì)關(guān)鍵在于真實(shí)反映、準(zhǔn)確計(jì)量、及時(shí)報(bào)出第二十六頁(yè)，共85頁(yè)。27一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容三、財(cái)務(wù)分析方法四、專職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理第二十七頁(yè)，共85頁(yè)。通過(guò)會(huì)計(jì)的記錄、匯總等一系列方法，將會(huì)計(jì)六要素所表現(xiàn)出來(lái)的數(shù)字，進(jìn)行歸納總結(jié)，最終形成“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式就是報(bào)表和說(shuō)明。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)的三個(gè)平衡1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、資金的總量和動(dòng)態(tài)收支平衡3、會(huì)計(jì)要素的增減平衡第二十八頁(yè)，共85頁(yè)。◆

資產(chǎn)負(fù)債表有助于判斷公司的綜合能力，告訴我們有能力作什么;◆

利潤(rùn)表有助于衡量一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景;◆

現(xiàn)金流量表有助于了解公司的現(xiàn)金來(lái)自何處，去向何方。能夠促使企業(yè)管理者加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用第二十九頁(yè)，共85頁(yè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容◆現(xiàn)金流量表◆利潤(rùn)表◆資產(chǎn)負(fù)債表◆會(huì)計(jì)報(bào)表附注◆財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

反映公司某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的分布及資金來(lái)源（靜態(tài)）

反映公司一定時(shí)期利潤(rùn)的賺取或虧損的形成過(guò)程（動(dòng)態(tài)）

揭示公司本期現(xiàn)金的來(lái)源與運(yùn)用按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)外披露

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中不能包括或披露不盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明

管理層對(duì)各項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析和總結(jié)第三十頁(yè)，共85頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的定義企業(yè)和家庭的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的使用方法第三十一頁(yè)，共85頁(yè)。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的基本等式設(shè)計(jì)，將公司日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)歸納為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)要素，并按一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序予以排列反映。第三十二頁(yè)，共85頁(yè)。

資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱的順序排列；負(fù)債項(xiàng)目按償還期限由短到長(zhǎng)的順序排列；所有者權(quán)益項(xiàng)目按重要性排列；相關(guān)的項(xiàng)目排列在一起，體現(xiàn)信息明晰性。第三十三頁(yè)，共85頁(yè)。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表家庭資產(chǎn)負(fù)債表第三十四頁(yè)，共85頁(yè)。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表家庭資產(chǎn)負(fù)債表第三十五頁(yè)，共85頁(yè)。

資產(chǎn)項(xiàng)目：可以提供某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的總額和結(jié)構(gòu)，表明公司擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和變現(xiàn)能力的重要資料。（1）貨幣資金：流動(dòng)性最強(qiáng),但盈利性也最差。過(guò)多、過(guò)少均不適宜，應(yīng)以滿足公司短期償債、日常支付的需要為原則。

第三十六頁(yè)，共85頁(yè)。

（2）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款：存在壞賬的可能性，應(yīng)盡量控制其余額。（3）存貨：是日常經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。一是公司的收入主要來(lái)自存貨的銷(xiāo)售；二是存貨的變現(xiàn)受市場(chǎng)影響，存貨積壓或脫銷(xiāo)，將直接影響公司的經(jīng)營(yíng)及效果；三是存貨核算的準(zhǔn)確性不僅影響資產(chǎn)負(fù)債表，也影響利潤(rùn)表。第三十七頁(yè)，共85頁(yè)。

（4）長(zhǎng)期投資：要掌握投資單位的各種信息，側(cè)重投資的效益分析，應(yīng)該控制的被投資單位是否得到有效控制；應(yīng)該獲得的投資收益是否及時(shí)收回。（5）固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，占企業(yè)總資產(chǎn)的比重一般都在70%以上，因此，固定資產(chǎn)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)。固定資產(chǎn)的新舊程度、創(chuàng)利能力、使用效率的高低直接影響公司獲利能力的大小。應(yīng)該把資產(chǎn)家底摸清楚、管理好，最大限度地運(yùn)用好，真正提高其運(yùn)營(yíng)效率，提高資產(chǎn)回報(bào)率。做到盤(pán)活存量、優(yōu)化增量、注重質(zhì)量。第三十八頁(yè)，共85頁(yè)。

負(fù)債類項(xiàng)目：可以反映某一日期的負(fù)債總額和結(jié)構(gòu)，表明公司未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。負(fù)債按是否支付利息，可以分為無(wú)息債務(wù)和有息債務(wù)。無(wú)息債務(wù)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和應(yīng)交稅金等。有息債務(wù)包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和負(fù)息資金。

第三十九頁(yè)，共85頁(yè)。

所有者權(quán)益類：可以反映某一日期公司的股東在公司資產(chǎn)中所占的份額及其權(quán)益結(jié)構(gòu)。既可用來(lái)衡量公司資產(chǎn)的保值、增值情況，也可反映公司投資者對(duì)公司、對(duì)債權(quán)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)管理者可以通過(guò)所有者權(quán)益的變動(dòng)，來(lái)掌握股東的出資情況，了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的保值、增值，是否為股東創(chuàng)造了財(cái)富。第四十頁(yè)，共85頁(yè)。

資產(chǎn)負(fù)債表能提供公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在某一特定日期的金額。通過(guò)期初、期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比，可以揭示公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化。閱讀資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問(wèn)題第四十一頁(yè)，共85頁(yè)。利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表銷(xiāo)售收入增加？總部投入增加？出售了一項(xiàng)固定資產(chǎn)？銀行存款增加1億元變化的原因通過(guò)三張表完整反映企業(yè)的信息資產(chǎn)負(fù)債表顯示第四十二頁(yè)，共85頁(yè)。利潤(rùn)表利潤(rùn)表的定義企業(yè)和家庭的利潤(rùn)表利潤(rùn)表的使用方法第四十三頁(yè)，共85頁(yè)。

利潤(rùn)表是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，將一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間支出相減，計(jì)算出公司一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。第四十四頁(yè)，共85頁(yè)。單位：億元股份公司利潤(rùn)表第四十五頁(yè)，共85頁(yè)。家庭利潤(rùn)表單位：元第四十六頁(yè)，共85頁(yè)。反映公司的收入和支出，表明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；分析公司盈利貢獻(xiàn)單元、獲利能力及謀劃發(fā)展趨勢(shì)；

作為公司進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。利潤(rùn)表的作用第四十七頁(yè)，共85頁(yè)。

指公司銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)（原油、天然氣、汽煤柴油和化工產(chǎn)品以及管輸勞務(wù)）所取得的收入。通過(guò)分析收入，可以知道哪些產(chǎn)品是公司主要的收入來(lái)源，那些產(chǎn)品的銷(xiāo)售處于上升期，那些處于下降期，以及它們的價(jià)格變動(dòng)情況。收入第四十八頁(yè)，共85頁(yè)。支出

一個(gè)公司的支出有很多項(xiàng)目，主要包括外購(gòu)原料、動(dòng)力、燃料、修理費(fèi)支出；支付給職工的工資、附加費(fèi)；提取的折舊；為管理公司和銷(xiāo)售商品而發(fā)生的管理性支出；繳納的各種稅費(fèi)；借款的利息支出等。對(duì)于油氣田企業(yè)，還有一項(xiàng)重要的支出，就是費(fèi)用化的地質(zhì)勘探支出。煉化企業(yè)的消費(fèi)稅支出也較大。銷(xiāo)售企業(yè)主要是油品運(yùn)輸、儲(chǔ)存費(fèi)用。支出分付現(xiàn)支出和非付現(xiàn)支出。第四十九頁(yè)，共85頁(yè)。利潤(rùn)

利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入扣除支出后的余額：正數(shù)余額為利潤(rùn)，說(shuō)明公司賺了錢(qián)；負(fù)數(shù)余額是虧損，說(shuō)明公司虧了本。在相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，利潤(rùn)的高低，可以說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)管理的好壞，是衡量公司業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)。

第五十頁(yè)，共85頁(yè)。閱讀利潤(rùn)表應(yīng)注意的問(wèn)題

利潤(rùn)表能夠提供公司一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。但由于利潤(rùn)表是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上，存在以下缺陷：無(wú)法反映出與現(xiàn)金流量的關(guān)系。企業(yè)有利潤(rùn)，但不一定有足夠的現(xiàn)金去維持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要；作為構(gòu)成利潤(rùn)主要因素之一的投資收益和融資成本等，僅僅反映了他們的結(jié)果。市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)于企業(yè)來(lái)講“現(xiàn)金為王”。第五十一頁(yè)，共85頁(yè)?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的定義企業(yè)和家庭的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的使用方法第五十二頁(yè)，共85頁(yè)。

現(xiàn)金流量表反映公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，現(xiàn)金流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。

現(xiàn)金是指公司的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款。

第五十三頁(yè)，共85頁(yè)?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額◆現(xiàn)金流量表一般按現(xiàn)金流入和流出總額反映。=第五十四頁(yè)，共85頁(yè)。通過(guò)了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析公司的收現(xiàn)能力，從而全面評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成效。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)流入購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量第五十五頁(yè)，共85頁(yè)。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而形收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金流入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金流出投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，反映公司為開(kāi)拓經(jīng)營(yíng)所作的努力，可以了解公司的投資方向。第五十六頁(yè)，共85頁(yè)。流入借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的資金總部增加投資所收到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金分配股利(或利潤(rùn))、支付利息所支付的現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量通過(guò)了解籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以掌握公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的情況。第五十七頁(yè)，共85頁(yè)。

評(píng)價(jià)公司的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力

預(yù)測(cè)公司未來(lái)現(xiàn)金流量，以現(xiàn)金流量表所反映的過(guò)去一定期間的現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，根據(jù)本期或以后的銷(xiāo)售計(jì)劃等，可預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量，對(duì)未來(lái)的投資進(jìn)行規(guī)劃。

分析公司收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，了解公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)金主要來(lái)自于何處，主要用于哪些方面，以及現(xiàn)金流量?jī)纛~構(gòu)成內(nèi)容。

現(xiàn)金流量表的作用第五十八頁(yè)，共85頁(yè)。

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)。（2）對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)比對(duì)歷史的分析更為重要。要以歷史分析為基礎(chǔ)挖掘公司未來(lái)發(fā)展的信息。（3）正確對(duì)待現(xiàn)金流量的變化結(jié)果。不論現(xiàn)金流量是正是負(fù)，均不能簡(jiǎn)單地得出公司現(xiàn)金流動(dòng)狀況好壞的結(jié)論?，F(xiàn)金流量分析中應(yīng)注意的問(wèn)題第五十九頁(yè)，共85頁(yè)。

現(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金在期初和期末的變動(dòng)，反映了收入、支出對(duì)現(xiàn)金的影響。它如同橋梁溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，提供了關(guān)于公司現(xiàn)金變動(dòng)情況的信息，有利于使用者對(duì)其總體財(cái)務(wù)狀況和凈利潤(rùn)的質(zhì)量進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)?，F(xiàn)金流量反映企業(yè)真實(shí)的資金流動(dòng)情況，最難造假，是企業(yè)管理的晴雨表?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的關(guān)系第六十頁(yè)，共85頁(yè)。61一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容三、財(cái)務(wù)分析方法四、專職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)第六十一頁(yè)，共85頁(yè)。董監(jiān)事要特別注意公司的制度建設(shè)，要把各種規(guī)章制度健全起來(lái)，確保公司財(cái)務(wù)的運(yùn)行安全定期審閱公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告重視《中國(guó)石油會(huì)計(jì)手冊(cè)》的貫徹、實(shí)施，確保企業(yè)規(guī)范核算專職董監(jiān)事掌握會(huì)計(jì)報(bào)表意義第六十二頁(yè)，共85頁(yè)。時(shí)時(shí)關(guān)注本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，有效利用會(huì)計(jì)信息，作出正確的管理行為和決策行為。要養(yǎng)成看三張表的習(xí)慣，并通過(guò)閱讀可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)下一步工作作出決策。能夠根據(jù)管理的需要，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出工作的要求和信息需求，真正做到在專職董監(jiān)事的崗位上，用會(huì)計(jì)手段實(shí)施有效管理。第六十三頁(yè)，共85頁(yè)。專職董監(jiān)事如何有效使用會(huì)計(jì)信息分清會(huì)計(jì)信息的主次和輕重掌握必要的財(cái)務(wù)分析方法第六十四頁(yè)，共85頁(yè)。通過(guò)閱讀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并了解必要的財(cái)務(wù)分析方法一、企業(yè)的償債能力四、企業(yè)的發(fā)展能力二、企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力三、企業(yè)的盈利能力要與本單位歷史同期、與對(duì)標(biāo)公司指標(biāo)相比，才能客觀判斷企業(yè)的生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展能力。分析第六十五頁(yè)，共85頁(yè)。償債能力分析流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高說(shuō)明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。（一）短期償債能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債第六十六頁(yè)，共85頁(yè)。償債能力分析表明總資產(chǎn)對(duì)所有債務(wù)的償還能力。這一比率越小，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，對(duì)外籌集資金越容易。（二）長(zhǎng)期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額第六十七頁(yè)，共85頁(yè)。營(yíng)運(yùn)能力分析表示單位勞動(dòng)力創(chuàng)造的價(jià)值，通過(guò)與其它可比單位相比，可以判斷本公司的員工生產(chǎn)效率。（一）人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析勞動(dòng)效率=銷(xiāo)售收入/平均職工人數(shù)第六十八頁(yè)，共85頁(yè)。營(yíng)運(yùn)能力分析（二）生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率第六十九頁(yè)，共85頁(yè)。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)表示存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金所需要的時(shí)間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說(shuō)明存貨管理水平提高，獲得現(xiàn)金的能力增強(qiáng)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表示應(yīng)收帳款從發(fā)生到收回需要的時(shí)間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說(shuō)明應(yīng)收賬款回收速度變快、壞賬風(fēng)險(xiǎn)降低、營(yíng)運(yùn)能力增強(qiáng)。第七十頁(yè)，共85頁(yè)。盈利能力分析1、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入2、成本費(fèi)用利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率表示一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，體現(xiàn)銷(xiāo)售收入的盈利能力。成本費(fèi)用利潤(rùn)率表示一元投入帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，反映投入產(chǎn)出效率。第七十一頁(yè)，共85頁(yè)。盈利能力分析3、總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)報(bào)酬率表示企業(yè)資產(chǎn)獲利能力，報(bào)酬率越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)得到充分有效的利用，經(jīng)營(yíng)管理水平高。息稅前利潤(rùn)第七十二頁(yè)，共85頁(yè)。發(fā)展能力分析銷(xiāo)售增長(zhǎng)率表示本期銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)幅度，用于衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)占有能力和銷(xiāo)售拓展能力，比率越大，增長(zhǎng)速度越快。1、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=本年銷(xiāo)售增長(zhǎng)額/上年銷(xiāo)售收入總額第七十三頁(yè)，共85頁(yè)。發(fā)展能力分析資本積累率表示企業(yè)所有者權(quán)益在當(dāng)期的變動(dòng)水平，體現(xiàn)了企業(yè)的資本積累情況，是企業(yè)發(fā)展強(qiáng)盛的標(biāo)志，也是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的來(lái)源。2、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益第七十四頁(yè)，共85頁(yè)。上市公司的幾個(gè)重要指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)(單位)｜2009-09-30｜2009-06-30｜2009-03-31｜2008-12-31｜｜每股收益(元)｜0.0890｜0.0530｜0.0200｜0.1560｜｜每股凈資產(chǎn)(元)｜2.2630｜2.2270｜2.6610｜1.4790｜｜凈資產(chǎn)收益率(%)｜3.7000｜2.1400｜0.6000｜10.5200｜｜每股資本公積金(元)｜1.0707｜1.0707｜1.3349｜0.0962｜｜每股未分配利潤(rùn)(元)｜0.1136｜0.0776｜0.2320｜0.2663｜｜主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(萬(wàn)元)｜52448.46｜33626.01｜14354.82｜79224.45｜｜投資收益(萬(wàn)元)｜32.04｜-127.59｜-96.13｜351.94｜｜凈利潤(rùn)(萬(wàn)元)｜13066.51｜7444.76｜2087.89｜16425.37｜以錦州港為例第七十五頁(yè)，共85頁(yè)。某公司的指標(biāo)對(duì)比分析第七十六頁(yè)，共85頁(yè)。財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析應(yīng)建立在閱讀理解會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上。財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問(wèn)題應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行考察，應(yīng)重點(diǎn)放在企業(yè)的發(fā)展性與成長(zhǎng)性上。要綜合考慮各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的意義。不同企業(yè)采取指標(biāo)有所區(qū)別。第七十七頁(yè)，共85頁(yè)。