資源稅法知識問答

資源稅法知識問答

為更好地運用稅收手段促進資源節(jié)約集約利用、加強生態(tài)環(huán)境保護，統(tǒng)籌考慮我省礦產(chǎn)資源情況和資源稅征收等情況，根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》授權(quán)，2020年7月31日河南省第十三屆人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了我省資源稅適用稅率等事項，與稅法同步實施。何為資源稅，它是何時開始施行的？資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人征收的一種稅。2019年8月26日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議通過《中華人民共和國資源稅法》，自2020年9月1日起施行。實施資源稅法有什么意義？資源稅法是貫徹習近平生態(tài)文明思想、落實稅收法定原則、完善地方稅體系的重要舉措，是綠色稅制建設(shè)的重要組成部分，目的是為了確立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的法律制度，有效發(fā)揮資源稅組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用。資源稅是如何計征的？資源稅按照《稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征。實行從價計征的，應納稅額按照應稅資源產(chǎn)品（以下稱應稅產(chǎn)品）的銷售額乘以具體適用稅率計算。實行從量計征的，應納稅額按照應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。我省實行從量計征的稅目有石灰?guī)r、砂石、其他粘土、地熱、礦泉水。河南省資源稅稅目稅率表稅目征稅對象稅率能源礦產(chǎn)（6個）原油原礦6%天然氣原礦6%煤原礦2%選礦2%煤成（層）氣原礦1%石煤原礦1%選礦1%地熱采灌平衡型原礦1元／立方米消耗型原礦12元/立方米金屬礦產(chǎn)（14個）黑色金屬（3個）鐵原礦3%選礦2%錳原礦2%選礦2%釩原礦3%選礦3%有色金屬（11個）銅原礦9%選礦5%鉛、鋅原礦4%選礦3%鎳、銻、鋰原礦5%選礦4%鋁土礦原礦7%選礦7%鎢選礦6.5%鉬選礦8%金原礦6%選礦4.50%銀原礦3%選礦2%非金屬礦產(chǎn)（52個）礦物類（32個）高嶺土、膨潤土原礦6%選礦6%石灰?guī)r原礦3.5元/噸選礦3.5元/噸石墨原礦5%選礦3%螢石原礦3%選礦2%硫鐵礦原礦3%選礦2.50%天然石英砂、脈石英、硅線石（矽線石）、珍珠巖原礦5%選礦5%藍晶石、長石、陶瓷土、耐火粘土、伊利石粘土、石棉、石榴子石原礦2%選礦2%滑石、葉蠟石、硅灰石、方解石原礦4%選礦4%天然堿原礦5%選礦2.50%芒硝原礦5%選礦1.50%鐵礬土原礦7%選礦7%透輝石、重晶石、蛭石、紅柱石、石膏原礦3%選礦3%云母、沸石原礦8%選礦6%其他粘土（鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土）原礦1元/噸選礦1元/噸河南省資源稅稅目稅率表2019巖石類（19個）大理巖原礦5%選礦2.50%花崗巖原礦5%選礦3%石英巖原礦2.50%選礦2%白云巖、安山巖、玄武巖原礦4%選礦4%砂巖、輝綠巖、蛇紋巖、泥灰?guī)r、天然油石、橄欖巖原礦3%選礦3%板巖、浮石、凝灰?guī)r、片麻巖原礦2%選礦2%頁巖原礦8%選礦4%霞石正長巖原礦1.50%選礦1.50%砂石原礦3.5元/噸選礦3.5元/噸寶玉石類（1個）玉石原礦8%選礦6%礦泉水原礦12元/立方米鈉鹽選礦5%天然鹵水原礦5%河南省資源稅稅目稅率表2019資源稅的納稅期限是如何規(guī)定的？資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。資源稅的納稅地點和納稅義務發(fā)生時間如何確定納稅人應當向應稅產(chǎn)品開采地（礦產(chǎn)品）或者生產(chǎn)地（海鹽）的稅務機關(guān)申報繳納資源稅。納稅人銷售應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品的當日。資源稅有哪些稅收優(yōu)惠（一）稅法減免事項免征資源稅：1.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。2.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。減征資源稅：1.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅。2.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅。3.稠油、高凝油減征百分之四十資源稅。4.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。資源稅有哪些稅收優(yōu)惠（二）繼續(xù)執(zhí)行的優(yōu)惠政策1.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。2.自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30%。3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。4.自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。資源稅有哪些稅收優(yōu)惠（三）授權(quán)地方?jīng)Q定的減免事項1.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失：按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當年應納資源稅總額。2.開采共伴生礦：納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，伴生礦免征資源稅。3.開采尾礦：納稅人回收利用尾礦庫里的尾礦，免征資源稅。除上述所列減免事項外，其他資源稅稅收優(yōu)惠政策，自資源稅法實施日起停止執(zhí)行。如何享受資源稅稅收優(yōu)惠？

符合減免規(guī)定的納稅人：自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳橐馔馐鹿?、?/p>