2022年高新技術企業(yè)的認定和所得稅政策

2022年高新技術企業(yè)的認定和所得稅政策2022年高新技術企業(yè)的認定和所得稅政策高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術密集的經濟實體。下面應屆畢業(yè)生網分享高新技術企業(yè)的認定和所得稅政策。一、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)認定標準（一） 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊1年以上的居民企業(yè)。（二） 高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件：（1） 在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；（2） 產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；（3） 具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；（4） 企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;最近一年銷售收入在5000萬元至20220萬元的企業(yè)，比例不低于4%;最近一年銷售收入在20220萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；（5） 高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；（6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。（三） 符合條件的居民企業(yè)應按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2022〕172號）的規(guī)定向認定機構申請高新技術企業(yè)認定。（四） 高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為3年。企業(yè)應在期滿前3個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。通過復審的高新技術企業(yè)資格有效期為三年。二、企業(yè)所得稅政策（一） 低稅率國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二） 過渡性稅收優(yōu)惠（兩免三減半）深圳經濟特區(qū)內（指福田區(qū)、南山區(qū)、羅湖區(qū)、鹽田區(qū)）在2022年1月1日（含）以后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（三） 研發(fā)費加計扣除高新技術企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（四） 固定資產加速折舊技術進步、產品更新換代較快的固定資產可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。高新技術企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。企業(yè)符合財稅〔2022〕75號規(guī)定的固定資產加速折舊條件，可以選擇加速折舊。企業(yè)符合財稅〔2022〕106號規(guī)定的固定資產加速折舊條件，可以選擇加速折舊。企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類優(yōu)惠存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。三、涉稅相關規(guī)定（一） 稅收優(yōu)惠備案認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的、有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。納稅人取得高新技術企業(yè)證書后，應按照規(guī)定進行備案后享受相關稅收優(yōu)惠。（二） 高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。（三） 高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。（四） 申報填寫問題按規(guī)定享受15%稅率和兩免三減半優(yōu)惠政策的高新技術企業(yè)，季度預繳申報時，將減免的企業(yè)所得稅額填寫在中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2022年版）附表3第4或第7行;年度匯算清繳時，填寫A《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。（五） 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠不適用于核定征收企業(yè)（六） 注意事項高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告;不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，主管稅務機關將予以追繳。四、涉稅優(yōu)惠案例說明例1：深圳特區(qū)內（非寶安、龍崗、光明、坪山、大鵬、龍華新區(qū)）某2022年1月2日成立的企業(yè)，已于成立當年取得第一筆生產經營收入。假設該納稅人2022年被認定為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，并且2022—2022年一直為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，這期間各年的應納稅所得額均為100萬元（來源于特區(qū)內），那么各年的應納企業(yè)所得稅額計算如下：一、 2022年，納稅人未取得國家重點扶持的高新技術企業(yè)資格，不能享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠。二、 2022年，納稅人在按規(guī)定辦理“經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠”備案后，2022-2022年可享受“兩免三減半”過渡性稅收優(yōu)惠的剩余期間的優(yōu)惠政策（即“一免三減半”）。2022年應納企業(yè)所得稅二0萬元（全免）2022年應納企業(yè)所得稅二100某50%某25%=12.5萬元。2022年、2022年計算同2022年三、 2022年納稅人定期減免稅享受完畢，在按規(guī)定辦理“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠”備案后，可以繼續(xù)享受15%的高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠。2022年應納企業(yè)所得稅二100某15%=15萬元2022年計算同2022年例2：如果上例中企業(yè)全部所得均來源于特區(qū)外，則不能享受