會計學編制報表前的準備工作課件

第八章編制報表前的準備工作

會計憑證會計賬簿會計報表編表前準備工作學習目標：1.掌握期末賬項調(diào)整，對賬的內(nèi)容和結(jié)賬的方法2.掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理3.了解財產(chǎn)清查的種類、一般程序和方法1第八章編制報表前的準備工作會計憑證會計賬簿會計報表編表前

第一節(jié)編表前準備工作的內(nèi)容⒈期末賬項調(diào)整。按照權(quán)責發(fā)生制原則，正確地劃分各個會計期間的收入、費用。⒉全面清查資產(chǎn)，核實債務。①結(jié)算款項是否存在？②債權(quán)債務是否正確？③各項存貨的賬存數(shù)與實存數(shù)是否一致？④各項投資是否存在？⑤固定資產(chǎn)的賬存數(shù)與實存數(shù)是否一致等？2第一節(jié)編表前準備工作的內(nèi)容23.對賬。賬證、賬賬、賬實相符。4.結(jié)賬。計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。5.編制工作底稿（不是一項必須進行的會計工作）33第二節(jié)期末賬項調(diào)整

期末按權(quán)責發(fā)生制對部分會計事項予以調(diào)整的行為叫賬項調(diào)整；賬項調(diào)整時編制的會計分錄就叫調(diào)整分錄。

基本調(diào)整事項一般有四類：

①應計收入的記錄（已賺取但未收到）

②應計費用的記錄

③預收收入的分配

④預付費用的攤銷4第二節(jié)期末賬項調(diào)整期末按權(quán)責發(fā)生制對部分會計事項予一、屬于本期收入，但尚未收到的賬項調(diào)整

——應計收入的賬項調(diào)整

根據(jù)權(quán)責發(fā)生制和收入確認原則，收入只有在它們實現(xiàn)（賺取）而不是在收到的時候，影響所有者權(quán)益。

在資產(chǎn)負債表日，如果不調(diào)整記錄本期已經(jīng)賺取的收入，則企業(yè)的收入和資產(chǎn)會被低估。5一、屬于本期收入，但尚未收到的賬項調(diào)整5【例8-1】某單位1月末根據(jù)其在銀行存款的金額和該類存款的利率估算，1月份銀行存款利息收入應為800元。應將其登記入賬。季末依據(jù)銀行通知一次性收到款項2500元。

1月末借：其他應收款—應收利息800

貸：財務費用800

2月末的會計分錄同上。3月末，于收到款項

借：銀行存款2500

貸：其他應收款——應收利息1600

財務費用9006【例8-1】某單位1月末根據(jù)其在銀行存款的金額和該類存款的利二、屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整——應計費用的賬項調(diào)整應計費用或應計負債，是指在報表日已經(jīng)發(fā)生，但由于尚未實際支付而未被記錄的費用。

應計費用的例子較多，例如應計（付）的利息、租金、稅金和工資等。7二、屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整7【例8-2】某單位1月末根據(jù)銀行借款金額和借款利率估算，1月份應付銀行借款利息為2000元。并應將其登記入賬。季末依據(jù)銀行通知一次性支付銀行借款利息5800元。

1月末

借：財務費用2000

貸：其他應付款2000

2月末的會計分錄同上

3月末，于支付款項時

借：其他應付款4000

財務費用1800

貸：銀行存款58008【例8-2】某單位1月末根據(jù)銀行借款金額和借款利率估算，1月【例8-3】某單位本期按相應稅率計算，

應交營業(yè)稅28500元，應交所得稅21000元。

月末：

借：營業(yè)稅金及附加28500

所得稅費用21000

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅28500

——應交所得稅21000

9【例8-3】某單位本期按相應稅率計算，

應交營業(yè)稅28500三、本期已收款，但不屬于或不完全屬于本期收入的賬項調(diào)整——收入的賬項調(diào)整預收收入也稱未賺取的收入，是指在未賺?。▽崿F(xiàn)）之前就收到現(xiàn)金并記錄為負債的收入。

例如預收的租金收入，在未提供服務之前所收到的款項，作為現(xiàn)存的一項義務必須記入負債賬戶，在向客戶提供服務之后，未賺取的收入才被分配到各個賺取期間。在期末進行調(diào)整確認，編制調(diào)整分錄記錄已賺取的收入，同時揭示剩余的負債。10三、本期已收款，但不屬于或不完全屬于本期收入10【例8-4】某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交來的全年固定資產(chǎn)租金12000元，并已存入銀行。

收到租金時：

借：銀行存款12000貸：預收賬款120001月末，

借：預收賬款1000

貸：其他業(yè)務收入1000

2、3等月末的會計分錄同上。

11【例8-4】某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交11四、本期已支付，但不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整——費用的賬項調(diào)整

預付費用，是指受益期涉及下一個會計期間或以后會計期間的費用。

12四、本期已支付，但不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整12【例8-5】某單位年初以銀行存款支付本年度的保險費48000元。

支付保險費時：

借：預付賬款48000貸：銀行存款480001月末，攤銷費用時

借：管理費用4000

貸：預付賬款4000

2、3等月末的會計分錄同上。

13【例8-5】某單位年初以銀行存款支付本年度的保險費48000練習題1.12月末，甲公司管理部門租入管理用設備一臺，當月應付租金1000元，月末租金尚未支付。3.12月末，甲公司經(jīng)計算本月末應交車船使用稅2000元，土地使用稅3000元，尚未交納。14練習題1.12月末，甲公司管理部門租入管理用設備一臺，當月應3.12月末甲公司支付全年的報刊雜志費24000元。4.甲公司銷售于某廠A產(chǎn)品100件，價款36000元，貨款尚未收到。153.12月末甲公司支付全年的報刊雜志費24000元。15第三節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬對賬就是在有關經(jīng)濟業(yè)務入賬以后，進行賬簿記錄的核對。日常核對：定期核對：對賬工作分三步：

賬證核對→賬賬核對→賬實核對↓↓↓日常期末期末16第三節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬16（一）賬證核對（二）賬賬核對總分類賬余額試算平衡表總分類賬與其所屬明細分類賬余額明細表（三）賬實核對

17（一）賬證核對17二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的意義結(jié)賬就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。月末計算→月結(jié)季末結(jié)算→季結(jié)年末決算→年結(jié)(二)結(jié)賬的程序和內(nèi)容

結(jié)賬的程序主要包括兩個步驟。⒈結(jié)賬前→全部業(yè)務登記入賬，進行賬項調(diào)整⒉結(jié)賬時→結(jié)出發(fā)生額及余額18二、結(jié)賬18第四節(jié)財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查，是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查的作用：⒈確保核算資料的真實可靠⒉健全財產(chǎn)物資的管理制度⒊促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用⒋保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行19第四節(jié)財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義19二、財產(chǎn)物資盤存制度⒈永續(xù)盤存制（賬面盤存制）

對各財產(chǎn)物資分別設立明細賬，根據(jù)會計憑證連續(xù)記錄其增減變化并隨時結(jié)出余額的一種制度。

2.實地盤存制（以存計耗、以存計銷）

只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時期根據(jù)期末盤點資料，得到各種物資的實有數(shù)，再倒算出本期減少數(shù)。20二、財產(chǎn)物資盤存制度20三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理

財產(chǎn)清查的種類不同，所采用的清查方法以及清查結(jié)果的財務處理也不同。

賬實相符→正常不用處理→財產(chǎn)質(zhì)量有問題→毀損→調(diào)減賬面數(shù)賬實不符→需要處理→實存大于賬存→盤盈→調(diào)增賬面數(shù)

→賬存大于實存→盤虧→調(diào)減賬面數(shù)21三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理21

待處理財產(chǎn)損溢①發(fā)生的待處理財產(chǎn)的①發(fā)生的待處理財產(chǎn)的盤盈盤虧和毀損數(shù)數(shù)②批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)②批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)盤虧和毀損數(shù)尚未批準處理的盤虧和毀損數(shù)尚未批準處理的盤盈數(shù)

22

(一)存貨清查結(jié)果的賬務處理一般處理方法：⒈定額內(nèi)的盤虧，應增加費用；⒉責任事故造成的損失，應由過失人負責賠償；⒊非常事故，如自然災害，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出等；⒋存貨盤盈，一般沖減費用。23(一)存貨清查結(jié)果的賬務處理一般處理方法：23【例8-7】根據(jù)“賬存實存對比表”所列，盤虧材料3000元。編制記賬憑證，調(diào)整材料的賬面數(shù)，其會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢3000貸：原材料30002424經(jīng)調(diào)查，盤虧原因是：⒈定額內(nèi)損耗1500元；⒉管理員過失造成的損失為100元；⒊非常事故造成的損失為1400元，保險公司同意賠款1000元，殘料作價50元入庫。作會計分錄如下：借：管理費用1500其他應收款——管理員賠款100其他應收款——保險公司賠款1000原材料50營業(yè)外支出350貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300025經(jīng)調(diào)查，盤虧原因是：25【例8-8】根據(jù)“賬存實存對比表”所列，盤盈材料200元。編制記賬憑證，調(diào)整材料的賬面數(shù)，其會計分錄如下：借：原材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200

26【例8-8】根據(jù)“賬存實存對比表”所列，盤盈材料200元。經(jīng)調(diào)查，盤盈的原因是自然升溢所致，經(jīng)有關部門核準后，據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，其會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：管理費用20027經(jīng)調(diào)查，盤盈的原因是自然升溢所致，經(jīng)有關部門核準后，據(jù)此編制(二)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理固定資產(chǎn)盤虧的原因及一般處理辦法：⒈自然災害——固定資產(chǎn)毀損的凈損失，在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支出；⒉責任事故——應由責任人酌情賠償損失；⒊丟失——經(jīng)批準列作營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)盤盈的原因及一般處理辦法：大都是企業(yè)自制設備交付使用后未及時入賬所造成的?！?jīng)核準應以其凈值列作營業(yè)外收入。28(二)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理固定資產(chǎn)盤虧的原因及一般處理【例8-9】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列盤盈機器設備1臺，重置價值為20000元，按其新舊程度估計已計提折舊4000元，凈值為16000元。編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)20000貸：累計折舊4000待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢16000

29【例8-9】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列29經(jīng)查盤盈原因是自制設備完工交付使用后未及時入賬，經(jīng)有關部門核準，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢16000貸：營業(yè)外收入1600030經(jīng)查盤盈原因是自制設備完工交付使用后未及時入賬，經(jīng)有關部門核【例8-10】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列盤虧設備1臺，原價為10000元，已提折舊6000元，凈值為4000元。編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢4000累計折舊6000貸：固定資產(chǎn)1000031【例8-10】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列盤虧設備1臺經(jīng)查盤虧原因是自然災害造成的，保險公司同意賠款2500元，其余損失經(jīng)批準列入營業(yè)外支出，據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。借：營業(yè)外支出1500其他應收款——保險公司賠款2500貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢400032經(jīng)查盤虧原因是自然災害造成的，保險公司同意賠款2500元，其(三)貨幣資金清查結(jié)果的賬務處理

現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理和存貨相類似，都是采用實地盤點的方法，先確認庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬相核對。企業(yè)在進行現(xiàn)金的盤點和清查時，發(fā)現(xiàn)長短款，未查明原因前，可記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，等查明原因后，報請有關領導批準處理，對處理時發(fā)生的凈損益分別轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”。33(三)貨幣資金清查結(jié)果的賬務處理現(xiàn)金清查結(jié)果的銀行存款的清查

銀行存款日記賬←→銀行對賬單余額不符，存在兩種情況：⑴記賬錯誤⑵未達賬項未達賬項的概念——是指在開戶銀行和本單位之間，對于同一款項的收付業(yè)務，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會計事項。開戶銀行和本單位之間的未達賬項的四種情況：34銀行存款的清查34①企業(yè)已登記而銀行尚未登記的收入事項②企業(yè)已登記而銀行尚未登記的付出事項③銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的收入事項

④銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的付出事項35352.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表⑴余額調(diào)節(jié)法——是指編制調(diào)節(jié)表時，在雙方（開戶行和企業(yè)各為一方）現(xiàn)有銀行存款余額基礎上，各自加減未達賬項進行調(diào)節(jié)的方法。⑵差額調(diào)節(jié)法——是根據(jù)未達賬項對雙方銀行存款余額的差額的影響數(shù)額進行調(diào)節(jié)。用等式表示

銀行存企業(yè)銀行企業(yè)未達銀行未達

款對賬-存款日記=賬項影響-賬項影響

單余額

賬余額

的差額的差額362.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表36項目金額項目金額銀行存款日記賬余額164049銀行對賬單余額180917加：銀已收企未收2000加：企已收銀未收4000減：銀已付企未付25減：企已收銀未收109847540003984調(diào)節(jié)后余額165949調(diào)節(jié)后余額16594937項目金額項目金額銀行存款日記賬余額164049銀行對賬單余額(四)應收應付款項清查結(jié)果的賬務處理

應收應付款項的清查，也是采用同對方單位核對賬目的方法。清查單位應在檢查本單位應收應付款項賬目正確、完整的基礎上，編制應收款對賬單和應付款對賬單，分送有關單位進行核對。對賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單。對方單位核對相符，應在對賬單上蓋章后退回本單位，如有數(shù)字不符，應在對賬單上注明，或另抄對賬單退回本單位，作為進一步核對的根據(jù)。38(四)應收應付款項清查結(jié)果的賬務處理應收應付無法收回的應收款項：借：壞賬準備貸：應收賬款應付賬款無法支付：借：應付賬款貸：資本公積39無法收回的應收款項：39練習某公司年終發(fā)生財產(chǎn)清查業(yè)務（該公司增值稅稅率17%）：1.盤虧水泵一部，原價5200元，賬面已提折舊1400元。經(jīng)查系自然災害導致毀損，作非常損失處理。40練習某公司年終發(fā)生財產(chǎn)清查業(yè)務（該公司增值稅稅率17%）：2.發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，估計重置價10000元，現(xiàn)值6000元。機器可使用，交車間投入生產(chǎn)，作營業(yè)外收入處理。412.發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，估計重置價10000元，現(xiàn)值6000元3.乙材料賬面余額166千克，價值5312元，盤點實際存量為161千克，缺少數(shù)為保管人員失職造成的損失。經(jīng)批準損失由過失人賠償。423.乙材料賬面余額166千克，價值5312元，盤點實際存量為4.發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款確認無法收回，金額為5000元，作為壞賬處理。434.發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款確認無法收回，金額為5000元，作為壞賬第九章財務會計報告

第一節(jié)

財務會計報告的涵義和作用

第二節(jié)會計報表的種類及要求

第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制

第四節(jié)利潤表的編制

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制44第九章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用

一、財務會計報告涵義

財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。（一）會計報表——資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）其他需要披露的資料——如企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；企業(yè)業(yè)務性質(zhì)和主要經(jīng)營活動等。45第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用一、財務會計報告涵義45二、財務會計報告的作用（一）可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務狀況和償債能力。（四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。46二、財務會計報告的作用46第二節(jié)會計報表的種類及要求

會計報表的種類按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表按編制時間47第二節(jié)會計報表的種類及要求會計報表的種類47企業(yè)會計報表種類表編號會計報表名稱編表期報送對象1會企01表

資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告對外2會企02表利潤表中期報告、年度報告對外3會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告對外4會企01附表1資產(chǎn)減值準備明細表年度報告對外5會企01附表2股東權(quán)益減值變動表年度報告對外6會企01表附表3應交增值稅明細表中期報告、年度報告對外7會企02表附表1利潤分配表年度報告對外8會企02表附表2分部報表（業(yè)務分部）年度報告對外9會企02表附表3分部報表（地區(qū)分部）年度報告對外內(nèi)部報表對內(nèi)48企業(yè)會計報表種類表編號二、編制會計報表的要求

數(shù)字真實內(nèi)容完整說明清楚報送及時

49二、編制會計報表的要求數(shù)字真實49第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制

一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況報表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式。（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個方面。50第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容501.資產(chǎn)——按流動性強弱排列。2.負債——按償還期長短排列。3.所有者權(quán)益——按永久性程度高低排列。511.資產(chǎn)——按流動性強弱排列。51二、資產(chǎn)負債表項目的填制（一）根據(jù)相關總分類賬戶的期末余額直接填制，如交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收股利、短期借款、應付票據(jù)等項目。（二）根據(jù)相關總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。52二、資產(chǎn)負債表項目的填制52（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如無形資產(chǎn)、應收賬款等項目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關明細賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預收賬款項目，“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應付賬款項目等等。53（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如無形例題1某企業(yè)有關科目余額如下：科目名稱借方余額貸方余額應收帳款65000壞賬準備500預付帳款30000原材料34000生產(chǎn)成本56000庫存商品85000利潤分配172500本年利潤21000054例題1某企業(yè)有關科目余額如下：54要求：根據(jù)上述資料計算1、應收帳款的凈額2、存貨的數(shù)額3、未分配利潤的數(shù)額55要求：根據(jù)上述資料計算55第四節(jié)利潤表的編制

一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入－費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本兩個方面，基本部分分四個層次。56第四節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容56

二、利潤表的項目填制⒈根據(jù)賬戶的發(fā)生額分填列。

大多數(shù)報表項目都可以根據(jù)總賬余額直接填列，如：“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等。⒉根據(jù)報表項目之間的關系計算填列。

“營業(yè)利潤”“利潤總額”“凈利潤”等57二、利潤表的項目填制57例題21、某企業(yè)各帳戶期末余額如下：帳戶名稱借方余額帳戶名稱貸方余額現(xiàn)金350短期借款41000銀行存款76700應付帳款4050應收帳款7000其他應付款8700其他應收款750應付福利費7000原材料349800預提費用4100生產(chǎn)成本36000應交稅金39670庫存商品50400累計折舊230500待攤費用7500利潤分配62980固定資產(chǎn)628500實收資本721000盈余公積38000合計1157000合計115700058例題21、某企業(yè)各帳戶期末余額如下：582、有關明細資料如下：各損益帳戶累計余額有：營業(yè)收入1144900元，營業(yè)成本944280，營業(yè)稅金及附加64320元，銷售費用14600元，營業(yè)外收入800元，營業(yè)外支出5000元，管理費用20800元，財務費用6200元。要求：編制資產(chǎn)負債表編制利潤表592、有關明細資料如下：各損益帳戶累計余額有：營業(yè)收入114資產(chǎn)金額負債所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金77050短期借款41000應收帳款7000應付賬款4050其他應收款750其他應付款8700存貨436200應付福利費7000待攤費用7500應交稅金39670流動資產(chǎn)合計528500預提費用4100固定資產(chǎn)628500流動負債合計104520減：累計折舊230500所有者權(quán)益固定資產(chǎn)凈值398000實收資本721000固定資產(chǎn)合計398000盈余公積38000未分配利潤62980所有者權(quán)益合計821980資產(chǎn)合計926500權(quán)益合計92650060資產(chǎn)金額例3某公司2007年損益類賬戶余額如下12月1－11月累計營業(yè)收入1600001440000營業(yè)成本96000864000營業(yè)稅金及附加16000144000銷售費用800072000管理費用640057600財務費用400036000投資收益160014400營業(yè)外收入400036000營業(yè)外支出64005760061例3某公司2007年損益類賬戶余額如下12月1－11月累計第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表。（一）基本報表：

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品提供勞務

購買商品

支付工資

交納稅款等62第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.經(jīng)營吸收外資

發(fā)行股票

分配利潤借入款項償還債務

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

對外投資收回投資購建和處置固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)63吸收外資發(fā)行股票分配利潤借入款項償還債務3.籌資活4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額6.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額644.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響64（二）補充資料1.凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況65（二）補充資料65（詳見教材p294-295表10-9）表200×年×月×日會企03表編制單位：單位：元現(xiàn)金流量表

66（詳見教材p294-295表10-9）表200×年×月×日

二、現(xiàn)金流量表的填制方法

（一）直接法——通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（二）間接法——根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量?！镀髽I(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》要求采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料用間接法計算現(xiàn)金流量。

67二、現(xiàn)金流量表的填制方法67第八章編制報表前的準備工作

會計憑證會計賬簿會計報表編表前準備工作學習目標：1.掌握期末賬項調(diào)整，對賬的內(nèi)容和結(jié)賬的方法2.掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理3.了解財產(chǎn)清查的種類、一般程序和方法68第八章編制報表前的準備工作會計憑證會計賬簿會計報表編表前

第一節(jié)編表前準備工作的內(nèi)容⒈期末賬項調(diào)整。按照權(quán)責發(fā)生制原則，正確地劃分各個會計期間的收入、費用。⒉全面清查資產(chǎn)，核實債務。①結(jié)算款項是否存在？②債權(quán)債務是否正確？③各項存貨的賬存數(shù)與實存數(shù)是否一致？④各項投資是否存在？⑤固定資產(chǎn)的賬存數(shù)與實存數(shù)是否一致等？69第一節(jié)編表前準備工作的內(nèi)容23.對賬。賬證、賬賬、賬實相符。4.結(jié)賬。計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。5.編制工作底稿（不是一項必須進行的會計工作）703第二節(jié)期末賬項調(diào)整

期末按權(quán)責發(fā)生制對部分會計事項予以調(diào)整的行為叫賬項調(diào)整；賬項調(diào)整時編制的會計分錄就叫調(diào)整分錄。

基本調(diào)整事項一般有四類：

①應計收入的記錄（已賺取但未收到）

②應計費用的記錄

③預收收入的分配

④預付費用的攤銷71第二節(jié)期末賬項調(diào)整期末按權(quán)責發(fā)生制對部分會計事項予一、屬于本期收入，但尚未收到的賬項調(diào)整

——應計收入的賬項調(diào)整

根據(jù)權(quán)責發(fā)生制和收入確認原則，收入只有在它們實現(xiàn)（賺?。┒皇窃谑盏降臅r候，影響所有者權(quán)益。

在資產(chǎn)負債表日，如果不調(diào)整記錄本期已經(jīng)賺取的收入，則企業(yè)的收入和資產(chǎn)會被低估。72一、屬于本期收入，但尚未收到的賬項調(diào)整5【例8-1】某單位1月末根據(jù)其在銀行存款的金額和該類存款的利率估算，1月份銀行存款利息收入應為800元。應將其登記入賬。季末依據(jù)銀行通知一次性收到款項2500元。

1月末借：其他應收款—應收利息800

貸：財務費用800

2月末的會計分錄同上。3月末，于收到款項

借：銀行存款2500

貸：其他應收款——應收利息1600

財務費用90073【例8-1】某單位1月末根據(jù)其在銀行存款的金額和該類存款的利二、屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整——應計費用的賬項調(diào)整應計費用或應計負債，是指在報表日已經(jīng)發(fā)生，但由于尚未實際支付而未被記錄的費用。

應計費用的例子較多，例如應計（付）的利息、租金、稅金和工資等。74二、屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整7【例8-2】某單位1月末根據(jù)銀行借款金額和借款利率估算，1月份應付銀行借款利息為2000元。并應將其登記入賬。季末依據(jù)銀行通知一次性支付銀行借款利息5800元。

1月末

借：財務費用2000

貸：其他應付款2000

2月末的會計分錄同上

3月末，于支付款項時

借：其他應付款4000

財務費用1800

貸：銀行存款580075【例8-2】某單位1月末根據(jù)銀行借款金額和借款利率估算，1月【例8-3】某單位本期按相應稅率計算，

應交營業(yè)稅28500元，應交所得稅21000元。

月末：

借：營業(yè)稅金及附加28500

所得稅費用21000

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅28500

——應交所得稅21000

76【例8-3】某單位本期按相應稅率計算，

應交營業(yè)稅28500三、本期已收款，但不屬于或不完全屬于本期收入的賬項調(diào)整——收入的賬項調(diào)整預收收入也稱未賺取的收入，是指在未賺?。▽崿F(xiàn)）之前就收到現(xiàn)金并記錄為負債的收入。

例如預收的租金收入，在未提供服務之前所收到的款項，作為現(xiàn)存的一項義務必須記入負債賬戶，在向客戶提供服務之后，未賺取的收入才被分配到各個賺取期間。在期末進行調(diào)整確認，編制調(diào)整分錄記錄已賺取的收入，同時揭示剩余的負債。77三、本期已收款，但不屬于或不完全屬于本期收入10【例8-4】某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交來的全年固定資產(chǎn)租金12000元，并已存入銀行。

收到租金時：

借：銀行存款12000貸：預收賬款120001月末，

借：預收賬款1000

貸：其他業(yè)務收入1000

2、3等月末的會計分錄同上。

78【例8-4】某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交11四、本期已支付，但不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整——費用的賬項調(diào)整

預付費用，是指受益期涉及下一個會計期間或以后會計期間的費用。

79四、本期已支付，但不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整12【例8-5】某單位年初以銀行存款支付本年度的保險費48000元。

支付保險費時：

借：預付賬款48000貸：銀行存款480001月末，攤銷費用時

借：管理費用4000

貸：預付賬款4000

2、3等月末的會計分錄同上。

80【例8-5】某單位年初以銀行存款支付本年度的保險費48000練習題1.12月末，甲公司管理部門租入管理用設備一臺，當月應付租金1000元，月末租金尚未支付。3.12月末，甲公司經(jīng)計算本月末應交車船使用稅2000元，土地使用稅3000元，尚未交納。81練習題1.12月末，甲公司管理部門租入管理用設備一臺，當月應3.12月末甲公司支付全年的報刊雜志費24000元。4.甲公司銷售于某廠A產(chǎn)品100件，價款36000元，貨款尚未收到。823.12月末甲公司支付全年的報刊雜志費24000元。15第三節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬對賬就是在有關經(jīng)濟業(yè)務入賬以后，進行賬簿記錄的核對。日常核對：定期核對：對賬工作分三步：

賬證核對→賬賬核對→賬實核對↓↓↓日常期末期末83第三節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬16（一）賬證核對（二）賬賬核對總分類賬余額試算平衡表總分類賬與其所屬明細分類賬余額明細表（三）賬實核對

84（一）賬證核對17二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的意義結(jié)賬就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。月末計算→月結(jié)季末結(jié)算→季結(jié)年末決算→年結(jié)(二)結(jié)賬的程序和內(nèi)容

結(jié)賬的程序主要包括兩個步驟。⒈結(jié)賬前→全部業(yè)務登記入賬，進行賬項調(diào)整⒉結(jié)賬時→結(jié)出發(fā)生額及余額85二、結(jié)賬18第四節(jié)財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查，是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查的作用：⒈確保核算資料的真實可靠⒉健全財產(chǎn)物資的管理制度⒊促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用⒋保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行86第四節(jié)財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義19二、財產(chǎn)物資盤存制度⒈永續(xù)盤存制（賬面盤存制）

對各財產(chǎn)物資分別設立明細賬，根據(jù)會計憑證連續(xù)記錄其增減變化并隨時結(jié)出余額的一種制度。

2.實地盤存制（以存計耗、以存計銷）

只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時期根據(jù)期末盤點資料，得到各種物資的實有數(shù)，再倒算出本期減少數(shù)。87二、財產(chǎn)物資盤存制度20三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理

財產(chǎn)清查的種類不同，所采用的清查方法以及清查結(jié)果的財務處理也不同。

賬實相符→正常不用處理→財產(chǎn)質(zhì)量有問題→毀損→調(diào)減賬面數(shù)賬實不符→需要處理→實存大于賬存→盤盈→調(diào)增賬面數(shù)

→賬存大于實存→盤虧→調(diào)減賬面數(shù)88三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理21

待處理財產(chǎn)損溢①發(fā)生的待處理財產(chǎn)的①發(fā)生的待處理財產(chǎn)的盤盈盤虧和毀損數(shù)數(shù)②批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)②批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)盤虧和毀損數(shù)尚未批準處理的盤虧和毀損數(shù)尚未批準處理的盤盈數(shù)

89

(一)存貨清查結(jié)果的賬務處理一般處理方法：⒈定額內(nèi)的盤虧，應增加費用；⒉責任事故造成的損失，應由過失人負責賠償；⒊非常事故，如自然災害，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出等；⒋存貨盤盈，一般沖減費用。90(一)存貨清查結(jié)果的賬務處理一般處理方法：23【例8-7】根據(jù)“賬存實存對比表”所列，盤虧材料3000元。編制記賬憑證，調(diào)整材料的賬面數(shù)，其會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢3000貸：原材料30009124經(jīng)調(diào)查，盤虧原因是：⒈定額內(nèi)損耗1500元；⒉管理員過失造成的損失為100元；⒊非常事故造成的損失為1400元，保險公司同意賠款1000元，殘料作價50元入庫。作會計分錄如下：借：管理費用1500其他應收款——管理員賠款100其他應收款——保險公司賠款1000原材料50營業(yè)外支出350貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300092經(jīng)調(diào)查，盤虧原因是：25【例8-8】根據(jù)“賬存實存對比表”所列，盤盈材料200元。編制記賬憑證，調(diào)整材料的賬面數(shù)，其會計分錄如下：借：原材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200

93【例8-8】根據(jù)“賬存實存對比表”所列，盤盈材料200元。經(jīng)調(diào)查，盤盈的原因是自然升溢所致，經(jīng)有關部門核準后，據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，其會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：管理費用20094經(jīng)調(diào)查，盤盈的原因是自然升溢所致，經(jīng)有關部門核準后，據(jù)此編制(二)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理固定資產(chǎn)盤虧的原因及一般處理辦法：⒈自然災害——固定資產(chǎn)毀損的凈損失，在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支出；⒉責任事故——應由責任人酌情賠償損失；⒊丟失——經(jīng)批準列作營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)盤盈的原因及一般處理辦法：大都是企業(yè)自制設備交付使用后未及時入賬所造成的?！?jīng)核準應以其凈值列作營業(yè)外收入。95(二)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理固定資產(chǎn)盤虧的原因及一般處理【例8-9】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列盤盈機器設備1臺，重置價值為20000元，按其新舊程度估計已計提折舊4000元，凈值為16000元。編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)20000貸：累計折舊4000待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢16000

96【例8-9】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列29經(jīng)查盤盈原因是自制設備完工交付使用后未及時入賬，經(jīng)有關部門核準，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢16000貸：營業(yè)外收入1600097經(jīng)查盤盈原因是自制設備完工交付使用后未及時入賬，經(jīng)有關部門核【例8-10】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列盤虧設備1臺，原價為10000元，已提折舊6000元，凈值為4000元。編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢4000累計折舊6000貸：固定資產(chǎn)1000098【例8-10】根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列盤虧設備1臺經(jīng)查盤虧原因是自然災害造成的，保險公司同意賠款2500元，其余損失經(jīng)批準列入營業(yè)外支出，據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。借：營業(yè)外支出1500其他應收款——保險公司賠款2500貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢400099經(jīng)查盤虧原因是自然災害造成的，保險公司同意賠款2500元，其(三)貨幣資金清查結(jié)果的賬務處理

現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理和存貨相類似，都是采用實地盤點的方法，先確認庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬相核對。企業(yè)在進行現(xiàn)金的盤點和清查時，發(fā)現(xiàn)長短款，未查明原因前，可記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，等查明原因后，報請有關領導批準處理，對處理時發(fā)生的凈損益分別轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”。100(三)貨幣資金清查結(jié)果的賬務處理現(xiàn)金清查結(jié)果的銀行存款的清查

銀行存款日記賬←→銀行對賬單余額不符，存在兩種情況：⑴記賬錯誤⑵未達賬項未達賬項的概念——是指在開戶銀行和本單位之間，對于同一款項的收付業(yè)務，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會計事項。開戶銀行和本單位之間的未達賬項的四種情況：101銀行存款的清查34①企業(yè)已登記而銀行尚未登記的收入事項②企業(yè)已登記而銀行尚未登記的付出事項③銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的收入事項

④銀行已登記而企業(yè)尚未記帳的付出事項102352.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表⑴余額調(diào)節(jié)法——是指編制調(diào)節(jié)表時，在雙方（開戶行和企業(yè)各為一方）現(xiàn)有銀行存款余額基礎上，各自加減未達賬項進行調(diào)節(jié)的方法。⑵差額調(diào)節(jié)法——是根據(jù)未達賬項對雙方銀行存款余額的差額的影響數(shù)額進行調(diào)節(jié)。用等式表示

銀行存企業(yè)銀行企業(yè)未達銀行未達

款對賬-存款日記=賬項影響-賬項影響

單余額

賬余額

的差額的差額1032.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表36項目金額項目金額銀行存款日記賬余額164049銀行對賬單余額180917加：銀已收企未收2000加：企已收銀未收4000減：銀已付企未付25減：企已收銀未收109847540003984調(diào)節(jié)后余額165949調(diào)節(jié)后余額165949104項目金額項目金額銀行存款日記賬余額164049銀行對賬單余額(四)應收應付款項清查結(jié)果的賬務處理

應收應付款項的清查，也是采用同對方單位核對賬目的方法。清查單位應在檢查本單位應收應付款項賬目正確、完整的基礎上，編制應收款對賬單和應付款對賬單，分送有關單位進行核對。對賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單。對方單位核對相符，應在對賬單上蓋章后退回本單位，如有數(shù)字不符，應在對賬單上注明，或另抄對賬單退回本單位，作為進一步核對的根據(jù)。105(四)應收應付款項清查結(jié)果的賬務處理應收應付無法收回的應收款項：借：壞賬準備貸：應收賬款應付賬款無法支付：借：應付賬款貸：資本公積106無法收回的應收款項：39練習某公司年終發(fā)生財產(chǎn)清查業(yè)務（該公司增值稅稅率17%）：1.盤虧水泵一部，原價5200元，賬面已提折舊1400元。經(jīng)查系自然災害導致毀損，作非常損失處理。107練習某公司年終發(fā)生財產(chǎn)清查業(yè)務（該公司增值稅稅率17%）：2.發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，估計重置價10000元，現(xiàn)值6000元。機器可使用，交車間投入生產(chǎn)，作營業(yè)外收入處理。1082.發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，估計重置價10000元，現(xiàn)值6000元3.乙材料賬面余額166千克，價值5312元，盤點實際存量為161千克，缺少數(shù)為保管人員失職造成的損失。經(jīng)批準損失由過失人賠償。1093.乙材料賬面余額166千克，價值5312元，盤點實際存量為4.發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款確認無法收回，金額為5000元，作為壞賬處理。1104.發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款確認無法收回，金額為5000元，作為壞賬第九章財務會計報告

第一節(jié)

財務會計報告的涵義和作用

第二節(jié)會計報表的種類及要求

第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制

第四節(jié)利潤表的編制

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制111第九章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用

一、財務會計報告涵義

財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。（一）會計報表——資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）其他需要披露的資料——如企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；企業(yè)業(yè)務性質(zhì)和主要經(jīng)營活動等。112第一節(jié)財務會計報告的涵義和作用一、財務會計報告涵義45二、財務會計報告的作用（一）可供企業(yè)領導和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務狀況和償債能力。（四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。113二、財務會計報告的作用46第二節(jié)會計報表的種類及要求

會計報表的種類按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表按編制時間114第二節(jié)會計報表的種類及要求會計報表的種類47企業(yè)會計報表種類表編號會計報表名稱編表期報送對象1會企01表

資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告對外2會企02表利潤表中期報告、年度報告對外3會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告對外4會企01附表1資產(chǎn)減值準備明細表年度報告對外5會企01附表2股東權(quán)益減值變動表年度報告對外6會企01表附表3應交增值稅明細表中期報告、年度報告對外7會企02表附表1利潤分配表年度報告對外8會企02表附表2分部報表（業(yè)務分部）年度報告對外9會企02表附表3分部報表（地區(qū)分部）年度報告對外內(nèi)部報表對內(nèi)115企業(yè)會計報表種類表編號二、編制會計報表的要求

數(shù)字真實內(nèi)容完整說明清楚報送及時

116二、編制會計報表的要求數(shù)字真實49第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制

一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況報表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式。（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個方面。117第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容501.資產(chǎn)——按流動性強弱排列。2.負債——按償還期長短排列。3.所有者權(quán)益——按永久性程度高低排列。1181.資產(chǎn)——按流動性強弱排列。51二、資產(chǎn)負債表項目的填制（一）根據(jù)相關總分類賬戶的期末余額直接填制，如交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收股利、短期借款、應付票據(jù)等項目。（二）根據(jù)相關總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。119二、資產(chǎn)負債表項目的填制52（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如無形資產(chǎn)、應收賬款等項目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關明細賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預收賬款項目，“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應付賬款項目等等。120（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如無形例題1某企業(yè)有關科目余額如下：科目名稱借方余額貸方余額應收帳款65000壞賬準備500預付帳款30000原材料34000生產(chǎn)成本56000庫存商品85000利潤分配172500本年利潤210000121例題1某企業(yè)有關科目余額如下：54要求：根據(jù)上述資料計算1、應收帳款的凈額2、存貨的數(shù)額3、未分配利潤的數(shù)額122要求：根據(jù)上述資料計算55第四節(jié)利潤表的編制

一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入－費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本兩個方面，基本部分分四個層次。123第四節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容56

二、利潤表的項目填制⒈根據(jù)賬戶的發(fā)生額分填列。

大多數(shù)報表項目都可以根據(jù)總賬余額直接填列，如：“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等。⒉根據(jù)報表項目之間的關系計算填列。

“營業(yè)利潤”“利潤總額”“凈利潤”等124二、利潤表的項目填制57例題21、某企業(yè)各帳戶期末余額如下：帳戶名稱借方余額