大學(xué)會(huì)計(jì)核算組織程序課件

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義（一）會(huì)計(jì)核算組織程序的基本含義◆會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。/sundae_meng第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義ht1（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義

■規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

■保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

■提高會(huì)計(jì)核算工作效率

■節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本

■發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用/sundae_meng（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義http://www.docin2二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則★結(jié)合實(shí)際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率

★力求簡(jiǎn)化，降低成本三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類

1.記賬憑證核算組織程序

2.科目匯總表核算組織程序

3.匯總記賬憑證核算組織程序等/sundae_meng二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則http://www.doci3第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證/sundae_meng第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本4

（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬/sundae_meng（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式記5

（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬/sundae_meng（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟①②③6

二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

（一）特點(diǎn)：

根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍/sundae_meng二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍7第三節(jié)匯總記賬憑證核算

組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式/sundae_meng第三節(jié)匯總記賬憑證核算

組織程序一、匯總8/sundae_meng/sundae_me9（三）匯總記賬憑證的編制方法

1.匯總收款憑證的編制方法

★基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款180320400900

其他業(yè)務(wù)收入27002700

應(yīng)收賬款200200

合計(jì)30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：現(xiàn)金200

貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：現(xiàn)金30

貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：現(xiàn)金300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：現(xiàn)金400

貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方/sundae_meng（三）匯總記賬憑證的編制方法按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金10

★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

多借一貸分錄：借：現(xiàn)金1000

借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：現(xiàn)金800

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款2800

貸：其他應(yīng)收款2000

匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。/sundae_meng★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄112.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000

固定資產(chǎn)5320053200

現(xiàn)金30003000

應(yīng)交稅金40004000

合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅金1000

貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方/sundae_meng2.匯總付款憑證的編制方法按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款123.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。/sundae_meng3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法http://www.docin.13匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－16號(hào)生產(chǎn)成本55004500600016000

制造費(fèi)用12001200

管理費(fèi)用400400

營(yíng)業(yè)費(fèi)用200200

合計(jì)73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400

貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000

貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方/sundae_meng按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500轉(zhuǎn)5—借：14★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料2000

貸：制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000

借：生產(chǎn)成本4000

貸：原材料4800

貸：材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。/sundae_meng★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑15(四)匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬/sundae_meng(四)匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟①②③④⑤⑥16

二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)：

根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大。◆對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍/sundae_meng二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍17第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序下的基本內(nèi)容（一）基本含義●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。/sundae_meng第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序下18

（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式/sundae_meng（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格19（三）科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-/sundae_meng（三）科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-http://www20

（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬/sundae_meng

（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥現(xiàn)金21

二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)

根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡。▲在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！m用性強(qiáng)?！艟幹瓶颇繀R總表的工作量較大。◆科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍/sundae_meng二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適22第五節(jié)日記總賬核算組織程序

一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義●設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接逐筆登記日記賬的一種賬務(wù)處理程序。/sundae_meng第五節(jié)日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程23

（二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式/sundae_meng（二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式24（三）日記總賬的格式與登記方法/sundae_meng（三）日記總賬的格式與登記方法http://www.doci25

（四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證日記總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬/sundae_meng（四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)26

二、日記總賬核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)

根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲將日記賬和總分類賬結(jié)合在一起。▲日記總賬上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。◆大大增加了登記總賬的工作量?！糍~頁過大，不便于登記和業(yè)務(wù)分工。

規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍/sundae_meng二、日記總賬核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范27思考題：

1.什么叫會(huì)計(jì)核算組織程序?具體包括哪些種類?2.記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理步驟是怎樣的?3.記賬憑證核算組織程序有什么特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)?其適用范圍如何?4.怎樣編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證?5.匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理步驟是怎樣的?/sundae_meng思考題：/sunda286.匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算組織程序有什么特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)?其適用范圍如何?7.怎樣編制科目匯總表?8.科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理步驟是怎樣的?9.科目匯總表核算組織程序有什么特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)?其適用范圍如何?10.多欄式日記總賬的格式是怎樣的?如何進(jìn)行登記?/sundae_meng6.匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算組織程序有什么特點(diǎn)29作業(yè)題:

見《〈基礎(chǔ)會(huì)計(jì)〉習(xí)題與案例》P.244～260。/sundae_meng作業(yè)題:/sunda30第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義（一）會(huì)計(jì)核算組織程序的基本含義◆會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。/sundae_meng第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義ht31（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義

■規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

■保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

■提高會(huì)計(jì)核算工作效率

■節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本

■發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用/sundae_meng（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義http://www.docin32二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則★結(jié)合實(shí)際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率

★力求簡(jiǎn)化，降低成本三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類

1.記賬憑證核算組織程序

2.科目匯總表核算組織程序

3.匯總記賬憑證核算組織程序等/sundae_meng二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則http://www.doci33第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證/sundae_meng第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本34

（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬/sundae_meng（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式記35

（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬/sundae_meng（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟①②③36

二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

（一）特點(diǎn)：

根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。▲總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍/sundae_meng二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍37第三節(jié)匯總記賬憑證核算

組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式/sundae_meng第三節(jié)匯總記賬憑證核算

組織程序一、匯總38/sundae_meng/sundae_me39（三）匯總記賬憑證的編制方法

1.匯總收款憑證的編制方法

★基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款180320400900

其他業(yè)務(wù)收入27002700

應(yīng)收賬款200200

合計(jì)30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：現(xiàn)金200

貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：現(xiàn)金30

貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：現(xiàn)金300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：現(xiàn)金400

貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方/sundae_meng（三）匯總記賬憑證的編制方法按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金40

★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

多借一貸分錄：借：現(xiàn)金1000

借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：現(xiàn)金800

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款2800

貸：其他應(yīng)收款2000

匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。/sundae_meng★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄412.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000

固定資產(chǎn)5320053200

現(xiàn)金30003000

應(yīng)交稅金40004000

合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅金1000

貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方/sundae_meng2.匯總付款憑證的編制方法按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款423.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。/sundae_meng3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法http://www.docin.43匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－16號(hào)生產(chǎn)成本55004500600016000

制造費(fèi)用12001200

管理費(fèi)用400400

營(yíng)業(yè)費(fèi)用200200

合計(jì)73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400

貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000

貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方/sundae_meng按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500轉(zhuǎn)5—借：44★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料2000

貸：制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000

借：生產(chǎn)成本4000

貸：原材料4800

貸：材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。★在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。/sundae_meng★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑45(四)匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬/sundae_meng(四)匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟①②③④⑤⑥46

二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)：

根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大?！魧?duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍/sundae_meng二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍47第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序下的基本內(nèi)容（一）基本含義●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。/sundae_meng第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序下48

（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式/sundae_meng（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格49（三）科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-/sundae_meng（三）科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-http://www50

（四）科目匯總表核算組織程序