財經(jīng)類試卷注冊會計師審計風(fēng)險應(yīng)對模擬試卷4及答案與解析

注冊會計師審計（風(fēng)險應(yīng)對）模擬試卷4及答案與解析1注冊會計師如擬信賴針對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，不宜作出的決策是()。（A）利用期中控制測試獲得的證據(jù)，不利用上期測試獲得的證據(jù)（B）所有證明該控制運(yùn)行有效性的證據(jù)必須來自當(dāng)期的控制測試（C）主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期的證據(jù)（D）注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制2下列各項(xiàng)因素中，與控制測試范圍成反向變動關(guān)系的是()。（A）控制的執(zhí)行頻率（B）對控制的信賴程度（C）可容忍偏差率（D）所需證據(jù)的可靠性3下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師對信息技術(shù)應(yīng)用控制實(shí)施控制溯試的前提的是()。（A）信息技術(shù)一般控制有效（B）信息技術(shù)應(yīng)用控制有效（C）重大錯報風(fēng)險評估為低水平（D）控制環(huán)境不存在重大缺陷4如果注冊會計師決定對萊類交易實(shí)施以交易測試為主的實(shí)質(zhì)性程序，并將一部分實(shí)質(zhì)性程序安排在期中執(zhí)行，表明注冊會計師對該類交易()。（A）可接受的檢查風(fēng)險為高水平（B）可接受的檢查風(fēng)險為低水平（C）評估的控制風(fēng)險為高水平（D）評估的控制風(fēng)險為低水平5確定的可接受檢查風(fēng)險水平越低，注冊會計師選擇的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)越不可能只包含()。（A）分析程序（B）交易的細(xì)節(jié)測試（C）余額的細(xì)節(jié)測試（D）控制測試6在針對應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計的下列進(jìn)一步審計程序中，針對性最強(qiáng)的是()。（A）檢查應(yīng)收賬款賬齡（B）對與賒銷相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試（C）以積極式的方式函證（D）觀察月末顧客對賬單的發(fā)送及收回情況7在應(yīng)對被審計單位因提前確認(rèn)營業(yè)收入而導(dǎo)致的特別風(fēng)險時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)()。（A）函證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款（B）詢問銷售協(xié)議的變動原因（C）以細(xì)節(jié)測試為主（D）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析8如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施()。（A）實(shí)質(zhì)性程序（B）細(xì)節(jié)測試（C）實(shí)質(zhì)性分析程序（D）控制測試9下列各項(xiàng)中，與實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍反向變動的是()。（A）評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險（B）確定的無需進(jìn)一步調(diào)查的差異額（C）實(shí)施變量抽樣時的可容忍錯報額（D）控制測試所支持的控制風(fēng)險水平10為總體應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，正確的有()。（A）項(xiàng)目組成員應(yīng)具有被審計單位所處行業(yè)的相關(guān)審計經(jīng)驗(yàn)（B）項(xiàng)目合伙人對其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)（C）項(xiàng)目合伙人親自參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（D）設(shè)計審計程序時避免既定思維的限制11注冊會計師為增加審計程序不可預(yù)見性而采取的下列做法中，正確的有()。（A）從賬簿記錄追查到憑證，以獲取完整性認(rèn)定的審計證據(jù)（B）放棄依賴風(fēng)險較低的控制，完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)（C）函證應(yīng)收賬款時，要求客戶證實(shí)欠款金額，并提供銷售發(fā)票復(fù)印件（D）將營業(yè)收入截止測試的時間范圍縮短至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各10天12下列審計程序中，屬于進(jìn)一步審計程序的有()。（A）風(fēng)險評估（B）了解內(nèi)部控制（C）控制測試（D）實(shí)質(zhì)性程序13下列各項(xiàng)中，可能影響注冊會計師選擇進(jìn)一步審計程序性質(zhì)的有()。（A）針對的財務(wù)報表項(xiàng)目（B）存在重大錯報的認(rèn)定（C）評估的重大錯風(fēng)險的高低（D）項(xiàng)目組成員的勝任能力14注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序的局限性，包括()。（A）在期中難以獲取期中審計時尚未結(jié)束的重大事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（B）在期中難以獲得剩余期間可能發(fā)生的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的證據(jù)（C）管理層可能在剩余期間對會計記錄做出不當(dāng)調(diào)整甚至篡改（D）在期中已發(fā)生完畢的事項(xiàng)可能會在剩余期間發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化15注冊會計師應(yīng)關(guān)注期中獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性能否合理地延伸至期末。下列各項(xiàng)中，屬于專為證實(shí)這種合理延伸而實(shí)施的審計程序有()。（A）對于期中認(rèn)為符合確認(rèn)收入條件的銷售，應(yīng)追查剩余期間是否發(fā)生了銷貨退回（B）對于期中控制測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，應(yīng)關(guān)注剩余期間是否更換了執(zhí)行人員（C）對于期中證實(shí)已經(jīng)按期還本付息的長期借款，年末仍應(yīng)向債權(quán)銀行函證（D）對于期中證實(shí)已經(jīng)支付的賠償金額，應(yīng)關(guān)注是否在財務(wù)報表附注中披露16下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的有()。（A）評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（B）內(nèi)部控制不存在需要特別考慮的風(fēng)險（C）評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為低水平（D）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)17實(shí)施控制測試時，注冊會計師單獨(dú)使用()程序獲取的證據(jù)不足以證實(shí)內(nèi)部控制的有效性。（A）詢問（B）檢查（C）重新執(zhí)行（D）觀察18以下審計程序中，既可用于了解內(nèi)部控制、又可用于控制測試的程序有()。（A）穿行測試（B）檢查（C）重新執(zhí)行（D）詢問19在財務(wù)報表審計中，如擬信賴的下列()內(nèi)部控制，注冊會計師僅測試其特定時點(diǎn)的運(yùn)行情況不足以證實(shí)該項(xiàng)內(nèi)部控制的有效性。（A）領(lǐng)料單的審核批準(zhǔn)（B）空白支票的保管（C）試算平衡表的編制（D）銷售發(fā)票的復(fù)核20如期中已獲得有關(guān)控制有效運(yùn)行的證據(jù)，在確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。（A）控制環(huán)境（B）期中對控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)的程度（C）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍（D）對控制的監(jiān)督21注冊會計師在利用2013年對甲公司某一認(rèn)定的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試的結(jié)論來評價該公司2015年度同一內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，以下說法正確的有()。（A）2015年度應(yīng)當(dāng)對該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測試（B）2014年度應(yīng)當(dāng)對該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測試（C）2015年度可以不對該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測試（D）2014年度可以不對該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測試22當(dāng)擬信賴的以前年度內(nèi)部控制同時滿足下列()條件時，注冊會計師才可以利用以前期間獲取的該項(xiàng)內(nèi)部控制有效的審計證據(jù)。（A）自上次測試后未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化（B）相關(guān)領(lǐng)域不存在特別風(fēng)險（C）此前兩年內(nèi)測試過該項(xiàng)控制（D）該項(xiàng)控制發(fā)生的頻率很高23下列審計程序中，只能用作實(shí)質(zhì)性程序的有()。（A）重新計算（B）函證（C）重新執(zhí)行（D）分析程序24注冊會計師針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有()。（A）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄核對（B）實(shí)質(zhì)性分析（C）細(xì)節(jié)測試（D）檢查財務(wù)報表編制過程中的重大會計分錄和其他會計調(diào)整25以下有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，正確的有()。（A）細(xì)節(jié)測試適用于應(yīng)對存在、計價和分?jǐn)偟日J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險（B）在細(xì)節(jié)測試中利用以前獲得的證據(jù)比在控制測試中利用以前證據(jù)更為少見（C）如果存在大量重復(fù)發(fā)生的交易，可以實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析代替細(xì)節(jié)測試（D）函證、監(jiān)盤與實(shí)質(zhì)性分析程序均屬于細(xì)節(jié)測試26細(xì)節(jié)測試的對象包括()。（A）交易、事項(xiàng)（B）余額、列報（C）內(nèi)部控制執(zhí)行效果（D）數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性27注冊會計師執(zhí)行2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時間安排的說法中，適當(dāng)?shù)挠?)。（A）在2016年初對營業(yè)收入實(shí)施截止測試（B）在審計報告日對存貨實(shí)施監(jiān)盤（C）在財務(wù)報表日函證應(yīng)收賬款（D）在2015年末對或有事項(xiàng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析28如已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師針對剩余期間應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序有()。（A）測試控制在剩余期間運(yùn)行的有效性（B）獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)（C）確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)（D）測試被審計單位在剩余期間對控制的監(jiān)督一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。29A注冊會計師是甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，正在針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。相關(guān)情況如下：(1)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項(xiàng)目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定擴(kuò)大函證程序的范圍。(2)甲公司采用高度自動化信息系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊會計師于2015年7月確認(rèn)系統(tǒng)的一般控制有效，并確認(rèn)該系統(tǒng)正在運(yùn)行，得出系統(tǒng)在2015年度有效運(yùn)行的結(jié)論。(3)由于應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在特別風(fēng)險，A注冊會計師認(rèn)為相關(guān)控制不能信賴，擬擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍。(4)為應(yīng)對甲公司在期末之后偽造銷售合同以虛增銷售收入的風(fēng)險，A注冊會計師擬在2015年12月31日向甲公司管理層索取全部銷售合同副本。(5)甲公司2015年末發(fā)生多筆抵押借款業(yè)務(wù)。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。(6)由于甲公司存在故意錯報或操縱的可能性，為將期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論延伸至期末，A注冊會計師擬擴(kuò)大針對剩余期間實(shí)施的審計程序的范圍。要求：指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計上述進(jìn)一步審計程序在性質(zhì)、時間或范圍方面是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。30甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊會計師自2012年起負(fù)責(zé)審計甲公司的財務(wù)報表。在2015年度財務(wù)報表審計中，A注冊會計師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計程序及相關(guān)結(jié)論(如適用)摘錄如下：要求：針對以上資料中所述的審計程序及相關(guān)結(jié)論(如適用)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出其是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

注冊會計師審計（風(fēng)險應(yīng)對）模擬試卷4答案與解析1【正確答案】C【試題解析】對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對2【正確答案】C【試題解析】可容忍偏差率越小，意味著注冊會計師對擬信賴的內(nèi)部控制要求越嚴(yán)，即所需的樣本規(guī)模越大。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對3【正確答案】A【試題解析】如果一般控制無效，注冊會計師不能信賴內(nèi)部控制，也無需進(jìn)行控制測試。B是控制測試后才能確定的問題。C與應(yīng)用控制測試無直接關(guān)系，控制環(huán)境不存在缺陷導(dǎo)致注冊會計師從整體層面上降低對控制的信賴，對認(rèn)定層次控制測試不一定產(chǎn)生直接影響?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對4【正確答案】A【試題解析】交易測試通常不涉及余額，不如余額測試詳細(xì)，實(shí)施交易測試的前提是可接受檢查風(fēng)險較高?？山邮艿臋z查風(fēng)險水平越高，實(shí)質(zhì)性程序越可能以交易測試為主，審計時間越可能往期中“靠攏”?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對5【正確答案】A【試題解析】分析程序能夠達(dá)到的精確程度受種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接的，所以可接受的檢查風(fēng)險水平低時，不適宜只采用分析程序(A)。可接受檢查風(fēng)險水平為低水平時，越應(yīng)以細(xì)節(jié)測試為主。只實(shí)施細(xì)節(jié)測試屬于最嚴(yán)厲的實(shí)質(zhì)性程序(B、C)?？山邮軝z查風(fēng)險是指實(shí)質(zhì)性程序的風(fēng)險，控制測試應(yīng)在確定可接受檢查風(fēng)險之前實(shí)施，排除了D?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對6【正確答案】A【試題解析】控制測試(B、D)一般對完整性認(rèn)定有效；函證(C)主要針對存在認(rèn)定?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對7【正確答案】C【試題解析】C是針對特別風(fēng)險的必要程序。A、B、D都是正確的，但都不是必要的?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對8【正確答案】A【試題解析】如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對9【正確答案】B【試題解析】重大錯報風(fēng)險、控制風(fēng)險越高，實(shí)質(zhì)性分析的范圍應(yīng)當(dāng)越大(A、D)；可接受的差異額越小，意味著要求越高，實(shí)質(zhì)性程序的范圍應(yīng)當(dāng)越大(B)。至于C，審計抽樣不適用于實(shí)質(zhì)性分析，故可容忍錯報額與實(shí)質(zhì)性分析的范圍無關(guān)。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對10【正確答案】A，B，D【試題解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由不參與審計工作的其它適當(dāng)人員實(shí)施。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對11【正確答案】B，C【試題解析】A、D：不能不顧程序的有效性，為改變而改變。B、C中的改變不僅保持了程序的有效性，而且增加了不可預(yù)見性：B更細(xì)，C出乎意料?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對12【正確答案】C，D【試題解析】進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩大類。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對13【正確答案】A，B，C【試題解析】設(shè)計審計程序的性質(zhì)時，主要考慮具體審計目標(biāo)與相關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險水平，項(xiàng)目組成員的勝任能力不應(yīng)當(dāng)成為影響審計程序性質(zhì)的因素。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對14【正確答案】A，B，C，D【試題解析】A、B、C無須解釋。舉例說明D：在期中已發(fā)生完畢的銷售業(yè)務(wù)可能會因顧客退貨而抵消，但在期中之前難以獲得此類證據(jù)。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對15【正確答案】A，B【試題解析】C：函證是為證實(shí)與該銀行是否發(fā)生新的業(yè)務(wù)，而不是專門證實(shí)已還本付息的該筆借款是否有后續(xù)變化；D：企業(yè)不需要在報表附注中披露已經(jīng)支付的賠償金額?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對16【正確答案】A，D【試題解析】存在下列情形之一時，應(yīng)實(shí)施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對17【正確答案】A，D【試題解析】詢問獲得的是口頭證據(jù)，可靠性很低；觀察獲得的證據(jù)只能證明觀察當(dāng)時的情況，局限性很大。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對18【正確答案】B，D【試題解析】測試自動化控制的運(yùn)行效果時，如果確認(rèn)自動化控制的一般控制運(yùn)行有效，注冊會計師只需選擇少量幾筆交易(穿行測試)就可以確認(rèn)應(yīng)用控制的執(zhí)行效果；重新執(zhí)行程序僅用于控制測試。即使在控制測試中，重新執(zhí)行也不是經(jīng)常使用的程序?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對19【正確答案】A，B，D【試題解析】A、B、D中的內(nèi)部控制在整個會計期間均可發(fā)生，不僅需要測試全年的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)測試對這些控制的監(jiān)督。C中業(yè)務(wù)僅在年末發(fā)生，測試一次足矣?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對20【正確答案】A，B，C，D【試題解析】按規(guī)定，除本題四個選項(xiàng)外，還應(yīng)當(dāng)考慮“剩余期間的長度”、“在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動”以及“評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度”等?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對21【正確答案】A，B【試題解析】按規(guī)定，如擬信賴以前(2013年)審計獲取的某些控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在每次(2014年和2015年)審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行的有效性。【知識模塊】風(fēng)險應(yīng)對22【正確答案】A，B，C【試題解析】D：控制發(fā)生的頻率的高低，不是能否利用該項(xiàng)控制的必要條件?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對23【正確答案】A，B【試題解析】重新執(zhí)行只能用作控制測試，分析程序可以用作風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對24【正確答案】A，B，C，D【試題解析】四個選項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性程序?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對25【正確答案】A，B【試題解析】C：細(xì)節(jié)測試不可完全被取代。D實(shí)質(zhì)性分析不屬于細(xì)節(jié)測試，監(jiān)盤程序中包含控制測試?！局R模塊】風(fēng)險應(yīng)對26【正確答案】A，B【試題解析】