zh00-15年稅務(wù)師實務(wù)零基礎(chǔ)講

第三部分《稅代》會計核算基礎(chǔ)入核收入核⑶非貨幣收一般銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）【例題】某公司于采用分期收款方式銷售商品一批，售價600000元，率為17%，實借：發(fā)出商 450貸：庫存商 450借：應(yīng)收賬款（或銀行存款 234貸：主營業(yè)務(wù)收 200應(yīng)交稅費─應(yīng)交（銷項稅額 34借：主營業(yè)務(wù)成 150貸：發(fā)出商 150【例題】某公司售一批商品給A公司，上的售價80000元，額13600元，貨到后方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商，該公司在價格上給予方5%的折讓。 93貸：主營業(yè)務(wù)收 80應(yīng)交稅費─應(yīng)交（銷項稅額 13借：主營業(yè)務(wù)收 4應(yīng)交稅費─應(yīng)交（銷項稅額 貸：應(yīng)收賬款─A公 4，【例題某公司在11月1日銷售一批商品上注明貨款為10000元額1，假定計算折扣時不考慮。借：應(yīng)收賬 11貸：主營業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費─應(yīng)交（銷項稅額 1借：銀行存 11財務(wù)費 貸：應(yīng)收賬 111111元。12日，公司向A公司發(fā)出A產(chǎn)品一批，售價為10000元，應(yīng)交1700元 6000貸：預(yù)收賬款─A公 6⑵11月12日公司向A公司發(fā)出商品時，應(yīng)記錄：借：預(yù)收賬款─A公司 11700貸：主營業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費─應(yīng)交（銷項稅額 1借：用等應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額）借：營業(yè)外支 97 80應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額）17應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額）l000元，每銷售一臺，商場付給代銷店手續(xù)費50元。本月末，商場收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷1收到代銷時借：應(yīng)收賬款——××代銷 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額 收到手續(xù)費結(jié)算時借：銷售費 貸：應(yīng)收賬款——××代銷 借：銀行存 貸：應(yīng)收賬款——××代銷 借：銀行存 貸：應(yīng)付賬款——××百貨商 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）借：應(yīng)付賬款——××百貨商 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：應(yīng)付賬款——××百貨商 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額貸：銀行存 應(yīng)分攤的進銷差價＝300010000（進項稅額借：主營業(yè)務(wù)收 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額）借：商品進銷差 貸：主營業(yè)務(wù)成 【例題】A企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請到了款585萬，用于補償今后三個月的費用性（1）A企業(yè)實際收到款借：銀行存 5850貸：遞延收 5850 1950000貸：營業(yè)外收 1950與資產(chǎn)相關(guān)的的處資產(chǎn)使用內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的營業(yè)外收入。在該資產(chǎn)使用內(nèi)平均分配：相關(guān)資產(chǎn)在使用結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，尚未分配的遞延收益余額一次賬務(wù)調(diào)整的基本方10001000099000（三）主要用于所得稅納稅后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會計所得，可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶【例題】某企業(yè)將專項工程耗用材料列入用6000元借：用 貸：原材 貸： 貸：本年利 （一）（二）對上一年度錯賬且對上年度發(fā)生影響的、分以下兩種情況【例題】某稅務(wù)師2013年4月對某公司2012年度納稅中，發(fā)現(xiàn)多提了廠房202055 15000貸：利潤分配—未分配利 15對上一年度錯賬且不影響上一年度的，但與本年度核算和有關(guān)的，可以根據(jù)上一年【例題】某稅務(wù)師2014年2013年某企業(yè)的賬簿記錄，發(fā)現(xiàn)2013年12月份40000（借方超支數(shù)），2014轉(zhuǎn)銷售成本，未對2013年度發(fā)生影響，但是由于在2014年售出，此時虛增的生產(chǎn)成本 40000貸：庫存商 40借：材料成本差 40貸：“主營業(yè)務(wù)成本”或“本年利潤 40（三）不能直接按出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法本期銷售產(chǎn)品成本分析：如何確定承擔錯誤在產(chǎn)品分攤額＝100000×3%＝3000（元）完工產(chǎn)品分攤額＝500000×3%＝15