《永輝超市內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策（9500字論文）》

永輝超市內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策目錄27525_WPSOffice_Level1序言 35333_WPSOffice_Level1一、理論基礎(chǔ) 33723_WPSOffice_Level21.內(nèi)部控制主要理論 36627_WPSOffice_Level3（1）內(nèi)部控制的定義 316927_WPSOffice_Level3（2）內(nèi)部控制要素 43984_WPSOffice_Level22.業(yè)財(cái)融合相關(guān)內(nèi)涵界定 49733_WPSOffice_Level3（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)融合 412988_WPSOffice_Level3（2）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合 530467_WPSOffice_Level3（3）財(cái)務(wù)信息化與管理信息化融合 56876_WPSOffice_Level1二、案例背景分析 53444_WPSOffice_Level21.永輝超市簡(jiǎn)介 519117_WPSOffice_Level22.永輝超市發(fā)展現(xiàn)狀 51457_WPSOffice_Level23.行業(yè)狀況分析 610122_WPSOffice_Level2數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 72174_WPSOffice_Level1三、業(yè)財(cái)融合視角下永輝超市存在的內(nèi)部控制問(wèn)題 75271_WPSOffice_Level21.內(nèi)部控制環(huán)境不完善 727305_WPSOffice_Level22.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 811631_WPSOffice_Level23.控制活動(dòng)方面 109885_WPSOffice_Level24.信息與溝通方面 119356_WPSOffice_Level25.內(nèi)部監(jiān)控方面 111885_WPSOffice_Level1四、永輝超市內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策 1214010_WPSOffice_Level21.內(nèi)部環(huán)境方面 12（6177_WPSOffice_Level31）完善人事制度，整合管理制度 12（166_WPSOffice_Level32）企業(yè)文化與責(zé)任 1220317_WPSOffice_Level22.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 13（15932_WPSOffice_Level31）全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 13（28679_WPSOffice_Level32）化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 1415965_WPSOffice_Level23.控制活動(dòng)方面 1421479_WPSOffice_Level24.信息與溝通方面 1420120_WPSOffice_Level3（1）建立現(xiàn)代化信息系統(tǒng) 1413764_WPSOffice_Level3（2）完善信息溝通渠道 157924_WPSOffice_Level25.內(nèi)部監(jiān)控方面 1523030_WPSOffice_Level1結(jié)束語(yǔ) 153372_WPSOffice_Level1參考文獻(xiàn) 1712040_WPSOffice_Level1致謝 19序言在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)大規(guī)模普及的背景下，以核算為主的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)已經(jīng)不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求。因此，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始建立財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化相融合的財(cái)務(wù)管理模式，從而為公司提供更有效的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)決策。業(yè)財(cái)融合基于市場(chǎng)需求，延伸到企業(yè)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，通過(guò)財(cái)務(wù)控制與業(yè)務(wù)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和企業(yè)發(fā)展的需要。更重要的是，在業(yè)財(cái)融合的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理延伸了到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，這有助于企業(yè)找到風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，從而幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代、人工智能時(shí)代的挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)找到自身清晰的市場(chǎng)定位，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。從企業(yè)環(huán)境到日常運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部控制均是重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、管理體系的有效性。當(dāng)前財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的方向是業(yè)財(cái)融合，因此與之對(duì)應(yīng)的內(nèi)控體系也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整，這要求企業(yè)識(shí)別業(yè)財(cái)融合下的內(nèi)部控制問(wèn)題并予以糾正，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)財(cái)融合的銜接。理論基礎(chǔ)1.內(nèi)部控制主要理論（1）內(nèi)部控制的定義國(guó)外較為經(jīng)典的是ASB對(duì)內(nèi)部控制的定義。1972年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進(jìn)行研究和討論，對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。同時(shí)，美國(guó)COSO也給出的關(guān)于內(nèi)部控制的定義,具體表述如下:“內(nèi)部控制的目的在于通過(guò)企業(yè)董事會(huì)、管理者以及員工的影響,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果以及所適用法規(guī)的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程?！蔽覈?guó)學(xué)者把內(nèi)部控制看作內(nèi)控制度,并認(rèn)為內(nèi)控制度實(shí)際上是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是一種最優(yōu)化、最簡(jiǎn)捷和最理性(合乎邏輯)的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 （2）內(nèi)部控制要素美國(guó)學(xué)者Rotch(1993)認(rèn)為,一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)不只局限于會(huì)計(jì)要素,還應(yīng)該包括戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、動(dòng)機(jī)和激勵(lì)。這也代表了學(xué)術(shù)界的共識(shí)。由此，美國(guó)COSO委員會(huì)在1996年提出環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這內(nèi)部控制五大要素。①內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等③控制活動(dòng)控制活動(dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等④信息與溝通信息與溝通主要包括業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、不同部門之間的溝通、上級(jí)與下級(jí)之間的溝通。⑤內(nèi)部監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。2.業(yè)財(cái)融合相關(guān)內(nèi)涵界定業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行重新整合，把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)充分結(jié)合的過(guò)程。這種融合是深度的、多層次的融合，包括信息融合、部門管理融合，從而使得財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息有機(jī)結(jié)合，業(yè)務(wù)部門的規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)可以得到財(cái)務(wù)信息的支撐，使企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的業(yè)財(cái)融合主要包括以下三個(gè)方面。（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)融合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所需要的信息，管理會(huì)計(jì)為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。業(yè)財(cái)融合要求企業(yè)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)有機(jī)整合，利用大數(shù)據(jù)等新型信息化手段，以結(jié)果為導(dǎo)向的同時(shí)注重經(jīng)營(yíng)過(guò)程，形成實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)管理。（2）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合業(yè)務(wù)是企業(yè)的核心，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)深度融入業(yè)務(wù)，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要。企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)電算化，構(gòu)建財(cái)務(wù)一體化信息流程，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融為一體，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在企業(yè)的事前、事中、事后全過(guò)程財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮更大的作用。（3）財(cái)務(wù)信息化與管理信息化融合信息溝通是企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的重要環(huán)節(jié)，而這些工作離不開(kāi)信息化系統(tǒng)。建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、處理和輸出一體化的信息化處理流程，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理與決策職能。案例背景分析1.永輝超市簡(jiǎn)介永輝超市由張軒松、張軒寧兄弟于1998在福建省福州市成立，是中國(guó)大陸首批將生鮮農(nóng)產(chǎn)品引進(jìn)現(xiàn)代超市的流通企業(yè)，生鮮產(chǎn)品是其主營(yíng)業(yè)務(wù)。2010年，公司股票在上海證券交易所上市，屬于零售行業(yè)企業(yè)。2014年1月，“永輝微店APP”在福州率先上線試運(yùn)行，標(biāo)志著永輝推出O2O電商平臺(tái)。2017年，為適應(yīng)新零售業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，永輝超市調(diào)整了集團(tuán)的架構(gòu)，推出了云超、云創(chuàng)、云商、云金等并行發(fā)展的四大板塊。云超板塊涉及紅標(biāo)店、綠標(biāo)店，覆蓋二十一個(gè)省市；云創(chuàng)板塊由實(shí)際控制人張軒寧打造，包含永輝生活店、超級(jí)物種、永輝無(wú)人店等業(yè)務(wù)；云商板塊主要是重組原有總部職能部門及事業(yè)部，主要負(fù)責(zé)供應(yīng)鏈和管理工作；云金板塊包括永輝金融業(yè)務(wù)，主要是對(duì)線上和線下的零售企業(yè)提供應(yīng)收賬款融資服務(wù)和對(duì)線下商業(yè)物業(yè)企業(yè)主提供租賃金融服務(wù)。同時(shí)，永輝也提供一般連鎖零售企業(yè)都提供的轉(zhuǎn)租和廣告等服務(wù)。2.永輝超市發(fā)展現(xiàn)狀永輝超市以生鮮產(chǎn)品作為其核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從福建起步，首先擴(kuò)展到重慶，然后是北京等一線城市。目前，永輝超市在福建、浙江、廣東、重慶、貴州、四川、北京、上海、天津、河北、安徽、江蘇、河南、陜西、黑龍江、吉林、遼寧、山西、江西、湖北、湖南、云南、廣西、寧夏等24個(gè)省市已發(fā)展近900家連鎖超市，經(jīng)營(yíng)面積超過(guò)600萬(wàn)平方米，位居2017年中國(guó)連鎖百?gòu)?qiáng)企業(yè)6強(qiáng)、中國(guó)快速消費(fèi)品連鎖百?gòu)?qiáng)4強(qiáng)。在永輝超市的四大板塊中，云超占據(jù)主導(dǎo)地位，2018年上半年云超營(yíng)業(yè)收入為326億元，利潤(rùn)14億元。云金業(yè)務(wù)完成金融收入同比增長(zhǎng)130%，達(dá)到盈虧平衡。云商各業(yè)務(wù)板塊整合現(xiàn)有資源，形成以企業(yè)購(gòu)為用戶端；彩食鮮、生鮮全球貿(mào)為產(chǎn)品端；物流服務(wù)平臺(tái)、B2B交易平臺(tái)、營(yíng)銷達(dá)人服務(wù)平臺(tái)、供零在線服務(wù)平臺(tái)為服務(wù)支持端的智慧供應(yīng)鏈服務(wù)整體解決方案。值得注意的是以新零售業(yè)務(wù)為主的云創(chuàng)板塊，雖然在2018年上半年永輝超市云創(chuàng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入為9億元，但自2015年起，云創(chuàng)累計(jì)虧損額已經(jīng)達(dá)到10億元。由于云創(chuàng)業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，永輝超市在2018年剝離云創(chuàng)，重組董事會(huì)。與此同時(shí)，永輝超市實(shí)控人張軒松、張軒寧兄弟在云創(chuàng)業(yè)務(wù)上分歧嚴(yán)重，導(dǎo)致兩人在2018年12月5日取消《股東一致協(xié)議》，并在2018年12月13日補(bǔ)充公告中強(qiáng)調(diào)兩人長(zhǎng)達(dá)8年的一致行動(dòng)人關(guān)系宣告解除。表1永輝超市經(jīng)營(yíng)情況表2016年9月2015年2014年2013年?duì)I業(yè)收入（億）77.9112121127凈利潤(rùn)（億）0.0696-4.75-4.610.0726凈利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入比例0.09%-4.23%-3.08%0.06%圖1永輝超市的經(jīng)營(yíng)狀況折線圖3.行業(yè)狀況分析永輝超市屬于零售業(yè)企業(yè)。目前，零售業(yè)分為傳統(tǒng)零售業(yè)（傳統(tǒng)門店）、線上零售、新零售三個(gè)部分。傳統(tǒng)零售業(yè)即以超級(jí)市場(chǎng)、百貨商店、便利商店為主的零售商店，客戶需要到門店自提商品。永輝超市的云超板塊屬于傳統(tǒng)零售業(yè)。線上零售即用戶通過(guò)零售企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)下訂單，零售企業(yè)委托物流公司將商品配送到客戶手中的零售模式。永輝超市的云商業(yè)務(wù)屬于線上零售。新零售，即個(gè)人、企業(yè)以互聯(lián)網(wǎng)為依托，通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)手段并運(yùn)用心理學(xué)知識(shí)，對(duì)商品的生產(chǎn)、流通與銷售過(guò)程進(jìn)行升級(jí)改造，進(jìn)而重塑業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)與生態(tài)圈，并對(duì)線上服務(wù)、線下體驗(yàn)以及現(xiàn)代物流進(jìn)行深度融合的零售新模式。永輝云創(chuàng)板塊屬于新零售。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2012年至2018年，我國(guó)社會(huì)消費(fèi)品消費(fèi)總額逐年上升，然而增長(zhǎng)率逐年下降，主要由于近年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，增長(zhǎng)放緩。圖22012-2018我國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額及增長(zhǎng)率數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局三、業(yè)財(cái)融合視角下永輝超市存在的內(nèi)部控制問(wèn)題1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善（1）業(yè)財(cái)融合未能嵌入企業(yè)戰(zhàn)略決策融合后的財(cái)務(wù)管理從操作層面上升到?jīng)Q策層面，主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)中涵蓋業(yè)務(wù)管理。但是目前永輝超市業(yè)財(cái)融合未能嵌入企業(yè)戰(zhàn)略決策，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、事務(wù)財(cái)務(wù)三個(gè)模塊，與內(nèi)部控制管理中具體內(nèi)容，即業(yè)財(cái)融合滲透企業(yè)戰(zhàn)略決策、財(cái)務(wù)評(píng)估和指導(dǎo)業(yè)務(wù)層面的事前與事中控制、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)進(jìn)行事后核算并沒(méi)有完成一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。（2）財(cái)務(wù)決策不能支持層級(jí)融合財(cái)務(wù)工作的重心從核算反映逐步向決策支持轉(zhuǎn)型，發(fā)揮財(cái)務(wù)專業(yè)特長(zhǎng)，積極研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的決策提供財(cái)務(wù)支持，這是對(duì)財(cái)務(wù)提出的更高要求。然而在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)工作的決策作用往往沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，其根本原因就是由財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的融合不夠，決策沒(méi)能支持層級(jí)融合。永輝超市公司銷售人員占公司員工人數(shù)的一半以上。其中大部分又是臨時(shí)工居多，文化程度不高，人數(shù)較多。公司員工受教育程度不同，中低等教育人數(shù)居多，而受高等教育人數(shù)少，導(dǎo)致公司普遍水平不高，出現(xiàn)分歧的概率大。表2為員工人數(shù)結(jié)構(gòu)表：表2員工人數(shù)結(jié)構(gòu)表員工數(shù)量母公司在職員工的數(shù)量（人）1346主要子公司在職員工的數(shù)量（人）2378在職員工的數(shù)量合計(jì)（人）3742當(dāng)期領(lǐng)取薪酬員工總?cè)藬?shù)（人）3600母公司及主要子公司需承擔(dān)費(fèi)用的離退休職工人數(shù)（人）142生產(chǎn)人員868銷售人員1977技術(shù)人員797財(cái)務(wù)人員142行政人員189合計(jì)3724表3員工教育程度結(jié)構(gòu)表教育程度中專/高中及以下2572大專678大學(xué)本科389碩士以上103合計(jì)3742從上表3可以知道該公司大部分員工的文化教育程度不高，中專程度文化的員工占到了公司的一多半，其中銷售人員的人數(shù)占公司員工人數(shù)大部分的，其中又流動(dòng)性人員比較多，也就是臨時(shí)工居多。這些員工的普遍情況是學(xué)歷較低、流動(dòng)大、經(jīng)驗(yàn)少。導(dǎo)致了企業(yè)存在大量對(duì)公司及公司內(nèi)部控制了解程度低的員工，進(jìn)而意識(shí)不到自在公司內(nèi)部控制中的責(zé)任，忽視內(nèi)部控制工作的執(zhí)行與落實(shí)。就其組織結(jié)構(gòu)而言，雖然公司內(nèi)部控制已經(jīng)設(shè)立了較科學(xué)的董事崗位，和相關(guān)的部門，但是工作日常的內(nèi)部控制并未落實(shí)到各個(gè)部門和各個(gè)崗位中去。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面財(cái)務(wù)核算事后性導(dǎo)致不能有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)永輝超市公司雖然聘請(qǐng)了法律顧問(wèn)，來(lái)對(duì)日常的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是卻沒(méi)有建立公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)規(guī)章制度，并且公司的其他規(guī)章制度中也沒(méi)有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)條款。永輝超市公司管理層對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理方面的認(rèn)識(shí)不夠深刻，存在事情發(fā)生了才進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的情況，不能及時(shí)的預(yù)防掌控，同時(shí)沒(méi)把對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)提高到企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)生存和良性發(fā)展壯大的層面上去。公司也沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。（2）財(cái)務(wù)信息未能有效支撐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估永輝超市公司對(duì)于供應(yīng)商管理控制工作不完善，外部風(fēng)險(xiǎn)管理也沒(méi)有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。永輝超市財(cái)務(wù)管理部門對(duì)于供應(yīng)商的管理控制工作，未能有效的支撐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒(méi)有科學(xué)合理的制度和流程確保公司的外部供應(yīng)商得到控制。如下表4和表5為永輝超市的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)指標(biāo)，和利潤(rùn)的變化。表42008-2015年財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)20152014201320122011201020092008資產(chǎn)負(fù)債率（%）63.7760.6155.7154.1351.5844.2870.3973.18流動(dòng)負(fù)債率（%）97.2398.2899.02990.1398.8410099.92100流動(dòng)比率1.051.121.361.391.531.871.071.06速動(dòng)比率0.630.740.971.021.091.450.700.67表52007-2015年企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況成長(zhǎng)能力指標(biāo)201520142013201220112010200920082007營(yíng)業(yè)總收入（億元）11212112712912110087.776.961.8毛利潤(rùn)（億元）24.425.325.725.123.520.117.615.212.1歸屬凈利潤(rùn)（億元）-4.75-4.61726-89.611.692.372.302.312.19扣非凈利潤(rùn)（元）-4.17億-3.75億2496萬(wàn)-9520萬(wàn)1.68億2.37億2.05億2.19億1.53億營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)-7.42億-4.71億-1.53萬(wàn)6.79萬(wàn)20.43億14.53億14.07億24.29億30.72億歸屬凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)--64411.48--152.90-28.523.22-0.725.46174.58扣非凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)--4，534.46--156.51-28.7815.38-6.5542.92112.95營(yíng)業(yè)收入滾動(dòng)環(huán)同比增長(zhǎng)-2.31-2.05-0.911.03.673.443.68--歸屬凈利潤(rùn)滾動(dòng)環(huán)同比增長(zhǎng)--325.19--30.205.493.465.46-扣非凈利潤(rùn)滾動(dòng)環(huán)同比增長(zhǎng)14.08-29.3413.36-45.62--從營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)，自07年的變化來(lái)看，永輝超市企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并沒(méi)有太大變化，凈利潤(rùn)下降。從收益率可以從B公司獲得，07年的盈利能力并不樂(lè)觀，所以永輝超市企業(yè)無(wú)論是從管理還是從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面來(lái)看，這兩個(gè)方面都不低，企業(yè)需要注意它，并采取相應(yīng)的措施來(lái)解決?？刂苹顒?dòng)方面（1）財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)流程上不能有效融合雖然公司已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，如員工規(guī)章制度、存貨標(biāo)準(zhǔn)，但該制度尚未得到充分執(zhí)行，因此沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致永輝超市企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)僅以形式。李麗.2010.內(nèi)部控制的發(fā)展及我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和思考[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，58:17-18。在商品采購(gòu)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門的采購(gòu)與業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)分離。使得購(gòu)買不能與商品需求相關(guān)聯(lián)，會(huì)導(dǎo)致超市商品短缺或積累。李麗.2010.內(nèi)部控制的發(fā)展及我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和思考[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，58:17-18（2）業(yè)績(jī)考核不合理目前，內(nèi)部控制體系的目標(biāo)是為了強(qiáng)化與規(guī)范企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力與風(fēng)險(xiǎn)防范力度。內(nèi)部控制的活動(dòng)領(lǐng)域概括為“人、財(cái)、物”三個(gè)維度的相互交織，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中，分別對(duì)應(yīng)績(jī)效考核控制、全面預(yù)算控制、資產(chǎn)管理控制。將業(yè)財(cái)融合的管理模式進(jìn)行嵌入，使得“人、財(cái)、物”的管理理念進(jìn)行了具體化，但是在永輝超市中，各部門的考核指標(biāo)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，不合理的業(yè)績(jī)考核使得內(nèi)部控制也不完善。信息與溝通方面財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門信息溝通不暢組織結(jié)構(gòu)層級(jí)多，業(yè)財(cái)信息傳導(dǎo)不及時(shí)。我們可以看到，組織結(jié)構(gòu)層級(jí)在七級(jí)以上，從事業(yè)部業(yè)務(wù)的發(fā)生，到反饋到財(cái)務(wù)手里，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批可能就因?yàn)榻M織架構(gòu)層級(jí)多，傳導(dǎo)慢而受到延誤，影響業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展和及時(shí)調(diào)整。層級(jí)較多的層級(jí)，不利于財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)的及時(shí)跟蹤，導(dǎo)致許多不必要的程序。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不完善組織架構(gòu)職能分布不合理，不利于財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。我們還可以看到事業(yè)部單獨(dú)運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)獨(dú)立于事業(yè)部之外，在這種組織架構(gòu)中，財(cái)務(wù)想發(fā)揮作用，只能通過(guò)管理信息系統(tǒng)的信息傳導(dǎo)，來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，缺乏在組織架構(gòu)上的制衡，而且在這種組織架構(gòu)中，財(cái)務(wù)部想對(duì)相對(duì)獨(dú)立的事業(yè)部和采購(gòu)部以及倉(cāng)儲(chǔ)部進(jìn)行有效監(jiān)督，是相對(duì)困難的，缺乏相應(yīng)的組織保障。沒(méi)有完善的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，很難直接與供應(yīng)商溝通，經(jīng)營(yíng)者不能了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)的發(fā)展。連鎖超市各部門之間缺乏有效溝通，缺乏部門間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，信息傳播部門僅局限于部門，跨部門溝通較少。內(nèi)部監(jiān)控方面（1）業(yè)財(cái)合一的內(nèi)部控制監(jiān)督體系尚未普及在監(jiān)督檢查中存在的問(wèn)題，永輝超市的監(jiān)管體系還不很完善，監(jiān)督內(nèi)部只在自己的部門和實(shí)施部門之間，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)又成了獨(dú)立的，各自監(jiān)管。部門和監(jiān)督落實(shí)不好，上下級(jí)之間監(jiān)督不理想。永輝超市公司自身組織結(jié)構(gòu)不完善，分工不明確，董事會(huì)和管理層的職責(zé)權(quán)限和任職條件并沒(méi)有明確的說(shuō)明和劃分。同時(shí)，永輝超市公司自身的治理結(jié)構(gòu)功能，不在現(xiàn)有委員會(huì)的新戰(zhàn)略和預(yù)算這種特殊委員會(huì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和控制管理。此外，永輝超市內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)還沒(méi)有獨(dú)立，董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的管理，而不是直接由董事會(huì)單獨(dú)。設(shè)置監(jiān)控系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，永輝超市公司是不合理的，這是最重要的超市內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的獨(dú)立性無(wú)法保證，因此不能有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮應(yīng)有的工作職能。四、永輝超市內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策1.內(nèi)部環(huán)境方面永輝超市連鎖公司加強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部系統(tǒng)中的作用，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其在建立和完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中的核心作用。注重道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍。充分體現(xiàn)以人為本理念，促進(jìn)管理者市場(chǎng)的培育和發(fā)展。永輝超市公司內(nèi)部控制環(huán)境體系的優(yōu)化主要有以下幾個(gè)方面：（1）完善人事制度，整合管理制度整合管理制度，形成內(nèi)控的有效匹配。以流程重整為主線，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管制度進(jìn)行全方位梳理整合，通過(guò)清理、補(bǔ)充、調(diào)整，形成和內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)控位職責(zé)相匹配的新管理制度體系。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)化的過(guò)程，涉及的部門和崗位職責(zé)進(jìn)行審查，調(diào)整內(nèi)部控制部門和不符合的責(zé)任崗位設(shè)置、分工明確的原則，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門和崗位職責(zé)。通過(guò)人力資源培訓(xùn)、優(yōu)化、招聘等方式培養(yǎng)內(nèi)部管理人才，良好的內(nèi)部人才庫(kù)；人力資源政策應(yīng)考慮保證人力資源的供應(yīng)管理和技術(shù)兩方面在能力和道德兩方面，確保高級(jí)管理層和部門人員的能力和相應(yīng)的職業(yè)道德。實(shí)行有效合理的薪酬管理制度，有利于提高員工的積極性和效率。（2）企業(yè)文化與責(zé)任基于原有的企業(yè)文化的概念、內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制的詳細(xì)信息，“內(nèi)部控制文化的形成均都符合內(nèi)部控制，更加注重企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施，對(duì)經(jīng)濟(jì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)兩方面激發(fā)熱情的高級(jí)管理人員，執(zhí)行人員的改善意識(shí)，促進(jìn)員工形成正確的價(jià)值觀。這有利于消除不當(dāng)行為，降低行賄風(fēng)險(xiǎn)，欺詐和欺詐的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以確保有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效性。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面永輝超市公司要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以助于全面的深入理解控制和管理對(duì)象，分析解決控制中存在的問(wèn)題。其風(fēng)險(xiǎn)管理體系結(jié)構(gòu)可如圖2所示：股東大會(huì)股東大會(huì)外部董事獨(dú)立董事董事會(huì)其他成員（%）外部董事獨(dú)立董事董事會(huì)其他成員（%）法律事務(wù)部總經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)法律事務(wù)部總經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理智能部門內(nèi)部審計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)管理智能部門內(nèi)部審計(jì)部門智能部門業(yè)務(wù)單位智能部門業(yè)務(wù)單位圖3風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)體系圖（1）全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制永輝超市公司應(yīng)該設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立一個(gè)相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，以便于量化風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。建立一個(gè)相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，其多維度風(fēng)險(xiǎn)限額與預(yù)警監(jiān)測(cè)有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)可以做全面的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，以便于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算及提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。永輝超市公司不僅要有健全的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，還要建立基于風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部控制流程，涵蓋標(biāo)準(zhǔn)化流程體系的主要業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系與流程相輔相成，構(gòu)成內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，在流程梳理的基礎(chǔ)上，建立流程標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)現(xiàn)有體系進(jìn)行整合。最后是完善風(fēng)險(xiǎn)控制文件與控制過(guò)程相結(jié)合，過(guò)程中涉及的所有文件的形式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)。（2）化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)永輝超市公司管理風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠深入，導(dǎo)致公司大部分員工忽視和忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理。永輝超市公司要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有必要對(duì)全體員工開(kāi)展理論教育，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施。同時(shí)，永輝超市公司要加強(qiáng)實(shí)際操作，把理論付諸實(shí)踐，通過(guò)實(shí)踐反饋給理論，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。3.控制活動(dòng)方面主要的內(nèi)部控制體系優(yōu)化活動(dòng)如下：第一，釆購(gòu)管理、設(shè)備管理、質(zhì)量管理、項(xiàng)目管理、安全管理等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、成本與成本控制、資本運(yùn)營(yíng)、投資、并購(gòu)、融資、資產(chǎn)價(jià)值管理、全面預(yù)算管理、安全管理等。第二，存貨管理，自動(dòng)補(bǔ)貨系統(tǒng)的建立、自動(dòng)補(bǔ)貨系統(tǒng)和其他庫(kù)存管理系統(tǒng)共享網(wǎng)絡(luò)資源，將可以對(duì)集成供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)的三個(gè)組成部分的生產(chǎn)和銷售，可以避免缺貨成本。第三，供應(yīng)商的戰(zhàn)略管理，采購(gòu)成本是大型連鎖超市的成本來(lái)源，質(zhì)量和數(shù)量的控制水平是決定其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。控制采購(gòu)成本是與供應(yīng)商博弈的重要組成部分，建立雙贏模式，既能獲得利益，又能保證商品質(zhì)量。第四，有效控制運(yùn)輸成本，優(yōu)化供應(yīng)配送鏈。運(yùn)輸成本很大程度上取決于運(yùn)輸?shù)木嚯x、工具以及時(shí)間，超市企業(yè)應(yīng)從運(yùn)輸成本的影響因素出發(fā)，結(jié)合相關(guān)的系統(tǒng)工程理論，綜合考慮和平衡各要素之間的關(guān)系，保證的運(yùn)輸合理性，從而做到有效控制運(yùn)輸費(fèi)用等隱性成本改進(jìn)物流配送中心。4.信息與溝通方面（1）建立現(xiàn)代化信息系統(tǒng)永輝超市公司可以采用目前流行并成熟的TCP/IP協(xié)議作為企業(yè)網(wǎng)絡(luò)通信協(xié)議，整個(gè)硬件由網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器組成，應(yīng)用網(wǎng)間互聯(lián)、路由、網(wǎng)絡(luò)交換、網(wǎng)絡(luò)管理、WEB數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、防火墻以及VPN等技術(shù)，同時(shí)包容現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)支撐系統(tǒng)，建立先進(jìn)穩(wěn)定及安全可靠的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用平臺(tái)。同時(shí)永輝超市公司可以建立自己的企業(yè)網(wǎng)站，以便于通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布企業(yè)相關(guān)信息。此外還可以建立網(wǎng)絡(luò)辦公平臺(tái)以及在公司內(nèi)部建立網(wǎng)上協(xié)作環(huán)境，以便于共享辦公所需信息，提高工作效率。（2）完善信息溝通渠道永輝超市公司可以建立意見(jiàn)反饋系統(tǒng)、員工座談會(huì)及選出巡視員用于完善向上溝通的渠道，從而使普通員工具有參與內(nèi)部管理的機(jī)會(huì)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。其二，公司管理層應(yīng)當(dāng)多與員工進(jìn)行溝通，可以通過(guò)面談或電子溝通來(lái)了解各類員工在公司的具體職責(zé)和具體貢獻(xiàn)。同時(shí)永輝超市公司的各個(gè)部門需要建立部門信息交換平臺(tái)，用于提升企業(yè)的凝聚力。最后，需要建立對(duì)外溝通渠道，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)新媒體王曉玲.2010.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制建設(shè).北京:電子工業(yè)出版社，164：85-86.。聯(lián)誼會(huì)、座談會(huì)、招待會(huì)等對(duì)外進(jìn)行信息溝通。王曉玲.2010.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制建設(shè).北京:電子工業(yè)出版社，164：85-86.5.內(nèi)部監(jiān)控方面完善監(jiān)控機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)同配合，通過(guò)流程閉環(huán)達(dá)到內(nèi)部控制的高效施行。內(nèi)部控制的監(jiān)控體系在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)中起著重要的作用。監(jiān)控工作對(duì)內(nèi)部控制的持續(xù)有效實(shí)施意義重大。一是建立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行檢查體系。包括檢查機(jī)制、檢查責(zé)任、檢查流程和檢查辦法。要圍繞內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施和控制責(zé)任，設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行檢查辦法，配合流程標(biāo)準(zhǔn)，出具內(nèi)控檢查標(biāo)準(zhǔn)。二是建立內(nèi)控定期的自我評(píng)價(jià)體系。結(jié)合內(nèi)控執(zhí)行檢查，定期幵展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行定期評(píng)估，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤。三是完善審計(jì)部門，重視審計(jì)工作，審計(jì)工作的獨(dú)立可以有效的起到檢查作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的審核可以及時(shí)的判斷出公司存在的缺陷及風(fēng)險(xiǎn)，這樣有利于企業(yè)及時(shí)采取措施去優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制和做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案，避免公司因?yàn)闈撛诘腻e(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的損失。結(jié)束語(yǔ)本文主要通過(guò)對(duì)B連鎖企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析并且提出其中存在的問(wèn)題文章大概分為四個(gè)部分：首先是內(nèi)部控制理論的闡述，內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督五個(gè)方面，這五個(gè)要素相互聯(lián)系，缺一不可，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可或缺的東西。其次文章是對(duì)永輝超市企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，該連鎖企業(yè)雖然是一個(gè)制度較完善規(guī)模大的企業(yè)但是內(nèi)部控制制度仍舊不完善，所以我們必須找出問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決。所以在文章中詳細(xì)的列舉出了該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，例如內(nèi)部環(huán)境中的人力資源，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制等問(wèn)題。最后針對(duì)這些問(wèn)題提出解決方法來(lái)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。文章結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)該行業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，試圖提出一些解決問(wèn)題的建議，希望該建議可以對(duì)相關(guān)的企業(yè)起到一定的借鑒意義。

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