我國(guó)消費(fèi)稅的優(yōu)化研究緒論,財(cái)政稅收論文

我們國(guó)家消費(fèi)稅的優(yōu)化研究緒論,財(cái)政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【章，與房地產(chǎn)稅、資源稅等構(gòu)成了將來(lái)一段時(shí)間完善稅收制度的重點(diǎn)。調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率等，擴(kuò)大征收范圍涵蓋到高耗能、高污染的產(chǎn)品以及部分高檔消費(fèi)品，這是是本輪消費(fèi)稅改革明確的落點(diǎn)。自建立以來(lái)，消費(fèi)稅在引導(dǎo)消費(fèi)、保衛(wèi)環(huán)境、調(diào)節(jié)收入分配方面一直發(fā)揮著積極的作用，并不斷豐富和強(qiáng)化。成品油消費(fèi)稅、卷煙消費(fèi)稅已率先進(jìn)行調(diào)整，電池、涂料等項(xiàng)目也紛紛列入消費(fèi)稅征收范圍之中。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅正在全面推進(jìn)，改革向著愈加全面深切進(jìn)入的方向進(jìn)行，我們國(guó)家總體稅制構(gòu)造也在發(fā)生宏大的變化，那么消費(fèi)稅在這樣背景下就需要做出相應(yīng)的調(diào)整。新的歷史條件和新的國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境對(duì)消費(fèi)稅提出了更多的政策目的以及期望要求，消費(fèi)稅在征稅范圍、稅率、征稅環(huán)節(jié)和方式上要從一個(gè)新的角度上進(jìn)行推陳出新，以便于我們國(guó)家當(dāng)下的消費(fèi)稅制度不斷改革和完善，使消費(fèi)稅的主要功能得以充分發(fā)揮，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求。1.1.2研究意義我們國(guó)家流轉(zhuǎn)稅的體系包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，本研究豐富了流轉(zhuǎn)稅的理論體系。營(yíng)改增全面完成之后，貨物勞務(wù)領(lǐng)域中重復(fù)征稅的狀況應(yīng)該會(huì)有明顯好轉(zhuǎn)，但也會(huì)因而暴露出消費(fèi)稅的缺乏。營(yíng)業(yè)稅即將退出歷史舞臺(tái)，此時(shí)十分需要消費(fèi)稅在一些方面進(jìn)行填補(bǔ)缺位，促進(jìn)各大稅種之間協(xié)調(diào)和互補(bǔ)。研究消費(fèi)稅有助于深切進(jìn)入認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅，進(jìn)而探尋求索有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的消費(fèi)稅政策，預(yù)測(cè)消費(fèi)稅政策的調(diào)整可能帶來(lái)的變化及需要解決的問(wèn)題。對(duì)消費(fèi)稅的成效、現(xiàn)在狀況的研究有助于將稅收理論與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合。對(duì)消費(fèi)稅在征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)、稅率調(diào)整等方面存在問(wèn)題的研究有助于完善我們國(guó)家稅制體系，為消費(fèi)稅調(diào)整奠定理論基礎(chǔ)。消費(fèi)稅在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等更多領(lǐng)域發(fā)揮了愈加重要的作用，而不僅僅局限于增加財(cái)政收入。本文站在十三五規(guī)劃新的起點(diǎn)上去研究消費(fèi)稅的制度，具有特別重要的意義。本文關(guān)于消費(fèi)稅改革的設(shè)想為我們國(guó)家進(jìn)一步改革消費(fèi)稅制度提供了借鑒。一是合理的設(shè)計(jì)和管理消費(fèi)稅，可有效發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)社會(huì)公平的作用；二是對(duì)奢侈品和奢侈行為征收消費(fèi)稅，可引導(dǎo)居民調(diào)整消費(fèi)觀念、適度消費(fèi)；三是對(duì)高污染、高能耗行為征稅可促使企業(yè)調(diào)節(jié)生產(chǎn)構(gòu)造、保衛(wèi)環(huán)境，提高能源利用率；四是調(diào)整消費(fèi)稅稅率有利于發(fā)揮消費(fèi)稅的宏觀調(diào)控功能，控制不當(dāng)?shù)南M(fèi)習(xí)慣，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整；五是對(duì)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)進(jìn)行適度調(diào)整有利于提高消費(fèi)稅征管水平，增加收入，引導(dǎo)企業(yè)依法交稅，堵塞征管漏洞。1.2國(guó)內(nèi)外研究綜述1.2.1國(guó)外研究綜述消費(fèi)稅是世界各國(guó)廣泛實(shí)行的稅種，因其增加財(cái)政收入效果顯著，一直備受相關(guān)領(lǐng)域?qū)W者的關(guān)注。消費(fèi)稅的研究歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，在西方國(guó)家，關(guān)于消費(fèi)稅的理論研究和實(shí)踐很早就開(kāi)場(chǎng)了。得益于歐洲航海運(yùn)動(dòng)的發(fā)展，古羅馬在17世紀(jì)就有關(guān)于商品課征十分消費(fèi)稅的記載。理論方面，早在16世紀(jì)，西方學(xué)者就開(kāi)場(chǎng)對(duì)消費(fèi)稅理論進(jìn)行研究，比擬著名的代表人物有霍布斯、威廉。配第、亞當(dāng)。斯密、約翰。穆勒以及庇古等，可謂是百家爭(zhēng)鳴?；舨妓故窍M(fèi)支出稅的提出者，他以為對(duì)支出而不是對(duì)收入的項(xiàng)目課征稅款能夠促進(jìn)社會(huì)公平，既能增加財(cái)政收入又符合公平原則。與之對(duì)應(yīng)的，威廉。配第提出了設(shè)立國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，根據(jù)居民收入不同，消費(fèi)水平不同，應(yīng)區(qū)別征稅。亞當(dāng)。斯密和約翰。穆勒都以為應(yīng)該對(duì)奢侈品征收重稅。拉姆齊〔1920〕用拉姆齊反彈性原則提出對(duì)必需品征收比奢侈品更重的稅[1].庇古〔1927〕提出利用稅收來(lái)制約社會(huì)危害活動(dòng)，并在環(huán)境政策方面運(yùn)用和發(fā)展[2].然而，公共選擇學(xué)派則以為選擇性消費(fèi)稅比一般性消費(fèi)稅優(yōu)越。作為其代表人物的布坎南就消費(fèi)稅課征產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)方面做出比照，以為選擇性消費(fèi)稅的收益和歸屬比一般稅收更容易確定，因此效益更高層次。近代以來(lái)西方國(guó)家的學(xué)者在研究消費(fèi)稅方面比擬注重實(shí)證分析，他們大多通過(guò)有效的數(shù)據(jù)，大量論證單一消費(fèi)稅種對(duì)收入分配及居民生活的影響。Pearson和Smiths〔1991〕研究EU碳稅對(duì)收入分配產(chǎn)生的影響，研究結(jié)果為碳稅具有較強(qiáng)的累退性，根據(jù)不同收入水平的家庭所承當(dāng)?shù)亩愗?fù)比例，低收入家庭承當(dāng)?shù)亩愗?fù)比擬大[3].Evans和Ringel〔1998〕研究以為，煙草稅的開(kāi)征使得人們?nèi)菀走x擇焦油和尼古丁含量高的香煙來(lái)代替高稅率的卷煙，固然卷煙消費(fèi)量降低，但是從人們身體健康來(lái)考慮其危害性沒(méi)有降低。因此，他們以為應(yīng)根據(jù)香煙里的含量來(lái)課稅[4].Nesbakkeni〔1999〕通過(guò)調(diào)查數(shù)據(jù)分析，以為假如課征電力消費(fèi)稅將會(huì)使電價(jià)上升25%,居民用電會(huì)節(jié)約5%-15%[5].他們用數(shù)據(jù)講明了消費(fèi)稅稅率的高低，以及能否對(duì)某一項(xiàng)目，會(huì)對(duì)人們生活產(chǎn)生不同程度的影響。21世紀(jì)以后，隨著經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，消費(fèi)稅逐步呈現(xiàn)出保衛(wèi)環(huán)境、節(jié)約能源等多種功能特點(diǎn)。面對(duì)消費(fèi)稅層出不窮的特點(diǎn)，國(guó)外一些學(xué)者開(kāi)場(chǎng)探究征收保衛(wèi)環(huán)境的綠色消費(fèi)稅和帶有調(diào)節(jié)消費(fèi)構(gòu)造的生態(tài)消費(fèi)稅，比方對(duì)固體廢棄物征收的消費(fèi)稅、對(duì)公路擁擠征收的消費(fèi)稅等等。1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述我們國(guó)家現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度確立于實(shí)行分稅制改革后，在對(duì)貨物普遍征收增值稅的同時(shí)，選擇少數(shù)幾種消費(fèi)品征收消費(fèi)稅。自此，我們國(guó)家一些學(xué)者開(kāi)場(chǎng)研究消費(fèi)稅發(fā)生、發(fā)展的相關(guān)理論。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)消費(fèi)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和消費(fèi)稅制度的缺陷研究比擬多。很多學(xué)者對(duì)消費(fèi)稅征稅范圍、稅率、征稅環(huán)節(jié)進(jìn)行研究，還有些學(xué)者選擇對(duì)卷煙、酒類(lèi)、化裝品、小汽車(chē)、成品油消費(fèi)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行研究，進(jìn)而提出改革消費(fèi)稅制度的政策建議。一方面，很多學(xué)者在對(duì)消費(fèi)稅的制度研究之后，發(fā)現(xiàn)消費(fèi)稅制度存在的缺陷主要包括三個(gè)方面：一是征稅范圍過(guò)窄，建議根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和人們的消費(fèi)水平逐步拓寬征稅范圍；二是稅率構(gòu)造單一，建議對(duì)居民生活必需品適當(dāng)調(diào)低稅率，對(duì)限制類(lèi)產(chǎn)品抬高稅率，改良稅率構(gòu)造；三是征稅環(huán)節(jié)集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，建議根據(jù)消費(fèi)品特點(diǎn)移到零售環(huán)節(jié)征稅，或者構(gòu)成生產(chǎn)、消費(fèi)兩道環(huán)節(jié)征稅。1.在征稅范圍的研究。梁濱〔2006〕從我們國(guó)家奢侈品消費(fèi)的狀態(tài)和發(fā)展趨勢(shì)著手研究，以為應(yīng)該通過(guò)消費(fèi)稅加以控制[6].國(guó)家稅務(wù)總局課題組〔2018〕在具體分析的基礎(chǔ)上，提出我們國(guó)家消費(fèi)稅存在構(gòu)造單一、征稅范圍不盡合理、稅負(fù)設(shè)計(jì)欠科學(xué)等問(wèn)題。我們國(guó)家消費(fèi)稅主要是傳統(tǒng)的消費(fèi)稅，沒(méi)有具體表現(xiàn)出特定目的或使用費(fèi)性質(zhì)的消費(fèi)領(lǐng)域，把某些生活必需品和少數(shù)生產(chǎn)資料列入征稅范圍，不符合消費(fèi)稅的立法原則，存在越位的問(wèn)題?，F(xiàn)行消費(fèi)稅沒(méi)有將一些價(jià)高利大的高檔消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅，并對(duì)調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍和稅率提出建議[7].金念〔2018〕以為我們國(guó)家消費(fèi)稅制存在的最大問(wèn)題之一就是征稅范圍過(guò)窄，沒(méi)有全面對(duì)奢侈品和消費(fèi)行為征稅導(dǎo)致貧富差距越拉越大，應(yīng)將征稅范圍擴(kuò)大到所有奢侈品、不動(dòng)產(chǎn)和行為，全面地對(duì)奢侈品征稅能夠避免奢侈品的替代消費(fèi)、社會(huì)不公平等現(xiàn)象[8].蔣震〔2020〕以為消費(fèi)稅制度改革應(yīng)與增值稅制度改革相配合，應(yīng)該將消費(fèi)稅擴(kuò)圍至高端服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，完善價(jià)稅傳導(dǎo)機(jī)制，強(qiáng)化消費(fèi)稅資源節(jié)約、節(jié)能減排的功能[9].馬曉華〔2020〕指出消費(fèi)稅征稅范圍的調(diào)整要與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家的宏觀調(diào)控，對(duì)于環(huán)境保衛(wèi)、資源消耗、高檔奢侈品稅目實(shí)行定期調(diào)整，定期進(jìn)行論證和稅目的增減[10].范仙婷〔2020〕提出可將更多的高檔消費(fèi)品列為征稅對(duì)象，取消部分普通消費(fèi)品，進(jìn)而發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)收入的作用。同時(shí)，增加對(duì)高污染產(chǎn)品的征稅，鼓勵(lì)節(jié)能高效產(chǎn)業(yè)發(fā)展。為完善消費(fèi)稅稅基，將征稅對(duì)象延伸到服務(wù)業(yè)領(lǐng)域[11].張學(xué)誕〔2021〕提出我們國(guó)家消費(fèi)稅存在征收范圍偏窄、稅基偏小、部分商品稅率偏低或者偏高，征收環(huán)節(jié)不合理等問(wèn)題，沒(méi)有能將部分高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品納入征稅范圍，沒(méi)有能將部分高檔消費(fèi)品和消費(fèi)行為納入征稅范圍。消費(fèi)稅的這些問(wèn)題限制了其發(fā)揮適度調(diào)節(jié)消費(fèi)者行為的作用，對(duì)于節(jié)約能源、保衛(wèi)環(huán)境、抑制奢侈性消費(fèi)等方面所起的成效甚微[12].2.在稅率構(gòu)造的研究。趙麗萍〔2020〕研究指出，車(chē)輛購(gòu)置稅與車(chē)輛消費(fèi)稅重復(fù)征收，稅率設(shè)計(jì)與二1量征稅的機(jī)制，細(xì)化成品油稅率構(gòu)造，強(qiáng)化消費(fèi)稅價(jià)格調(diào)節(jié)機(jī)制并提出征收居民〔家庭〕電力產(chǎn)品消費(fèi)稅，按消費(fèi)量不同設(shè)置階梯稅率[13].楊芷晴〔2020〕以營(yíng)改增為背景，提出在貨物勞務(wù)稅內(nèi)部，應(yīng)根據(jù)增值稅為主，消費(fèi)稅為輔原則進(jìn)一步優(yōu)化稅制，營(yíng)改増之后，應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅商品對(duì)環(huán)境影響程度不同設(shè)置不同稅率，對(duì)高檔娛樂(lè)行為、高檔消費(fèi)品和奢侈品設(shè)定較高稅率，充分發(fā)揮消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)作用[14].營(yíng)改增后，消費(fèi)稅應(yīng)建立在增值稅為主的基礎(chǔ)上，對(duì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)起著輔助作用，李晶〔2020〕提出消費(fèi)稅應(yīng)進(jìn)行有升有降的調(diào)整，對(duì)汽車(chē)輪胎等收入效應(yīng)顯著的稅目設(shè)置統(tǒng)一低檔稅率，對(duì)于具有調(diào)節(jié)效應(yīng)的大部分稅目設(shè)置差異不同化高檔稅率，對(duì)于汽油、柴油等有替代效應(yīng)的稅目設(shè)置中檔稅率[15].劉躍超〔2021〕從稅率檔次的方面解釋?zhuān)鲋刀悪n次變多只是暫時(shí)的，在保持檔1調(diào)節(jié)作用[16].3.在征稅環(huán)節(jié)的研究。劉植才、劉榮、黃鳳羽〔2008〕提出將部分消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)，這樣能夠堵塞在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的漏洞、增加財(cái)政收入，更重要的是保證了消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能[17].孫開(kāi)、金哲〔2020〕指出消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)應(yīng)維持在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。針對(duì)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，作者以為能夠通過(guò)根據(jù)反避稅規(guī)定和加強(qiáng)管理、價(jià)格信息披露來(lái)設(shè)定最低計(jì)稅價(jià)格[18].王藝璇〔2020〕以為我們國(guó)家消費(fèi)稅對(duì)于高檔奢侈商品的界定比擬模糊，應(yīng)稅范圍上還有擴(kuò)展空間。另一方面，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)單一，無(wú)法構(gòu)成相互制約、有效監(jiān)督的鏈條，給偷逃稅行為提供了可乘之機(jī)[19].李夢(mèng)娟〔2020〕研究以為高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅雖有助于實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅造成的外部負(fù)效應(yīng)內(nèi)部化，但是假如市場(chǎng)上沒(méi)有低耗能、低污染的產(chǎn)品來(lái)替代，消費(fèi)者沒(méi)有其他選擇，這樣，消費(fèi)者完全承當(dāng)了由于技術(shù)制約或者由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的社會(huì)成本，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)講也是不公平的[20].林穎、歐陽(yáng)升〔2020〕以為營(yíng)改増后，消費(fèi)稅應(yīng)是最近我們國(guó)家地方主體稅種建設(shè)的基本方向，并從理論根據(jù)、實(shí)踐可行的視角進(jìn)行論證，為消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收提出了一些關(guān)于稅制要素設(shè)計(jì)的建議[21].另一方面，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)消費(fèi)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行研究后，以為當(dāng)前消費(fèi)稅還沒(méi)有充分發(fā)揮其有效的調(diào)節(jié)作用?？资缂t〔2018〕通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的形式，分析了我們國(guó)家提高高排量汽車(chē)消費(fèi)稅對(duì)奢侈品汽車(chē)消費(fèi)的影響，以為汽車(chē)消費(fèi)稅提高對(duì)豪華汽車(chē)的消費(fèi)總體上沒(méi)有起到抑制作用[22].李建軍、單年宏〔2020〕指出，現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)計(jì)具體表現(xiàn)出了一定程度的公平性，同時(shí)對(duì)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的影響都不顯著，而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有顯著促進(jìn)作用，這講明現(xiàn)行消費(fèi)稅制度在一定程度上具體表現(xiàn)出了治稅的公平和效率[23].王明茹〔2020〕從價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅定義入手，全面闡釋了外國(guó)稅制中采用價(jià)外稅的詳細(xì)做法，國(guó)內(nèi)學(xué)者普遍呼吁的消費(fèi)稅改革需慎重，不宜盲目將消費(fèi)稅由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅[24].孟瑩瑩〔2020〕在博士學(xué)位論文中通過(guò)建立各種計(jì)量模型和經(jīng)歷體驗(yàn)數(shù)據(jù)，實(shí)證分析了我們國(guó)家卷煙消費(fèi)稅、酒消費(fèi)稅、汽車(chē)消費(fèi)稅和成品油消費(fèi)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并且提出了詳細(xì)而具體的優(yōu)化措施[25].郝曉薇、廖勇〔2020〕共同發(fā)表了文章，以為結(jié)合綠色發(fā)展理念，消費(fèi)稅的調(diào)整應(yīng)充分發(fā)揮其保衛(wèi)環(huán)境的效應(yīng)，對(duì)高能耗、高污染行業(yè)征收重稅，促進(jìn)節(jié)能減排項(xiàng)目的發(fā)展[26].陳玉梅〔2020〕以綠色發(fā)展為視角，從稅制角度對(duì)我們國(guó)家現(xiàn)行消費(fèi)稅促進(jìn)綠色發(fā)展的成效進(jìn)行考察，進(jìn)而借鑒國(guó)際經(jīng)歷體驗(yàn)，提出我們國(guó)家消費(fèi)稅制度變革的相關(guān)建議[27].賈康、張曉云〔2020〕對(duì)消費(fèi)稅的三大功能進(jìn)行實(shí)證分析后以為，中國(guó)消費(fèi)稅沒(méi)有發(fā)揮糾正外部性的作用，我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在很大程度上是以高消費(fèi)、高排放為代價(jià)。最近幾年來(lái)，我們國(guó)家固然對(duì)消費(fèi)稅的稅目和稅率作了一些調(diào)整，但整體上消費(fèi)稅的作用仍然有限[28].馮瑜〔2021〕提出，消費(fèi)稅調(diào)整一定程度上公平了收入分配，發(fā)揮了籌集財(cái)政收入的作用，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展[29].與此同時(shí)，國(guó)外消費(fèi)稅制度的發(fā)展和改革早已吸引國(guó)內(nèi)學(xué)者進(jìn)行探究，結(jié)合我們國(guó)家國(guó)情，部分學(xué)者借鑒國(guó)外經(jīng)歷體驗(yàn)提出消費(fèi)稅改革的不同思路，為消費(fèi)稅研究提供更為寬廣的視角。龔輝文〔2018〕對(duì)OECD部分成員國(guó)和部分發(fā)展中國(guó)家的消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行比擬分析，進(jìn)而對(duì)我們國(guó)家消費(fèi)稅改革產(chǎn)生啟示，擴(kuò)大能源產(chǎn)品征收范圍，對(duì)特種消費(fèi)行為〔服務(wù)〕征稅，慎重?cái)U(kuò)大奢侈品征稅范圍[30].尹音頻、張瑩〔2020〕通過(guò)定性分析和定量分析闡釋了消費(fèi)稅改為地方稅的不合理性及不可行性，進(jìn)而借鑒美國(guó)、日本的形式，以為應(yīng)將消費(fèi)稅改為與地方分享稅，通過(guò)構(gòu)建與地方收入的聯(lián)合機(jī)制，更好地實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅的調(diào)控目的，建立間穩(wěn)定規(guī)范的稅收分配關(guān)系[31].嚴(yán)卿宇〔2020〕借鑒英、美等國(guó)消費(fèi)稅專(zhuān)款專(zhuān)用制度，提出我們國(guó)家消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)收入分配、保衛(wèi)生態(tài)環(huán)境方面，應(yīng)建立消費(fèi)稅專(zhuān)款專(zhuān)用制度[32].萬(wàn)文杰〔2021〕通過(guò)分析美國(guó)消費(fèi)稅的歷史收入、征收范圍、稅率設(shè)置、納稅環(huán)節(jié)以及征管方式，提出對(duì)我們國(guó)家消費(fèi)稅改革的一些建議和應(yīng)注意問(wèn)題[33].吳德軍〔2021〕在研究了韓國(guó)、英國(guó)等國(guó)消費(fèi)稅制后，以為我們國(guó)家消費(fèi)稅構(gòu)造不合理弱化了調(diào)節(jié)收入分配和縮小貧富差距的功能。消費(fèi)稅全額上繳，制約了地方征管成效[34].1.2.3總體評(píng)價(jià)國(guó)外學(xué)者對(duì)消費(fèi)稅理論的研究比擬深遠(yuǎn)，理論基礎(chǔ)深切厚重，論證范圍廣泛而全面。國(guó)外研究基于經(jīng)濟(jì)比擬發(fā)達(dá)的發(fā)展背景之上，研究范圍比擬廣。由于建立在西方國(guó)家的財(cái)稅體制之上，對(duì)我們國(guó)家的借鑒意義雖大，但是實(shí)行起來(lái)相對(duì)也有難度，需要多方面進(jìn)行調(diào)整。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)消費(fèi)稅的研究主要是立足于我們國(guó)家國(guó)情，以不同的視角對(duì)消費(fèi)稅的功能、消費(fèi)稅的效應(yīng)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)我們國(guó)家消費(fèi)稅制度現(xiàn)存的問(wèn)題，在這里基礎(chǔ)上提出符合我們國(guó)家實(shí)際的改革建議。國(guó)內(nèi)學(xué)者比擬注重結(jié)合大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，也結(jié)合國(guó)外經(jīng)歷體驗(yàn)進(jìn)行比照研究，使論證結(jié)果有理有據(jù)。本文在廣泛搜集文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合我們國(guó)家消費(fèi)稅本身發(fā)展特點(diǎn)和借鑒國(guó)外消費(fèi)稅制度建設(shè)的成功實(shí)踐，采用比擬分析和經(jīng)歷體驗(yàn)總結(jié)的方式方法，試圖討論一些合適我們國(guó)家國(guó)情發(fā)展的消費(fèi)稅政策或策略。1.3研究?jī)?nèi)容和研究方式方法1.3.1研究?jī)?nèi)容本文在系統(tǒng)闡釋消費(fèi)稅的定義、特點(diǎn)、分類(lèi)與功能的基礎(chǔ)上，梳理消費(fèi)稅的演變歷史和發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)大量最新的數(shù)據(jù)，運(yùn)用實(shí)證分析的方式方法對(duì)消費(fèi)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行有針對(duì)性的研究，歸納出我們國(guó)家消費(fèi)稅存在的問(wèn)題，同時(shí)借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)經(jīng)歷體驗(yàn)，與我們國(guó)家的消費(fèi)稅政策進(jìn)行比擬分析，最后提出改革我們國(guó)家消費(fèi)稅的設(shè)想。每部分研究?jī)?nèi)容如下：第一部分為緒論，系統(tǒng)介紹研究的背景和意義，對(duì)國(guó)內(nèi)外研究資料進(jìn)行搜集整理，對(duì)本文的研究?jī)?nèi)容和研究方式方法進(jìn)行概述。第二部分為消費(fèi)稅的理論闡釋?zhuān)唧w闡釋消費(fèi)稅的定義、特點(diǎn)，分類(lèi)及功能，并扼要介紹消費(fèi)稅的演變歷史及發(fā)展趨勢(shì)。第三部分為我們國(guó)家消費(fèi)稅的成效、現(xiàn)在狀況及問(wèn)題，通過(guò)數(shù)據(jù)分析描繪敘述了我們國(guó)家消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)，系統(tǒng)闡述我們國(guó)家消費(fèi)稅存在的問(wèn)題