建筑行業(yè)現(xiàn)行稅收政策專題解讀培訓PPT課件(增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅收政策,2021年8月制作)

建筑行業(yè)增值稅政策講解XX稅務服務中心2021年8月建筑行業(yè)相關政策關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號）財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知(財稅〔2017〕58號)國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告(國家稅務總局公告2017年第11號)征收范圍建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。1、工程服務工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。2、安裝服務安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。3、修繕服務修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。4、裝飾服務裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。5.其他建筑服務其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。需要注意的點1.固定電話、有限電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。2.建筑物平移屬于建筑服務范圍。3.納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。4.工程勘察勘探服務、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理等服務屬于現(xiàn)代服務。一般計稅方法：應納稅額=銷項稅額－進項稅額銷項稅額=銷售額×增值稅稅率進項稅額=購進貨物或勞務價款×增值稅稅率增值稅核心是用納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人實際應繳納的增值稅稅額。建筑業(yè)稅率：2018年4月30日前，稅率為11%2018年5月1日后，稅率為10%2019年4月1日后，稅率為9%建筑成本進項水泥、鋼材（13%）木材（9%、13%）砂石、商品混泥土（3%）機械費（3%、9%、13%）油料、維修（13%）電力（13%）、自來水（3%）五金配件（3%、13%）苗木（9%）運輸費（9%）過路費（高速3%、非高速5%）人工費增值稅進項稅額抵扣憑證1.增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）2.海關進口增值稅專用繳款書3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票4.完稅憑證增值稅實行“以票控稅”措施，納稅人無法取得或取得的不符合規(guī)定的扣稅憑證，其進項稅額不得抵扣。（有票才能抵）發(fā)票風險：1.虛開發(fā)票定義：（無交易，買賣方不一致，品名、數(shù)量、金額不一致）（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。2.防范虛開：交易真實且開票方與銷售方一致。（合同、資金、運輸一致）3.有關處罰（1）不予抵扣增值稅進項稅額（2）不得作為企業(yè)所得稅前扣除憑證（3）罰款：取得虛開專用發(fā)票，處稅額5倍以下罰款，構成犯罪的追究刑事責任。取得虛開普通發(fā)票，處1-5萬罰款；情節(jié)嚴重的，處5-50萬罰款。不準抵扣的進項稅額（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（即便有票也不能抵）簡易計稅方法：應納稅額=不含稅銷售額×3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率）征收率：3%。小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生特定應稅行為適用簡易計稅方法不得抵扣進項稅額。可以選擇適用簡易計稅方法：1.建筑工程老項目

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

（3）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目2.清包工

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。3.甲供工程

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（強制適用）納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。分包款扣除憑證：1.建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（2016年4月30日前開具的，6月30日前可作為扣除憑證。）2.

2016年5月1日后開具的增值稅發(fā)票（需在備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）和項目名稱）3.國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。納稅義務發(fā)生時間：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。取消“納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。納稅人提供建筑服務取得預收款，可以開具商品和服務稅收編碼為“612建筑服務預收款”的不征稅發(fā)票。納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，在機構所在地預繳增值稅。納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。納稅地點：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā)）?？缈h項目辦稅流程：第一步：簽訂合同后，向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。第二步：向經(jīng)營地稅務機關預繳稅款，然后回公司開具發(fā)票。納稅申報在機構地辦理，扣減在經(jīng)營地預繳的稅款。

經(jīng)營合同需延期的，可以向經(jīng)營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。第三步：項目結束后，應當結清經(jīng)營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。

經(jīng)營地的稅務機關核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后，及時將相關信息反饋給機構所在地的稅務機關。納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。預繳稅款計算：一般計稅方法：

應預繳稅款=（全部價款和價外費用—支付的分包款）÷（1+9%）×2%簡易計稅方法：

應預繳稅款=（全部價款和價外費用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；2.與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；3.從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。發(fā)票開具規(guī)定：提供建