《中國稅制》第十七章 土地增值稅與城鎮(zhèn)土地使用稅

第十七章土地增值稅與城鎮(zhèn)土地使用稅第一節(jié)土地增值稅第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅第一節(jié)土地增值稅概述征稅范圍、納稅義務(wù)人及稅率應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠稅款的繳納第一節(jié)土地增值稅概述土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。第一節(jié)土地增值稅征稅范圍、納稅義務(wù)人及稅率征稅范圍轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)人土地增值稅以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人為納稅人稅率增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%（含50%）的部分，稅率為30%增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%（含100%）的部分，稅率為40%增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%（含200%）的部分，稅率為50%增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%第一節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅所得額的確定收入的確定扣除項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金舊房及建筑物的評估價(jià)格其他扣除項(xiàng)目第一節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算土地增值額=出售房地產(chǎn)的收入總額－扣除項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅稅額=∑（每級次的土地增值額×適用稅率）第一節(jié)土地增值稅稅收優(yōu)惠對納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅的優(yōu)惠；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。國家建設(shè)需要依法征用或者收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅的優(yōu)惠。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的免征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算征收土地增值稅。第一節(jié)土地增值稅稅款的繳納土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅概述征稅范圍、納稅義務(wù)人及稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠稅款的繳納第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍、納稅義務(wù)人及稅率征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)的土地為征稅對象并在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)征收。納稅義務(wù)人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人納稅人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。稅率大城市0.5元至10元中等城市0.4元至8元小城市0.3元至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際使用面積（平方米）×年單位稅額第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）