營改增材料稅率表

附件5：《成本費用進項稅抵扣率明細表》編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1工程項目成本費用1.01建筑用材料物資1.0101橋梁、支座、錨桿、錨具專用發(fā)票是17%1.0102機制磚、井蓋、污水管、螺旋管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、路緣石專用發(fā)票是17%1.0103伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波紋管、鋼纖維、擠壓套專用發(fā)票是17%1.0104鑄鐵管道、鋼管、閥門專用發(fā)票是17%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0105給排水設(shè)備、消防設(shè)施專用發(fā)票是17%1.0106小型機具、電料、五金材料專用發(fā)票是17%1.0107空調(diào)、電梯、電氣設(shè)備專用發(fā)票是17%1.0108電氣開關(guān)、電線電纜、照明設(shè)備專用發(fā)票是17%1.0109木材及竹木制品1.010901原木和原竹（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票是13%允許抵扣進項稅額二購買價X13%1.010902原木和原竹（供應(yīng)商外購的）專用發(fā)票是13%1.010903板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）專用發(fā)票是17%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0110商品混凝土1.011001一般商品混凝土專用發(fā)票是17%1.011002以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土1.01100201以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商米用簡易征收）專用發(fā)票是3%1.01100202以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商米用一般處理）專用發(fā)票是17%1.011003自產(chǎn)混凝土（生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的混凝土）普通發(fā)票否自產(chǎn)自銷方享受資源綜合利用優(yōu)惠政策

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0111水泥專用發(fā)票是17%1.0112瀝青專用發(fā)票是17%1.0113砂、土、石料1.011301砂、土、石料（供應(yīng)商米用簡易征收）專用發(fā)票是3%1.011302砂、土、石料（供應(yīng)商米用一般處理）專用發(fā)票是17%1.0114磚、瓦、石灰1.011401磚、瓦、石灰（供應(yīng)商以其采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），且供應(yīng)商采用簡易征收）專用發(fā)票是3%1.011402磚、瓦、石灰（除1.011401規(guī)定外的情況）專用發(fā)票是17%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0115瓷磚、大理石、火燒石、水泥預制件專用發(fā)票是17%1.0116火工產(chǎn)品專用發(fā)票是17%1.0117玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝飾材料專用發(fā)票是17%1.0118木門、防盜門、防火門、防盜網(wǎng)、塑鋼窗等專用發(fā)票是17%1.0119衛(wèi)生間潔具、食堂用具專用發(fā)票是17%1.0120pvc管材、塑料管材、塑料板材專用發(fā)票是17%1.0121壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減水劑、速凝劑、石粉專用發(fā)票是17%1.0122材料運費貨物運輸業(yè)專用發(fā)票是11%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0123材料加工費專用發(fā)票是17%1.0124自有周轉(zhuǎn)材料使用費否1.0125周轉(zhuǎn)材租賃費（鋼管、扣件、模版、鋼模等）增值稅專用發(fā)票是17%1.02機械設(shè)備及相關(guān)費用1.0201外購機械設(shè)備（括吊車、挖掘機、裝載機、塔吊、扶墻電梯、運輸車輛等）增值稅專用發(fā)票是17%1.0202外購機械設(shè)備折舊費*否*1.0203外租機械設(shè)備（括吊車、挖掘機、裝載機、塔吊、扶墻電梯、運輸車輛等）

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.020301外租機械設(shè)備（只租設(shè)備）1.02030101外租機械設(shè)備（只租設(shè)備，且出租方為租賃公司）增值稅專用發(fā)票是17%1.02030102外租機械設(shè)備（只租設(shè)備，且出租方為個人）否1.020302外租機械設(shè)備（租設(shè)備+操作人員）1.02030201外租機械設(shè)備（租設(shè)備+操作人員，且出租方為租賃公司）增值稅專用發(fā)票是11%1.02030202外租機械設(shè)備（租設(shè)備+操作人員，且出租方為個人）否1.0204外租機械設(shè)備進出場費增值稅專用發(fā)票是17%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0205燃料（汽油、柴油）增值稅專用發(fā)票是17%1.0206電費1.020601電費（一般企業(yè)）增值稅專用發(fā)票是17%1.020602電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.020603電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，供應(yīng)商米用一般處理）增值稅專用發(fā)票是17%1.0207設(shè)備維修費增值稅專用發(fā)票是17%1.0208機械操作人員工資及工資附加費*否*

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.03專業(yè)分包及勞務(wù)分包1.0301專業(yè)分包增值稅專用發(fā)票是11%1.0302勞務(wù)分包1.030201勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票是11%1.030202勞務(wù)分包（分包方為沒有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）*待定*傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)“營改增”后，可抵扣1.030203勞務(wù)分包（分包方為工程隊）否1.04人工成本

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0401員工工資及五險一金否1.0402勞務(wù)派遣費用*待定*傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)“營改增”后，可抵扣1.0403協(xié)作隊伍勞務(wù)費*待定*傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)“營改增”后，可抵扣1.0404零星用工工費否1.0405對勞務(wù)隊伍的考核獎勵否1.05其他直接費用1.0501水費

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.050101水費（供應(yīng)商米用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.050102水費（供應(yīng)商米用一般處理）增值稅專用發(fā)票是13%1.0502電費1.050201電費（一般企業(yè)）增值稅專用發(fā)票是17%1.050202電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.050203電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，供應(yīng)商米用一般處理）增值稅專用發(fā)票是17%1.0503生產(chǎn)安全用品增值稅專用發(fā)票是17%1.0504檢驗試驗費增值稅專用發(fā)票是6%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0505二次搬運費貨物運輸業(yè)專用發(fā)票是6%1.0506場地租賃費*待定*待政策明確1.0507場地清理費*待定*待政策明確1.0508米購活動板房增值稅專用發(fā)票是17%1.0509租賃活動板房*待定*待政策明確：如屬于有形動產(chǎn)租賃，可抵扣（17%）1.0510采購拌合站增值稅專用發(fā)票是17%主要指機器設(shè)備1.0511電力架施*待定*待政策明確，目前為地稅發(fā)票（內(nèi)容：電

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注力施工）1.0512臨時房屋、道路工程*待定*待政策明確，目前為地稅發(fā)票（內(nèi)容：房屋、道路工程）1.06其他間接費用1.0601施工部門管理人員工資及工資附加費否1.0602外聘人員工資否1.0603工程、設(shè)備及人員的保險費用*待定*金融保險業(yè)“營改增”后，可抵扣

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0604房屋租賃費*待定*待政策明確1.0605會議費增值稅專用發(fā)票是6%1.0606交通費否1.0607培訓費1.060701培訓費（技術(shù)培訓費）增值稅專用發(fā)票是6%1.060702培訓費（其他）*待定*傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)“營改增”后，可抵扣1.0608電話費、網(wǎng)絡(luò)費1.060801電話費、網(wǎng)絡(luò)費（基礎(chǔ)電信服務(wù)）增值稅專用發(fā)票是11%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.060802電話費、網(wǎng)絡(luò)費（增值電信服務(wù)）增值稅專用發(fā)票是6%1.0609臨時設(shè)施費1.060901臨時設(shè)施費（材料設(shè)備及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）增值稅專用發(fā)票是17%1.060902臨時設(shè)施費（增值稅應(yīng)稅服務(wù)）增值稅專用發(fā)票是6%1.0610辦公用品、物料消耗增值稅專用發(fā)票是17%1.0611水費1.061101水費（供應(yīng)商米用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.061102水費（供應(yīng)商米用一般處理）增值稅專用發(fā)票是13%1.0612電費

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.061201電費（一般企業(yè)）增值稅專用發(fā)票是17%1.061202電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收）增值稅專用發(fā)票是3%1.061203電費（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，供應(yīng)商米用一般處理）增值稅專用發(fā)票是17%1.0613物業(yè)管理費*待定*傳統(tǒng)服務(wù)“營改增”后，可抵扣1.0614污水及垃圾處理費政府非稅收入票據(jù)否1.0615研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)）增值稅專用發(fā)票是6%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注1.0616設(shè)計費增值稅專用發(fā)票是6%1.0617工地宣傳費用（條幅、展示牌…）增值稅專用發(fā)票是17%1.0618食堂采購費用*否*2管理費用2.01管理部門職工工資及五險一金*否*2.02管理部門職工各項補貼津貼*否*2.03培訓費2.0301培訓費（技術(shù)培訓費）增值稅專用發(fā)票是6%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注2.0302培訓費（其他）*待定*傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)“營改增”后，可抵扣2.04財產(chǎn)保險*待定*金融保險業(yè)“營改增”后，可抵扣2.05折舊費*否*2.06無形資產(chǎn)攤銷*否*2.07鑒證服務(wù)（包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證）增值稅專用發(fā)票是6%2.08材料費（研發(fā)費用）增值稅專用發(fā)票是17%2.09房屋租賃*待定*待政策明確

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注2.10會議費增值稅專用發(fā)票是6%2.11交通費*否*2.12電話費、網(wǎng)絡(luò)費2.1201電話費、網(wǎng)絡(luò)費（基礎(chǔ)電信服務(wù)）增值稅專用發(fā)票是11%2.12102電話費、網(wǎng)絡(luò)費（增值電信服務(wù)）增值稅專用發(fā)票是6%2.13業(yè)務(wù)招待費*否*2.14辦公用品、物料消耗增值稅專用發(fā)票是17%2.15物業(yè)管理費*待定*傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)“營改增”后，可抵扣

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注2.16污水及垃圾處理費主要為政府非稅收入票據(jù)；否2.17各類組織會費、年費2.1701各類組織會費、年費（屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）增值稅專用發(fā)票是6%2.1702各類組織會費、年費（不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）*否*2.18廣告宣傳費增值稅專用發(fā)票是6%2.19暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣增值稅專用發(fā)票是13%2.20圖書、報紙、雜志增值稅專用發(fā)票是13%

編碼成本費用項目明細取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注3購置不動產(chǎn)3.01購置房屋*待定*待政策明確3.02購置土地*待定*待政策明確【表格說明】本表所