基礎(chǔ)會計(壓縮版)

④現(xiàn)值：（資）將來的金額折。（負債）按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出的折現(xiàn)金額計量。

⑤公允價值：（全）在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。【企業(yè)在對會計要素進行計量時一般采用歷史計量】4會計要素的確認和計量的要求①

劃分收益性支出（僅與本會計年度有關(guān)）和資本性支出（幾個會計年度，分期攤銷成本）（意義：正確確定企業(yè)的當(dāng)期損益）②

收入和費用配比（因果、時間）③

歷史成本計量（取得、購建時發(fā)生的實際支出計價）5會計假設(shè)①

會計主體假設(shè)（主體：企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)）（是分、持假設(shè)的基礎(chǔ)）②

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（劃分會計期間、分期結(jié)算賬目）③

會計分期假設(shè)（會計年度、半年度、季度、月度）④

貨幣計量假設(shè)（中企以人民幣為記賬本位幣；以外幣為主的企業(yè)可以以某種外幣為記賬本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映）6會計處理基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）【本期收入費用無論款項是否實際收到、付出都應(yīng)記到本月】【以貨物何時到為準，企業(yè)按收入的權(quán)利、支出義務(wù)是否歸屬本期】第三章賬戶與復(fù)式記賬1，

會計科目分類①

資產(chǎn)類（債權(quán)）庫

存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)（股票）、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款（企業(yè)給供貨商的錢）、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準備、長期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資減值準備、在建工程、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資減值準備、長期待攤費用（一年以上，否則是預(yù)付賬款）、待處理財產(chǎn)損益、{預(yù)付保險費}②

負債類短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、（買家預(yù)先給我的提貨款）、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計負債、③

所有者權(quán)益類實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、④

成本類生產(chǎn)成本、制造費用⑤

損益類（收入、費用）主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用

2賬戶的基本結(jié)構(gòu)①賬戶一般有四個金額：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、和期末余額。②公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。③資產(chǎn)類、負債類、和所有者權(quán)益類賬戶是反映企業(yè)財務(wù)狀況的三類賬戶，期末一般有余額，因此也成為實賬戶同稱為資產(chǎn)負債表賬戶；收入類、費用類和利潤類賬戶是反映企業(yè)經(jīng)營成果的三類賬戶，期末經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)一般沒有余額，因此也稱為虛賬戶同稱為利潤表賬戶。3復(fù)式記賬原理資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益4借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)①

左借、右貸②

借貸兩方相抵后的差額如果在借方，則稱為借方余額。③

兩個公式：a資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生-本期貸方發(fā)生額負債與所有者權(quán)益類賬戶期末余額貸方余額=期末貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額④

資產(chǎn)、費用類，增加記在借方，減少記在貸方5借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相6，借貸記賬法的試算平衡①全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計②

全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計7，三個表格（p66）

總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額

被本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

總分類賬戶賬戶名稱：原材料

單位：元20xx年摘要借方貸方借或貸余額月日

此兩列是本期的添加的發(fā)生額

借：本期增加發(fā)生額貸：本期減少發(fā)生額

本期發(fā)生額及余額

期末余額

“原材料”明細分類賬戶

材料名稱：甲種材料

金額單位：元

20xx年摘要計量單位單價收入發(fā)出余額月日數(shù)量金額

數(shù)量金額

8，由會計分錄說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容①借：應(yīng)付賬款70350貸：銀行存款70000庫存現(xiàn)金350經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容：以銀行存款70000元和現(xiàn)金350元，償還應(yīng)付供貨單位貨款②借：銀行存款200000庫存現(xiàn)金100貸：應(yīng)付賬款20100經(jīng)紀業(yè)務(wù)內(nèi)容：受到購貨單位前欠款20100元，其中20000存入銀行其余部分受到現(xiàn)金。第四章企業(yè)主要業(yè)務(wù)的核算1，所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算賬戶：“實收資本”、“資本公積”①

實收資本（投資）（錢或物）

種類：法人資本金、個人資本金、外商資本金、國家資本金【

注冊資本不等于實收資本】。②資本公積

來源：所有者投入資本中的超過法定資本份額的部分和直接資本金的利得和損失。明細賬：“資本溢價”（接受投資而又涉及超過法定份額的業(yè)務(wù)）“其他資本公積”2，負債資金業(yè)務(wù)的核算①

短期借款的會計處理主要賬戶：a“短期借款”（本金）

B“財務(wù)費用”：利息支出（減利息收入）、傭金、匯兌損失（減匯兌收益）、相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。（經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)之后該賬戶沒有余額）

【為購建固定資產(chǎn)而籌集長期資金所發(fā)生的諸如借款利息支出等費用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，應(yīng)對其資本化，計入有關(guān)固定資額購建資本；待固定資產(chǎn)建造工程完工投入使用之后在發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入該賬戶】

C“應(yīng)付利息”會計分錄技巧：A【取得短期借款】：借：銀行存款

貸:短期借款B【期末計算借款利息時】借：財務(wù)費用

貸：銀行存款、或應(yīng)付利息C【償還本金、利息】借：短期借款或應(yīng)付利息

貸：銀行存款②

長期借款業(yè)務(wù)的核算A【取得長期借款】：借：銀行存款

貸：長期借款B【計算利息】

借:在建工程（完工前）、財務(wù)費用（完工后(時間區(qū)別)

貸：長期借款C【償還借款、支付利息】借：長期借款

貸：銀行存款3，固定資產(chǎn)購置的業(yè)務(wù)核算包括：【買價，包裝費、運雜費、安裝費、保險費、資本化的利息、；外購固定資產(chǎn)的成本：買價、進口關(guān)稅、其他稅費、場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費】

固定資產(chǎn)的核算的賬戶：A“固定資產(chǎn)”

B“在建工程”（未完工）【建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤支出、單項工程】（資產(chǎn)類）【表示未完工工程的成本】【工程完工后，“在建工程”結(jié)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”】4，材料采購業(yè)務(wù)的核算

實際采購成本包括：(1)購買價款（2）采購過程中的運雜費（運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、倉儲費、不包括按規(guī)定根據(jù)運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額）（3）材料在運輸過程中發(fā)生的合理損耗（4）材料在入庫之前發(fā)生的整理挑選費（人工費何必要損耗并減去回收的下腳料肥料價值）（5）各種稅金（6）其他費用（市內(nèi)零星運雜費是期間費）【運輸途中合理的消耗不增加總采購成本，只是引起實際單位成本的提高，而在確定其計劃成本時是以實際入庫數(shù)量為準】【購入材料的實際采購成本=實際買價+采購費用】⑴，

原材料按實際成本價組織收、發(fā)核算時應(yīng)設(shè)置以下賬戶：①

“在途物資”（尚未到達企業(yè)或者已經(jīng)運達企業(yè)但是尚未驗收入庫在途材料成本）（企業(yè)對于購入尚未入庫的材料，不論是否已經(jīng)付款，一般都應(yīng)該先計入該賬戶，在材料驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本時，再將其成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。）（購入材料過程中發(fā)生的除買價之外的采購費用，如果能分清是某種材料直接負擔(dān)的，可直接計入該材料的采購成本，否則就應(yīng)該進行分配。）【材料采購費用分配率=共同性采購費用額÷分配標(biāo)準的合計數(shù)】【某材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用額=該材料的分配標(biāo)準×材料采購費用費分配率】②“原材料”（庫存材料）③“應(yīng)付賬款”④“預(yù)付賬款”（我預(yù)付給供應(yīng)商的錢）⑤“應(yīng)付票據(jù)”⑥“應(yīng)交稅費”（負債）（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育附加費、礦產(chǎn)資源補償費）增值稅：進項稅【借】、銷項稅【貸】【當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額】[增值稅]原材料按計劃成本計價的核算賬戶：①

“原材料”（入庫）（計劃）“材料采購”（資產(chǎn)）用途：核算企業(yè)購入材料的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本借貸結(jié)構(gòu)：借：①購入材料得實際成本②結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料成本小于計劃成本的節(jié)約差異。貸：①結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的計劃成本②結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料成本小于計劃成本的超值差異【期末余額在借方，在途物資的實際成本】③“材料成本差異”（資產(chǎn)）A用來核算企業(yè)庫存材料實際成本與計劃成本之間的超支或節(jié)約額的變動

材料成本差異（1）

結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的超支差異額（2）

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異額（1）

結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的節(jié)約差異額（2）

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料負擔(dān)的超支差異額期末余額：庫存材料的超支差異

期末余額：庫存材料的節(jié)約差異5,生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算【收入和費用的確認基礎(chǔ)包括劃分收益性支出和資本性支出、配比、和權(quán)責(zé)發(fā)生制】【生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費用】⑴

材料費用的歸集與分配①“生產(chǎn)成本（直接人工、直接材料、【期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用】）②

制造費用（在沒結(jié)轉(zhuǎn)前單獨列出來）⑵人工費用的歸集和分配賬戶：C應(yīng)付職工薪酬”（工資、職工福利、社會保險費、住房公積金等明細賬戶）⑶制造費用的歸集和分配

“制造費用”（

生產(chǎn)時）。后結(jié)轉(zhuǎn)為“生產(chǎn)成本”與制造費用有關(guān)的賬戶①累計折舊（資產(chǎn)類）②長期待攤費用（資產(chǎn)類）（一年以上）（一年以下的記為“預(yù)付賬款”⑷完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)①

完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本②

“庫存商品”[“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)為“庫存商品”]6，銷售過程的業(yè)務(wù)的核算【

商品銷售收入=不含稅單價×銷售數(shù)量-銷售退回-銷售折讓-商業(yè)折扣】【含稅單價=不含稅單價×（1+稅率）】⑴

主營業(yè)務(wù)收入的核算賬戶：Ａ主營業(yè)務(wù)收入Ｂ應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）Ｃ預(yù)收賬款（負債）【預(yù)收購買單位的錢】Ｄ應(yīng)收票據(jù)⑵主營業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本的核算（商品銷售成本）【本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得主營業(yè)務(wù)成本=本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本】賬戶：“主營業(yè)務(wù)成本”⑶

營業(yè)稅金及附加的核算【應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅）×城建稅稅率】賬戶：“營業(yè)稅金及附加”（費用）和“應(yīng)交稅費”(負債)搭伙⑷，其他業(yè)務(wù)收入的核算賬戶：“其他業(yè)務(wù)收入”⑸其他業(yè)務(wù)成本的核算賬戶：“其他成本業(yè)務(wù)”（銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額）

7，利潤的構(gòu)成與計算【

利潤（虧損）總額=營業(yè)利潤+直接計入當(dāng)期利潤的利得-直接計入當(dāng)期利潤的損失】【

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益】【

凈利潤=利潤總額-所得稅費用】⑴期間費用的核算①

管理費用②

財務(wù)費用銷售費用管理費用的構(gòu)成：（行政管理部門職工的工資、福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費）工會經(jīng)費、董事會會費（董事會成員津貼、會議費、和差旅費）聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用費、印花費（合同手續(xù)費）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費‘⑵，投資收益的核算賬戶：“投資收益”來源：債券，股票。。。。。賬戶結(jié)構(gòu)：借：①發(fā)生的投資損失②結(jié)轉(zhuǎn)時使用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資收益貸：①實現(xiàn)的投資收益②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈損失⑶凈利潤形成過程的核算利得與損失的核算【是一種純收入，直接增加企業(yè)的利潤總額，不需要與費用配比】賬戶：

①“營業(yè)外收入”（例無法償還的賬款）②

“

營業(yè)外支出”（例罰款，捐款）所得稅費用核算【

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率】【應(yīng)納稅所得額=利潤總和+所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目】【當(dāng)前累計應(yīng)交所得稅=當(dāng)期累計應(yīng)繳納所得額×所得稅稅率】【當(dāng)期應(yīng)交所得稅=當(dāng)期累計應(yīng)交所得稅-上期累計已交所得稅】賬戶：‘所得稅費用’（損益類）常與“應(yīng)交稅費”（負債）搭配⑷本年利潤借：期末轉(zhuǎn)入的各項費用：①

主營業(yè)務(wù)成本②

營業(yè)稅金及附加③

其他業(yè)務(wù)成本④

管理費用⑤

財務(wù)費用⑥

銷售費用⑦

投資凈損失⑧

營業(yè)外支出⑨

所得稅費用貸：期末轉(zhuǎn)入的各項收入：①

主營業(yè)務(wù)收入②

其他業(yè)務(wù)收入③

投資凈收益④

營業(yè)外收入期末余額：累計虧損期末余額：累計凈利潤會計分錄技巧【A】會計期末（月末或年末）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入時，借：

“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入’“投資收益”“營業(yè)外收入”

貸：“本年利潤”【B】結(jié)轉(zhuǎn)各項費用時借：本年利潤貸：“主營業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)成本”“管理費用”“財務(wù)費用”“銷售費用”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”】【如果“投資收益”賬戶反映的為投資損失，則應(yīng)進行相反的結(jié)轉(zhuǎn)】年末“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)為“利潤分配”⑸，利潤的分配順序①

彌補以前年度尚未彌補的虧損②

提取法定盈余公積③

向投資者分配利潤或股利【可供和投資者分配的利潤=凈利潤-彌補以前年度的虧損-提取的法定盈余公積+以前年度未分配利潤+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)】可供投資者分配的利潤，分配順序：①

支付優(yōu)先股股利②

支付普通股現(xiàn)金股利③

作為資本（股本）的普通股股利【本年未分配利潤=可供投資人分配的利潤-優(yōu)先股股利-提取的任意盈余公積-普通股股利】利潤分配的業(yè)務(wù)會計處理賬戶：①

“

利潤分配”（盈余公積補虧、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)作資本的普通股股利、未分配利潤）【年末應(yīng)將（利潤分配）賬戶下的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬戶。②

“盈余公積”（法定盈余公積、任意盈余公積）借方登記實際分配的利潤，年內(nèi)余額在借方表示已分配的利潤，年末余額在借方表示為彌補的虧損額。借： 已分配的利潤貸：①盈余公積補虧①提取法定盈余積②年末從‘本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入②應(yīng)付現(xiàn)金股利的全年凈利潤額。③轉(zhuǎn)作資本的股利④年末從‘本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計虧損額年末余額未分配利潤