集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制課件

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用1第一節(jié)內(nèi)部控制理論一、控制的概念控制：掌握住對象不使任意活動或超出范圍；或使某對象按控制者的意愿活動?？刂萍粗格{馭、支配。完整地說，所謂控制是指憑借某種特定的方法使特定的對象依照控制者的意識運(yùn)行的存在方式。第一節(jié)內(nèi)部控制理論一、控制的概念2控制具有如下特點：1．控制由施控主體、受控客體和傳遞線路三要素組成。2．控制功能由指令輸人和反響共同完成。3．控制具有明確的目的性。4．控制需要憑借一定的手段。5．控制是一個動態(tài)的平衡過程。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制課件3經(jīng)濟(jì)控制那么又具有以下一些特征：1．控制者一般是被投資者的普通股股東。2．控制者對被投資者的重要經(jīng)濟(jì)問題擁有決定權(quán)。3．控制作用的對象主要是被投資者的重要財務(wù)決策和經(jīng)營決策。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制課件4二、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動高效率地進(jìn)展，保護(hù)財產(chǎn)物資的平安完整，確保財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確可靠而對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動采取的一系列相互制約和協(xié)調(diào)的方法、措施與程序的總稱。二、內(nèi)部控制的概念5三、內(nèi)部控制的內(nèi)容組織系統(tǒng)控制〔行政控制〕人力資源控制生產(chǎn)控制營銷控制經(jīng)濟(jì)控制會計控制財務(wù)控制審計控制三、內(nèi)部控制的內(nèi)容6四、內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)?shù)竭_(dá)以下根本目標(biāo)：1．確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹、執(zhí)行2．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的平安、完整3．實現(xiàn)單位內(nèi)部資源的有效配置，保證完成經(jīng)營目標(biāo)〔如利潤最大化等〕四、內(nèi)部控制的目標(biāo)7五、內(nèi)部控制的原那么1．合規(guī)合法性原那么2．全員性原那么3．全面性與重要性相結(jié)合原那么4．權(quán)責(zé)明確、相互制衡原那么5．本錢效益原那么6．動態(tài)性原那么五、內(nèi)部控制的原那么8第二節(jié)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法主要包括：組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容職務(wù)別離控制、業(yè)務(wù)處理程序控制、文件記錄控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和人員素質(zhì)控制、和內(nèi)部審計控制等。第二節(jié)內(nèi)部控制的方法9一、組織規(guī)劃控制組織規(guī)劃控制指對企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)展的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個層面：一是法人的治理構(gòu)造問題，涉及董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系。二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。。一、組織規(guī)劃控制10實行內(nèi)部控制首先應(yīng)當(dāng)從本單位的組織規(guī)劃開場。企業(yè)為有效地從事各項經(jīng)營活動必須根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營方案、政策、目標(biāo)、規(guī)模、性質(zhì)和市場因素等特點設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使相應(yīng)的控制職能，以便有效地實現(xiàn)控制目標(biāo)。實行內(nèi)部控制首先應(yīng)當(dāng)從本單位的組織規(guī)劃開場。企11二、授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)展控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。〔1〕一般授權(quán)，是指企業(yè)內(nèi)部各級管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的預(yù)算、方案、制度等標(biāo)準(zhǔn)，對常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)展的授權(quán)?！?〕特別授權(quán)，一般涉及特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的具體條件及有關(guān)具體人員，主要由管理當(dāng)局通過對某些特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取逐個審批來進(jìn)展授權(quán)控制的。二、授權(quán)批準(zhǔn)控制12 不管采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括：(1)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次；(3)授權(quán)批難的責(zé)任；(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序。 此外，管理當(dāng)局在進(jìn)展授權(quán)控制時，還需要注意以下幾點：〔1〕明確授權(quán)的目的。〔2〕職、權(quán)、責(zé)、利相當(dāng)?！?〕保持命令的統(tǒng)一性，防止政出多門?！?〕正確選擇被使用者。做到“因事?lián)袢?、視能授?quán)〞。〔5〕加強(qiáng)監(jiān)視控制。 不管采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中13三、不相容職務(wù)別離控制 職務(wù)是指具有一定的職責(zé)的崗位。 不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。 不相容職務(wù)別離控制是指同一個人不能同時擔(dān)任幾個不相容職務(wù)，應(yīng)該有不同的人員分別擔(dān)任不同的職務(wù)。

三、不相容職務(wù)別離控制14在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加以別離的主要不相容職務(wù)有： 〔1〕授權(quán)進(jìn)展某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)； 〔2〕執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)； 〔3〕執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)； 〔4〕保管某些財產(chǎn)物資和對其進(jìn)展記錄的職務(wù)； 〔5〕保管某些財產(chǎn)物資和核對的職務(wù)；在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加以別離的主要不相容職務(wù)有：15四、業(yè)務(wù)處理程序控制 業(yè)務(wù)處理程序控制是指根據(jù)業(yè)務(wù)處理過程必須遵循的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和手續(xù)對而進(jìn)展的控制。 現(xiàn)代企業(yè)一般都將每一項業(yè)務(wù)活動劃分為授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核環(huán)節(jié)。這種標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序控制方式可以使各級管理人員按照科學(xué)的程序辦事，防止工作雜亂無序，從而提高工作效率。四、業(yè)務(wù)處理程序控制16會計系統(tǒng)控制 會計系統(tǒng)控制的根本思路就是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)展的控制。其內(nèi)容主要包括：(1)復(fù)式記賬(2)會計憑征(3)合理設(shè)置賬戶、登記會計賬簿(4)財務(wù)報告控制集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制課件17五、文件記錄控制

文件記錄控制的內(nèi)容主要有：建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能和授權(quán)審批權(quán)限一攬表。建立全員崗位說明書，對每一工作崗位做出相應(yīng)的書面描述，其具體內(nèi)容又包括：崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等。業(yè)務(wù)處理程序手冊。企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)讓相關(guān)人員知曉，使員工都能知道本人在處理業(yè)務(wù)時所處的地位、前后道作業(yè)環(huán)節(jié)。紀(jì)錄業(yè)務(wù)處理的流程。五、文件記錄控制18六、預(yù)算控制 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算工程，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：(1)預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算工程、標(biāo)準(zhǔn)和程序；(2)預(yù)算的編制和審定；(3)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實；(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；(5)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；(6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整；(7)預(yù)算業(yè)績的考核。六、預(yù)算控制19七、財產(chǎn)保全控制 財產(chǎn)保全控制主要是針對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、計量、維修、盤點等職責(zé)、權(quán)限、程序和手續(xù)。(1)限制接觸財產(chǎn)。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近限制接近的實物。(2)財產(chǎn)記錄保護(hù)。(3)實物定期盤點與賬實核對。(4)財產(chǎn)保險。七、財產(chǎn)保全控制20八、風(fēng)險控制

風(fēng)險控制要求單位應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)展全面防范和控制。八、風(fēng)險控制21九、內(nèi)部報告控制 內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。 常用的內(nèi)部財務(wù)報告有：(1)資金分析報告，包括資金日報、借款還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等；(2)經(jīng)營分析報告；(3)費(fèi)用分析報告；(4)資產(chǎn)分析報告；(5)投資分析報告；(6)財務(wù)分析報告等。九、內(nèi)部報告控制22十、人員素質(zhì)控制 人員素質(zhì)控制指采用一定的方法和手段保證企業(yè)各級人員具有與其所承擔(dān)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動處理的質(zhì)量。 人員素質(zhì)控制的目的在于保證職工的忠誠、正直、勤奮及形成有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制措施的有效實施。十、人員素質(zhì)控制23 人員素質(zhì)控制的內(nèi)容主要包括：建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。制定員工工作標(biāo)準(zhǔn)，用以引導(dǎo)、考核員工的行為。定期對員工進(jìn)展培訓(xùn)，幫助員工提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)。加強(qiáng)考核和獎懲力度。對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機(jī)制，比方簽訂信用承諾書、由保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險等。輪換工作崗位。通過輪換工作崗位及時發(fā)現(xiàn)錯弊情況，并加以糾正。 人員素質(zhì)控制的內(nèi)容主要包括：24十一、內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計控制指對企業(yè)財務(wù)收支及其他經(jīng)營管理活動進(jìn)展的控制。其目的是保證被審計單位財務(wù)收支及其他經(jīng)營管理活動合規(guī)性、合法及效益性。 內(nèi)部審計控制的主要包括：財務(wù)審計；規(guī)章制度審計；經(jīng)濟(jì)效益審計。 內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制體系的一個組成局部，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對其他內(nèi)部控制措施的再控制。十一、內(nèi)部審計控制25第三節(jié)內(nèi)部控制制度的設(shè)計一、相關(guān)的理解1．內(nèi)部會計控制和內(nèi)部會計控制制度是不同的概念 控制是一種活動、程序、機(jī)制、過程。活的 制度是標(biāo)準(zhǔn)性文件，制度規(guī)定一些控制活動的操作程序、操作標(biāo)準(zhǔn)和要求、一系列具體的做法的描述，是一種文字說明。死的總結(jié)第三節(jié)內(nèi)部控制制度的設(shè)計26 2．內(nèi)部會計控制制度沒有統(tǒng)一的樣式，多樣化的，是以不同的形式出現(xiàn)的 名稱：＃＃方法、＃＃規(guī)定、＃＃制度、＃＃操作規(guī)程…… 3．內(nèi)部會計控制制度有多個層次 ?＃＃公司〔單位〕支票領(lǐng)用方法? 2．內(nèi)部會計控制制度沒有統(tǒng)一的樣式，多樣化的，是以不同的27 4．內(nèi)部控制制度設(shè)計〔制定〕并不高深莫測 內(nèi)部控制制度實際上是把控制的規(guī)定、規(guī)程、方法、做法等用文字表達(dá)出來，形成的文件。 4．內(nèi)部控制制度設(shè)計〔制定〕并不高深莫測28二、制定內(nèi)部控制制度的程序

1．明確控制目標(biāo)〔目的〕 由控制的主體決定 2．審視和完善控制環(huán)境 由控制客體的特點決定環(huán)境——某個系統(tǒng)外部的，影響系統(tǒng)運(yùn)行的各方面因素的總和。包括：組織體系、治理構(gòu)造、領(lǐng)導(dǎo)的管理意識和管理理念、管理者的素質(zhì)、工作人員的素質(zhì)等。二、制定內(nèi)部控制制度的程序29 3．分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出關(guān)鍵控制點 關(guān)鍵因素〔業(yè)務(wù)〕和一般的控制點 對每個控制點的風(fēng)險進(jìn)展剖析 4．根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點制定具體的控制措施〔用不同的方法方法〕 5．將具體的控制措施〔方法〕形成標(biāo)準(zhǔn)的文件——內(nèi)部會計控制制度。 3．分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出關(guān)鍵控制點30三、案例研究?＃＃＃＃支票領(lǐng)用方法? 第一條為了保障……特制定本方法。 第二條本方法適用于公司內(nèi)部所有部門、單位和職工領(lǐng)取支票時遵循。 第三條支票由出納員保管和簽發(fā)，……。 1．…… 2．……三、案例研究31 第四條領(lǐng)用支票必須填制“支票領(lǐng)用申請單〞并由相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 3．“支票領(lǐng)用申請單〞應(yīng)該包括以下內(nèi)容：申請單位或申請人、申請金額、用途、對方單位名稱、賬號和開戶行、日期、預(yù)計報賬時間、領(lǐng)導(dǎo)審批等?！? 第四條領(lǐng)用支票必須填制“支票領(lǐng)用申請單〞并由相關(guān)主管領(lǐng)32 第五條出納員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的“支票領(lǐng)用申請單〞簽發(fā)支票。同時，填列“支票領(lǐng)用登記簿〞 4．出納員不得簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票和不限制金額和用途的支票。 5．“支票領(lǐng)用登記簿〞……第六條簽發(fā)支票后出納員要及時登記入賬。 6．…… 第五條出納員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的“支票領(lǐng)用申請單〞簽發(fā)支33 第七條出納員要在每月1日、11日、21日向財務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人以及相關(guān)單位和人員提供未報賬支票情況。并及時催促相關(guān)單位和人員報賬。 第八條銀行印鑒應(yīng)該由出納員和單位財務(wù)負(fù)責(zé)人共同保管，不得由一個人保管全套印鑒。 7．…… 第七條出納員要在每月1日、11日、21日向財務(wù)負(fù)責(zé)人和34 第九條對……人員和單位應(yīng)該……獎勵或……處分。 8．…… 第十條本方法由財務(wù)部負(fù)責(zé)制定和解釋，由總會計師負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。 第九條對……人員和單位應(yīng)該……獎勵或……處分。35 思考題：1.試述集團(tuán)財務(wù)控制的目標(biāo)。2.試述影響集團(tuán)財務(wù)控制的因素。3.企業(yè)內(nèi)部控制的方法有哪些？4.如何運(yùn)用“不相容職務(wù)別離控制〞？5.什么是內(nèi)部控制環(huán)境？如何完善內(nèi)部控制環(huán)境？6.什么是內(nèi)部控制制度？如何設(shè)計內(nèi)部控制制度？ 思考題：36集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用37第一節(jié)內(nèi)部控制理論一、控制的概念控制：掌握住對象不使任意活動或超出范圍；或使某對象按控制者的意愿活動。控制即指駕馭、支配。完整地說，所謂控制是指憑借某種特定的方法使特定的對象依照控制者的意識運(yùn)行的存在方式。第一節(jié)內(nèi)部控制理論一、控制的概念38控制具有如下特點：1．控制由施控主體、受控客體和傳遞線路三要素組成。2．控制功能由指令輸人和反響共同完成。3．控制具有明確的目的性。4．控制需要憑借一定的手段。5．控制是一個動態(tài)的平衡過程。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制課件39經(jīng)濟(jì)控制那么又具有以下一些特征：1．控制者一般是被投資者的普通股股東。2．控制者對被投資者的重要經(jīng)濟(jì)問題擁有決定權(quán)。3．控制作用的對象主要是被投資者的重要財務(wù)決策和經(jīng)營決策。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制課件40二、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動高效率地進(jìn)展，保護(hù)財產(chǎn)物資的平安完整，確保財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確可靠而對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動采取的一系列相互制約和協(xié)調(diào)的方法、措施與程序的總稱。二、內(nèi)部控制的概念41三、內(nèi)部控制的內(nèi)容組織系統(tǒng)控制〔行政控制〕人力資源控制生產(chǎn)控制營銷控制經(jīng)濟(jì)控制會計控制財務(wù)控制審計控制三、內(nèi)部控制的內(nèi)容42四、內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)?shù)竭_(dá)以下根本目標(biāo)：1．確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹、執(zhí)行2．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的平安、完整3．實現(xiàn)單位內(nèi)部資源的有效配置，保證完成經(jīng)營目標(biāo)〔如利潤最大化等〕四、內(nèi)部控制的目標(biāo)43五、內(nèi)部控制的原那么1．合規(guī)合法性原那么2．全員性原那么3．全面性與重要性相結(jié)合原那么4．權(quán)責(zé)明確、相互制衡原那么5．本錢效益原那么6．動態(tài)性原那么五、內(nèi)部控制的原那么44第二節(jié)內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的方法主要包括：組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容職務(wù)別離控制、業(yè)務(wù)處理程序控制、文件記錄控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和人員素質(zhì)控制、和內(nèi)部審計控制等。第二節(jié)內(nèi)部控制的方法45一、組織規(guī)劃控制組織規(guī)劃控制指對企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)展的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個層面：一是法人的治理構(gòu)造問題，涉及董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系。二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。。一、組織規(guī)劃控制46實行內(nèi)部控制首先應(yīng)當(dāng)從本單位的組織規(guī)劃開場。企業(yè)為有效地從事各項經(jīng)營活動必須根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營方案、政策、目標(biāo)、規(guī)模、性質(zhì)和市場因素等特點設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使相應(yīng)的控制職能，以便有效地實現(xiàn)控制目標(biāo)。實行內(nèi)部控制首先應(yīng)當(dāng)從本單位的組織規(guī)劃開場。企47二、授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)展控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。〔1〕一般授權(quán)，是指企業(yè)內(nèi)部各級管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的預(yù)算、方案、制度等標(biāo)準(zhǔn)，對常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)展的授權(quán)?！?〕特別授權(quán)，一般涉及特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的具體條件及有關(guān)具體人員，主要由管理當(dāng)局通過對某些特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取逐個審批來進(jìn)展授權(quán)控制的。二、授權(quán)批準(zhǔn)控制48 不管采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括：(1)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次；(3)授權(quán)批難的責(zé)任；(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序。 此外，管理當(dāng)局在進(jìn)展授權(quán)控制時，還需要注意以下幾點：〔1〕明確授權(quán)的目的?！?〕職、權(quán)、責(zé)、利相當(dāng)。〔3〕保持命令的統(tǒng)一性，防止政出多門?！?〕正確選擇被使用者。做到“因事?lián)袢?、視能授?quán)〞?！?〕加強(qiáng)監(jiān)視控制。 不管采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中49三、不相容職務(wù)別離控制 職務(wù)是指具有一定的職責(zé)的崗位。 不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。 不相容職務(wù)別離控制是指同一個人不能同時擔(dān)任幾個不相容職務(wù)，應(yīng)該有不同的人員分別擔(dān)任不同的職務(wù)。

三、不相容職務(wù)別離控制50在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加以別離的主要不相容職務(wù)有： 〔1〕授權(quán)進(jìn)展某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)； 〔2〕執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)； 〔3〕執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)； 〔4〕保管某些財產(chǎn)物資和對其進(jìn)展記錄的職務(wù)； 〔5〕保管某些財產(chǎn)物資和核對的職務(wù)；在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加以別離的主要不相容職務(wù)有：51四、業(yè)務(wù)處理程序控制 業(yè)務(wù)處理程序控制是指根據(jù)業(yè)務(wù)處理過程必須遵循的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和手續(xù)對而進(jìn)展的控制。 現(xiàn)代企業(yè)一般都將每一項業(yè)務(wù)活動劃分為授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核環(huán)節(jié)。這種標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序控制方式可以使各級管理人員按照科學(xué)的程序辦事，防止工作雜亂無序，從而提高工作效率。四、業(yè)務(wù)處理程序控制52會計系統(tǒng)控制 會計系統(tǒng)控制的根本思路就是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)展的控制。其內(nèi)容主要包括：(1)復(fù)式記賬(2)會計憑征(3)合理設(shè)置賬戶、登記會計賬簿(4)財務(wù)報告控制集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制課件53五、文件記錄控制

文件記錄控制的內(nèi)容主要有：建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能和授權(quán)審批權(quán)限一攬表。建立全員崗位說明書，對每一工作崗位做出相應(yīng)的書面描述，其具體內(nèi)容又包括：崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等。業(yè)務(wù)處理程序手冊。企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)讓相關(guān)人員知曉，使員工都能知道本人在處理業(yè)務(wù)時所處的地位、前后道作業(yè)環(huán)節(jié)。紀(jì)錄業(yè)務(wù)處理的流程。五、文件記錄控制54六、預(yù)算控制 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算工程，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：(1)預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算工程、標(biāo)準(zhǔn)和程序；(2)預(yù)算的編制和審定；(3)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實；(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；(5)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；(6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整；(7)預(yù)算業(yè)績的考核。六、預(yù)算控制55七、財產(chǎn)保全控制 財產(chǎn)保全控制主要是針對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、計量、維修、盤點等職責(zé)、權(quán)限、程序和手續(xù)。(1)限制接觸財產(chǎn)。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近限制接近的實物。(2)財產(chǎn)記錄保護(hù)。(3)實物定期盤點與賬實核對。(4)財產(chǎn)保險。七、財產(chǎn)保全控制56八、風(fēng)險控制

風(fēng)險控制要求單位應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)展全面防范和控制。八、風(fēng)險控制57九、內(nèi)部報告控制 內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。 常用的內(nèi)部財務(wù)報告有：(1)資金分析報告，包括資金日報、借款還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等；(2)經(jīng)營分析報告；(3)費(fèi)用分析報告；(4)資產(chǎn)分析報告；(5)投資分析報告；(6)財務(wù)分析報告等。九、內(nèi)部報告控制58十、人員素質(zhì)控制 人員素質(zhì)控制指采用一定的方法和手段保證企業(yè)各級人員具有與其所承擔(dān)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動處理的質(zhì)量。 人員素質(zhì)控制的目的在于保證職工的忠誠、正直、勤奮及形成有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制措施的有效實施。十、人員素質(zhì)控制59 人員素質(zhì)控制的內(nèi)容主要包括：建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。制定員工工作標(biāo)準(zhǔn)，用以引導(dǎo)、考核員工的行為。定期對員工進(jìn)展培訓(xùn)，幫助員工提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)。加強(qiáng)考核和獎懲力度。對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機(jī)制，比方簽訂信用承諾書、由保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險等。輪換工作崗位。通過輪換工作崗位及時發(fā)現(xiàn)錯弊情況，并加以糾正。 人員素質(zhì)控制的內(nèi)容主要包括：60十一、內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計控制指對企業(yè)財務(wù)收支及其他經(jīng)營管理活動進(jìn)展的控制。其目的是保證被審計單位財務(wù)收支及其他經(jīng)營管理活動合規(guī)性、合法及效益性。 內(nèi)部審計控制的主要包括：財務(wù)審計；規(guī)章制度審計；經(jīng)濟(jì)效益審計。 內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制體系的一個組成局部，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對其他內(nèi)部控制措施的再控制。十一、內(nèi)部審計控制61第三節(jié)內(nèi)部控制制度的設(shè)計一、相關(guān)的理解1．內(nèi)部會計控制和內(nèi)部會計控制制度是不同的概念 控制是一種活動、程序、機(jī)制、過程?；畹?制度是標(biāo)準(zhǔn)性文件，制度規(guī)定一些控制活動的操作程序、操作標(biāo)準(zhǔn)和要求、一系列具體的做法的描述，是一種文字說明。死的總結(jié)第三節(jié)內(nèi)部控制制度的設(shè)計62 2．內(nèi)部會計控制制度沒有統(tǒng)一的樣式，多樣化的，是以不同的形式出現(xiàn)的 名稱：＃＃方法、＃＃規(guī)定、＃＃制度、＃＃操作規(guī)程…… 3．內(nèi)部會計控制制度有多個層次 ?＃＃公司〔單位〕支票領(lǐng)用方法? 2．內(nèi)部會計控制制度沒有統(tǒng)一的樣式，多樣化的，是以不同的63 4．內(nèi)部控制制度設(shè)計〔制定〕并不高深莫測 內(nèi)部控制制度實際上是把控制的規(guī)定、規(guī)程、方法、做法等用文字表達(dá)出來，形成的文件。 4．內(nèi)部控制制度設(shè)計〔制定〕并不高深莫測64二、制定內(nèi)部控制制度的程序

1．明確控制目標(biāo)〔