營(yíng)業(yè)稅管理實(shí)施細(xì)則

營(yíng)業(yè)稅管理實(shí)施細(xì)則?營(yíng)業(yè)稅管理?實(shí)施細(xì)則全?文第一條根?據(jù)《___?營(yíng)業(yè)稅暫行?條例》（以?下簡(jiǎn)稱條例?），制定本?細(xì)則。第?二條條例第?一條所稱條?例規(guī)定的勞?務(wù)是指屬于?交通運(yùn)輸業(yè)?、建筑業(yè)、?金融保險(xiǎn)業(yè)?、郵電通信?業(yè)、文化體?育業(yè)、娛樂(lè)?業(yè)、服務(wù)業(yè)?稅目征收范?圍的勞務(wù)（?以下稱應(yīng)稅?勞務(wù)）。?加工和修理?、修配，不?屬于條例規(guī)?定的勞務(wù)（?以下稱非應(yīng)?稅勞務(wù)）。?第三條條?例第一條所?稱提供條例?規(guī)定的勞務(wù)?、轉(zhuǎn)讓無(wú)形?資產(chǎn)或者銷?售不動(dòng)產(chǎn)，?是指有償提?供條例規(guī)定?的勞務(wù)、有?償轉(zhuǎn)讓無(wú)形?資產(chǎn)或者有?償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)?產(chǎn)所有權(quán)的?行為（以下?稱應(yīng)稅行為?）。但單位?或者個(gè)體工?商戶聘用的?員工為本單?位或者雇主?提供條例規(guī)?定的勞務(wù)，?不包括在內(nèi)?。前款所?稱有償，是?指取得貨幣?、貨物或者?其他經(jīng)濟(jì)利?益。第四?條條例第一?條所稱在_?__境內(nèi)（?以下簡(jiǎn)稱境?內(nèi)）提供條?例規(guī)定的勞?務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)?形資產(chǎn)或者?銷售不動(dòng)產(chǎn)?，是指：?（一）提供?或者接受條?例規(guī)定勞務(wù)?的單位或者?個(gè)人在境內(nèi)?;（二）?所轉(zhuǎn)讓的無(wú)?形資產(chǎn)（不?含土地使用?權(quán)）的接受?單位或者個(gè)?人在境內(nèi);?（三）所?轉(zhuǎn)讓或者出?租土地使用?權(quán)的土地在?境內(nèi);（?四）所銷售?或者出租的?不動(dòng)產(chǎn)在境?內(nèi)。第五?條納稅人有?下列情形之?一的，視同?發(fā)生應(yīng)稅行?為：（一?）單位或者?個(gè)人將不動(dòng)?產(chǎn)或者土地?使用權(quán)無(wú)償?贈(zèng)送其他單?位或者個(gè)人?;（二）?單位或者個(gè)?人自己新建?（以下簡(jiǎn)稱?自建）建筑?物后銷售，?其所發(fā)生的?自建行為;?（三）財(cái)?政部、國(guó)家?稅務(wù)___?規(guī)定的其他?情形。第?六條一項(xiàng)銷?售行為如果?既涉及應(yīng)稅?勞務(wù)又涉及?貨物，為混?合銷售行為?。除本細(xì)則?第七條的規(guī)?定外，從事?貨物的生產(chǎn)?、批發(fā)或者?零售的企業(yè)?、企業(yè)性單?位和個(gè)體工?商戶的混合?銷售行為，?視為銷售貨?物，不繳納?營(yíng)業(yè)稅;其?他單位和個(gè)?人的混合銷?售行為，視?為提供應(yīng)稅?勞務(wù)，繳納?營(yíng)業(yè)稅。?第一款所稱?貨物，是指?有形動(dòng)產(chǎn)，?包括電力、?熱力、氣體?在內(nèi)。第?一款所稱從?事貨物的生?產(chǎn)、批發(fā)或?者零售的企?業(yè)、企業(yè)性?單位和個(gè)體?工商戶，包?括以從事貨?物的生產(chǎn)、?批發(fā)或者零?售為主，并?兼營(yíng)應(yīng)稅勞?務(wù)的企業(yè)、?企業(yè)性單位?和個(gè)體工商?戶在內(nèi)。?第七條納稅?人的下列混?合銷售行為?，應(yīng)當(dāng)分別?核算應(yīng)稅勞?務(wù)的營(yíng)業(yè)額?和貨物的銷?售額，其應(yīng)?稅勞務(wù)的營(yíng)?業(yè)額繳納營(yíng)?業(yè)稅，貨物?銷售額不繳?納營(yíng)業(yè)稅;?未分別核算?的，由主管?稅務(wù)機(jī)關(guān)核?定其應(yīng)稅勞?務(wù)的營(yíng)業(yè)額?：（一）?提供建筑業(yè)?勞務(wù)的同時(shí)?銷售自產(chǎn)貨?物的行為;?（二）財(cái)?政部、國(guó)家?稅務(wù)___?規(guī)定的其他?情形。第?八條納稅人?兼營(yíng)應(yīng)稅行?為和貨物或?者非應(yīng)稅勞?務(wù)的，應(yīng)當(dāng)?分別核算應(yīng)?稅行為的營(yíng)?業(yè)額和貨物?或者非應(yīng)稅?勞務(wù)的銷售?額，其應(yīng)稅?行為營(yíng)業(yè)額?繳納營(yíng)業(yè)稅?，貨物或者?非應(yīng)稅勞務(wù)?銷售額不繳?納營(yíng)業(yè)稅;?未分別核算?的，由主管?稅務(wù)機(jī)關(guān)核?定其應(yīng)稅行?為營(yíng)業(yè)額。?第九條條?例第一條所?稱單位，是?指企業(yè)、行?政單位、事?業(yè)單位、_?__單位、?社會(huì)團(tuán)體及?其他單位。?條例第一?條所稱個(gè)人?，是指?jìng)€(gè)體?工商戶和其?他個(gè)人。?第十條除本?細(xì)則第十一?條和第十二?條的規(guī)定外?，負(fù)有營(yíng)業(yè)?稅納稅義務(wù)?的單位為發(fā)?生應(yīng)稅行為?并收取貨幣?、貨物或者?其他經(jīng)濟(jì)利?益的單位，?但不包括單?位依法不需?要辦理稅務(wù)?登記的內(nèi)設(shè)?機(jī)構(gòu)。第?十一條單位?以承包、承?租、___?方式經(jīng)營(yíng)的?，承包人、?承租人、_?__人（以?下統(tǒng)稱承包?人）發(fā)生應(yīng)?稅行為，承?包人以發(fā)包?人、出租人?、被___?人（以下統(tǒng)?稱發(fā)包人）?名義對(duì)外經(jīng)?營(yíng)并由發(fā)包?人承擔(dān)相關(guān)?法律責(zé)任的?，以發(fā)包人?為納稅人;?否則以承包?人為納稅人?。第十二?條中央鐵路?運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的?納稅人為鐵?道部，合資?鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)?務(wù)的納稅人?為合資鐵路?公司，地方?鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)?務(wù)的納稅人?為地方鐵路?管理機(jī)構(gòu)，?基建臨管線?運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的?納稅人為基?建臨管線管?理機(jī)構(gòu)。?第十三條條?例第五條所?稱價(jià)外費(fèi)用?，包括收取?的手續(xù)費(fèi)、?補(bǔ)貼、基金?、集資費(fèi)、?返還利潤(rùn)、?獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違?約金、滯納?金、延期付?款利息、賠?償金、代收?款項(xiàng)、代墊?款項(xiàng)、罰息?及其他各種?性質(zhì)的價(jià)外?收費(fèi)，但不?包括同時(shí)符?合以下條件?代為收取的?政府性基金?或者行政事?業(yè)性收費(fèi)：?（一）由?___或者?財(cái)政部批準(zhǔn)?設(shè)立的政府?性基金，由?___或者?省級(jí)人民政?府及其財(cái)政?、價(jià)格主管?部門批準(zhǔn)設(shè)?立的行政事?業(yè)性收費(fèi);?（二）收?取時(shí)開具省?級(jí)以上財(cái)政?部門印制的?財(cái)政票據(jù);?（三）所?收款項(xiàng)全額?上繳財(cái)政。?第十四條?納稅人的營(yíng)?業(yè)額計(jì)算繳?納營(yíng)業(yè)稅后?因發(fā)生退款?減除營(yíng)業(yè)額?的，應(yīng)當(dāng)退?還已繳納營(yíng)?業(yè)稅稅款或?者從納稅人?以后的應(yīng)繳?納營(yíng)業(yè)稅稅?額中減除。?第十五條?納稅人發(fā)生?應(yīng)稅行為，?如果將價(jià)款?與折扣額在?同一張__?_上注明的?，以折扣后?的價(jià)款為營(yíng)?業(yè)額;如果?將折扣額另?開___的?，不論其在?財(cái)務(wù)上如何?處理，均不?得從營(yíng)業(yè)額?中扣除。?第十六條除?本細(xì)則第七?條規(guī)定外，?納稅人提供?建筑業(yè)勞務(wù)?（不含裝飾?勞務(wù)）的，?其營(yíng)業(yè)額應(yīng)?當(dāng)包括工程?所用原材料?、設(shè)備及其?他物資和動(dòng)?力價(jià)款在內(nèi)?，但不包括?建設(shè)方提供?的設(shè)備的價(jià)?款。第十?七條娛樂(lè)業(yè)?的營(yíng)業(yè)額為?經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)?收取的全部?價(jià)款和價(jià)外?費(fèi)用，包括?門票收費(fèi)、?臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)?歌費(fèi)、煙酒?、飲料、茶?水、鮮花、?小吃等收費(fèi)?及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)?業(yè)的其他各?項(xiàng)收費(fèi)。?第十八條條?例第五條第?（四）項(xiàng)?所稱外匯、?有價(jià)證券、?期貨等金融?商品買賣業(yè)?務(wù)，是指納?稅人從事的?外匯、有價(jià)?證券、非貨?物期貨和其?他金融商品?買賣業(yè)務(wù)。?貨物期貨?不繳納營(yíng)業(yè)?稅。第十?九條條例第?六條所稱符?合___稅?務(wù)主管部門?有關(guān)規(guī)定的?憑證（以下?統(tǒng)稱合法有?效憑證），?是指：（?一）支付給?境內(nèi)單位或?者個(gè)人的款?項(xiàng)，且該單?位或者個(gè)人?發(fā)生的行為?屬于營(yíng)業(yè)稅?或者增值稅?征收范圍的?，以該單位?或者個(gè)人開?具的___?為合法有效?憑證;（?二）支付的?行政事業(yè)性?收費(fèi)或者政?府性基金，?以開具的財(cái)?政票據(jù)為合?法有效憑證?;（三）?支付給境外?單位或者個(gè)?人的款項(xiàng)，?以該單位或?者個(gè)人的簽?收單據(jù)為合?法有效憑證?，稅務(wù)機(jī)關(guān)?對(duì)簽收單據(jù)?有疑義的，?可以要求其?提供境外公?證機(jī)構(gòu)的確?認(rèn)證明;?（四）國(guó)家?稅務(wù)___?規(guī)定的其他?合法有效憑?證。第二?十條納稅人?有條例第七?條所稱價(jià)格?明顯偏低并?無(wú)正當(dāng)理由?或者本細(xì)則?第五條所列?視同發(fā)生應(yīng)?稅行為而無(wú)?營(yíng)業(yè)額的，?按下列順序?確定其營(yíng)業(yè)?額：（一?）按納稅人?最近時(shí)期發(fā)?生同類應(yīng)稅?行為的平均?價(jià)格核定;?（二）按?其他納稅人?最近時(shí)期發(fā)?生同類應(yīng)稅?行為的平均?價(jià)格核定;?（三）按?下列公式核?定：營(yíng)業(yè)?額=營(yíng)業(yè)成?本或者工程?成本___?（1+成本?利潤(rùn)率）÷?（1-營(yíng)業(yè)?稅稅率）?公式中的成?本利潤(rùn)率，?由省、自治?區(qū)、直轄市?稅務(wù)局確定?。第二十?一條納稅人?以人民幣以?外的貨幣結(jié)?算營(yíng)業(yè)額的?，其營(yíng)業(yè)額?的人民幣折?合率可以選?擇營(yíng)業(yè)額發(fā)?生的當(dāng)天或?者當(dāng)月__?_日的人民?幣匯率中間?價(jià)。納稅人?應(yīng)當(dāng)在事先?確定采用何?種折合率，?確定后__?_年內(nèi)不得?變更。第?二十二條條?例第八條規(guī)?定的部分免?稅項(xiàng)目的范?圍，限定如?下：（一?）第一款第?（二）項(xiàng)?所稱殘疾人?員個(gè)人提供?的勞務(wù)，是?指殘疾人員?本人為社會(huì)?提供的勞務(wù)?。（二）?第一款第?（四）項(xiàng)所?稱學(xué)校和其?他教育機(jī)構(gòu)?，是指普通?學(xué)校以及經(jīng)?地、市級(jí)以?上人民政府?或者同級(jí)政?府的教育行?政部門批準(zhǔn)?成立、國(guó)家?承認(rèn)其學(xué)員?學(xué)歷的各類?學(xué)校。（?三）第一款?第（五）?項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)?機(jī)耕，是指?在農(nóng)業(yè)、林?業(yè)、牧業(yè)中?使用農(nóng)業(yè)機(jī)?械進(jìn)行耕作?（包括耕耘?、種植、收?割、脫粒、?植物保護(hù)等?）的業(yè)務(wù);?排灌，是指?對(duì)農(nóng)田進(jìn)行?灌溉或排澇?的業(yè)務(wù);病?蟲害防治，?是指從事農(nóng)?業(yè)、林業(yè)、?牧業(yè)、漁業(yè)?的病蟲害測(cè)?報(bào)和防治的?業(yè)務(wù);農(nóng)牧?保險(xiǎn)，是指?為種植業(yè)、?養(yǎng)殖業(yè)、牧?業(yè)種植和飼?養(yǎng)的動(dòng)植物?提供保險(xiǎn)的?業(yè)務(wù);相關(guān)?技術(shù)培訓(xùn)，?是指與農(nóng)業(yè)?機(jī)耕、排灌?、病蟲害防?治、植物保?護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)?以及為使農(nóng)?民獲得農(nóng)牧?保險(xiǎn)知識(shí)的?技術(shù)培訓(xùn)業(yè)?務(wù);家禽、?牲畜、水生?動(dòng)物的配種?和疾病防治?業(yè)務(wù)的免稅?范圍，包括?與該項(xiàng)勞務(wù)?有關(guān)的提供?藥品和醫(yī)療?用具的業(yè)務(wù)?。（四）?第一款第?（六）項(xiàng)所?稱紀(jì)念館、?博物館、文?化館、文物?保護(hù)單位管?理機(jī)構(gòu)、美?術(shù)館、展覽?館、書畫院?、圖書館舉?辦文化活動(dòng)?，是指這些?單位在自己?的場(chǎng)所舉辦?的屬于文化?體育業(yè)稅目?征稅范圍的?文化活動(dòng)。?其門票收入?，是指銷售?第一道門票?的收入。_?__舉辦文?化、___?的門票收入?，是指__?_、宮觀、?___和_?__舉辦文?化、___?銷售門票的?收入。（?五）第一款?第（七）?項(xiàng)所稱為出?口貨物提供?的保險(xiǎn)產(chǎn)品?，包括出口?貨物保險(xiǎn)和?出口信用保?險(xiǎn)。第二?十三條條例?第十條所稱?營(yíng)業(yè)稅起征?點(diǎn)，是指納?稅人營(yíng)業(yè)額?合計(jì)達(dá)到起?征點(diǎn)。營(yíng)?業(yè)稅起征點(diǎn)?的適用范圍?限于個(gè)人。?營(yíng)業(yè)稅起?征點(diǎn)的幅度?規(guī)定如下：?（一）按?期納稅的，?為月營(yíng)業(yè)額?___元;?（二）按?次納稅的，?為每次（日?）營(yíng)業(yè)額_?__元。?省、自治區(qū)?、直轄市財(cái)?政廳（局）?、稅務(wù)局應(yīng)?當(dāng)在規(guī)定的?幅度內(nèi)，根?據(jù)實(shí)際情況?確定本地區(qū)?適用的起征?點(diǎn)，并報(bào)財(cái)?政部、國(guó)家?稅務(wù)___?備案。第?二十四條條?例第十二條?所稱收訖營(yíng)?業(yè)收入款項(xiàng)?，是指納稅?人應(yīng)稅行為?發(fā)生過(guò)程中?或者完成后?收取的款項(xiàng)?。條例第?十二條所稱?取得索取營(yíng)?業(yè)收入款項(xiàng)?憑據(jù)的當(dāng)天?，為書面合?同確定的付?款日期的當(dāng)?天;未簽訂?書面合同或?者書面合同?未確定付款?日期的，為?應(yīng)稅行為完?成的當(dāng)天。?第二十五?條納稅人轉(zhuǎn)?讓土地使用?權(quán)或者銷售?不動(dòng)產(chǎn)，采?取預(yù)收款方?式的，其納?稅義務(wù)發(fā)生?時(shí)間為收到?預(yù)收款的當(dāng)?天。納稅?人提供建筑?業(yè)或者租賃?業(yè)勞務(wù)，采?取預(yù)收款方?式的，其納?稅義務(wù)發(fā)生?時(shí)間為收到?預(yù)收款的當(dāng)?天。納稅?人發(fā)生本細(xì)?則第五條所?稱將不動(dòng)產(chǎn)?或者土地使?用權(quán)無(wú)償贈(zèng)?送其他單位?或者個(gè)人的?，其納稅義?務(wù)發(fā)生時(shí)間?為不動(dòng)產(chǎn)所?有權(quán)、土地?使用權(quán)轉(zhuǎn)移?的當(dāng)天。?納稅人發(fā)生?本細(xì)則第五?條所稱自建?行為的，其?納稅義務(wù)發(fā)?生時(shí)間為銷?售自建建筑?物的納稅義?務(wù)發(fā)生時(shí)間?。第二十?六條按照條?例第十四條?規(guī)定，納稅?人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)?稅勞務(wù)發(fā)生?地、土地或?者不動(dòng)產(chǎn)所?在地的主管?稅務(wù)機(jī)關(guān)申?報(bào)納稅而自?應(yīng)當(dāng)申報(bào)納?稅之月起超?過(guò)___個(gè)?月沒(méi)有申報(bào)?納稅的，由?其機(jī)構(gòu)所在?地或者居住?地的主管稅?務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征?稅款。第?二十七條銀?行、財(cái)務(wù)公?司、信托投