浙江工業(yè)大學(xué)《項(xiàng)目評(píng)估》第章財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算

第七章項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算

學(xué)習(xí)目的：

通過(guò)案例分析，掌握項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的基本方法。

本章內(nèi)容：

第一節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述第二節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的估算第三節(jié)總成本費(fèi)用的估算第四節(jié)銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售稅金及附加的估算第五節(jié)利潤(rùn)估算與利潤(rùn)分配第六節(jié)借款本金的償還與利息支付

一、

財(cái)務(wù)估算的含義財(cái)務(wù)估算:在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作開(kāi)始之前,根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和現(xiàn)行價(jià)格,收集整理和測(cè)算有關(guān)項(xiàng)目現(xiàn)金流量,并分類(lèi)編制成財(cái)務(wù)估算表,為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)提供所需的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)，是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。

二、

財(cái)務(wù)估算的重要性財(cái)務(wù)估算是進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作,是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作成敗的關(guān)鍵，沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)估算方法和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)估算數(shù)據(jù)，就不可能有正確可靠的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論。三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的費(fèi)用與效益識(shí)別原則:在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中,識(shí)別費(fèi)用和效益時(shí)不考慮間接性和外部性。

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的費(fèi)用(現(xiàn)金流出):由于項(xiàng)目的實(shí)施給投資主體帶來(lái)的直接費(fèi)用支出,主要有:投資、經(jīng)營(yíng)成本、銷(xiāo)售稅金及附、所得稅等。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的效益(現(xiàn)金流入):由于項(xiàng)目的實(shí)施給投資主體帶來(lái)的直接收益,主要有:銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)回收、補(bǔ)貼等。第一節(jié)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算概述四、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容包括：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期；（2）總成本費(fèi)用；（3）銷(xiāo)售收入；（4）各項(xiàng)稅金及附加；（5）利潤(rùn)總額及其分配。1.項(xiàng)目產(chǎn)品方案及生產(chǎn)規(guī)模；2.項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及計(jì)算期(其中生產(chǎn)期不宜太長(zhǎng)，一般取15年，若超過(guò)20年，評(píng)價(jià)意義不大：∵20年以后的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值會(huì)變得很小)；3.項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資金需要量及分年使用計(jì)劃；4.資金籌措方案(資金來(lái)源)及貸款條件——貸款利率、償還時(shí)間、償還方式等；5.職工人數(shù)及工資總額；6.成本費(fèi)用的分項(xiàng)值；

7.產(chǎn)品售價(jià)、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售稅金及附加；產(chǎn)品銷(xiāo)售率按100%考慮，即銷(xiāo)量=產(chǎn)量8.利潤(rùn)及其分配方案及借款還本付息計(jì)劃等9.估算的依據(jù)：《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》第三版及國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)制度與相關(guān)法規(guī)等；10.確定基準(zhǔn)收益率等財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)參數(shù)。五、項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算需要的基本數(shù)據(jù)、資料六、評(píng)判財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算合理與否的內(nèi)容項(xiàng)目效益和費(fèi)用的識(shí)別是否正確，成本費(fèi)用估算是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定價(jià)格是否根據(jù)市場(chǎng)需求進(jìn)行了科學(xué)可靠的分析預(yù)測(cè)有關(guān)稅費(fèi)的估算是否與稅收制度一致第二節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的估算一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的涵義生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期是項(xiàng)目計(jì)算期的第二階段，是指項(xiàng)目從建成投產(chǎn)年份起至項(xiàng)目報(bào)廢為止所經(jīng)歷的時(shí)間。它與項(xiàng)目建設(shè)期共同構(gòu)成了項(xiàng)目計(jì)算期。

項(xiàng)目計(jì)算期是指資金正式投入開(kāi)始到項(xiàng)目報(bào)廢為止的時(shí)間。也是在經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期）。運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期）分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。二、固定資產(chǎn)壽命期的類(lèi)型1.自然壽命期2.經(jīng)濟(jì)壽命期三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期估算方法

國(guó)家計(jì)委在1993年發(fā)布的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》中提出兩點(diǎn)關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的處理意見(jiàn)：

(1)有些折舊年限很長(zhǎng)甚至是“永久性”的工程項(xiàng)目，如水壩等，其計(jì)算期中的生產(chǎn)（使用）期可低于其折舊年限。

(2)計(jì)算期不宜定的太長(zhǎng)。一般工業(yè)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期分為兩個(gè)階段：第一階段是投產(chǎn)期（亦稱(chēng)試產(chǎn)期），即實(shí)際生產(chǎn)能力沒(méi)有達(dá)到設(shè)計(jì)能力100%的時(shí)期；第二階段是達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期，即生產(chǎn)能力達(dá)到設(shè)計(jì)能力100%的時(shí)期，簡(jiǎn)稱(chēng)達(dá)產(chǎn)期。財(cái)務(wù)估算案例

一、案例說(shuō)明■案例所述項(xiàng)目，是擬建的新建化工項(xiàng)目。項(xiàng)目產(chǎn)品是一種重要的化工原料。■在經(jīng)過(guò)可行性研究完成了市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)，對(duì)擬建規(guī)模、所需資源、原材料、燃料、動(dòng)力等供應(yīng)條件進(jìn)行了分析，考察并確定了工程技術(shù)方案、建廠(chǎng)條件和廠(chǎng)址方案、公用及輔助工程和設(shè)施，以及環(huán)境保護(hù)方案，完成了工廠(chǎng)組織和勞動(dòng)定員以及項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃等（即可行性研究的前8項(xiàng)工作）的研究論證之后，需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)?！鲎ⅲ河捎谑潜容^典型的的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)作用企業(yè)投資項(xiàng)目，故可不做經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益評(píng)價(jià)（國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)）。生產(chǎn)規(guī)模1.2萬(wàn)噸/年計(jì)算期10年建設(shè)期各年投資比例生產(chǎn)期各年生產(chǎn)負(fù)荷12345～1060%40%70%90%100%項(xiàng)目建設(shè)可供選擇的方案方案1:從國(guó)外引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備。該方案初始投資大,產(chǎn)品質(zhì)量高,具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)選擇方案2:選用國(guó)產(chǎn)設(shè)備。其購(gòu)置費(fèi)用較低,但產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格略低于方案1的水平。被否定投資者資本金：7121.43萬(wàn)元其中,用于流動(dòng)資金808.32萬(wàn)元,建設(shè)投資6313.11萬(wàn)元甲方出資:3000乙方出資:4121.43投資分紅還完投資長(zhǎng)期借款后,每年按出資額的20%分紅二、項(xiàng)目概況判據(jù)參數(shù)參數(shù)名稱(chēng)參數(shù)參數(shù)名稱(chēng)參數(shù)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率12%利息備付率最低可接受值2行業(yè)平均投資利潤(rùn)率8%償債備付率最低可接受值1行業(yè)靜態(tài)基準(zhǔn)投資回收期8.3年三、評(píng)價(jià)價(jià)參數(shù)計(jì)算參數(shù)參數(shù)名稱(chēng)參數(shù)參數(shù)名稱(chēng)參數(shù)流動(dòng)資金借款利率(工行)5.94%產(chǎn)品價(jià)格15850元(不含增值稅)國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期借款利率(建行)6.2%國(guó)外長(zhǎng)期借款利率(中銀)9%外匯牌價(jià)8.3元/美元適用增值稅稅率17%所得稅稅率33%城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%固定資產(chǎn)殘值率5%教育費(fèi)附加費(fèi)率3%基本預(yù)備費(fèi)率7%修理費(fèi)占折舊費(fèi)比例50%建設(shè)期價(jià)格上漲指數(shù)4.4%第三節(jié)總總成成本費(fèi)用用的估算算的方法法與案例例一、總成成本費(fèi)用用的構(gòu)成成與估算算（1）總成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成本的劃分總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用直接材料直接工資其它直接支出制造費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用（1）總成本本費(fèi)用和和經(jīng)營(yíng)成成本的劃劃分總成本費(fèi)費(fèi)用=生產(chǎn)成本本+管理費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)+銷(xiāo)售費(fèi)用用經(jīng)營(yíng)成本本=總成本費(fèi)費(fèi)用—折舊費(fèi)—攤銷(xiāo)費(fèi)—利息支出出（2）固定成成本和可可變成本本的劃分分可變成本本是隨產(chǎn)產(chǎn)量成比比例變化化；固定定成本相相對(duì)固定定，不隨隨產(chǎn)量成成比例變變化半可變半半固定成成本：要要進(jìn)一步步分解可變成本本：原材材料、燃燃料、動(dòng)動(dòng)力、包包裝費(fèi)用用和工人人的計(jì)件件工資固定成本本：計(jì)時(shí)時(shí)工資、、固定資資產(chǎn)的折折舊和修修理費(fèi)、、辦公費(fèi)費(fèi)等利息：全全部視為為固定成成本（2）固定成成本和可可變成本本的劃分分總成本費(fèi)用可變成本固定成本外購(gòu)原材料外購(gòu)燃料動(dòng)力計(jì)件工資福利計(jì)時(shí)工資福利修理費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷(xiāo)費(fèi)利息支出經(jīng)營(yíng)成本分析成本本費(fèi)用是是否有漏漏算或重重復(fù)計(jì)算算的情況況；對(duì)成成本費(fèi)用用中的原原料、燃燃料、動(dòng)動(dòng)力的消消耗量和和供應(yīng)渠渠道的可可靠性進(jìn)進(jìn)行審核核原料、燃燃料、動(dòng)動(dòng)力等投投入物選選用與產(chǎn)產(chǎn)出物價(jià)價(jià)格選用用保持同同期性原原則，除除國(guó)家有有規(guī)定外外，投入入物可參參照市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格，，但要充充分考慮慮變動(dòng)因因素審核成本本費(fèi)用中中的工資資、折舊舊、攤銷(xiāo)銷(xiāo)費(fèi)、修修理費(fèi)、、利息支支出及其其它費(fèi)用用等的計(jì)計(jì)算是否否符合有有關(guān)規(guī)定定和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)總成本費(fèi)費(fèi)用的構(gòu)構(gòu)成與估估算1.外購(gòu)原材材料的估估算方法法2.外購(gòu)燃料料及動(dòng)力力的估算算方法3、折舊的的估算（1）折舊的的含義固定資產(chǎn)產(chǎn)除土地地外，不不可避免免地要發(fā)發(fā)生有彤彤磨損和和無(wú)形磨磨損，都都有使用用期限。。在此期期限內(nèi)，，固定資資產(chǎn)的損損耗價(jià)值值必須逐逐漸地轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)產(chǎn)品成本本中，并并通過(guò)產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售售以貨幣幣的形式式回到投投資者手手中。固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊：：固定資資產(chǎn)在使使用過(guò)程程中由于于磨損而而逐漸轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)產(chǎn)品成本本中去的的那部分分價(jià)值。。提取折折舊,即分年回回收其投投入的費(fèi)費(fèi)用。計(jì)算折舊舊費(fèi)的方方法有：：1.平均年限限法:又稱(chēng)直線(xiàn)線(xiàn)法(StraightLineMethod),它把固定資資產(chǎn)折舊舊均衡地地分?jǐn)偟降礁髌?。?guó)內(nèi)內(nèi)外一般般多采用用這種方方法折舊舊。其計(jì)計(jì)算公式式為：年折舊額額=固定資產(chǎn)產(chǎn)原值×年折舊率率,年折舊率率=預(yù)計(jì)凈殘殘值率取取值3%～5%,超出此范范圍時(shí),由企業(yè)自自主確定定,并報(bào)主管管財(cái)政機(jī)機(jī)關(guān)備案案。例:.某企業(yè)購(gòu)購(gòu)得固定定資產(chǎn)原原值40000元,預(yù)計(jì)殘值值1000元,使用年限限為5年。使用用平均年年限法計(jì)計(jì)算其年年折舊額額。解:優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)便。缺點(diǎn):只考慮資資產(chǎn)存在在時(shí)間,未考慮資資產(chǎn)的使使用強(qiáng)度度。該方法適用于生產(chǎn)較為為均衡的的固定資資產(chǎn)。2.工作量法法:根據(jù)實(shí)際際工作量量計(jì)提折折舊額的一種方方法.計(jì)算公式式有:3.雙倍余額額遞減法法(DoubleDeclining-BalanceMethod):是在不考慮固定資產(chǎn)產(chǎn)殘值的情況下下,用直線(xiàn)法法折舊率率的雙倍去乘以每每期期初初固定資資產(chǎn)賬面面余額計(jì)計(jì)算固定定資產(chǎn)折折舊的一一種快速折舊舊方法.其計(jì)算公式式為：工作量法法適用于各期完成成工作量量不均衡衡的固定定資產(chǎn)。。直線(xiàn)法我國(guó)財(cái)務(wù)制度度規(guī)定,用雙倍余余額遞減減法計(jì)提提折舊,到最后兩年年應(yīng)改為:扣除預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值后平均均攤銷(xiāo)。。上例若用雙倍余額額遞減法法計(jì)算固定定資產(chǎn)折折舊，其結(jié)果果為：例:某企業(yè)購(gòu)購(gòu)得固定定資產(chǎn)原原值40000元,預(yù)計(jì)殘值值1000元,使用年限限為5年。使用平均均年限法法計(jì)算其其年折舊舊額。比較：在上例例中，用平均年年限法折折舊，每每年折舊舊額均為為7800元。.而用雙倍倍余額遞遞減法折折舊,則年折舊舊額越往往后越小小(遞減),而最后兩兩年折舊舊額則相相等：16000、9600、5760、3820、3820。前頭(n－2)年內(nèi),折舊時(shí)不不考慮預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值。最后兩年年要考慮慮(扣除)預(yù)計(jì)凈殘殘值.4.年數(shù)總和和法(SumoftheYear-DigitsMethod),稱(chēng)合計(jì)年限限法：是將固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值減減去預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值后的余余額乘以以一個(gè)逐逐年遞減減的年折折舊率來(lái)來(lái)計(jì)算年年折舊額額的一種種快速折舊舊方法。計(jì)算公式式為:式中n為折舊年年限(也就是項(xiàng)項(xiàng)目的生生產(chǎn)期)。仍以上例例為例:.某企業(yè)購(gòu)購(gòu)得固定定資產(chǎn)原原值40000元,預(yù)計(jì)殘值值1000元,使用年限限為5年。使用平均均年限法法計(jì)算其其年折舊舊額。解:.固定資產(chǎn)凈凈值=40000－1000=39000元各年折舊額額計(jì)算如下下：優(yōu)點(diǎn):促進(jìn)技術(shù)進(jìn)進(jìn)步;符合收入成成本配比原原則;使成本費(fèi)用用在整個(gè)使使用期內(nèi)較較為平衡。缺點(diǎn):前期成本提提高,利潤(rùn)降低,推遲了企業(yè)業(yè)應(yīng)繳稅款款,等于國(guó)家提提供了變相相無(wú)息貸款款。3和4為快速折舊舊方法年份固定資產(chǎn)凈值尚可使用年限折舊率折舊額累計(jì)折舊額13900055/151300013000244/151040023400333/15780031200422/15520036400511數(shù)總和1515/15=1各年折舊額額計(jì)算如下下：企業(yè)固定資資產(chǎn)折舊的的方法一般采用平均年限法法。專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸車(chē)車(chē)輛和大型設(shè)備，可采用工工作量法折折舊。在國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中中具有重要要地位,技術(shù)進(jìn)步快快的機(jī)械設(shè)備備，經(jīng)財(cái)政政部批準(zhǔn)，，可采用雙雙倍余額遞遞減法或年年數(shù)總和大大等快速折折舊法。仍以上例為為例:.某企業(yè)購(gòu)得得固定資產(chǎn)產(chǎn)原值40000元,預(yù)計(jì)殘值1000元,使用年限為為5年。使用平平均年限法法計(jì)算其年年折舊額。。解:.固定資產(chǎn)凈凈值=40000－1000=39000元案例:折舊費(fèi)的估算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表

單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)折舊率(%)投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期345678～10固定資產(chǎn)合計(jì)11.881原值19524.292折舊18548.072318.512318.512318.512318.51…2318.513凈值(凈殘值)976.2117205.7814887.2712568.7610250.25…976.21●年折舊額額=固定資產(chǎn)原原值×年折舊率=19524.29×11.875%=2318.51萬(wàn)元注:①固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值的計(jì)算：第第1年為:原值－本年年折舊額.第1年后為:上年凈值－－本年折舊舊費(fèi)②按平均年限法法折舊。我國(guó)現(xiàn)行固固定資產(chǎn)折折舊方法,一般采用平平均年限法法或工作量量法。③項(xiàng)目的生生產(chǎn)期為8年，故折舊年限也為8年。④項(xiàng)目的固固定資產(chǎn)凈殘值率為5%，故:●凈殘值=固定資產(chǎn)原原值×凈殘值率=19524.29×5%=976.21萬(wàn)元?！窨傉叟f率=100%－凈殘值率率5%=100%－45=95%，則年折舊率==11.875%4、無(wú)形資資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)攤銷(xiāo)銷(xiāo)估算無(wú)形資產(chǎn)和和其他資產(chǎn)產(chǎn)攤銷(xiāo)一般般采用平均均年限法，，不計(jì)殘值值。案例:攤銷(xiāo)費(fèi)的估算無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)估算表

單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目攤銷(xiāo)年限合計(jì)投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期345678～101無(wú)形資產(chǎn)8原值368.90當(dāng)期368.9046.1146.1146.1146.1146.1146.11凈值0322.79276.68230.56184.45138.3492.22～02其他資產(chǎn)5原值400.00當(dāng)期400.0080.00800.0080.0080.0080.00凈值0320.00240.00160.0080.0080.003合計(jì)原值768.90當(dāng)期768.90126.11126.11126.11126.1146.1146.11凈值0642.79516.68390.56264.4546.1192.22～0與固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊相比,無(wú)形資產(chǎn)和和其他資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷(xiāo)有2點(diǎn)不同：①攤銷(xiāo)是對(duì)對(duì)原值的全全部攤銷(xiāo),不存在殘值值；②均按平均年年限法攤銷(xiāo)銷(xiāo)，所以：無(wú)形資產(chǎn)原原值368.9,攤銷(xiāo)年限8年，故年攤銷(xiāo)額=368.9/8=46.11其他資產(chǎn)原原值400,攤銷(xiāo)年限5年，故年攤銷(xiāo)額=400/5=80.006、利息支出出的估算（1）長(zhǎng)期借款款利息的估估算①每年等額額還本付息息方式下利利息的估算算②每年等額額還本照付付利息方式式下利息的的估算③每年付息息到期一次次還本方式式下利息的的估算總成本費(fèi)用估算表(生產(chǎn)要

單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期345678910生產(chǎn)負(fù)荷70%90%100%100%100%100%100%100%1外購(gòu)原材料71811.006614.408503.809448.809448.809448.809448.809448.809448.802外購(gòu)燃料動(dòng)力9357.00861.601108.201231.201231.201231.201231.201231.201231.203工資及福利費(fèi)3200.00400.00400.00400.00400.00400.00400.00400.00400.004修理費(fèi)9274.041159.251159.251159.251159.251159.251159.251159.251159.255其他費(fèi)用520.20520.20520.20520.20520.20520.20520.20520.206經(jīng)營(yíng)成本(1+2+3+4+5）9555.4511691.4512759.4512759.4512759.4512759.4512759.4512759.457折舊費(fèi)18548.072318.512318.512318.512318.512318.512318.512318.512318.518攤銷(xiāo)費(fèi)768.90126.11126.11126.11126.11126.1146.1146.1146.119利息支出（財(cái)務(wù)費(fèi)用）3820.30

1205.421017.02702.06348.68136.78136.78136.78136.7810總成本費(fèi)用(6+7+8+9）120940.9113205.5015153.0915906.1415552.7615340.8615260.8615260.8615260.86①全廠(chǎng)定員員500人,工資及福利利按每人每每年8000元估算:工資及福利利=500××8000=400萬(wàn)元;②修理費(fèi)按按折舊費(fèi)的的50%估算:2318.51/2=1159.255；③財(cái)務(wù)費(fèi)用,即全部借款款利息，其其估算見(jiàn)下下面“利息計(jì)算表表”→③財(cái)務(wù)費(fèi)用,即全部借款款利息，其其估算見(jiàn)利息支付計(jì)計(jì)算表：總成本費(fèi)用估算表(生產(chǎn)要素法）

單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期345678910生產(chǎn)負(fù)荷70%90%100%100%100%100%100%100%9利息支出（財(cái)務(wù)費(fèi)用）3820.301205.421017.02702.06348.68136.78136.78136.78136.78利息支付計(jì)算表

單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期345678910生產(chǎn)負(fù)荷70%90%100%100%100%100%100%100%1外匯長(zhǎng)期借款利息(利率9%)1637.73803.23582.65251.852人民幣長(zhǎng)期借款利息(利率6.2%)1152.19313.43313.43313.43211.903流動(dòng)資金借款1494.382035.902302.704流動(dòng)資金借款利息(利率5.94%)1030.3788.76120.93136.78136.78136.78136.78136.78136.785各種借款利息總和

(1+2+4)3820.301205.421017.02702.06348.68136.78136.78136.78136.78第四節(jié)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入入與銷(xiāo)售稅稅金及附加加的估算方法與案例第三節(jié)銷(xiāo)售收入與與銷(xiāo)售稅金金及附加的的估算一.銷(xiāo)售收入與與銷(xiāo)售稅金金及附加估估算的條件件：⑴假設(shè):銷(xiāo)量=產(chǎn)量,銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)量×銷(xiāo)售單價(jià)=產(chǎn)量×銷(xiāo)售單價(jià)⑵銷(xiāo)售單價(jià)一一般采用出廠(chǎng)價(jià)。⑶銷(xiāo)售稅金及及附加稅:增值稅、城市維護(hù)建建設(shè)稅、教教育附加等。其稅率率為：增值稅率17%；城市維護(hù)建建設(shè)稅率是“增值稅稅、消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)稅稅”的附加稅。稅率有3檔:項(xiàng)目在市區(qū)的稅率為7%(案例中的項(xiàng)項(xiàng)目位于城城市近郊,視為市區(qū)））；縣城5%；其他3%。教育附加為增值稅額額的3%.二、各年生生產(chǎn)負(fù)荷的的評(píng)估（銷(xiāo)銷(xiāo)量）是計(jì)算收入入的依據(jù)生產(chǎn)負(fù)荷確確定是否有有充分依據(jù)據(jù)是否與市場(chǎng)場(chǎng)需求預(yù)測(cè)測(cè)相符合是否考慮了了項(xiàng)目的建建設(shè)進(jìn)度以以及供應(yīng)和和工藝技術(shù)等因素對(duì)對(duì)生產(chǎn)負(fù)荷荷的制約和和影響三、銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格的評(píng)估估（單價(jià)））選用的價(jià)格格是否合理理，價(jià)格水水平是否反反映市場(chǎng)需需求狀況，，判斷是否否高估或低低估價(jià)格國(guó)家控制物物資：按國(guó)國(guó)家規(guī)定價(jià)價(jià)格價(jià)格已放開(kāi)開(kāi)的產(chǎn)品：：合理選用用市場(chǎng)價(jià)，，一般不宜宜超過(guò)同類(lèi)類(lèi)的進(jìn)口價(jià)價(jià)格（含各各種稅費(fèi)））銷(xiāo)售價(jià)格一一般采用出出廠(chǎng)價(jià)格，，參考國(guó)內(nèi)內(nèi)和國(guó)際注意：與投投入物價(jià)格格選用的同同期性，并并注意價(jià)格格中不含有有增值稅四、營(yíng)業(yè)收收入計(jì)算方方法的評(píng)估估一般假設(shè)當(dāng)當(dāng)年生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)年全全部銷(xiāo)售評(píng)估重點(diǎn)生產(chǎn)負(fù)荷價(jià)格選用計(jì)算是否正正確五、稅金及及附加的評(píng)評(píng)估營(yíng)業(yè)稅金及及附加：消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、資資源稅、城城建稅和教教育附加計(jì)稅依據(jù)是是營(yíng)業(yè)收入入（主營(yíng)收收入、其他他業(yè)務(wù)收入入），不包包括營(yíng)業(yè)外外收入和投投資收益計(jì)算是否正正確有關(guān)增值稅稅——價(jià)外稅營(yíng)業(yè)稅金及及附加的各各項(xiàng)內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)國(guó)境內(nèi)提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或或銷(xiāo)售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的單位位和個(gè)人，，就其所取取得的營(yíng)業(yè)業(yè)額征收的的一種稅。。營(yíng)業(yè)稅屬屬于流轉(zhuǎn)稅稅制中的一一個(gè)主要稅稅種.營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額額×適用稅率1、從價(jià)計(jì)稅稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品品銷(xiāo)售額×適用稅率2、從量計(jì)稅稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品品銷(xiāo)售數(shù)量量×適用稅額標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)稅金及及附加估算算的方法營(yíng)業(yè)稅案例例以旅游企業(yè)業(yè)為例：某旅游公司司2005年2月取得旅游游經(jīng)營(yíng)收入入200萬(wàn)元，支付付其他旅游游企業(yè)接團(tuán)團(tuán)費(fèi)15萬(wàn)元，替旅旅游者支付付餐費(fèi)20萬(wàn)元，宿費(fèi)費(fèi)25萬(wàn)元，門(mén)票票費(fèi)20萬(wàn)元，交通通費(fèi)60萬(wàn)元，為旅旅游購(gòu)買(mǎi)贈(zèng)贈(zèng)品支付5萬(wàn)元。該單位計(jì)稅稅營(yíng)業(yè)額=全部收入-稅法規(guī)定允允許扣除項(xiàng)項(xiàng)目=200-（15+20+25+20+60）=60（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額額×適用稅率=60×5%=3（萬(wàn)元）消費(fèi)稅消費(fèi)稅（Consumertax）是以消費(fèi)費(fèi)品Consumptiontax（消費(fèi)行為為）的流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)額作為課課稅對(duì)象的的各種稅收收的統(tǒng)稱(chēng)。。是政府向向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)項(xiàng)，可從批批發(fā)商或零零售商征收收。消費(fèi)稅實(shí)行行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅稅消費(fèi)品的的生產(chǎn)、委委托加工和和進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)繳納，在在以后的批批發(fā)、零售售等環(huán)節(jié)，，因?yàn)閮r(jià)款款中已包含含消費(fèi)稅，，因此不用用再繳納消消費(fèi)稅，稅稅款最終由由消費(fèi)者承承擔(dān)。計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅額消費(fèi)稅額=計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅稅率合并兩個(gè)公公式：計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅稅率那么：計(jì)稅稅價(jià)格-計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅稅率=成本本+利潤(rùn)潤(rùn)計(jì)稅稅價(jià)價(jià)格格*（（1-消費(fèi)費(fèi)稅稅稅稅率率））=成本本+利潤(rùn)潤(rùn)計(jì)稅稅價(jià)價(jià)格格＝＝（（成成本本＋＋利利潤(rùn)潤(rùn)））÷（1－消消費(fèi)費(fèi)稅稅稅稅率率））消費(fèi)費(fèi)稅稅消費(fèi)費(fèi)稅稅是是““價(jià)價(jià)內(nèi)內(nèi)””稅稅。。舉舉個(gè)個(gè)例例子子：：某某應(yīng)應(yīng)稅稅產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本為為10元，，要要求求的的利利潤(rùn)潤(rùn)為為8元，，消消費(fèi)費(fèi)稅稅稅稅率率為為10%。假假如如不不征征消消費(fèi)費(fèi)稅稅，，那那它它售售價(jià)價(jià)定定為為18元就就可可以以了了。。但但是是現(xiàn)現(xiàn)在在要要征征消消費(fèi)費(fèi)稅稅，，如如果果售售價(jià)價(jià)還還是是18元，，那那它它的的利利潤(rùn)潤(rùn)就就變變成成了了：：18-10-18××10%＝6.2元。。設(shè)設(shè)售售價(jià)價(jià)為為X，則則有有：：x-10%x＝18所以以：：x=18÷÷（1-10%）就就是是這這么么來(lái)來(lái)的的，，進(jìn)進(jìn)口口消消費(fèi)費(fèi)稅稅組組成成計(jì)計(jì)稅稅價(jià)價(jià)格格的的計(jì)計(jì)算算，，是是一一個(gè)個(gè)道道理理。。例子子甲企企業(yè)業(yè)與與2010年7月份份委委乙乙公公司司加加工工一一批批應(yīng)應(yīng)稅稅消消費(fèi)費(fèi)品品，，甲甲企企業(yè)業(yè)提提供供原原材材料料等等實(shí)實(shí)際際成成本本為為4000元，，并并支支付付乙乙企企業(yè)業(yè)加加工工費(fèi)費(fèi)400元。。已已知知該該應(yīng)應(yīng)稅稅消消費(fèi)費(fèi)品品的的適適用用消消費(fèi)費(fèi)稅稅稅稅率率為為10%，計(jì)計(jì)算算該該批批委委托托加加工工應(yīng)應(yīng)稅稅消消費(fèi)費(fèi)品品的的應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額。。組成成計(jì)計(jì)稅稅價(jià)價(jià)格格=（4000+400）/(1-10%)=4888.89(萬(wàn)元元)應(yīng)納納稅稅額額=4888.89*10%=488.89（萬(wàn)萬(wàn)元元））資源源稅稅資源源稅是是以以各各種種應(yīng)應(yīng)稅稅自自然然資資源源為為課課稅稅對(duì)對(duì)象象、、為為了了調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)資資源源級(jí)級(jí)差差收收入入并并體體現(xiàn)現(xiàn)國(guó)國(guó)有有資資源源有有償償使使用用而而征征收收的的一一種種稅稅。。資源源稅在在理理論論上上可可區(qū)區(qū)分分為為對(duì)對(duì)絕絕對(duì)對(duì)礦礦租租課課征征的的一一般般資資源源稅稅和和對(duì)對(duì)級(jí)級(jí)差差礦礦租租課課征征的的級(jí)級(jí)差差資資源源稅稅，，體體現(xiàn)現(xiàn)在在稅稅收收政政策策上上就就叫叫做做““普普遍遍征征收收，，級(jí)級(jí)差差調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)””，，即即：：所所有有開(kāi)開(kāi)采采者者開(kāi)開(kāi)采采的的所所有有應(yīng)應(yīng)稅稅資資源源都都應(yīng)應(yīng)繳繳納納資資源源稅稅；；同同時(shí)時(shí)，，開(kāi)開(kāi)采采中中、、優(yōu)優(yōu)等等資資源源的的納納稅稅人人還還要要相相應(yīng)應(yīng)多多繳繳納納一一部部分分資資源源稅稅。。城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅，，簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)：：城城建建稅稅，，是是我我國(guó)國(guó)為為了了加加強(qiáng)強(qiáng)城城市市的的維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)，，擴(kuò)擴(kuò)大大和和穩(wěn)穩(wěn)定定城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)資資金金的的來(lái)來(lái)源源，，對(duì)對(duì)有有經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收收入入的的單單位位和和個(gè)個(gè)人人征征收收的的一一個(gè)個(gè)稅稅種種。。應(yīng)納納稅稅額額=(實(shí)際際繳繳納納增增值值稅稅+消費(fèi)費(fèi)稅稅+營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅稅稅額額)××適用用稅稅率率教育育費(fèi)費(fèi)附附加加教育育費(fèi)費(fèi)附附加加是是對(duì)對(duì)繳繳納納增值值稅稅、消消費(fèi)費(fèi)稅稅、、營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅的單單位位和和個(gè)個(gè)人人征征收收的的一一種種附附加加費(fèi)費(fèi)。。作作用用：：發(fā)發(fā)展展地地方方性性教教育育事事業(yè)業(yè)，，擴(kuò)擴(kuò)大大地地方方教教育育經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)的的資資金金來(lái)來(lái)源源。。應(yīng)納納教教育育費(fèi)費(fèi)附附加加=（實(shí)實(shí)際際繳繳納納的的增增值值稅稅、、消消費(fèi)費(fèi)稅稅、、營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅三三稅稅稅稅額額））×3%增值稅增值稅是對(duì)銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物或者者提供加工、、修理修配勞勞務(wù)以及進(jìn)口口貨物的單位位和個(gè)人就其其實(shí)現(xiàn)的增值值額征收的一一個(gè)稅種。增增值稅已經(jīng)成成為中國(guó)最主主要的稅種之之一，增值稅稅的收入占中中國(guó)全部稅收收的60%以上，是最大大的稅種。增增值稅由國(guó)家家稅務(wù)局負(fù)責(zé)責(zé)征收，稅收收收入中75%為中央財(cái)政收收入，25%為地方收入。。進(jìn)口環(huán)節(jié)的的增值稅由海海關(guān)負(fù)責(zé)征收收，稅收收入入全部為中央央財(cái)政收入。。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)價(jià)值×增值稅稅率小規(guī)模納稅人:

應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)售額×6%

●若產(chǎn)品的售價(jià)和外購(gòu)貨物的進(jìn)價(jià)均采用含稅價(jià),則增值稅應(yīng)作為項(xiàng)目的現(xiàn)金流出計(jì)入項(xiàng)目的現(xiàn)金流量中。應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額采用含稅價(jià),且當(dāng)產(chǎn)品和購(gòu)貨的增值稅稅率相同時(shí),增值稅的計(jì)算:

應(yīng)納增值稅稅額＝(當(dāng)期含稅銷(xiāo)售收入－當(dāng)期購(gòu)貨含稅價(jià)值總額)×增值稅稅率1＋增值稅稅率3%17%案例:

營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表

單位;萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期345～101營(yíng)業(yè)收入13314.0017118.0019020.002營(yíng)業(yè)稅金及附加99.25127.60141.782.1營(yíng)業(yè)稅2.2消費(fèi)稅2.3城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)69.4789.3299.252.4教育費(fèi)附加29.7738.2842.533增值稅992.461276.021417.80銷(xiāo)項(xiàng)稅額2263.382910.063233.40進(jìn)項(xiàng)稅額1270.921634.041815.607%1.銷(xiāo)售收入:產(chǎn)品售價(jià)以以市場(chǎng)價(jià)格格為基礎(chǔ),預(yù)測(cè)到生產(chǎn)期初的市場(chǎng)價(jià)格,每噸出廠(chǎng)價(jià)15850元（不含增值稅）,生產(chǎn)規(guī)模為年年產(chǎn)1.2萬(wàn)噸，故達(dá)產(chǎn)產(chǎn)年的銷(xiāo)售收入為15850元/噸×1.2萬(wàn)噸=19020萬(wàn)元。2.營(yíng)業(yè)稅金及附附加:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=營(yíng)業(yè)收入×增值稅稅率17%城市維護(hù)建設(shè)設(shè)費(fèi)=增值稅×7%教育費(fèi)附加=增值稅×3%增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額第5年=3233.4-1815.6=1417.8第五節(jié)利利潤(rùn)與利潤(rùn)分分配的估算方方法與案例利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定定作相應(yīng)調(diào)整后即為應(yīng)納稅所得額額,依此計(jì)算和繳繳納所得稅。。所得稅=應(yīng)納稅所得額額×所得稅率一、利潤(rùn)及其其分配的估算算在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析析中,一般不考慮其其他銷(xiāo)售、對(duì)對(duì)外投資及營(yíng)營(yíng)業(yè)外收支,故常按下式簡(jiǎn)簡(jiǎn)化計(jì)算利潤(rùn)潤(rùn)總額:利潤(rùn)總額(稅前利潤(rùn))＝銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入－總成本本費(fèi)用－銷(xiāo)售售稅金及附加加凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)））＝利潤(rùn)總額－所所得稅息稅前利潤(rùn)（（EBIT）=利潤(rùn)總額(稅前利潤(rùn))+利息支付EBITDA（稅息折舊及攤攤銷(xiāo)前利潤(rùn)））＝EBIT+折舊+攤銷(xiāo)→用于計(jì)算償債指標(biāo)。㈠技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)分析中的利利潤(rùn)概念回顧顧息稅前利潤(rùn)（（EBIT）是可用于償還借款利息的資金來(lái)源。㈡利潤(rùn)分配配企業(yè)取得凈利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行分配。利潤(rùn)的分配既既要考慮所有有者的合法權(quán)權(quán)益,又要考慮企業(yè)業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定定發(fā)展。利潤(rùn)分配的內(nèi)內(nèi)容與順序?yàn)闉?⑴當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),加上期初未分利潤(rùn)潤(rùn)（或減去期初初未彌補(bǔ)虧損損）,為當(dāng)期可供分配利潤(rùn)潤(rùn):可供分配利潤(rùn)潤(rùn)=當(dāng)期凈利潤(rùn)+期初未分利潤(rùn)潤(rùn)⑵內(nèi)資企業(yè),以當(dāng)年凈利潤(rùn)潤(rùn)為基數(shù),提取法定盈余公積積金。法定盈余公積積金按本年凈利潤(rùn)的10％提取,可用于彌補(bǔ)公公司的虧損,擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)或轉(zhuǎn)為增加加公司資本。。外商投資項(xiàng)目目,按有關(guān)法律規(guī)規(guī)定提取的是是儲(chǔ)備基金、、企業(yè)發(fā)展基基金、職工獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)基金和職職工福利基金金。⑶可供分配利潤(rùn)潤(rùn)減去提取的法定盈余公積積金，為可供投資者分分配的利潤(rùn)⑷可供投資者分分配的利潤(rùn)=應(yīng)付利潤(rùn)+未分配利潤(rùn),分配順序如下下：應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積積金、應(yīng)付普通股股利，剩余的為未分配利潤(rùn)。可供分配利潤(rùn)潤(rùn)＝法定盈余公積積金(含公益金)+可供投資者分分配的利潤(rùn)中外合作經(jīng)營(yíng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作作期內(nèi)，以利潤(rùn)歸還投資者的的投資，也從從可供分配利潤(rùn)潤(rùn)中扣除。公積金，一般指公司司公積金，是是公司在資本本之外所保留留的資金金額額。根據(jù)公積積金提留是否否為法律上的的強(qiáng)制規(guī)定，，可以將公積積金分為法定定公積金和任任意公積金。。此外住房公公積金是指國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)國(guó)有企業(yè)、城城鎮(zhèn)集體企業(yè)業(yè)、外商投資資企業(yè)、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及及其他城鎮(zhèn)企企業(yè)、事業(yè)單單位及其在職職職工繳存的的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)儲(chǔ)金。盈余公積是指公司按照照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種種積累資金。。盈余公積是根根據(jù)其用途不不同分為公益益金和一般盈盈余公積兩類(lèi)類(lèi)。公益金專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)業(yè)職工福利設(shè)設(shè)施的支出，，如購(gòu)建職工工宿舍、托兒兒所、理發(fā)室室等方面的支支出?，F(xiàn)行制制度規(guī)定，公公司制企業(yè)按按照稅后利潤(rùn)潤(rùn)的5%至10%的比例提取法法定公益金。。一般盈余公積積分為兩種：一是法定盈余余公積。上市公司的法法定盈余公積積按照稅后利利潤(rùn)的10%提取，法定盈盈余公積累計(jì)計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提提取。二是任意盈余余公積。任意盈余公積積主要是上市市公司按照股股東大會(huì)的決決議提取。法法定盈余公積積和任意盈余余公積的區(qū)別別就在于其各各自計(jì)提的依依據(jù)不同。前前者以國(guó)家的的法律或行政政規(guī)章為依據(jù)據(jù)提??；后者者則由公司自自行決定提取取。利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表

(損益表)

單位：萬(wàn)元

序號(hào)項(xiàng)

目合計(jì)投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力期345678910

生產(chǎn)負(fù)荷(%)

70901001001001001001001營(yíng)業(yè)收入144552.0013314.0017118.0019020.0019020.0019020.0019020.0019020.0019020.002營(yíng)業(yè)稅金及附加1077.5399.25127.60141.78141.78141.78141.78141.78141.783

總成本費(fèi)用120940.9113205.5015153.0915906.1415552.7615340.8615260.8615260.8615260.864補(bǔ)貼收入5

利潤(rùn)總額(1-2-3+4)22533.569.251837.312972.083325.463537.363617.363617.363617.366彌補(bǔ)以前年度虧損7

所得稅（33%）7436.073.05606.31980.791097.401167.331193.731193.731193.738

稅后利潤(rùn)(5-7)15097.486.201230.991991.302228.062370.032423.632423.632423.639期初未分配利潤(rùn)39240.980.006.201237.193228.495456.557589.589770.8511952.1210

可供分配利潤(rùn)

(

8+9)54338.446.201237.193228.495456.557589.5810013.2112194.4814375.7511

盈余公積金(

8

×10%

)964.09

237.00242.36242.36242.3612

應(yīng)付利潤(rùn)0.0013未分配利潤(rùn)(10-11-12)53374.356.201237.193228.495456.557589.589770.8511952.1214133.3914息稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額+

利息支出）26353.861214.672854.333674.143674.143674.143754.143754.143754.14第6年外幣和人民民幣借款款還本付息結(jié)束束后才開(kāi)始提公積金

利潤(rùn)與和利潤(rùn)分配表表

(損益表)

單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)

目合計(jì)投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力期345678910

生產(chǎn)負(fù)荷(%)

70901001001001001001005

利潤(rùn)總額(1-2-3+4)22533.569.251837.312972.083325.463537.363617.363617.363617.367

所得稅（33%）7436.073.05606.31980.791097.401167.331193.731193.731193.738

稅后利潤(rùn)(5-7)15097.486.201230.991991.302228.062370.032423.632423.632423.639期初未分配利潤(rùn)39240.980.006.201237.193228.495456.557589.589770.8511952.1210

可供分配利潤(rùn)

(

8+9)54338.446.201237.193228.495456.557589.5810013.2112194.4814375.7511

盈余公積金(

8

×10%

)964.09

237.00242.36242.36242.3612

應(yīng)付利潤(rùn)0.0013未分配利潤(rùn)(10-11-12)53374.356.201237.193228.495456.557589.589770.8511952.1214133.3914

息稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額+

利息支出）26353.861214.672854.333674.143674.143674.143754.143754.143754.14總成本費(fèi)用估算表

單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期3456789109

利息支出3820.301205.421017.02702.06348.68136.78136.78136.78136.78

利潤(rùn)與和利潤(rùn)分配表

(損益表)

單位：萬(wàn)元

序號(hào)項(xiàng)

目合計(jì)投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力期345678910

生產(chǎn)負(fù)荷(%)

70901001001001001001001

營(yíng)業(yè)收入144552.0013314.0017118.0019020.0019020.0019020.0019020.0019020.0019020.002營(yíng)業(yè)稅金及附加1077.5399.25127.60141.78141.78141.78141.78141.78141.783

總成本費(fèi)用120940.9113205.5015153.0915906.1415552.7615340.8615260.8615260.8615260.864補(bǔ)貼收入5

利潤(rùn)總額(1-2-3+4)22533.569.251837.312972.083325.463537.363617.363617.363617.366彌補(bǔ)以前年度虧損7

所得稅（33%）7436.073.05606.31980.791097.401167.331193.731193.731193.738

稅后利潤(rùn)(5-7)15097.486.201230.991991.302228.062370.032423.632423.632423.639期初未分配利潤(rùn)39240.980.006.201237.193228.495456.557589.589770.8511952.1210

可供分配利潤(rùn)(8+9)54338.446.201237.193228.495456.557589.5810013.2112194.4814375.7511

盈余公積金(

8

×10%

)964.09

237.00242.36242.36242.3612

應(yīng)付利潤(rùn)0.0013未分配利潤(rùn)(10-11-12)53374.356.201237.193228.495456.557589.589770.8511952.1214133.3914

息稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額+

利息支出）26353.861214.672854.333674.143674.143674.143754.143754.143754.14息稅前利潤(rùn)用于計(jì)算利息備付率全年利息一.借款還款方式式與還本付息息概述還本付息計(jì)算算表總成本費(fèi)用估估算表折舊及攤銷(xiāo)費(fèi)費(fèi)估算表資金來(lái)源與運(yùn)運(yùn)用表利潤(rùn)與利潤(rùn)分分配表利潤(rùn)總額、所得稅、可分利潤(rùn)可用于還款的的利潤(rùn)——未分利潤(rùn)總成本費(fèi)用償還建設(shè)投資借款款本金的資金來(lái)來(lái)源←折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、未分分利潤(rùn)及其他他資金。國(guó)外借款按已確定或預(yù)預(yù)計(jì)可能的借款償還條件件還本付息。國(guó)內(nèi)借款一般按項(xiàng)目最大償償還能力計(jì)算還本付息息,以便計(jì)算確定定固定資產(chǎn)投資借款償還還期。第六節(jié)借款款本金的償還還與利息支付付⑴等額利息法:每期等額付息息,期末還本。It——第t期付息額；La——貸款總額；CPt——第t期還本額；n——貸款期限；I——貸款利率。即最后一期償償還全部本本金.每期等額付息息:期末還本:即從第1到第(n-1)期不償還本本金.二、借款本息償還方式⑵等額本金法:每期等額還本并付當(dāng)期相應(yīng)應(yīng)利息t——付息的期序.⑶等額攤還法:每期等額償還還本息。It——第t期付息額;CPt——第t期還本額;La——貸款總額⑷償債基金法:每期償還貸款款利息,同時(shí)向銀行存入一筆等額資金,到期末,存款正好償付付貸款本金。。每期償還的利利息為:每期向銀行存存入等額現(xiàn)金為:償債基金系數(shù)數(shù)⑸量入償付法(“氣球法”):期中任意償還還本利，到期期末全部還清清。⑹一次性?xún)敻斗ǚ?“氣球法”的一種):期末一次償還還本息。is——銀行存款利率率三、案例：長(zhǎng)期借款還本付息計(jì)劃表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)建設(shè)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期1234561外匯借款(折成人民幣)1.1

年初借款余額5080.508924.756473.932798.311.2

本年借款8102.884861.733241.151.3

當(dāng)期還本付息10562.483254.054258.273050.16

還本8924.752450.823675.622798.31

付息1637.73803.23582.65251.851.4

期末借款余額2人民幣借款2.1

年初借款余額2924.415055.335055.335055.333417.722.2

本年借款4727.472836.481890.992.3

當(dāng)期還本付息313.43313.431671.043629.62

還本1637.613417.72

付息313.43313.43313.43211.90

期末借款余額建設(shè)期借,生產(chǎn)期還.建設(shè)期借,生產(chǎn)期還本項(xiàng)目采用““量入償付法”償還長(zhǎng)期借款款本金。到第6年還清。本項(xiàng)目采用““量入償付法”償還長(zhǎng)期借借款款本金。。到第第5年還清清。先還外外匯借借款，，后還人民民幣借借款.三、案例：長(zhǎng)期借款還本付息計(jì)劃表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)建設(shè)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期1234561外匯借款(折成人民幣)1.1

年初借款余額5080.508924.756473.932798.311.2

本年借款8102.884861.733241.151.3

當(dāng)期還本付息10562.483254.054258.273050.16

還本8924.752450.823675.622798.31

付息1637.73803.23582.65251.851.4

期末借款余額2人民幣借款2.1

年初借款余額2924.415055.335055.335055.333417.722.2

本年借款4727.472836.481890.992.3

當(dāng)期還本付息313.43313.431671.043629.62

還本1637.613417.72

付息313.43313.43313.43211.90

期末借款余額3償還借款本金的資金來(lái)源3.1

凈利潤(rùn)(見(jiàn)P320利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表)6.201230.991991.302228.063.2

折舊費(fèi)(見(jiàn)P313折舊估算表)2318.512318.512318.512318.513.3

攤銷(xiāo)費(fèi)(見(jiàn)P313攤銷(xiāo)估算表)126.11126.11126.11126.113.4

償還本金來(lái)源合計(jì)（3.1+3.2+3.3）2450.823675.624435.924672.683.4.1

償還外匯本金2450.823675.622798.310.003.4.2

償還人民幣本金0.00

0.001637.61

3417.72

3.4.3

償還本金后余額（3.4-3.4.1-3.4.2）

1254.964435.92-2798.31=1637.61還款要有還還款的的資金來(lái)來(lái)源。。還本的資金來(lái)來(lái)源一般應(yīng)應(yīng)是:折舊費(fèi)費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)費(fèi)和可供供分配配利潤(rùn)中提取取了法法定盈盈余公公積金金后的的未分分利潤(rùn)潤(rùn)。若投產(chǎn)初初期還還貸資資金缺缺口較較大，，也可可暫不不提取取法定定盈余余公積積金(但時(shí)間間不宜宜長(zhǎng)),用凈利潤(rùn)潤(rùn)還本,如本案案例。三、案例：長(zhǎng)期借款還本付息計(jì)劃表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)建設(shè)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期1234561外匯借款(折成人民幣)1.1

年初借款余額5080.508924.756473.932798.311.2

本年借款8102.884861.733241.151.3

當(dāng)期還本付息10562.483254.054258.273050.16

還本8924.752450.823675.622798.31

付息1637.73803.23582.65251.851.4

期末借款余額2人民幣借款2.1

年初借款余額2924.415055.335055.335055.333417.722.2

本年借款4727.472836.481890.992.3

當(dāng)期還本付息313.43313.431671.043629.62

還本1637.613417.72

付息313.43313.43313.43211.90

期末借款余額3償還借款本金的資金來(lái)源3.1

凈利潤(rùn)(見(jiàn)P320利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表)6.201230.991991.302228.063.2

折舊費(fèi)(見(jiàn)P313折舊估算表)2318.512318.512318.512318.513.3

攤銷(xiāo)費(fèi)(見(jiàn)P313攤銷(xiāo)估算表)126.11126.11126.11126.113.4

償還本金來(lái)源合計(jì)（3.1+3.2+3.3）2450.823675.624435.924672.683.4.1

償還外匯本金2450.823675.622798.310.003.4.2

償還人民幣本金0.00

0.001637.61

3417.72

3.4.3

償還本金后余額（3.4-3.4.1-3.4.2）

1254.96借款利息支支付資金來(lái)來(lái)源于于何處處？利息支支付是財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用支出。。在在計(jì)算算利潤(rùn)潤(rùn)時(shí)從從銷(xiāo)售售收入入中扣扣除。。借款利息支支付資金來(lái)來(lái)源于于何處處？長(zhǎng)期借款還本付息計(jì)劃表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)建設(shè)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期1234561外匯借款(折成人民幣)1.1

年初借款余額5080.508924.756473.932798.311.2

本年借款8102.884861.733241.151.3

當(dāng)期還本付息10562.483254.054258.273050.16

還本8924.752450.823675.622798.31

付息1637.73803.23582.65251.851.4

期末借款余額2人民幣借款2.1

年初借款余額2924.415055.335055.335055.333417.722.2

本年借款4727.472836.481890.992.3

當(dāng)期還本付息313.43313.431671.043629.62

還本5055.331637.613417.72

付息313.43313.43313.43211.903償還借款本金的資金來(lái)源3.1

利潤(rùn)6.201230.991991.302228.063.2

折舊費(fèi)2318.512318.512318.512318.513.3

攤銷(xiāo)費(fèi)126.11126.11126.11126.113.4

償還本金來(lái)源合計(jì)（3.1+3.2+3.3）2450.823675.624435.924672.68

3.4.1

償還外匯本金2450.823675.622798.310.003.4.2

償還人民幣本金

0.001637.61

3417.72

3.4.3

償還本金后余額（3.4-3.4.1-3.4.2）0.00

0.00

0.00

1254.96

資金籌籌措表表2.2:本幣長(zhǎng)長(zhǎng)期借借款為為2924.41+2130.92=5055.33=1637.61+3417.72資金籌籌措表表2.2顯示:外幣長(zhǎng)長(zhǎng)期借借款5058.50+3844.25=8924.75=2450.82+3657.62+2798.31四、人民幣幣借款款償還還期的計(jì)算算－開(kāi)始借借款年年份+當(dāng)年償還借款額當(dāng)年可用于還款的資金額借款償償還后后開(kāi)始始出現(xiàn)現(xiàn)盈余余的年年份數(shù)數(shù)資金來(lái)來(lái)源與與運(yùn)用用表固定資資產(chǎn)投投資借借款還還本付付息表表案例:人民幣幣借款款償還還期計(jì)計(jì)算算如下下：人民幣幣借款款償還還期=(流動(dòng)資資金借借款一般是是在項(xiàng)項(xiàng)目的的生產(chǎn)期期各年年支付利利息，而在在項(xiàng)目目計(jì)算期期末還本)項(xiàng)目建建設(shè)投投資國(guó)內(nèi)借款償償還期期,簡(jiǎn)稱(chēng)借款償償還期期:在國(guó)家家財(cái)政政規(guī)定定及項(xiàng)項(xiàng)目具具體財(cái)財(cái)務(wù)條條件下下,以項(xiàng)目目投產(chǎn)產(chǎn)后可可用于于還款款的資資金償償還固固定資資產(chǎn)投投資國(guó)內(nèi)借款本本金和和建設(shè)設(shè)期利利息(不包括括已用用自有有資金金支付付的建建設(shè)期期利息息)所需要要的時(shí)時(shí)間(從借款款開(kāi)始始年算算起到到還清清借款款為止止),其原理理表達(dá)達(dá)式為為：若事先先對(duì)借款償償還期期限有約定定的,在財(cái)務(wù)務(wù)評(píng)價(jià)價(jià)時(shí),不再計(jì)計(jì)算借借款還還款期期。若事先先對(duì)借借款償償還期期限沒(méi)有約約定的的,需計(jì)算算項(xiàng)目目借款款償還還期。。借款償償還期期:衡量項(xiàng)項(xiàng)目清清償固固定資資產(chǎn)投投資借借款能能力的的指標(biāo)標(biāo)。

長(zhǎng)期借款還本付息計(jì)劃表

單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)建設(shè)期投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期1234561外匯借款(折成人民幣)1.1

年初借款余額5080.508924.756473.932798.311.2

本年借款8102.884861.733241.151.3

當(dāng)期還本付息10562.483254.054258.273050.16

還本8924.752450.823675.622798.31

付息1637.73803.23582.65251.851.4

期末借款余額2人民幣借款2.1

年初借款余額2924.415055.335055.335055.333417.722.2

本年借款4727.472836.481890.992.3

當(dāng)期還本付息313.43313.431671.043629.62

還本1637.61