具體審計(jì)計(jì)劃模板

客戶(hù)xxxX殳份有限公司簽名日期項(xiàng)目具體審計(jì)計(jì)劃編制X索引號(hào)會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核頁(yè)次1具體審計(jì)計(jì)劃因XXXX投資股份有限公司（以下稱(chēng)“XXXX公司”）為投資管理公司，除費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)外，幾乎沒(méi)有其他業(yè)務(wù)，故本案例僅選取其主體企業(yè)--西部電廠編制具體審計(jì)計(jì)劃?因西部電廠作為XXXX公司的子公司，不需單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，故綜合審計(jì)程序中的部分審計(jì)程序不需羅列?該具體審計(jì)計(jì)劃是在天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序表基礎(chǔ)上作相應(yīng)的刪減和增補(bǔ)編制的.為方便閱讀，我們對(duì)增補(bǔ)的程序以“*”特別標(biāo)明?具體審計(jì)計(jì)劃的編制人為程序執(zhí)行人?審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在預(yù)備調(diào)查階段編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，“編制”及“復(fù)核”處都不需簽名，只需對(duì)程度進(jìn)行相應(yīng)刪、補(bǔ)后交上一級(jí)管理人員審核?審計(jì)程序執(zhí)行人根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的具體審計(jì)計(jì)劃實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序后，填列相應(yīng)的工作底稿索引號(hào)，并在“編制”處簽名，如果一張程序表的相關(guān)審計(jì)程序由兩人或兩人以上共同完成則程序執(zhí)行人應(yīng)在相應(yīng)的程序旁簽名?項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后在“復(fù)核”處簽名?預(yù)備調(diào)查中所確定的具體審計(jì)計(jì)劃如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)不適用，程序執(zhí)行人應(yīng)在程序表的空白處簡(jiǎn)要說(shuō)明程序不適用的原因?、XXXX公司具體審計(jì)計(jì)劃考慮本案例的篇幅，略?？、西部電廠具體審計(jì)計(jì)劃客戶(hù)西部電廠客戶(hù)西部電廠客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序項(xiàng)目綜合審計(jì)程序會(huì)計(jì)期間項(xiàng)目綜合審計(jì)程序會(huì)計(jì)期間1998會(huì)計(jì)期間1998編制X復(fù)核丫會(huì)計(jì)期間1998編制X復(fù)核丫索引號(hào)GO頁(yè)次1適用

與否工作底稿

索引預(yù)備調(diào)查（一）預(yù)備調(diào)查（一）1.2.2.12.22.32.43.VVVVVV審計(jì)目標(biāo)的確定與客戶(hù)洽談，探討約定項(xiàng)目的性質(zhì)、范圍及具體要求后，接受與確定內(nèi)容相一致的業(yè)務(wù)委托書(shū)（G1），并交業(yè)務(wù)秘書(shū)編號(hào)、蓋章，副本交給客戶(hù)。約定項(xiàng)目納入審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃后，正本交給約定項(xiàng)目執(zhí)行人。*不單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，不需簽訂業(yè)務(wù)委托書(shū)?？蛻?hù)一般情況的了解實(shí)地巡視客戶(hù)的廠房、辦公室、倉(cāng)庫(kù)等生產(chǎn)及管理現(xiàn)場(chǎng)。與客戶(hù)管理當(dāng)局舉行第一次會(huì)議，向客戶(hù)了解與審計(jì)相關(guān)的公司環(huán)境因素（如現(xiàn)行政府法規(guī)、當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的影響等）、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部控制情況、當(dāng)前或即將發(fā)生的財(cái)務(wù)困難或會(huì)計(jì)問(wèn)題等。索取和閱讀有關(guān)法律文件及其他財(cái)務(wù)資料的復(fù)印件，建立或更新永久性檔案。完成有關(guān)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息備忘錄。以前年度審計(jì)情況的了解凡承接年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)約定項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)閱以前年度審計(jì)檔案，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明事項(xiàng)和管理建議書(shū)的具體內(nèi)容、請(qǐng)示事項(xiàng)工作底稿（MPA以及重大調(diào)整事項(xiàng)，須詳加了解；如以前年度審計(jì)工作非由本所執(zhí)行，則應(yīng)盡可能向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解情況；如被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則應(yīng)獲取其內(nèi)部審計(jì)記錄及報(bào)告。

客戶(hù)西部電廠項(xiàng)目綜合審計(jì)程序會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間1998會(huì)計(jì)期間1998編制X復(fù)核會(huì)計(jì)期間1998編制X復(fù)核丫索引號(hào)GO頁(yè)次2~適用與否工作底稿索引4.]重要會(huì)計(jì)政策的了解VG14閱讀股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要及其他重要文件，向被審計(jì)單位了解當(dāng)年度的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，對(duì)與以前年度的會(huì)計(jì)政策相比較有變動(dòng)的，應(yīng)更新永久性檔案，并將情況另紙備忘存檔。（G14*因XXXX公司自本年度起執(zhí)行《股份公司會(huì)計(jì)制度》，西部電廠執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策與XXXX公司不一致的，尚應(yīng)作相應(yīng)備考調(diào)整。5.對(duì)被審計(jì)單位提出予以協(xié)助的要求，包括會(huì)計(jì)資料、相關(guān)文件以及由被審計(jì)單位代擬的工作底稿（PBC的準(zhǔn)備。V6.未審會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核（G14VG146.1復(fù)核未審會(huì)計(jì)報(bào)表的加計(jì)及伸算等相關(guān)計(jì)算是否正確。V6.2核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與總帳余額是否相符。1V7.分析性測(cè)試VG147.1審閱會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行初步直觀的總體分析。V7.2根據(jù)確定的指標(biāo)和要求，完成選定的有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算。7.3根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重要性帳戶(hù)，完成分析性測(cè)試備忘錄。V8.]初步檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度V按照“內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷及評(píng)價(jià)”、“內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制的檢查，選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試后，初步評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度。PF39.舉行審計(jì)項(xiàng)目小組規(guī)劃會(huì)議，討論預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確定約定V項(xiàng)目的審計(jì)策略與部署。J客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)GO會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核頁(yè)次3適用與否工作底稿索引10.完成預(yù)備調(diào)查備忘錄。VG310.1與被審計(jì)單位的重要會(huì)談?dòng)涗?。（G15VG1510.2審計(jì)項(xiàng)目小組規(guī)劃會(huì)議記錄。（G3）VG310.3（二）預(yù)備調(diào)查備忘錄。（G3審計(jì)計(jì)劃階段VG31.審計(jì)約定（審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)）（G2）*不單獨(dú)約定。審計(jì)目標(biāo)、范圍及審計(jì)服務(wù)費(fèi)一經(jīng)確疋，應(yīng)即報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理審查，再報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn)后，簽發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。X2.人員配備（審計(jì)項(xiàng)目小組成員一覽表）根據(jù)客戶(hù)的具體情況和審計(jì)目標(biāo)的要求，在部門(mén)范圍內(nèi)組成審計(jì)項(xiàng)目小組；個(gè)別特大約定項(xiàng)目需跨部借調(diào)人員的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人協(xié)調(diào)。V3.時(shí)間與費(fèi)用預(yù)算（審計(jì)約定項(xiàng)目時(shí)間控制表，時(shí)間控制匯總表，費(fèi)用控制表）（G6時(shí)間與費(fèi)用預(yù)算隨審計(jì)計(jì)劃報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn).VG64.4.1完成審計(jì)計(jì)劃（G4總體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)谷：VG4公司背景；*由XXXX公司審計(jì)小組統(tǒng)一編寫(xiě)_，下同.X審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；X以前年度審計(jì)情況；X重要會(huì)計(jì)政策及其變更情況；X重要的審計(jì)領(lǐng)域和帳戶(hù)以及重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題；V.項(xiàng)目綜合審計(jì)程序會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間1998會(huì)計(jì)期間1998編制X會(huì)計(jì)期間1998編制X復(fù)核Y索引號(hào)GO頁(yè)次4適用與否工作底稿索引重要的審計(jì)程序；V審計(jì)工作的日程安排、進(jìn)度控制及審計(jì)費(fèi)用的預(yù)算；X審計(jì)項(xiàng)目小組人員分工及其責(zé)任；V合作審計(jì)之分工安排；X需由被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料文件和協(xié)助執(zhí)行的工作；X審計(jì)重要性水平的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；V其他。V4.2具體審計(jì)計(jì)劃V4.3根據(jù)《年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)規(guī)程》與預(yù)備調(diào)查中所獲取的信息，擬定具體審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃由外勤主管撰擬，報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。、審計(jì)實(shí)施階段J1.如擬信賴(lài)內(nèi)部控制，分別按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施符合性測(cè)試，完成內(nèi)部控制評(píng)估（具體程序詳見(jiàn)后）。*對(duì)銷(xiāo)售及采購(gòu).擬不實(shí)施符合性測(cè)試程序………,.具體程一序詳見(jiàn)后.V2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。V3.試算平衡表工作底稿及審計(jì)調(diào)整V3.1開(kāi)列試算平衡表工作底稿。（G9）V3.2匯總調(diào)整分錄、重分類(lèi)分錄、轉(zhuǎn)回分錄。（G10、G11、G12）V3.3對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)征得被審計(jì)單位冋意，全部調(diào)整分錄、重分類(lèi)分錄及轉(zhuǎn)回分錄需經(jīng)外勤主管核準(zhǔn)。V3.4完成未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表并需經(jīng)外勤主管核準(zhǔn)。（G13）V客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)GO會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y頁(yè)次5適用與否工作底稿索引4.MPA工作底稿(G7)*XXXX公司審計(jì)組統(tǒng)一編寫(xiě).X外勤中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或未決事項(xiàng)，應(yīng)撰擬請(qǐng)示事項(xiàng)工作底稿(MPA)并逐級(jí)上報(bào)，各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)簽署意見(jiàn)。5.根據(jù)情況不斷修正和補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃。VV6.完成重要帳項(xiàng)審計(jì)備心錄。7.完成期初余額的審計(jì)(G17)。*歷年度會(huì)計(jì)報(bào)表由我所審計(jì),上年調(diào)整分錄X已全部調(diào)整入帳.8.元成會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的檢查。(G18)V9.完成債務(wù)重組的檢查。(G19)V無(wú)債務(wù)重組10.完成關(guān)聯(lián)方及其父勿的審計(jì)。(G20)V11.完成企業(yè)合并與分立的檢查。(G21)X12.完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。(G22)X13.完成財(cái)務(wù)承諾的檢查。(G23)VV無(wú)重大財(cái)務(wù)承諾無(wú)重大或有14.元成或有損失的檢查。(G24)損失15.完成期后事項(xiàng)的檢查。(G25)V無(wú)重大期后事項(xiàng)16.完成持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的檢查。(G26)X17.全面檢查外勤審計(jì)的各項(xiàng)工作，填寫(xiě)“審計(jì)工作完成核對(duì)表”(ACC)。V(G5)18.外勤結(jié)束日與被審計(jì)單位管理當(dāng)局舉行最后一次會(huì)議，向客戶(hù)通報(bào)外勤工作基本情況，征詢(xún)被審計(jì)單位對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)的意見(jiàn)，協(xié)商處理有關(guān)包含在審計(jì)報(bào)告中的未決事項(xiàng)，對(duì)所討論的問(wèn)題及結(jié)論應(yīng)撰擬備忘錄存V檔。19.不定期的舉行審計(jì)小組會(huì)議，搜集情況，商討問(wèn)題。.V.

客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目綜合審計(jì)程序編制X索引號(hào)GO會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核頁(yè)次6適用與否工作底稿索引三、總結(jié)及審計(jì)報(bào)告階段1.編與審計(jì)報(bào)告，代擬已審會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查已審帳項(xiàng)與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在已X審會(huì)計(jì)報(bào)表是否已充分、適當(dāng)?shù)亟沂尽?G8)2.追查會(huì)計(jì)報(bào)表的未決事項(xiàng)。V3.兀成審計(jì)小結(jié)。(G5)V4.完成審計(jì)約定項(xiàng)目時(shí)間控制表、時(shí)間控制匯總表、費(fèi)用控制表。(G6)V5.完成“復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表”(RAS)。(G5)X6.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。X7.如有約定，則應(yīng)簽發(fā)管理建議書(shū)。(G8)V8.完成“報(bào)告書(shū)流轉(zhuǎn)控制表”。X項(xiàng)目綜合審計(jì)程序會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間1998會(huì)計(jì)期間1998編制X會(huì)計(jì)期間1998編制X復(fù)核Y索引號(hào)GO頁(yè)次7四、增加的綜合審計(jì)程序及說(shuō)明：無(wú)適用與否X工作底稿索引五、審計(jì)程序的復(fù)核與批準(zhǔn)審計(jì)程序的規(guī)劃與執(zhí)行，必須經(jīng)復(fù)核與批準(zhǔn)。本約定項(xiàng)目的所有審計(jì)程序業(yè)經(jīng)復(fù)核與批準(zhǔn)，簽署如下：綜合審計(jì)程序檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度---內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷及評(píng)價(jià)---內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查冋卷及穿行測(cè)試---符合性測(cè)試程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試程序程序編制人（外勤主管）X日期程序規(guī)劃批準(zhǔn)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理Y日期程序執(zhí)行批準(zhǔn)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理Y日期項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人Z日期項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人Z日期客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目■合性測(cè)試-氣-售與收款循環(huán)編制索引號(hào)S00會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度適用工作底稿與否索引（一）按照“內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制VPF3檢查。（二）符合性測(cè)試程序X*如總體審計(jì)計(jì)劃所述,擬不進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間1998編制A會(huì)計(jì)期間1998編制A復(fù)核X索引號(hào)S°2-1頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1.確定應(yīng)收帳款是否存在；V2?確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有；V3?確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；V4.確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；V5.確定應(yīng)收帳款期末余額是否正確；V6.確定應(yīng)收帳款的披露是否恰當(dāng)。V一、審計(jì)程序：VS02-21.取得或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款明細(xì)表：1.1復(fù)核加計(jì)正確、與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；VV無(wú)外幣1.2檢查應(yīng)收帳款帳齡分析是否正確；X無(wú)貸方余額1.3檢查外幣折算匯率是否正確；1.4分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類(lèi)調(diào)整；X1.5結(jié)合其他應(yīng)收款及預(yù)收帳款明細(xì)余額，查明有否雙方同時(shí)掛帳的項(xiàng)目，V或有無(wú)不屬于應(yīng)收銷(xiāo)貨款的其他應(yīng)收款，如有，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)，作重分類(lèi)調(diào)整；1.6標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)X應(yīng)予抵銷(xiāo)的數(shù)字。*全部為應(yīng)收市供電局電費(fèi)。2?分析應(yīng)收帳款帳齡及余額構(gòu)成，根據(jù)審計(jì)策略選定下列項(xiàng)目進(jìn)行函證，X并編制“應(yīng)收帳款函詢(xún)結(jié)果匯總表”，函詢(xún)測(cè)試樣本選擇要求：*因每月15日與市供電局結(jié)算售電收入，擬檢查期后收款情況，而不發(fā)函詢(xún)證.3?對(duì)回函金額不符的，應(yīng)查明原因，作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。X4.請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收帳款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收帳款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，即核對(duì)收款憑證，銀行對(duì)帳單、銷(xiāo)貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間1998編制A會(huì)計(jì)期間1998編制A復(fù)核X索引號(hào)S°2頁(yè)次2審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引5?對(duì)未收到回函的樣本項(xiàng)目，米用替代程序判斷確定債權(quán)的存在：X5.1通過(guò)實(shí)施上一程序，核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)是否已收回。5.2審計(jì)該等債權(quán)的相關(guān)文件資料（合冋契約、定購(gòu)單、銷(xiāo)貨發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù)等）；核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。5.3向有關(guān)部門(mén)了解，以驗(yàn)證客戶(hù)的地址、信用狀況。/期后已收款6.對(duì)未發(fā)詢(xún)證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)選擇樣本，抽查有關(guān)原始憑證，確認(rèn)其入帳V依據(jù)是否充分、有效。不適用7?檢查應(yīng)收帳款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清X(qián)償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的，提請(qǐng)被審計(jì)單位處理。&對(duì)應(yīng)收帳款余額作分析性復(fù)核，如有重大波動(dòng)，應(yīng)詢(xún)冋并分析其波動(dòng)原VS02-3-1因，作出記錄。9?對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易事項(xiàng)作專(zhuān)門(mén)核查。X10.檢查應(yīng)收帳款是否業(yè)已充當(dāng)?shù)盅浩?。V否11.驗(yàn)明應(yīng)收帳款的披露是否恰當(dāng)。V是

編制復(fù)核編制復(fù)核編制復(fù)核索引號(hào)S°3頁(yè)次1編制復(fù)核審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1.確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；V2.確定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；V3.確定壞帳準(zhǔn)備期末余額是否正確；V4.確定壞帳準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。V一、審計(jì)程序：1?核對(duì)壞帳準(zhǔn)備報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)、明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符。VS032?查明壞帳準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)，作出記錄。VS033.查核本年壞帳準(zhǔn)備的提取是否符合規(guī)定。VS034?實(shí)際發(fā)生壞帳損失，是否符合有關(guān)規(guī)定、完成審批手續(xù)，會(huì)計(jì)處理是否V無(wú)壞帳正確。5?已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳，重新收回，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。V無(wú)壞帳6.驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。V是編制復(fù)核索引號(hào)S°6編制復(fù)核索引號(hào)S°6頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1.確疋應(yīng)計(jì)和已繳稅金的記錄疋否兀整；V2.確定應(yīng)交稅金的期末余額是否正確；V3.確定應(yīng)交稅金的披露是否恰當(dāng)。V一、審計(jì)程序：1.取得或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表：VS06-21.1復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；V1.2核對(duì)年初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，作出記錄，如有差額，V查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。2.取得企業(yè)的納稅鑒定、納稅通知、減免稅等批準(zhǔn)文件，了解企業(yè)適用的VS06-4-2稅種、附加稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限。3.企業(yè)所得稅3.1編制應(yīng)納稅所得額調(diào)整計(jì)算表，根據(jù)調(diào)整后的計(jì)稅利潤(rùn)，計(jì)算本期應(yīng)交VS06-3-1所得稅；3.2獲取企業(yè)年初欠交所得稅和本年預(yù)交所得稅資料，計(jì)算并調(diào)整年末欠交VS06-3-1數(shù)；3.3年末欠交所得稅數(shù)與應(yīng)交稅金明細(xì)帳核對(duì)一致。V是4.增值稅4.1獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，復(fù)核其正確性，并與明細(xì)帳核對(duì)相符；VS06-3-24.2根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶(hù)的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國(guó)內(nèi)米購(gòu)貨物、進(jìn)口貨VS06-3-2-1物、購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，復(fù)核（2）個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的正確性；復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄相核對(duì)；客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)交稅金221編制索引號(hào)S06會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次2審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引4.3根據(jù)已審定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及稅法規(guī)定視冋銷(xiāo)售應(yīng)稅行VS06-3-2-2為的有關(guān)記錄，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并與應(yīng)交增值稅明細(xì)表銷(xiāo)項(xiàng)稅額欄相核對(duì)。注意計(jì)稅依據(jù)的確定：在將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目集體福利、個(gè)人消費(fèi)（視同銷(xiāo)售只有在這兩種情況下，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）時(shí)，稅基計(jì)算是否正確；將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于投資、捐贈(zèng)時(shí)，是否分別按貨物的合冋價(jià)、不含稅捐贈(zèng)價(jià)計(jì)算；將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者及其他情況下則按不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算；4.4取得《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核其X正確性、合法性，并與"應(yīng)交增值稅明細(xì)表”出口退稅欄相核對(duì)；4.5將“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”與企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表核對(duì)，檢查進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)VS06-3-2項(xiàng)的入帳與申報(bào)期間是否一致，金額是否相符；如不一致，應(yīng)分析原因，并作出記錄，注意增值稅納稅申報(bào)表有無(wú)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定；4.6經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行核定征收率征收增值稅的單位，應(yīng)檢查其是X否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行。如果申報(bào)增值稅金額小于核定征收率計(jì)算的增值稅金額，應(yīng)注意超過(guò)申報(bào)額部分的會(huì)計(jì)處理是否正確；/S06-3-2-14.7抽查重要的進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（12）張，審查其合法性、真實(shí)性。V5.營(yíng)業(yè)稅S06-3-2-25.1根據(jù)審定的當(dāng)年度營(yíng)業(yè)額，檢查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)，并與“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”VS06-3-3明細(xì)帳核對(duì)；5.2獲取上年度末應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的欠交額，連冋本年度的發(fā)生額，計(jì)算復(fù)核年V度應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的欠交額并與明細(xì)帳余額核對(duì)。S06-3-3

客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)交稅金221編制索引號(hào)S06會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次3審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引6?消費(fèi)稅6.1根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額（或數(shù)量），檢查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正VS06-3-3確，適用稅率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交消費(fèi)稅稅額并與“應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)帳核對(duì)；6.2獲取上期末應(yīng)交消費(fèi)稅的欠交額，連冋本期的發(fā)生額，計(jì)算復(fù)核期末應(yīng)VS06-3-3交消費(fèi)稅的欠交額，并與明細(xì)帳余額核對(duì)。7.4土地增值稅X根據(jù)審定的土地使用權(quán)及其地上物（或稱(chēng)房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓收入與其規(guī)定的扣除金額，復(fù)核計(jì)算房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；742根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額和按規(guī)定適用的稅率計(jì)算復(fù)核企業(yè)應(yīng)交土地增值稅，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；獲取企業(yè)上期土地增值稅的欠交額及本期的應(yīng)交額、已交額，計(jì)算復(fù)核本期末欠交的土地增值稅，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細(xì)帳余額核對(duì)。&城市維護(hù)建設(shè)稅VS06-3-48.1根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，計(jì)算復(fù)核企業(yè)本年度應(yīng)交城V鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅稅額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；8.2獲取企業(yè)上期城市維護(hù)建設(shè)稅的欠交額及本年度的應(yīng)交額、已交額，計(jì)V算復(fù)核本期末欠交的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)。9?車(chē)船牌照稅和房產(chǎn)稅9.1獲取企業(yè)自有車(chē)船數(shù)量、噸位（或座位）及自有房屋建筑面積、用途、VS06-3-5造價(jià)（購(gòu)入原價(jià)）、購(gòu)建年月等資料，并與固定資產(chǎn)（含融資租入固定資產(chǎn)）明細(xì)帳復(fù)核一致；9.2了解其使用、停用時(shí)間及其原因等情況；V9.3獲取企業(yè)本年內(nèi)已交稅金的完稅單，審核其是否如實(shí)申報(bào)和按期交納；V9.4如未交納，應(yīng)調(diào)整納稅準(zhǔn)備。V客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)交稅金221編制索引號(hào)S06會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次3審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引10?其他稅項(xiàng)及代扣稅項(xiàng)VS06-3-610.1了解企業(yè)按國(guó)家或當(dāng)?shù)卣亩愔埔?guī)定應(yīng)交納的其他稅項(xiàng)，并米用適當(dāng)V無(wú)的程序進(jìn)行相應(yīng)的檢查；10.2了解并獲取被審計(jì)單位已發(fā)生的代扣稅項(xiàng)，女口：代扣國(guó)外企業(yè)所得稅（支VS06-3-6付給在國(guó)內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)的國(guó)外企業(yè)的工程費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、傭金等）；代扣個(gè)人所得稅（支付給國(guó)外企業(yè)來(lái)國(guó)內(nèi)工作的專(zhuān)家、管理人員、技工的薪金、津貼、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)、傭金等）；10.3根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)納稅收入（所得）額，計(jì)算應(yīng)納稅金，并與明細(xì)帳核對(duì)；VS06-210.4審核支付憑證是否具有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票（或繳款書(shū)），是否已自VS06-2行申報(bào)繳納；10.5獲取有關(guān)的合冋、協(xié)議，根據(jù)涉及上列稅項(xiàng)的條款，判定（或與稅務(wù)機(jī)VS06-2關(guān)聯(lián)系）是否應(yīng)由客戶(hù)代扣；如客戶(hù)屬于扣繳義務(wù)人時(shí)，則應(yīng)計(jì)算復(fù)核本年度的應(yīng)納稅金，核對(duì)或調(diào)整其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)。11.驗(yàn)明應(yīng)交稅金的披露是否恰當(dāng)。V是客戶(hù)西部電廠簽名日期主宮業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目501編制A索引號(hào)S08-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1?確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；V2?確定對(duì)銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；X3.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；V4?確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。一、審計(jì)程序：V1?取得或編制收入、成本項(xiàng)目明細(xì)表：VS08-21.1復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；V1.2檢查外幣收入折算匯率是否正確。*無(wú)外幣收入。X2?將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因。VS08-23?比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。VS08-24?計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類(lèi)產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本配比的問(wèn)題，并解釋重大波動(dòng)和異常情況。VS08-25?獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)低價(jià)結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。*該公司僅一種產(chǎn)品且只售給市供電局，僅需關(guān)注其物價(jià)部門(mén)的定價(jià)是否改變即可。VS08-26?抽取期中（12）張銷(xiāo)售發(fā)票，審查開(kāi)票、記帳、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)貨單銷(xiāo)售合同等一致，編制測(cè)試表。VS08-3*如總體審計(jì)計(jì)劃所述?，應(yīng)對(duì)一.1.2個(gè)月的銷(xiāo)售進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。_VS08-37?銷(xiāo)售的截止測(cè)試：*基于電力行業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)12個(gè)月的銷(xiāo)售進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，不再另行實(shí)施截止測(cè)試.7.1檢查決算日前后（）日的銷(xiāo)售發(fā)票及運(yùn)貨單，觀察截至決算日止銷(xiāo)售收入記錄有否跨期的現(xiàn)象；7.2檢查決算日后所有在決算日前銷(xiāo)售的退回記錄，檢查決算日后的銷(xiāo)售是否列作決算日前的銷(xiāo)售（即違反合同提前發(fā)貨）；7.3結(jié)合對(duì)決算日應(yīng)收帳款的函詢(xún)程序，觀察有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷(xiāo)售；7.4調(diào)整重大跨期銷(xiāo)售項(xiàng)目及其金額。X無(wú)跨期西部電廠簽名日期會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入編制索引號(hào)S08-11998復(fù)核頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿與否西部電廠簽名日期會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入編制索引號(hào)S08-11998復(fù)核頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿與否&檢查銷(xiāo)貨退回手續(xù)是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。9?取得被審計(jì)單位有關(guān)銷(xiāo)售折扣和折讓的有關(guān)文件資料，查明折扣與折讓的具體規(guī)定，與實(shí)際執(zhí)行情況核對(duì)，擇要抽查較大折扣與折讓發(fā)生額，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)其合法性、真實(shí)性。10?調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售的情況，記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額。11?驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目主宮業(yè)務(wù)稅金及附加504編制索引號(hào)S11-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1?確定主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的記錄是否完整；V2?確定主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；V3?確定主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的披露是否恰當(dāng)。V一、審計(jì)程序1?取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總VS11-2帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2?根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（*該公司是實(shí)物資產(chǎn)出租收..VS11-2入），按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。3?根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)計(jì)算VS11-2復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。*燃油進(jìn)口計(jì)提消費(fèi)稅。4?根據(jù)審定的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計(jì)算X復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額。5?檢查城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營(yíng)VS11-2業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加本期總金額，審查其會(huì)計(jì)處理是否正確。6?驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的披露是否恰當(dāng)。V是客戶(hù)西部電廠編制簽名A日期索引號(hào)505S20-1其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1?確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的記錄是否完整；V2.確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；V3?確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的披露是否恰當(dāng)。V一、審計(jì)程序：1.獲取或編制其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表：VS20-21.1復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；V1.2注意其他業(yè)務(wù)收入是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)支出數(shù)；*.尤其是公用系統(tǒng)租賃給.V西部電廠，相應(yīng)的折舊費(fèi)應(yīng)從“生產(chǎn)成本”重分類(lèi)至“其他業(yè)務(wù)支出”。V無(wú)1.3檢查是否存在技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，必要時(shí)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。VS20-22?與上期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比較，如有重大波動(dòng)，了解波動(dòng)原因，分析其合理性。VS20-23?檢查其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)容是否真實(shí)、合法，符合制度規(guī)定，擇要抽查原始憑證。VS20-24?檢查其他業(yè)務(wù)支出，包括相關(guān)的成本、稅金、費(fèi)用，檢查內(nèi)容是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，配比是否恰當(dāng)，擇要抽查原始憑證。VS20-25?對(duì)異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查入帳依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分。X6.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（）天的（）張記帳憑證，實(shí)施截止測(cè)試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)，確定其截止期劃分是否恰當(dāng)，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目作必要的調(diào)整。*其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指固定資產(chǎn)租賃利潤(rùn)及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，因該業(yè)務(wù)的發(fā)生并不經(jīng)常，且可以通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的使用及轉(zhuǎn)讓的審計(jì)進(jìn)行控制.，故擬不另行實(shí)施截止測(cè)試一V是7?驗(yàn)明其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的披露是否恰當(dāng)。

客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目符合性測(cè)試---購(gòu)與付款循環(huán)編制索引號(hào)B00-1會(huì)計(jì)期間復(fù)核X頁(yè)次檢查和評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度適用與否工作底稿索引（一）按照“內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制檢V查.（二）符合性測(cè)試程序*該公司原材料---燃煤及燃油采購(gòu)批次少，批量大，如總體審計(jì)計(jì)劃所X述，擬不實(shí)施符合性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試.采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的符合性測(cè)試；1選擇25-50份購(gòu)貨合冋（或其他購(gòu)貨憑證），作如下檢查：1.1對(duì)每份購(gòu)貨合同及請(qǐng)購(gòu)單的下列項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)：貨物名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、請(qǐng)購(gòu)量；授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購(gòu)量、采購(gòu)限價(jià)；單價(jià)、合計(jì)金額等.2審核每份購(gòu)貨合同相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票（復(fù)核發(fā)票的加計(jì)、伸算卜驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單、付款結(jié)算憑證、記帳憑證；并追查至明細(xì)帳與總帳.（如選擇其他購(gòu)貨憑證為樣本，相應(yīng)修訂上述程序）客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目預(yù)付帳款118編制索引號(hào)B01-1會(huì)計(jì)期間復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1.確定預(yù)付帳款是否存在；V2.確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位所有；V3.確定預(yù)付帳款增減變動(dòng)的的記錄是否完整；V4.確定預(yù)付帳款期末余額是否正確；V5.確定預(yù)付帳款的披露是否恰當(dāng)。V一、審計(jì)程序：1.獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳VB01-2合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2.對(duì)預(yù)付帳款進(jìn)行分析性復(fù)核：VB01-3-12.1對(duì)期末預(yù)付帳款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，解釋其波動(dòng)原因；V2.2對(duì)大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查；V3.選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目（包括零帳戶(hù)），函證其余額是否正確。VB01-24.根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表。對(duì)未回函的，決定是否再函證。VB01-3-25.對(duì)未回函的預(yù)付帳款，抽查有關(guān)原始憑證，確定其是否真實(shí)：5.1檢查該筆債權(quán)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；VB01-3-35.2抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后預(yù)付帳款明細(xì)帳及存貨明細(xì)帳，核實(shí)是否已收到貨物V并轉(zhuǎn)銷(xiāo)。V6.注意結(jié)合應(yīng)付帳款明細(xì)帳查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)找还P已付清的帳款在“應(yīng)付帳款”和“預(yù)付帳款”中同時(shí)掛帳的情況。7.檢查預(yù)付帳款是否存在貸方余額；如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)V整。已重分類(lèi)8.檢查預(yù)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因。*..一全部為當(dāng)年發(fā)生數(shù)。一…一一.V9.對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算的預(yù)付帳款，檢查其米用的折算匯率是否正確。X10.檢查預(yù)付關(guān)聯(lián)款項(xiàng)的合法性和真實(shí)性：X10.1了解交易事項(xiàng)的目的、價(jià)格和條件；V無(wú)預(yù)付關(guān)VV聯(lián)方款10.2檢查米購(gòu)合冋等有關(guān)文件；10.3向關(guān)聯(lián)方或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函詢(xún)，以確認(rèn)交易的真實(shí)性；10.4標(biāo)明預(yù)付關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)V予抵銷(xiāo)的數(shù)字。V10.5必要時(shí)，向公司管理當(dāng)局索取關(guān)聯(lián)交易的聲明書(shū)。V11.驗(yàn)明預(yù)付帳款的披露是否恰當(dāng)。VV是

客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目固定資產(chǎn)161編制索引號(hào)B02-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1.確定固定資產(chǎn)是否存在；V2?確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；V3?確定固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的記錄是否完整；V4?確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；V5.確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；V6.確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。一、審計(jì)程序：V1.獲取或編制固定資產(chǎn)分類(lèi)匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類(lèi)是否正確，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表項(xiàng)目數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。VB02-22.實(shí)地抽查新增固定資產(chǎn)（如為初次審計(jì)，應(yīng)作全面盤(pán)點(diǎn)），確定其是否存在。*僅對(duì)本年度新增固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)VB02-3-33.檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車(chē)輛運(yùn)營(yíng)證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。VB02-3-44.檢查本期固定資產(chǎn)的增加數(shù)：VB02-3-14.1外購(gòu)固定資產(chǎn)：通過(guò)核對(duì)購(gòu)貨合冋、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單等文件抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；V4.2在建工程轉(zhuǎn)入：檢查竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程的相關(guān)記錄是否核對(duì)相符；對(duì)已經(jīng)在用，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已經(jīng)暫估入帳，并按規(guī)定計(jì)提折舊；竣工決算完成后，是否及時(shí)調(diào)整；V4.3投資投入：檢查投資合冋中關(guān)于固定資產(chǎn)作價(jià)是否與入帳價(jià)值一致，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)，交接手續(xù)是否齊全；X4.4更新改造增加：查明通過(guò)更新改造而增加的固定資產(chǎn)是否確實(shí)提高了固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)了使用壽命，增加的固定資產(chǎn)原值是否真實(shí)；X4.5其他增加：檢查其他增加固定資產(chǎn)的原始憑證，核對(duì)其計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理是否正確，法律手續(xù)是否齊全。X客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目固定資產(chǎn)161編制索引號(hào)B02-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引檢查本期固定資產(chǎn)的減少數(shù)：VB02-3-21結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)凈損失科目，抽查固定資產(chǎn)帳面轉(zhuǎn)銷(xiāo)V額是否正確；2檢查其盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢或出售固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；*無(wú)投資業(yè)務(wù)。X3檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；V4檢查其他減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。V無(wú)其他減6獲取經(jīng)營(yíng)性租出和融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并結(jié)合租金收入、融X少資租入固定資產(chǎn)分期付款檢查相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。7?對(duì)于因資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整固定資產(chǎn)的，取得有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和國(guó)有資產(chǎn)管理X部門(mén)的確認(rèn)文件，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。&查詢(xún)固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠。VB02-3-59?檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)受活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否為按V無(wú)正常交易價(jià)格進(jìn)行交易。10?結(jié)合銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在抵押、擔(dān)保情況。如有，V無(wú)則應(yīng)取證記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要披露。11?檢查是否存在固定資產(chǎn)購(gòu)置的約定資本性支出。V無(wú)12?驗(yàn)明固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。V是西部電廠簽名日期會(huì)計(jì)期間、審計(jì)目標(biāo):累計(jì)折舊1998編制復(fù)核審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整;?確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；?確定累計(jì)折舊的期末余額是否正確；4.確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠怼⒁回灒??確定累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序:1?獲取或編制累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2?折舊的計(jì)提和分配:2.1了解被審計(jì)單位的折舊政策是否符合該行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。如其采用加速折舊法，應(yīng)取得其批準(zhǔn)文件；如無(wú)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位改正或調(diào)整應(yīng)納稅所得額；2.2檢查被審計(jì)單位折舊政策是否前后期一致；2.3計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確；2.4檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理，并與上期分配方法一致；2.5注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定;2.6查明通過(guò)更新改造而增加的固定資產(chǎn)是否重新計(jì)算折舊費(fèi)用。3?對(duì)于因資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整累計(jì)折舊的，取得有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的確認(rèn)文件，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。4?驗(yàn)明累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。索引號(hào)頁(yè)次適用與否B03-1工作底稿B03-2B03-2產(chǎn)量法計(jì)提折舊部分已獲稅務(wù)局批文折舊政策與上年度一致西部電廠簽名日期會(huì)計(jì)期間一、審計(jì)目標(biāo):在建工程1998編制復(fù)核審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序1.確定在建工程是否存在;2.確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有;3.確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整;4.確定在建工程的期末余額是否正確;5.確定在建工程的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序:1.獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2.實(shí)地觀察工程現(xiàn)場(chǎng):2.1確定在建工程是否存在;2.2觀察工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度;2.3檢查是否存在實(shí)際已使用，但是未辦理竣工決算手續(xù)、未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目。3.對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)工程項(xiàng)目的預(yù)算總額及建設(shè)批準(zhǔn)文件,施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料。4.檢查本年度在建工程的增加數(shù):4.1支付工程款:抽查工程款是否按照合同、協(xié)議、工程進(jìn)度或監(jiān)理進(jìn)度報(bào)告分期支付，其付款授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確;4.2領(lǐng)用工程物資：*工程全部出包，無(wú)工程物資。抽查工程物資的領(lǐng)用是否有審批手續(xù)，會(huì)計(jì)處理是否正確;索引號(hào)頁(yè)次適用與否B04-1工作底稿B04-2B04-3-3B04-4-3B04-3-1西部電廠簽名日期在建工程會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間1998編制B復(fù)核X索引號(hào)會(huì)計(jì)期間1998編制B復(fù)核X索引號(hào)頁(yè)次B04-1審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引4.3借款費(fèi)用資本化：VB04-3-1結(jié)合長(zhǎng)短期借款和應(yīng)付債券的審計(jì)工作，檢查借款費(fèi)用（利息、匯兌損益）資本化的金額是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；4.4工程管理費(fèi)資本化：X結(jié)合管理費(fèi)用等的審計(jì)工作，檢查工程管理費(fèi)資本化的金額是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；*工程項(xiàng)目全部出包，公司自身不核算工程管理費(fèi).4.5計(jì)繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：X檢查固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅是否按照規(guī)定計(jì)算交納并入帳；4.6計(jì)繳土地開(kāi)發(fā)費(fèi)：X審查土地開(kāi)發(fā)費(fèi)的合法性、真實(shí)性，會(huì)計(jì)處理是否正確。5.檢杳本年度在建工程的減少數(shù)：VB04-3-25.1結(jié)合固定資產(chǎn)科目，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確；V5.2檢查已完工程項(xiàng)目的竣工決算報(bào)告、驗(yàn)收交接單等其他憑證以及其他V轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證，檢查帳務(wù)處理是否正確。6?查詢(xún)?cè)诮üこ添?xiàng)目保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠。VB04-27?對(duì)于因資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整在建工程帳面原值的，取得有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和X國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的確認(rèn)文件，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。&檢查是否有長(zhǎng)期掛帳的在建工程；如有，了解原因，并關(guān)注是否會(huì)發(fā)VB04-2生損失。9?檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的工程建造或代開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，其是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，V無(wú)是否為按正常交易價(jià)格進(jìn)行交易。10.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況。如V無(wú)有，則應(yīng)取證記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要披露。11.檢查在建工程合冋，以確定約定資本性支出。VB04-212?驗(yàn)明在建工程的披露是否恰當(dāng)。V是

西部電廠簽名日期會(huì)計(jì)期間一、審計(jì)目標(biāo):固定資產(chǎn)清理1998編制復(fù)核審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序1.確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確;2?確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確;3?確定固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序:1.獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2?結(jié)合固定資產(chǎn)等帳項(xiàng)審計(jì)，檢查固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等的帳面轉(zhuǎn)入額是否正確。3?檢查固定資產(chǎn)清理的原因（出售、報(bào)廢或毀損），是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門(mén)索引號(hào)頁(yè)次適用與否B06-1工作底稿B06-2B06-2西部電廠簽名日期會(huì)計(jì)期間一、審計(jì)目標(biāo):固定資產(chǎn)清理1998編制復(fù)核審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序1.確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確;2?確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確;3?確定固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序:1.獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2?結(jié)合固定資產(chǎn)等帳項(xiàng)審計(jì)，檢查固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等的帳面轉(zhuǎn)入額是否正確。3?檢查固定資產(chǎn)清理的原因（出售、報(bào)廢或毀損），是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門(mén)索引號(hào)頁(yè)次適用與否B06-1工作底稿B06-2B06-2B06-2系FA轉(zhuǎn)讓B06-24.檢查固定資產(chǎn)清理收入和清理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，準(zhǔn)確，清理結(jié)果（凈損益）計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確:4.1與施工有關(guān)的，計(jì)入工程成本；4.2屬于籌建期的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；4.3屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；4.4屬于清算期間的，計(jì)入清算損益.5?檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛帳的固定資產(chǎn)清理余額。如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)作調(diào)整。6?驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當(dāng)。

客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目應(yīng)付帳款203編制索引號(hào)B09-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1.確定應(yīng)付帳款的發(fā)生和償還記錄是否完整；V2.確定應(yīng)付帳款期末余額是否正確；V3.確定應(yīng)付帳款的披露是否恰當(dāng)。V一、審計(jì)程序：1.獲取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳VB09-2合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2.對(duì)應(yīng)付帳款進(jìn)行分析性復(fù)核：VB09-22.1對(duì)期末應(yīng)付帳款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，解釋其波動(dòng)原因；V2.2對(duì)大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查.V3?選擇應(yīng)付帳款重要項(xiàng)目（業(yè)務(wù)發(fā)生額較大的，包括零帳戶(hù)），函證其余額是VB09-3-3否正確。4.根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表。對(duì)未回函的，決定是否再次函VB09-3-3證。*主要是應(yīng)付XXXX集團(tuán)的購(gòu)煤款，要求必須回函。VB09-3-15.對(duì)未回函的應(yīng)付帳款，抽查有關(guān)原始憑證，確定其是否真實(shí)：5.1檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；V5.2抽查決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金、銀行存款日記帳，核實(shí)其是否已V支付貨款并轉(zhuǎn)銷(xiāo)。6.檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：VB09-3-26.1結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)或盤(pán)點(diǎn)抽查檢查被審計(jì)單位在決算日是否有大額料到V單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；6.2對(duì)決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳的貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其購(gòu)貨V發(fā)票的日期，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否合理；6.3檢查決算日后（10）天的付款事項(xiàng)，確定有無(wú)未及時(shí)入帳的應(yīng)付帳款。V7.檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額；如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。VB09-28.結(jié)合其他應(yīng)付款、預(yù)付帳款的明細(xì)余額，查明有否雙方同時(shí)掛帳的項(xiàng)目，VB01-2或有無(wú)不屬于應(yīng)付帳款的其他應(yīng)付款，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。9.檢查應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因，作出記錄，注意其是否可能發(fā)生呆帳收益。10.對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)付帳款，檢查其米用的折算匯率是否正確。VB09-211.檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)的合法性和真實(shí)性：V11.1了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件；VG20-211.2檢查米購(gòu)合冋等有關(guān)文件；V

11.3向關(guān)聯(lián)方或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函詢(xún)，以確認(rèn)交易的真實(shí)性；V11.4標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)V應(yīng)予抵銷(xiāo)的數(shù)字。V12.驗(yàn)明應(yīng)付帳款的披露是否恰當(dāng)。V客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目符合性測(cè)試--生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)］編制C索引號(hào)P00-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次1檢查和評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度適用與否工作底稿索引（一）按照“內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制檢查V（二）符合性測(cè)試程序1.成本會(huì)計(jì)制度的符合性測(cè)試*該公司為發(fā)電廠，無(wú)在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，品種單一，也不存在成本的分配X問(wèn)題,故不實(shí)施成本會(huì)計(jì)制度的符合性測(cè)試.選擇并獲取某一成本報(bào)告期1至2種具有代表性的產(chǎn)品成本計(jì)算單，對(duì)其成本構(gòu)成及核算過(guò)程作如下檢查：1.1直接材料成本測(cè)試采用定額單耗的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄及其直接材料單位消耗定額，根據(jù)材料明細(xì)帳或采購(gòu)業(yè)務(wù)測(cè)試工作底稿中各該直接材料的單位實(shí)際成本,計(jì)算直接材料的總消耗量和總成本，與該樣本的成本計(jì)算單中直接材料成本核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)：-哇產(chǎn)指令是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；-■單位消耗定額和材料成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，在當(dāng)年度有何重大變更。非采用定額單耗的企業(yè)獲取材料費(fèi)用分配匯總表、材料發(fā)出匯總表（或領(lǐng)料單卜材料明細(xì)帳（或采購(gòu)業(yè)務(wù)測(cè)試工作底稿）中各該直接材料的單位成本，作如下檢查：成本計(jì)算單中直接材料成本與材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用是否相符，分配的標(biāo)準(zhǔn)是否合理；抽取材料發(fā)出匯總表或領(lǐng)料單中若干種直接材料的發(fā)出總量和各該種材料的實(shí)際單位成本之積與材料費(fèi)用分配匯總表中各該種材料費(fèi)用進(jìn)行比較，并注意下列事項(xiàng)：--領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；-用料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核；--材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否話(huà)當(dāng)，在當(dāng)年度有何重大變更。項(xiàng)目符合性測(cè)試--生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間編制復(fù)核會(huì)計(jì)期間編制復(fù)核索引號(hào)P00頁(yè)次2適用與否工作底稿索引采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量、直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)及發(fā)出材料匯總表或領(lǐng)料單，檢查下列事項(xiàng)：根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本計(jì)算單中的直接材料成本核對(duì)是否相符；直接材料成本差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確；并注意直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)何重大變更。1.2直接人工成本測(cè)試。采用計(jì)時(shí)工資制的企業(yè)。獲取樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄、職員分類(lèi)表和職員工資手冊(cè)（工資率）及人工費(fèi)用分配匯總表作如下檢查：121.1成本計(jì)算單中直接人工成本與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用核對(duì)是否相符；樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的實(shí)際工時(shí)核對(duì)是否相符；抽取生產(chǎn)部門(mén)若干人的工時(shí)臺(tái)帳與實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄核對(duì)是否相符；當(dāng)沒(méi)有實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄時(shí)和兩步驟按下列程序進(jìn)行,根據(jù)職員分類(lèi)表及職員工資手冊(cè)中的工資率，計(jì)算復(fù)核人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用是否合理；采用計(jì)件工資制的企業(yè)獲取樣本的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告，個(gè)人（小組）產(chǎn)量記錄和經(jīng)批準(zhǔn)的單位工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)件工資制度，檢查下列事項(xiàng)：根據(jù)樣本的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量和單位工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的人工費(fèi)用與成本計(jì)算單中直接人工成本核對(duì)是否相符；抽取若干各直接工人（小組）的產(chǎn)量記錄，檢查是否被匯總計(jì)入產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目符合性測(cè)試--生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間編制復(fù)核會(huì)計(jì)期間編制復(fù)核索引號(hào)P00頁(yè)次3適用與否工作底稿索引采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告、工時(shí)統(tǒng)計(jì)報(bào)告和經(jīng)批準(zhǔn)的單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率、直接人工的工資匯總表等資料，檢查下列項(xiàng)目：123.1根據(jù)產(chǎn)量和單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總量與標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率之積與成本計(jì)算單中直接人工成本核對(duì)是否相符；123.2直接人工成本差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確，并注意直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。1.3制造費(fèi)用的測(cè)試獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表，按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)帳、和制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查：制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符；制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)帳總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)（機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等等）與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符;并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性作出評(píng)估；如企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)膸?wù)處理；如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，則應(yīng)檢查樣本中標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確，并注意標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。項(xiàng)目符合性測(cè)試--生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間編制復(fù)核會(huì)計(jì)期間編制復(fù)核索引號(hào)P00頁(yè)次4適用與否工作底稿索引1.4生產(chǎn)成本在當(dāng)年期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試檢查成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤(pán)存表中的數(shù)量是否一致；檢查在產(chǎn)品約當(dāng)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理；計(jì)算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對(duì)當(dāng)年米用的成本會(huì)計(jì)制度作出評(píng)價(jià)。2.工資及應(yīng)付工資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的符合性測(cè)試VP00-2-12.1選擇2至3個(gè)月份工資匯總表，作出如下檢查：計(jì)算復(fù)核每一月份工資匯總表；V檢查每一份工資匯總表是否業(yè)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；V檢查應(yīng)付工資總額與人工費(fèi)用分配匯總表中合計(jì)數(shù)是否相符；V檢查其代扣款項(xiàng)的帳務(wù)處理是否正確；V檢查實(shí)發(fā)工資總額與銀行付款憑單及銀行存款對(duì)帳單是否相符確過(guò)入相關(guān)帳戶(hù)。，并正V2.2從工資單中選取25個(gè)樣本（應(yīng)包括各種不冋類(lèi)型人員）,作如下檢查：VP00-2-2檢查員工工資卡或人事檔案，確保工資發(fā)放有依據(jù)；V檢查員工工資率及實(shí)發(fā)工資額的計(jì)算；V檢查頭際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄（或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告）與員工個(gè)人鐘點(diǎn)卡記錄）是否相符；（或產(chǎn)量V檢查員工加班加點(diǎn)記錄與主管人員簽證的月度加班費(fèi)匯總表是否相符；V檢查員工扣款依據(jù)是否正確；V檢查員工的工資簽收證明；*..該公司工資不直接發(fā)放現(xiàn)金而是直接一V通過(guò)轉(zhuǎn)帳將應(yīng)發(fā)工資轉(zhuǎn)入員工在銀行的個(gè)人帳戶(hù)，應(yīng)檢查轉(zhuǎn)入個(gè)人帳戶(hù)的金額是否與應(yīng)發(fā)工資數(shù)一致。實(shí)地抽查部分員工，證明其確在本公司工作，如已離開(kāi)本公司,局證實(shí)。需管理當(dāng)V3.內(nèi)部控制制度評(píng)估。-VPF3

客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目存貨130編制索引號(hào)P01-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次適用工作底稿審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序與否索引一、審計(jì)目標(biāo)：1?確定存貨是否存在；V2?確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；V3.確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否兀整；V4?確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理；V5.確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；V6?確定存貨期末余額是否正確；V7?確定存貨的披露是否恰當(dāng)。V一、審計(jì)程序：1?取得被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。了解盤(pán)點(diǎn)范圍、方法、力量組織、人員VP01-4-2-3分工及時(shí)間安排并作記錄和評(píng)價(jià)。2?觀察實(shí)際盤(pán)點(diǎn)是否按照計(jì)劃進(jìn)行，各組盤(pán)點(diǎn)、記錄工作是否認(rèn)真、可靠，V被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員是否參與盤(pán)點(diǎn)，并作記錄和評(píng)價(jià)。3?在現(xiàn)場(chǎng)觀察盤(pán)點(diǎn)時(shí)，關(guān)注是否存在殘次、冷背存貨，并作記錄和評(píng)價(jià)；V如有必要，要求取得被審計(jì)單位關(guān)于其對(duì)當(dāng)年度（或以后年度）損益可能產(chǎn)生影響的聲明書(shū)。4?親自參加存貨中的重點(diǎn)項(xiàng)目盤(pán)點(diǎn)，并適時(shí)進(jìn)行復(fù)盤(pán)（從帳到物、從物到VP01-4-2-2帳雙向），驗(yàn)證被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，編制存貨盤(pán)點(diǎn)抽查表，并作記錄和評(píng)價(jià)。6?了解各類(lèi)存貨的盤(pán)存結(jié)果、盤(pán)盈盤(pán)虧、報(bào)廢的初步數(shù)據(jù)，對(duì)盈虧較大的V存貨，與有關(guān)人員一起追查原因和處理意見(jiàn)，對(duì)需要繼續(xù)查清的問(wèn)題，提請(qǐng)會(huì)計(jì)人員會(huì)同其他職能部門(mén)組織轉(zhuǎn)入清查。7?取得全部盤(pán)點(diǎn)資料，盤(pán)盈、盤(pán)虧處理意見(jiàn)等報(bào)告和管理部門(mén)的審批文件，VP01-4-2-1進(jìn)行審核，如有疑問(wèn)或處理不妥之處，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位研究處理，并作記錄和評(píng)價(jià)。&完成存貨盤(pán)點(diǎn)冋卷。VP01-4-2-59?如未直接參與客戶(hù)存貨盤(pán)點(diǎn)的，則應(yīng)在審計(jì)外勤日對(duì)被審計(jì)單位的重要X已參加盤(pán)點(diǎn)存貨項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并在獲取有關(guān)存貨項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日之間所有增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋測(cè)試?？蛻?hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目原材料132編制索引號(hào)P03-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)程序：1?獲取或編制原材料明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳VP03-2合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；冋時(shí)抽查核對(duì)明細(xì)帳是否與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳、卡片記錄相符。對(duì)原材料余額進(jìn)行分析性復(fù)核：VP03-3-12.1對(duì)期末原材料余額與上期期末余額進(jìn)行比較，解釋其波動(dòng)原因；V2.2對(duì)大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。V3?現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的期末原材料盤(pán)點(diǎn)情況，取得原材料盤(pán)點(diǎn)資料和VP01-4-2-1盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表，作重點(diǎn)抽查，并注意查明帳實(shí)不符原因，有關(guān)審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確；存放在外的庫(kù)存材料，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢(xún)核實(shí)。4.檢查原材料的入帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，是否前后期一致：VP01-3-24.1在以實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)帳及購(gòu)V貨發(fā)票核對(duì)；4.2在以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)帳，原X材料成本差異明細(xì)帳及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)。5?檢查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，抽查（3）月發(fā)出材料匯總表的正確性。VP01-3-36?根據(jù)被審計(jì)單位原材料計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量較大的原材料的計(jì)價(jià)VP01-3-4是否止確。7?審核有無(wú)長(zhǎng)期掛帳原材料事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。V無(wú)&查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后（5）天的原材料增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和VP01-3-5原始憑證，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。9?結(jié)合原材料的盤(pán)點(diǎn)，檢查期末有無(wú)料到單未到情況，如有，應(yīng)查明是VP01-3-3否已暫估入帳，其暫估價(jià)是否合理。10?驗(yàn)明原材料的披露是否恰當(dāng)。V是客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目原材料132編制索引號(hào)P03-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引*對(duì)暫估入帳的燃煤,若期后發(fā)票、帳單已到的，按實(shí)際價(jià)值調(diào)整入帳；若期P01-3-2后發(fā)票、帳單仍未到,按本年度發(fā)票、帳單已到的購(gòu)煤平均單價(jià)、運(yùn)費(fèi)及港口裝船費(fèi)平均費(fèi)率及5.50元/噸的購(gòu)煤管理費(fèi)計(jì)算應(yīng)暫估入帳的價(jià)值苴與公司入帳金額的差異超過(guò)重要性水平的，則根據(jù)燃煤的存耗比例進(jìn)行審計(jì)調(diào)整.客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目低值易耗品135編制索引號(hào)P06-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿與否索引一、審計(jì)程序：1?獲取或編制低值易耗品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳VP06-2合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2?檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定。V同上3.檢查低值易耗品的入庫(kù)和領(lǐng)用的手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。V同上4?檢查低值易耗品攤銷(xiāo)方法是否正確，前后期是否一致。V同上5?審核有無(wú)長(zhǎng)期掛帳低值易耗品事項(xiàng)，如有，查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。V同上6?驗(yàn)明低值易耗品的披露是否恰當(dāng)。V是

客戶(hù)西部電廠簽名日期項(xiàng)目丄士宀*401項(xiàng)目生產(chǎn)成本11編制索引號(hào)P12-1會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用與否工作底稿索引一、審計(jì)目標(biāo)：1.確定生產(chǎn)成本的發(fā)生、用途、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理；V2.確疋生產(chǎn)成本的核算對(duì)象，生產(chǎn)成本的分類(lèi)、歸屬是否適當(dāng)；V3?確定生產(chǎn)成本的分配/、成本計(jì)算方法是否合理；V/4.確定生產(chǎn)成本期末余額是否正確；V5.確定生產(chǎn)成本的披露是否恰當(dāng)。V一、審計(jì)程序：1.獲取或編制生產(chǎn)成