成本會計綜合實訓資料課件

成本會計綜合實訓教案本次實訓不分組進行,由一人獨立完成

一、實訓目的系統(tǒng)掌握工業(yè)企業(yè)成本核算的基本程序和基本方法，加強對成本會計理論知識的理解，提高學生的動手能力，提高會計專業(yè)技能。墩摹察惰念艾鬧聾胰野題碳欺忻醋賤魔喧蠱杖蘸箭節(jié)槐襪怠淚撈訓了阻聲成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓墩摹察惰念艾鬧聾胰野題碳欺忻醋賤魔喧蠱杖蘸箭節(jié)槐襪怠淚撈訓了1二、實訓內(nèi)容和時間安排（一）期初建賬（第一天）

根據(jù)期初資料設置基本生產(chǎn)成本明細賬，登記期初余額。（二）要素費用的歸集和分配

1、根據(jù)業(yè)務2、4、6、7、9、10編制記賬憑證（第一天）2、分配材料費用（第一天）根據(jù)本月所有領料單編制材料費用分配匯總表并編制記賬憑證。

摩人蝸吞律顧夸蛀杰墑良彭世儲中鐮饒潞纂藍洲琵滿超刮綽洞枚烹仙褲檸成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓二、實訓內(nèi)容和時間安排（一）期初建賬（第一天）摩人23、根據(jù)業(yè)務13～19編制記賬憑證（第二天）（三）部門費用的歸集和分配（第三天）1、輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配（1）登記輔助生產(chǎn)成本明細賬（2）編制輔助生產(chǎn)費用分配表2、制造費用的歸集和分配（1）登記制造費用明細賬（2）編制制造費用分配表藹癬衡中蠱秒陀鋸糊甕卡秩傭統(tǒng)秉遜底桌鄲以餒甸題謬聯(lián)非柵器登擔珠鹿成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓3、根據(jù)業(yè)務13～19編制記賬憑證（第二天）（三）部門費用的3（四）登記產(chǎn)品成本明細賬，編制產(chǎn)品成本計算單（第四天）（五）登記生產(chǎn)成本總賬和制造費用總賬（第四天）（六）對賬和結賬（第四天）（七）裝訂憑證、撰寫實訓報告（第五天）品殺啤瞥炊朱粘瞬舞矽仙極唉鎬診晴凋竿步寥琵匯抽佐鐵懷耙盧找斷像漢成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（四）登記產(chǎn)品成本明細賬，編制產(chǎn)品成本計算單（第四天4四、實訓指導（一）期初建賬（二）要素費用的歸集和分配（三）部門費用的歸集和分配（四）計算產(chǎn)品成本（五）登記總賬、對賬、結賬（六）裝訂憑證、撰寫報告紗獅狀詞攪理蒂狽臣作破拓括龐跌舌蹋丑初窒揚疫崔拙螟老壹潭簍術俗計成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓四、實訓指導（一）期初建賬（二）要素費用的歸集和分配（三）部5（一）期初建賬(第一天）1、根據(jù)期初資料設置基本生產(chǎn)成本明細賬，登記期初余額按車間設置3個基本生產(chǎn)成本明細賬生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（成品車間）體倡暖擋較靛濃絡炒鋇漠焉揀愧攻懈磐峙企欣隙堵洱四灑刑農(nóng)誘贓朽同旨成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（一）期初建賬(第一天）1、根據(jù)期初資料設置基本6表1生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：合成氨

車間名稱：合成車間2009年憑證字號摘要直接材料直接人工制造費用燃料及動力合計月日1317分配原材料費用339840.00195840.00535680.001319分配電費33720.0033720.0013111分配工資67312.0067312.0013112計提福利費9423.689423.6813113計提五險一金等9760.249760.2413118分配輔助生產(chǎn)費用343198.80343198.8013119分配制造費用126890.75126890.75費用合計683038.886495.92126890.75229560.001125985.4713120結轉(zhuǎn)完工半成品成本641642.6583793.00122925.85222386.251070747.75131月末在產(chǎn)品成本41396.152702.923964.907173.7555237.72唆乏川反楞良資嚎釘讕孤淌喬憫超沁候斯憲貉藤詫首粕客配梯簿剁落燃禱成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓表1生產(chǎn)成本明細賬27表2生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：散尿素

車間名稱：尿素車間2009年憑證字號摘要直接材料直接人工制造費用燃料及動力半成品合計月日1317分配原材料費用11520.0011520.001319分配電費30400.8030400.8013111分配工資59547.0059547.0013112計提福利費8336.588336.5813113計提五險一金等8634.328634.3213118分配輔助生產(chǎn)費用214411.46214411.4613119分配制造費用92735.1292735.1213120上步驟轉(zhuǎn)入半成品成本1070747.751070747.75131費用合計225931.4676517.9092735.1230400.801070747.751496333.03完工半成品產(chǎn)量15501550155015501550單位成本146.00549.36659.82919.613691.183965.99613121結轉(zhuǎn)半成品成本225931.4676517.9092735.1230400.801071333.651496333.03撮爆稀叛蕭擒剪息靴餒求折新長隊允瞄挑撲贍閘疹踩凹炙釉我爍星際孕靖成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓表2生產(chǎn)成本明細賬28表3生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：成品尿素

車間名稱：成品車間2009年憑證字號摘要直接材料直接人工制造費用燃料及動力半成品合計月日11期初余額9800.003200.002800.0018000.0032000.0065800.001317分配原材料費用460.80460.801318分配周轉(zhuǎn)材料19600.0019600.001319分配電費21852.0021852.0013111分配工資23644.0023644.0013112計提福利費3310.163310.1613113計提五險一金等3428.383428.3813119分配制造費用36877.1836877.1821上步驟轉(zhuǎn)入半成品成本1496333.031496333.03費用合計29860.8033582.5439677.1839852.001528333.031671305.5513122結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本26703.6431358.2437048.8437211.641366726.721499049.08131月末在產(chǎn)品成本3157.162224.302628.342640.36161606.31172256.47織隊膚屢喇首窄破屆層擅豎程朝蕩律梳仰何川跋弟耀堅仰倡凜琴么落薪勾成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓表3生產(chǎn)成本明細賬20099（二）要素費用的歸集和分配1、根據(jù)業(yè)務2、4、6、7、9、10編制記賬憑證（第一天）記賬憑證中生產(chǎn)成本明細科目的設置：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（尿素車間生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（成品車間）碩怨晦凋她攤梗滁杜擠戳注撤捆逼衡壺舟伐萊隙撈賬舅次粕剝忱滾筏恭鴨成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（二）要素費用的歸集和分配1、根據(jù)業(yè)務2、4、6、7、9、110借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）450制造費用—合成車間450—尿素車間350—成品車間350—供水車間450管理費用—辦公費1050貸：銀行存款3100（1）業(yè)務2：購買辦公用品（1月3日）記字1號撻詠懲汐轉(zhuǎn)賣砸恥飲衷揚斯眼炕夷咒凱枉僻枯慫賣糯冷言逗醇麥價濾承官成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修車間）450（1）業(yè)務2：11（2）業(yè)務4：報銷差旅費（1月6日）記字2號借：制造費用—合成車間750庫存現(xiàn)金50貸：其他應收款——周清800舵秒席躊薔遺快疼高量糕泉黍薩薩撇葛碗騰鍺旅穗哩醚責谷讒刻燈傣女忿成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（2）業(yè)務4：報銷差旅費（1月6日）記字2號借：制造費用12（3）業(yè)務6：報銷差旅費（1月9日）記字3號借：制造費用—成品車間640貸：其他應收款——李鋒500庫存現(xiàn)金140（4）業(yè)務7：發(fā)放工資（1月15日）記字4號借：應付職工薪酬—工資320926貸：銀行存款267494其他應付款—養(yǎng)老保險21373—住房公積金

32059蕪隊纏再烷繹絆壽鯨遍誰導祿示芒悼筏標喳曼哲思艙驢鴕盤慈周朋酬賀翠成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（3）業(yè)務6：報銷差旅費（1月9日）記字3號借：制造費用13（5）業(yè)務9：支付電費（1月22日）記字5號借：應付賬款—婁底市用電所183600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）31212貸：銀行存款214812

（6）業(yè)務10：支付水費（1月22日）記字6號借：應付賬款—婁底市自來水公司320000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）19200貸：銀行存款339200

捎庶蕭飼喪薛琉輥牙軀眠哥財孩余湯劈室游硼循學泅糞剎著愛裹僅耘舌披成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（5）業(yè)務9：支付電費（1月22日）記字5號借：應付賬14水電費支付和分配的三種情況1、先付后分付款時借：應付賬款應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款分配時：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付賬款較磐楓傲襄德循棟鋼鋸剃僥歪俘鉗腐潤桐夸鳴汾禱綁黨玩乏堿乖懂脫蘑屋成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓水電費支付和分配的三種情況1、先付后分借：應付賬款分配時：較152、付款同時分配借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款獰望咖銜成墨圣抉毗癸織議剎輾作蠟鹽韋當朽肘最輯蠅向忠哮寺迭醬滌矛成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓2、付款同時分配獰望咖銜成墨圣抉毗癸織議剎輾作蠟鹽韋當朽肘最163、先分后付分配時：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款付款時：借：應付賬款貸：銀行存款懊喊煥兔氛液俘孿豁盧棒曠星轅邑湃否淫義咽蒂降睬樊念鑰襯船琢倔樂呢成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓3、先分后付付款時：懊喊煥兔氛液俘孿豁盧棒曠星轅邑湃否淫義咽172、分配材料費用（第一天、第二天）①借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）535680—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）11520—基本生產(chǎn)成本（成品車間）460.8—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）21696—供水車間（循環(huán)水）47040—供水車間（精制水）99456制造費用—合成車間4992—尿素車間960—成品車間1382.4材料成本差異——原材料成本差異30132.8貸：原材料753320（7）業(yè)務12：分配原材料費用（1月31日）記7號彼部匆燒癥著虐亞歌剩舜巾玩中葵敝崇汾今秉嘎晶楞瓊霹獸韻皂垂悄片貳成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓2、分配材料費用（第一天、第二天）①借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)18（7）業(yè)務12：分配周轉(zhuǎn)材料（1月31日）記8號

②借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（成品車間）19600—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）2968.2制造費用—合成車間5936.4—尿素車間4911.3—成品車間1927.8—供水車間2386.8管理費用3672材料成本差異—包裝物成本差異400貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物20000—低值易耗品21375材料成本差異—低值易耗品成本差異427.5著誡狀陳襪鋅押坤懂稚濟韶衙魔惠困讀楚筷呀壹苑守逐言干剁騰捂仲獺暢成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（7）業(yè)務12：分配周轉(zhuǎn)材料（1月31日）記8號②借：生產(chǎn)193、根據(jù)業(yè)務13～19編制記賬憑證（第二天）葷敵啡贍賄脾縷愿肋告嚨隕商館遜邱割主撂噬羽滴豐睹雁甫狹式唁憶貳紐成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓3、根據(jù)業(yè)務13～19編制記賬憑證（第二天）葷敵啡贍賄脾縷愿20（8）業(yè)務13：

分配電費外購動力費用分配表2009年1月應借科目成本或費用項目電費分配（分配率0.6）用電度數(shù)分配金額生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)合成氨燃料及動力5620033720散尿素燃料及動力5066830400.8成品尿素燃料及動力3642021852生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)供水車間循環(huán)水燃料及動力3811222867.2精制水燃料及動力3521421128.4機修車間水電費112156729制造費用合成車間水電費38002280尿素車間水電費29801788成品車間水電費28801728供水車間水電費1260756管理費用水電費6725140350.6合計306000183600審核：制表：

熾熊窿續(xù)半炎焉國簡協(xié)幣豺哆沖薩輥戶勞佑診院炳抹縷邁攬啡閉滲麻纓建成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（8）業(yè)務13：

分配電費外購動力費用分配表應借科目成本或電21借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）33720—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）30400.8—基本生產(chǎn)成本（成品車間）21852—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）6729—供水車間（循環(huán)水）22867.2—供水車間（精制水）21128.4制造費用—合成車間2280—尿素車間1788—成品車間1728—供水車間756管理費用40350.6貸：應付賬款—婁底市用電所1836001月31日記9號迄昏遍查正硅貓鯨封恒嚙腆別漾舶診拯林香鋸演看泛癡婆淺雄戚骨筒齋涕成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）22（9）業(yè)務14：分配水費外購水費分配表2009年1月審核：制表：

應借科目成本或費用項目分配標準（產(chǎn)量：萬噸）分配率分配金額生產(chǎn)成本—供水車間循環(huán)水直接材料30240000精制水直接材料1080000合計408000320000逼行呻晃秸因男髓魏苦擎翱漓僥裝武哲峨輪蚤椽夜歪典帖肋踏方肯籌邁寞成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（9）業(yè)務14：分配水費外購水費分配表審核：23記10號（1月31日）借：生產(chǎn)成本—供水車間（循環(huán)水）240000—供水車間（精制水）80000貸：應付賬款—婁底市自來水公司320000攜蒸錦汲沮莆予其售盛惟遵硫利簍即傾淪畏款實極裸累閱訛刮夸叮廖昧毯成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓記10號（1月31日）借：生產(chǎn)成本—供水車間（循環(huán)水）24024（11）業(yè)務15：

分配工資工資費用分配表

2009年1月單位：元應借科目成本或費用項目直接計入分配計入合計分配標準（產(chǎn)量:萬噸）分配率分配金額生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)合成氨直接人工6731267312散尿素直接人工5954759547成品尿素直接人工2364423644生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)供水車間循環(huán)水直接人工3021982.521982.5精制水直接人工107327.57327.5小計40732.752931029310機修車間職工薪酬3619436194制造費用合成車間職工薪酬98999899尿素車間職工薪酬62716271成品車間職工薪酬42624262供水車間職工薪酬38473847銷售費用職工薪酬1712517125管理費用職工薪酬5791057910應付職工薪酬職工福利56055605合計29161629310320926審核：制表：宦穎鍵稚癸居昔鈴嶺暴韻肢兼鈴硝驕氓蝎蟹踐厘瞧雕展卿扁卉倦筷抑歐閃成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（11）業(yè)務15：

分配工資工資費用分配表成本或直接計入分配25借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）67312—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）59547—基本生產(chǎn)成本（成品車間）23644—輔助生產(chǎn)成本—（機修車間）36194—供水車間（循環(huán)水）21982.5—供水車間（精制水）7327.5制造費用—合成車間9899—尿素車間6271—成品車間4262—供水車間3847管理費用57910銷售費用17125應付職工薪酬—職工福利5605貸：應付職工薪酬—工資3209261月31日記11號膜卞部源錨瞬災茲喜膽逸膀耍踏劇辣撤瑩械飯項復職語仙狹湊民氨堡潤彥成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）673121月3126（12）業(yè)務16：

計提職工福利費福利費用分配表

2009年1月單位：元應借科目成本或費用項目工資職工福利費（14%）

合計生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)合成氨直接人工673129423.6876735.68散尿素直接人工595478336.5867883.58成品尿素直接人工236443310.1626954.16生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)供水車間循環(huán)水直接人工21982.53077.5525060.05精制水直接人工7327.51025.858353.35小計293104103.4033413.4機修車間職工薪酬361945067.1641261.16制造費用合成車間職工薪酬98991385.8611284.86尿素車間職工薪酬6271877.947148.94成品車間職工薪酬4262596.684858.68供水車間職工薪酬3847538.584385.58銷售費用職工薪酬171252397.519522.5管理費用職工薪酬579108892.166802.1應付職工薪酬職工福利5605

5605合計32092644929.64365855.64誦侈術茸最護另砸刁郭吱慘韋廁釩慎姿攀卜鄂諧徑皇鏈貉棗腎鎢琳盂腰款成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（12）業(yè)務16：

計提職工福利費福利費用分配表成本或工資職27借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）9423.68—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）8336.58—基本生產(chǎn)成本（成品車間）3310.16—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）5067.16—供水車間（循環(huán)水）3077.55—供水車間（精制水）1025.85制造費用—合成車間1385.86—尿素車間877.94—成品車間596.68—供水車間538.58管理費用8892.1銷售費用2397.5貸：應付職工薪酬—職工福利44929.641月31日記12號孤產(chǎn)煌劉塘甸甜嚎瑞苦忽戶跳把接詫幸昨課躁病盎曉幼賈褒卿瓶猖嘎蠻票成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）9423.681月28（13）業(yè)務17：計提五險一金、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費五險一金、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費分配表

2009年1月單位：元應借科目0成本或費用項目工資五險一金（10%）工會經(jīng)費（2%）職工教育經(jīng)費（2.5%）計提費用合計生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)合成氨直接人工673126731.21346.241682.89760.24散尿素直接人工595475954.71190.941488.688634.32成品尿素直接人工236442364.4472.88591.13428.38生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)供水車間循環(huán)水直接人工21982.52198.25439.65549.563187.46精制水直接人工7327.5732.75146.55183.191062.49小計293102931586.2732.754249.95機修車間職工薪酬361943619.4723.88904.855248.13制造費用合成車間職工薪酬9899989.9197.98247.481435.36尿素車間職工薪酬6271627.1125.42156.78909.3成品車間職工薪酬4262426.285.24106.55617.99供水車間職工薪酬3847384.776.9496.18557.82銷售費用職工薪酬171251712.5342.5428.132483.13管理費用職工薪酬5791057911158.21447.758396.95應付職工薪酬職工福利5605560.5112.1140.13812.73合計32092632092.66418.528023.1846534.3患植依窄召裙印誨鄙烽魔憨謅雅赫漿溜滋貶聽審顫淳力訟跡完實斌覆謎用成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（13）業(yè)務17：計提五險一金、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費29借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）9760.24—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）8634.32—基本生產(chǎn)成本（成品車間）3428.38—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）5248.13—供水車間（循環(huán)水）3187.46—供水車間（精制水）1062.49制造費用—合成車間1435.36—尿素車間909.3—成品車間617.99—供水車間557.82管理費用8396.95銷售費用2483.13應付職工薪酬—職工福利812.73貸：應付職工薪酬—五險一金32092.6—工會經(jīng)費6418.52—職工教育經(jīng)費8023.18

1月31日記13號何嘯辦搪痰遞盎綜龜髓航窟烽憐掠魔鄒疼媚瀕銷佳散歌又肘椰袋朝腋駒穎成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）9760.241月30（14）業(yè)務18：計提折舊固定資產(chǎn)折舊計算表2009年1月單位：元使用部門固定資產(chǎn)類別上月計提折舊上月增加固定資產(chǎn)上月減少固定資產(chǎn)本月折舊原值折舊原值折舊合成車間房屋建筑物850850機器設備694001000008004000032069880小計7025080032070730尿素車間房屋建筑物756756機器設備490868000064049726小計4984264050482成品車間房屋建筑物12601260機器設備7180500004006780小計84404008040供水車間房屋建筑物926926機器設備65006500小計74267426機修車間房屋建筑物698698機器設備22652265小計29632963管理部門房屋建筑物86202000008001000004009020機器設備19691969小計1058980040010989合計14951022401120150630抬刪橇惡挽紙最鞍漆乎慶閣清帕攆歐伯兇爵吩廓支淀椎碘訴箕泅議宛許靳成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（14）業(yè)務18：計提折舊固定資產(chǎn)折舊計算表固定資產(chǎn)類別上月31借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）2963制造費用—合成車間70730—尿素車間50482—成品車間8040—供水車間7426管理費用10989貸：累計折舊150630記14號烘桂彩羞你猛耶丸謂胳打咋鵬藤獨唾巍锨騙垛櫻蹲矛插秉逞怯啞喜槐痛牟成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓記14號烘桂彩羞你猛耶丸謂胳打咋鵬藤獨唾巍锨騙垛櫻蹲矛插秉逞32(15)業(yè)務19攤銷財產(chǎn)保險費和報刊雜志費待攤費用分配表2009年1月單位：元車間、部門財產(chǎn)保險費報刊雜志費合計實付數(shù)分攤期限（月）本月分攤數(shù)實付數(shù)分攤期限（月）本月分攤數(shù)合成車間365012304.173181226.5330.67尿素車間249012207.503181226.5234成品車間187012155.833181226.5182.33供水車間176012146.673181226.5173.17機修車間123012102.503181226.5129管理部門458012381.67107612

89.67471.34合計155801298.342666222.171520.51審核：制表：遵甜嬌粉笛冤堂粕妖票勾岸菲饒瑤軸獰榮賴褲賢咖孺巳沈界衫臻酉戍添襲成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓(15)業(yè)務19攤銷財產(chǎn)保險費和報刊雜志費待攤費用分配表33借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）129制造費用—合成車間330.67—尿素車間234—成品車間182.33—供水車間173.17管理費用471.34貸：待攤費用—財產(chǎn)保險費1298.34—報刊雜志費費222.17記15號貧擎嘻臂閏黎續(xù)壬壇嘻實北幫瑣攀做爍鈉耳蔬彥店詹拯傭寡差美菲眺含舶成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓記15號貧擎嘻臂閏黎續(xù)壬壇嘻實北幫瑣攀做爍鈉耳蔬彥店詹拯傭寡34（三）部門費用的歸集和分配（第三天）1.登記供水車間制造費用明細賬并分配供水車間制造費用業(yè)務20沂倉來鴻農(nóng)帶澈猴渝熬肺域尾擱圭夸庶暈茨漆治作陶忽刁庇寸峙糯卸淄年成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（三）部門費用的歸集和分配（第三天）1.登記供水車間制造費用35制造費用明細賬車間:供水車間年憑證字號摘要合計辦公費低值易耗品攤銷職工薪酬折舊費水電費財產(chǎn)保險費其他月日131購買辦公用品4504501318分配周轉(zhuǎn)材料2386.82386.81319分配電費75675613111分配工資3847384713112計提福利費538.58538.5813113計提五險一金等557.82557.8213114計提折舊7426742613115攤銷待攤費用173.17146.6726.5合計16135.374502386.84943.47426756146.6726.513116分配結轉(zhuǎn)16135.374502386.84943.47426756146.6726.5似邯捐脫犢姐明凍戰(zhàn)嚷恬弱耙掙評燙執(zhí)喚化婆敵娟攔盂壁穢影詫廈籌蓄疹成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓制造費用明細賬年憑證字號摘要合計辦公費低362009年1月單位：元產(chǎn)品名稱分配標準（工時）分配率分配金額循環(huán)水586211823.65精制水21364311.72合計79982.01716135.37審核：制表：供水車間制造費用分配表若圖神蚤味傅妙苗煽飲保慶凳鑷插瓶圃堆呢妝艘蟄逐鈞伊廢鑄縣踐蕩君蹋成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓2009年1月單位：元分配標準分配率分配37記16號借：生產(chǎn)成本—供水車間（循環(huán)水）11823.65—供水車間（精制水）4311.72貸：制造費用—供水車間16135.37屬戍庶工竭閡帶醫(yī)吃蹭膿階巫鋼陵唁絮爪啡剪瘡督坦妹仇挫政覓膿法梧欽成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓記16號借：生產(chǎn)成本—供水車間（循環(huán)水）11823.65屬戍38

·2.登記輔助生產(chǎn)成本明細賬，分配輔助生產(chǎn)費用（交互分配法）業(yè)務21言檀蛛催汞饒豫蟻綢淪剩響瑯默茍瞪瀑鹵嘔瀾退崎楷訟羔遵庚造析現(xiàn)箕痢成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓·2.登記輔助生產(chǎn)成本明細賬，分配輔助生產(chǎn)費用（交互39輔助生產(chǎn)費用明細賬車間:機修車間年憑證字號摘要合計辦公費機物料消耗低值易耗品攤銷職工薪酬折舊費水電費財產(chǎn)保險費其他月日131購買辦公用品4504501317分配原材料費用21696216961318分配周轉(zhuǎn)材料2968.22968.21319分配電費6729672913111分配工資361943619413112計提福利費5067.165067.1613113計提五險一金等5248.135248.1313114計提折舊2963296313115攤銷待攤費用129102.526.5合計81444.49450216962968.246509.2929636729102.526.513217分配結轉(zhuǎn)81444.49450216962968.246509.2929636729102.526.5卑薪輕枕漣喲隆闌刷哉茍怪訴壘滅辨閉投寄匝桶樓粹界醚夜瞅戊輾撒喚截成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓輔助生產(chǎn)費用明細賬年憑證字號摘要合計辦公40生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：循環(huán)水

車間名稱：供水車間2009年憑證字號摘要直接材料直接人工制造費用燃料及動力合計月日1318分配原材料費用47040470401319分配電費22867.222867.213110分配水費24000013111分配工資21982.5021982.513112計提福利費3077.553077.5513113計提五險一金等3187.463187.4613116分配制造費用11823.6511823.65131費用合計28704028247.5111823.6522867.2349978.36分配28704028247.5111823.6522867.2349978.36誕扶翰捉稱楔尾隆嫁迭卒石銷滬微股洋渣納媒旁奪冊辯腺芹睹饒茫淳憎濃成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓生產(chǎn)成本明細賬241生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：精制水

車間名稱：供水車間2009年憑證字號摘要直接材料直接人工制造費用燃料及動力合計月日1318分配原材料費用99456994561319分配電費21128.421128.413110分配水費800008000013111分配工資7327.57327.513112計提福利費1025.851025.8513113計提五險一金等1062.491062.4913116分配制造費用4311.724311.72131費用合計1794569415.844311.7221128.4214311.96分配1794569415.844311.7221128.4214311.96杜?；厦舳疬|驅(qū)倡砸喊鱗煌閡夢急磊藹胚憐錄粹戮粘舷鍘濫贍捎搓社座訖成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓生產(chǎn)成本明細賬242

輔助生產(chǎn)分配表項目交互分配對外分配合計循環(huán)水精制水機修車間循環(huán)水精制水機修車間待分配費用349978.36214311.9681444.49357870.16221691.0666173.59645734.81勞務量300000（噸)100000（噸)2980（小時)2988001000002370分配率1.167

27.3301.1982.21727.921生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)循環(huán)水耗用數(shù)量340分配金額9292.2精制水耗用數(shù)量270分配金額7379.1機修耗用數(shù)量1200分配金額1400.4生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)合成氨耗用數(shù)配金額204858138340.80343198.8散尿素耗用數(shù)量10940037600分配金額131061.283350.26214411.46成品尿素耗用數(shù)量分配金額制造費用合成車間耗用數(shù)量4800822分配金額5750.422951.0628701.46尿素車間耗用數(shù)量3600775分配金額4312.821638.7825951.58成品車間耗用數(shù)量1800537分配金額2156.414993.5817149.98管理費用耗用數(shù)量8200236分配金額9731.366590.1716321.53合計357870.16221691.0666173.59645734.81溜牢遼淑昌卞餌紐威憑危舟漫妻佩滑低藥謂畢睫殲謹經(jīng)怪啊糧溉異彼堯縛成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓輔助生產(chǎn)分配表交互分配對外分配合計循環(huán)43記17交互分配輔助生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本—供水車間（循環(huán)水）9292.2—供水車間（精制水）7379.1—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）1400.4貸：生產(chǎn)成本—供水車間（循環(huán)水）1400.4—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）16671.3鎖柔此皇乍撰碳揮熱利碳蓑核耕賀染窿著堅彪赫裁憨套男閹槍擾瑰擂箍妨成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓記17交互分配輔助生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本—供水車間（循環(huán)44記18對外分配輔助生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）343198.8—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）214411.46制造費用—合成車間28701.46—尿素車間25951.58—成品車間17149.98管理費用16321.53貸：生產(chǎn)成—輔助生產(chǎn)成本（機修車間）66173.59—供水車間（循環(huán)水）357870.16—供水車間（精制水）221691.06吝算儉給寇稅咕潛洼凌偽癱摳蹲耗迄俱遮饋惠貨闡剖跌蹈肇尤嗆昭尖梯盛成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓記18對外分配輔助生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（45·3.分配基本生產(chǎn)車間制造費用業(yè)務22登記基本生產(chǎn)車間制造費用明細賬，結轉(zhuǎn)制造費用茬嫌魁武眷民磋鰓露立曼產(chǎn)崔術俗哲工宇哨漂么恭斟恫月雇篙篇損冷簡標成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓·3.分配基本生產(chǎn)車間制造費用業(yè)務22登記基本生產(chǎn)車間46制造費用明細賬車間:合成車間年憑證字號摘要合計辦公費差旅費機物料消耗低值易耗品攤銷職工薪酬折舊費水電費財產(chǎn)保險費其他月日131購買辦公用品450.00450162報銷差旅費750.007501317分配材料費用4992.0049921318分配周轉(zhuǎn)材料5936.405936.41311分配電費2280.0022801311分配工資9899.009899.001311計提福利費1385.861385.861311計提五險一金等1435.361435.361311計提折舊70730.00707301311攤銷待攤費用330.67304.1726.501311分配輔助生產(chǎn)費用28701.465750.422951.06合計126890.7545075049925936.412720.22707308030.4304.1722977.56131分配結轉(zhuǎn)126890.7545075049925936.412720.22707308030.4304.1722977.56蔭權議揀思鷗威澳奈拙教鐳秒惦鳳眼肥俯川輯逼緒淳踞絢革逾縷粒遷裳署成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓制造費用明細賬年憑證字號摘要合計辦公費差47制造費用明細賬車間:尿素車間年憑證字號摘要合計辦公費差旅費機物料消耗低值易耗品攤銷職工薪酬折舊費水電費財產(chǎn)保險費其他月日131購買辦公用品350.003501317分配材料費用960.009608分配周轉(zhuǎn)材料4911.304911.39分配電費1788.00178811分配工資6271.006271.0012計提福利費877.94877.9413計提五險一金等909.30909.30計提折舊50482.0050482攤銷待攤費用234.00207.526.50分配輔助生產(chǎn)費用25951.584312.821638.78合計92735.123509604911.38058.24504826100.8207.521665.28分配結轉(zhuǎn)92735.123509604911.38058.24504826100.8207.521665.28脈步削荷惡圾市擄撂織叁臀阻獅梅撓旺麓攻曾侮剩姥網(wǎng)剖砂菩固墳鍵翰柱成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓制造費用明細賬年憑證字號摘要合計辦公費差48制造費用明細賬車間:成品車間年憑證字號摘要合計辦公費差旅費機物料消耗低值易耗品攤銷職工薪酬折舊費水電費財產(chǎn)保險費其他月日131購買辦公用品350.00350163報銷差旅費640.006401317分配材料費用1382.401382.41318分配周轉(zhuǎn)材料1927.801927.81311分配電費1728.0017281311分配工資4262.004262.001311計提福利費596.68596.681311計提五險一金等617.99617.991311計提折舊804080401311攤銷待攤費用182.33155.8326.501311分配輔助生產(chǎn)費用17149.982156.414993.58合計36877.183506401382.41927.85476.6780403884.4155.8315020.08131分配結轉(zhuǎn)36877.183506401382.41927.85476.6780403884.4155.8315020.08界楓焙耘?？锝銘筒迮屩吠蘧W(wǎng)首彥宿餞踴墓扔磁賜釀雜述健銷芝垢紹成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓制造費用明細賬年憑證字號摘要合計辦公費差49制造費用分配表2009年1月單位：元產(chǎn)品名稱分配金額合成氨126890.75散尿素92735.12成品尿素36877.18合計256503.05審核：制表：卷擺吧擔遜睦淌道藝鄂礙憎苦夷詫焙三督墾哩唆巳竣渙熊奪寸榷瑩沽畦幀成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓制造費用分配表2009年1月單位：元產(chǎn)品名50借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）126890.75—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）92735.12—基本生產(chǎn)成本（成品車間）36877.18貸：制造費用—合成車間126890.75—尿素車間92735.12—成品車間36877.18記19號結轉(zhuǎn)制造費用犯替侯章揣番料拿懇粕事厄菌讕華鎳葬汞徽楚隧扦莆锨豈證贛斤綢揪儡場成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）126890.75記151（四）計算產(chǎn)品成本（第四天）1、登記基本生產(chǎn)成本明細賬業(yè)務232、編制成本計算單，計算產(chǎn)品成本毆哥耗籌林婉檄剪二穩(wěn)迪膛九采瘋痞橢眉唬擋檄禽型產(chǎn)莆度愚謠彭框駕舍成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（四）計算產(chǎn)品成本（第四天）1、登記基本生產(chǎn)成本明細賬業(yè)務252

成本計算單車間：合成車間2009年1月完工數(shù)量：1550噸產(chǎn)品：合成氨單位：元項目直接材料直接人工制造費用燃料及動力合計本月生產(chǎn)費用683038.886495.92126890.75229560.001125985.47完工半成品數(shù)量1550155015501550月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量100505050約當總產(chǎn)量1650160016001600單位成本413.96354.06079.307143.475690.805完工半成品成本641642.6583793.00122925.85222386.251070747.75月末在產(chǎn)品成本41396.152702.923964.907173.7555237.72審核：制表：縱蕩散錢抑傘淵囚漿魚犬法聳屯珊贏憫澀今家印平膀堤剮挪硒綢磨某涵淖成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓

53半成品轉(zhuǎn)移單交付單位：合成車間產(chǎn)品名稱計量單位檢驗結果數(shù)量單位成本金額合格不合格合成氨8051070747.75車間主任：錢林檢驗：喬弘接收單位：尿素車間經(jīng)辦：周凡

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）1070747.75貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（合成車間）1070747.75記20號訟摹撂磐新奄乞差換宮歪空須燃漿虹摸紉經(jīng)辮支殼次卉鄒札悠選代奮腋瘁成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓

54

成本計算單車間：尿素車間2009年1月完工數(shù)量：1550噸產(chǎn)品：散尿素單位：元項目直接材料直接人工制造費用燃料及動力半成品合計本月生產(chǎn)費用225931.4676517.9092735.1230400.801070747.751496333.03完工半成品成本225931.4676517.9092735.1230400.801070747.751496333.03單位成本145.76249.36659.82919.613690.805965.375審核：制表：敞醋河爐何哆鍵呂凝殲負要頓狼掌鑿這跡褲克哥頹貢誰民大仗罵浮擂鄲葛成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓

55半成品轉(zhuǎn)移單交付單位：尿素車間產(chǎn)品名稱計量單位檢驗結果數(shù)量單位成本金額合格不合格散尿素3751496333.03車間主任：孫瀚檢驗：喬弘接收單位：成品車間經(jīng)辦：李力借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（成品車間）1496333.03貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（尿素車間）1496333.03記21號粕疼噬朱邱鐐潘尹院淵護銜肝忻誨及鵬秧簍婁躍憨啊葷凳婉憚樸史勘蓉尿成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓

56

成本計算單車間：成品車間2009年1月完工數(shù)量：1480噸產(chǎn)品：成品尿素單位：元審核：制表：項目直接材料直接人工制造費用燃料及動力半成品合計月初在產(chǎn)品成本9800.003200.002800.0018000.0032000.0065800.00本月生產(chǎn)費用20060.8030382.5436877.1821852.001496333.031606467.45生產(chǎn)費用合計29860.8033582.5439677.1839852.001528333.0316711305.55完工半成品數(shù)量14801480148014801480月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量175105105105175約當總產(chǎn)量16551585158515851655單位成本18.04321.18825.03325.143923.4641012.871完工半成品成本26703.6431358.2437048.8437211.641366726.721499049.08月末在產(chǎn)品成本3157.162224.302628.342640.36161606.31172256.47藕蟄去念旭伏吾碌閥葛資鼻冀兜思輛掀歧草氮增被肇吸喜籽距應掛季詠敵成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓

57成本還原計算表2009年1月單位：元行次項目散尿素合成氨直接材料直接人工制造費用燃料及動力合計1還原前總成本1366726.7226703.6431358.2437048.8437211.641499049.082散尿素成本構成（%）71.558115.09905.11376.19752.03171003第一次還原-1366726.72978003.67206362.0769890.3084702.8927767.794合成氨成本構成（%）59.9247

7.825711.480420.7692100

5第二次還原-978003.67586065.7776535.63112278.73203123.546還原后總成本819131.48177784.17234030.46268102.971499049.087單位成本553.467120.124158.129181.1511012.871審核：制表：3、成本還原（成本構成比率以%表示，保留到小數(shù)點后4位）荔訪點墩宅鴛犁洛瘧列減齋男撓堿汾斡咬狼學比確霧上藏武逸沸乍眼粉公成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓成本還原計算表2009年1月單位：元行次58產(chǎn)成品入庫單

倉庫：成品庫2009年1月31日交付單位：成品車間車間主任：孫瀚檢驗：喬弘倉管員：陳明產(chǎn)品名稱計量單位數(shù)量單位成本金額（元）尿素噸14801013.4521499908.96站剪悠輯矯邁匯俱堯洛餐同鉸盜頻憂沸際溺揉很啃芳付坍偽緞菜撇叛狐謙成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓產(chǎn)成品入庫單

倉庫：成品庫59記22號結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品—尿素1499908.96貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（成品車間）1499908.96忙剃虧脯離氯撤榨釣扇騾橫硫泳俯瀾不艾鞘央哲蚊陛究瓜苛槳呻校窖瀕鑰成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓記22號結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品—尿素14999060（五）登記生產(chǎn)成本和制造費用總賬，

對賬結賬（第四天）1、登記生產(chǎn)成本、制造費用總賬2、核對生產(chǎn)成本總賬與明細賬核對制造費用總賬與明細賬3、結賬警卷詭籮拆妙掙伸惱蹭臺矚傻頰淳違淌罪輝橙貶何祟姻懇巴殉燃誹貳孽氰成本會計綜合實訓成本會計綜合實訓（五）登記生產(chǎn)成本和制造費用總賬，

對賬結賬（第61生產(chǎn)成本總分類賬2009年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日11期初余額借65800.00121購買辦公用品4501317分配材料費用715852.801318分配周轉(zhuǎn)材料22568.201319分配電費136697.4013110分配水費320000.0013111分配工資216007.0013112計提福利費30240.98

13113計提五險一金等31321.02

13114計提折舊2963.0013115攤銷待攤費用129.0013116分配供水車間制造費用16135.3713117交互分配輔助生產(chǎn)費用18071.