【個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例】新個(gè)稅籌劃案例

《【個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例】新個(gè)稅籌劃案例》摘要：這就是說(shuō)該美國(guó)人避免成居民納稅義人從而節(jié)約了人所得稅5700元即X［（96000/—000）5］與臾00（元）利用附加減除費(fèi)用避稅籌劃案例般情況下工、薪金所得以每月收入額減除800元費(fèi)用應(yīng)納稅所得額，利用分次申報(bào)納稅避稅籌劃案例人所得稅對(duì)納稅義人取得勞報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得都是明確應(yīng)諒按次計(jì)算征稅，99年應(yīng)納稅所得稅額=（00+5-0-53）X33柏06（萬(wàn)元）匯算應(yīng)補(bǔ)所得稅額=506-5=56（萬(wàn)元）＜/人所得稅是對(duì)人（然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收種稅目前世界上已有0多國(guó)開(kāi)征了這稅種據(jù)統(tǒng)計(jì)99年全世界0多低收入國(guó)人所得稅占稅收總收入平比例93%別發(fā)達(dá)國(guó)達(dá)0%以上而我國(guó)998年僅占到3%左右因人們普遍認(rèn)人所得稅是我國(guó)有發(fā)展前途稅種人所得稅納稅義人包括國(guó)公民體工商業(yè)戶以及國(guó)有所得外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣胞由人所得稅征收圍廣泛性以及發(fā)展趨勢(shì)看人所得稅避稅方法對(duì)每納稅義人說(shuō)都有著重要義這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認(rèn)定、利用附加減除費(fèi)用、利用分次申報(bào)費(fèi)用、利用境外扣除費(fèi)用、利用捐贈(zèng)抵減、利用賬面調(diào)整、利用產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額計(jì)算等八種避稅籌劃法案例人所得稅直接涉及到人身利益人避稅主觀愿望必將十分強(qiáng)烈這里正是合人這要納稅人提供了許多參考科學(xué)例證也能有效地避免逃稅行發(fā)生利用納稅人身份認(rèn)定避稅籌劃案例人所得稅納稅義人包括居民納稅義人和非居民納稅義人兩種居民納稅義人就其國(guó)境或境外全部所得繳納人所得稅；而非居民納稅義人僅就其國(guó)境所得向國(guó)繳納人所得稅很明顯非居民納稅義人將會(huì)承擔(dān)較輕稅居住國(guó)境外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣胞如納稅年里次離境超30日或多次離境累計(jì)超90日簡(jiǎn)稱90天規(guī)則將不視全年國(guó)境居住牢牢把握這尺就會(huì)避免成人所得稅居民納稅義人而僅就其國(guó)境所得繳納人所得稅例.位美國(guó)工程師受雇美國(guó)總公司從995年0月起到國(guó)境分公司助籌建某工程996年曾離境60天回國(guó)向其總公司述職又離境0天回國(guó)探親這兩次離境相加超90天因該美國(guó)工程師非居民納稅義人他從美國(guó)總公司收取96000元薪金不是國(guó)境所得不征收人所得稅這就是說(shuō)該美國(guó)人避免成居民納稅義人從而節(jié)約了人所得稅5700元即X[（96000/—000）X5%-5]=5700（元）利用附加減除費(fèi)用避稅籌劃案例般情況下工、薪金所得以每月收入額減除800元費(fèi)用應(yīng)納稅所得額但部分人員每月工、薪金所得減除800元費(fèi)用基礎(chǔ)上將再享受減輕300元附加減除費(fèi)用主要圍包括.國(guó)境外商投企業(yè)和外國(guó)企業(yè)工作并取得工、薪金所得外籍人員；.應(yīng)聘國(guó)境企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)機(jī)關(guān)工作并取得工、薪金所得外籍專；3.國(guó)境有住所而國(guó)境外任職或者受雇取得工、薪金所得人；.財(cái)政部確定取得工、薪金所得其他人員例.某納稅人月薪0000元該納稅人不適用附加減除費(fèi)用規(guī)定其應(yīng)納人所得稅計(jì)算程如下應(yīng)納稅所得額=0000-800=900（元）應(yīng)納稅額=90GD%—375=65（元）若該納稅人天津外商投企業(yè)工作美國(guó)專（假定非屆民納稅人）月取得工收入0000元其應(yīng)納人所得稅稅額計(jì)算程如下應(yīng)納稅所得額=0000—（800+300）=6000（元）應(yīng)納稅額=6000X0375=85（元）65—85=60（元）者比前者節(jié)稅60元利用分次申報(bào)納稅避稅籌劃案例人所得稅對(duì)納稅義人取得勞報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得都是明確應(yīng)諒按次計(jì)算征稅由扣除費(fèi)用依據(jù)每次應(yīng)納稅所得額分別規(guī)定了定額和定率兩種標(biāo)準(zhǔn)從維護(hù)納稅義人合法利益角看準(zhǔn)確劃分次變得十分重要對(duì)只有次性收入勞報(bào)酬以取得該項(xiàng)收入次例如接受客戶委托從事設(shè)計(jì)裝橫完成取得收入次屬事項(xiàng)連續(xù)取得勞報(bào)酬以月取得收入次作品再版取得所得應(yīng)視另次稿酬所得計(jì)征人所得稅作品先報(bào)刊上連然再出版；或先出版再報(bào)刊上連應(yīng)視兩次稿酬所得繳稅即連作次出版作另次財(cái)產(chǎn)租賃所得以月取得收入次例.某人段期某單位提供相勞該單位或季或半年或年次付給該人勞報(bào)酬這樣取得勞報(bào)酬雖然是次取得但不能按次申報(bào)繳納人所得稅假設(shè)該單位年底次付Z該人年咨詢費(fèi)6萬(wàn)元如該人按次申報(bào)納稅話其應(yīng)納稅所得額如下應(yīng)納稅所得額=60000-60000X0%8000（元）屬勞報(bào)酬次收入畸高應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成其應(yīng)納稅額如下應(yīng)納稅額=50000X0%x（十=00（元）如該人以每月平收入5000元分別申報(bào)納稅話其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下每月應(yīng)納稅額=（5000—5000X0%）X0800（元）全年應(yīng)納稅額=809300（=元）00—9600=800（元）這樣該人按月納稅可避稅800元利用扣除境外所得避稅籌劃案例稅法規(guī)定納稅義人從國(guó)境外取得所得準(zhǔn)予其應(yīng)納稅額扣除已境外繳納人所得稅稅額但扣除額不得走該納稅義人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算準(zhǔn)予扣除稅額？請(qǐng)看以下案例例某國(guó)納稅人B國(guó)取得應(yīng)稅收入其B國(guó)某公司任職取得工收入60000元另又提供項(xiàng)專有技術(shù)使用權(quán)次取得工收入30000元上述兩項(xiàng)收入B國(guó)繳納人所得稅500元按照我國(guó)稅法規(guī)定費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和稅率該納稅義人應(yīng)繳納稅額（該應(yīng)納稅額即抵減限額）如7590供元）.特下.工所得每月應(yīng)納稅額=（5000—000）X0%5=75（7590供元）.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=3000?%Wg~0%8G0（元）抵減限額=900+800=5700（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)該納稅人應(yīng)繳納5700元人所得稅由該人已B國(guó)繳納人所得稅500元低抵減限額可以全部抵扣國(guó)只繳納差額部分500元（5700-500）即可如該人B國(guó)已繳納5900元人所得稅超出抵減限額00元?jiǎng)t國(guó)不再繳納人所得稅超出00元可以以五納稅年B國(guó)減除限額余額補(bǔ)減利用捐贈(zèng)抵減避稅籌劃案例《華人民共和國(guó)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定人將其所得通國(guó)境社會(huì)團(tuán)體、國(guó)機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)金額超納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%部分可以從其應(yīng)納稅所得額扣除這就是說(shuō)人捐贈(zèng)必須捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額上合法規(guī)規(guī)定才能使這部分捐贈(zèng)款免繳人所得稅例.某人獲0000元?jiǎng)趫?bào)酬將000元捐給民政部門(mén)用救災(zāi)將000元直接捐給受災(zāi)者人那么人應(yīng)繳納多少人所得稅呢？捐給民政部門(mén)用救災(zāi)000元屬人所得稅法規(guī)定捐贈(zèng)圍而且捐贈(zèng)金額超其應(yīng)納稅所得額30%捐贈(zèng)扣除限額=0000X（0-%）x30%00（元）實(shí)際捐贈(zèng)000元可以計(jì)稅從其應(yīng)稅所得額全部扣除直接捐贈(zèng)給受災(zāi)者人000元不合稅法規(guī)定不得從其應(yīng)納稅所得額扣除根據(jù)勞報(bào)酬次性收入超000元其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納人所得稅如下應(yīng)納稅所得額=每次收入額X（0^）應(yīng)納人所得稅=（應(yīng)納稅所得額—允許扣除實(shí)際捐贈(zèng)額）X0%根據(jù)上式計(jì)算該人應(yīng)納人所得稅如下[0000僅M）-000]X0%00（元）利用賬面調(diào)整避稅籌劃案例不行業(yè)納稅人計(jì)算企業(yè)所得稅都可以把納稅人賬面利潤(rùn)作計(jì)算應(yīng)納稅所得額起通計(jì)算企業(yè)會(huì)計(jì)制與稅收法規(guī)不致而造成差額將賬面利潤(rùn)調(diào)成應(yīng)納稅所得額調(diào)整有些企業(yè)納稅人由不懂調(diào)整公式和方法任憑征管人員調(diào)整更談不上利用調(diào)整機(jī)會(huì)企業(yè)避稅這里就是通舉例讓避稅者掌握如何調(diào)整并通調(diào)整機(jī)會(huì)企業(yè)避稅調(diào)整公式應(yīng)納稅所得額=賬面利潤(rùn)額+調(diào)增利潤(rùn)額-調(diào)減利潤(rùn)額-稅前彌補(bǔ)虧損額舉例某企業(yè)99年底賬面利潤(rùn)額00萬(wàn)元已預(yù)交所得稅額5萬(wàn)元該企業(yè)委托稅代理人計(jì)算申報(bào)企業(yè)所得稅額稅代理人企業(yè)避稅角計(jì)算所得稅額程序如下計(jì)算調(diào)增額和調(diào)減額并作挖掘調(diào)減額縮調(diào)增額.審計(jì)營(yíng)業(yè)收入賬戶發(fā)現(xiàn)該年取得國(guó)債利息萬(wàn)元從國(guó)企業(yè)取得投分回已稅利潤(rùn)9萬(wàn)元按稅法《細(xì)則》規(guī)定國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額分回已稅利潤(rùn)再計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整.審計(jì)營(yíng)業(yè)外支出賬戶發(fā)現(xiàn)該年支付稅款滯納金和罰款萬(wàn)元3.審提取固定產(chǎn)折舊發(fā)現(xiàn)企業(yè)某固定產(chǎn)折舊年限短規(guī)定年限計(jì)算年多提折舊8萬(wàn)元.企業(yè)基建設(shè)工程領(lǐng)用企業(yè)商品產(chǎn)品沒(méi)有作收入處理計(jì)算該部分利潤(rùn)額5萬(wàn)元根據(jù)上面審計(jì)結(jié)該企業(yè)所得調(diào)整額調(diào)減額=1+9=1（萬(wàn)元）調(diào)增額=+8+5=5（萬(wàn)元）二計(jì)算彌補(bǔ)虧損額稅代理人根據(jù)歷年虧損彌補(bǔ)情況有關(guān)