華網(wǎng)校-基礎(chǔ)1502全94講義

第二章本章是《稅法》考試的重點(diǎn)稅種之一，是本科目考試分值最高的一章，也是會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中15◆本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)：12第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人★★第二節(jié)一般登記辦理和小規(guī)模的管理第三節(jié)稅率與征收率★第四節(jié)的計(jì)稅方第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算★★第六節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理第八節(jié)進(jìn)口貨物征稅★第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）稅★第十節(jié)第十一節(jié)第十二節(jié)的使用及管2016 保持中實(shí)行抵扣制我國(guó)特點(diǎn)：對(duì)劃分兩類(lèi)管理 第一節(jié)征稅范項(xiàng)一般規(guī)特殊規(guī)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行混業(yè)經(jīng) 試點(diǎn)行應(yīng)稅服具體內(nèi)業(yè)（1）陸服（2）水服（3）航服（4）管服2.郵政服動(dòng)服動(dòng)服3.電信4.部分代服務(wù)服服服服租賃服服服包括廣播影視（作品）的制作服務(wù)、服務(wù)和播映（含放映）服【例題·多選題】下列服務(wù)項(xiàng)目中，屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的有（）【例題·多選題】下列屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征稅范圍的有（）D.業(yè)知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的特殊項(xiàng)目（23項(xiàng)） 一、金融業(yè)的項(xiàng)目 二、公用事業(yè)的于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收。企業(yè)接受單位委托，自行紙張，印刷有統(tǒng)一號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收。四、與營(yíng)業(yè)稅的劃分資產(chǎn)處置：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)重組：通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式資產(chǎn)重組，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)收；企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于銷(xiāo)售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo):經(jīng)批準(zhǔn)從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的收購(gòu)二手車(chē)時(shí)將其辦理過(guò)戶(hù)登記到自己名五、罰沒(méi)物品征免問(wèn)政部門(mén)、國(guó)家指定銷(xiāo)售單位會(huì)同有關(guān)部門(mén)按質(zhì)論價(jià)，交由國(guó)家指定銷(xiāo)售單位納入正常銷(xiāo)售變價(jià)單位將罰沒(méi)物品納入正常銷(xiāo)售銷(xiāo)售的，應(yīng)照章征收。交 航空企業(yè)提供的旅客利用里程的航空服務(wù)，不征收不征收。取得的，不屬于應(yīng)入，不征收【考題·單選題】（2015年）下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收的是（）【考題·單選題（2014年）某電梯銷(xiāo)售公司為一般，2014年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯526.529.2511.75.857繳納的為（）萬(wàn)元。貨后的180天繳納 1638 1638應(yīng)納＝28×5×17%＝23.8（萬(wàn)元） 1638 1400 238①售出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)零售價(jià)＝5000÷5%＝100000（元銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5000×5%＝250（元） 八、將自產(chǎn)、委托加工或的貨物無(wú)償其他單位或者個(gè)【要點(diǎn)1】上述（四）～（八）項(xiàng)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)自產(chǎn)貨物處理是相同的，對(duì)的貨物用◆的貨物：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（四）、集體福利和個(gè)人消費(fèi)（五），即貨物進(jìn)入最終【考題·單選題】（2015）下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納的是（）2萬(wàn)元、0.34萬(wàn)元，其中70%給運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利 一、納稅義務(wù)第二節(jié)一般登記辦理和小規(guī)模的管理：（一）經(jīng)營(yíng)規(guī)?！陸?yīng)稅銷(xiāo)售額在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征銷(xiāo)：一（含50元年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在萬(wàn)元以（含80元年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在萬(wàn)元以年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500以（含500年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在萬(wàn)元以【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模的是（）ABC二 登記和管1.向主管填報(bào)《一般資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件資格。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的，主管應(yīng)當(dāng)為其辦理一般資格登（三）下列無(wú)需辦理一般資格應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在管申請(qǐng)一般資格登記 第三節(jié)稅率與征收率知識(shí)點(diǎn)：的稅稅適用范提供交通服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服稅適用范提供交通服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服3%征收一般采用簡(jiǎn)易辦法征稅適【例題·13%稅率的有（）A11B，根據(jù)現(xiàn)行政策，礦產(chǎn)品適用港的，均由乙車(chē)行配備，共支付10萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)：的征收一、小規(guī)模適用：3%、『正確答案』應(yīng)納＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元 3%

銷(xiāo)售情稅務(wù)處計(jì)稅公2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或者減半征收率減按2%征＝一 （1）20151020081059000提示：一般選用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納后，36個(gè)月內(nèi)不得改變。第四節(jié)的計(jì)稅方法知識(shí)點(diǎn)：的計(jì)稅方 應(yīng)扣繳稅額＝（1＋稅率）第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算一般采用當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算本月應(yīng)納額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照銷(xiāo)售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)開(kāi)具給購(gòu)貨方的；②將該項(xiàng)3折扣折稅務(wù)處說(shuō)折扣銷(xiāo)除銷(xiāo)售折為銷(xiāo)售折予5%價(jià)格（開(kāi)一張）；由于購(gòu)貨方及時(shí)付款，給予2%的銷(xiāo)售折扣，實(shí)收279.3萬(wàn)元。10.535.85包裝物押金因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)【考題·綜合題節(jié)選】（2011年）某商場(chǎng)為一般，6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝10000 沖銷(xiāo)錯(cuò)賬重做正確處理銷(xiāo)售情稅務(wù)處計(jì)稅公（1）銷(xiāo)售200812313%征收率減按2%征收值行3%減按2%征【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，2015年10月把資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需要用應(yīng)納＋＋﹝200000－200000÷10銷(xiāo)售情銷(xiāo)售情稅務(wù)處 納額及毛利率；并從毛利率角度，百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。方案二（滿(mǎn)1000元價(jià)值200元的商品）：應(yīng)納（元融資租賃：經(jīng)銀行、、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)提供有形中國(guó)移動(dòng)通信公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信、中國(guó)電信公司及其成員單位通交通服務(wù)：銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和其他航空企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的從承運(yùn)方取得的注明的，不得抵扣。 際貨物銷(xiāo)售額取得的部款和價(jià)外用扣除付給國(guó)企的國(guó)費(fèi)后余額。從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定 （含貨物業(yè)、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一、稅局）上注明的增（二）從取得的進(jìn)口繳款書(shū)上注明的中民繳款憑證上注明的額。項(xiàng)內(nèi)稅規(guī)【例題·201510是50000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得企業(yè)上注明運(yùn)費(fèi)2000元。 元進(jìn)項(xiàng)稅額=120×20000（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝411840（元值稅一 ，，試點(diǎn)以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定：①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法①投入產(chǎn)出法：參照、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定銷(xiāo)售單位數(shù)量貨物耗用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（農(nóng)產(chǎn)率 ＋扣除率140000，34235000（萬(wàn)元當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣率農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成新辦的試點(diǎn)或者試點(diǎn)新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近、試點(diǎn)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、明的金額及額一并計(jì)入成本科目；自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售，按12【提示】從的原理去理解解1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法非應(yīng)稅項(xiàng)目【解析2】個(gè)人消費(fèi)包括的交際應(yīng)酬消【解析1】所稱(chēng)損失，是指【解析2】損失貨物在中不得扣除（需進(jìn)項(xiàng)稅額4.接受的旅客服【解析2】接受貨運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額伴隨貨物抵扣，貨物進(jìn)項(xiàng)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通業(yè)務(wù)【例題·多選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）【例題·計(jì)算題】某百貨商場(chǎng)為一般，2015年9月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷(xiāo)售上注明價(jià)款100000元農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元并取得貨運(yùn)該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于職廳，40%用于對(duì)外銷(xiāo)售。噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得的上注明金額800000元、稅額136000元；取得的業(yè)上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元；取得的上注明裝卸300001800『正確答案』損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額【例題·計(jì)算題】實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為一般，2015年12月末盤(pán)庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善上月已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)原木400立方米該原木購(gòu)自林場(chǎng)損失金額29.7萬(wàn)（其中費(fèi)2.7萬(wàn)元）。87%×13%+2.7×11%=4.33（萬(wàn)元【例題·計(jì)算題】某制藥廠（一般）3月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含入117萬(wàn)元銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批取得上注明6.8萬(wàn)元，采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)合同的或書(shū)委托其他代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)及貨款，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天?！纠}·計(jì)算題】甲企業(yè)為一般，2015年3月份銷(xiāo)售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含開(kāi)具。另支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得貨運(yùn)。2.一般取得的繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管報(bào)送《完稅憑證抵扣》（電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。 銷(xiāo)返利。5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控，注明價(jià)款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。設(shè)貨物業(yè)稅控系 理 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（四）分支機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減不完其它：關(guān)于計(jì)算同一般規(guī)【考題·單選題】（2014年）某船運(yùn)公司為一般，2014年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額61.2萬(wàn)元；開(kāi)具普通取得的含入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)1287.6255.3116.66為（）萬(wàn)元?！捍鸢附馕觥粐?guó)內(nèi)收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通業(yè)”計(jì)算繳納；取得的打撈【例題·中計(jì)算題 本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)。購(gòu)進(jìn)貨物取得，注明支付的貨款60萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元；另外支付購(gòu)貨的費(fèi)用6萬(wàn)元，取得公司開(kāi)具的貨物業(yè)。（萬(wàn)元 【考題·綜合題節(jié)選】（2015年）某公司為一般，具備國(guó)際 年7營(yíng)情況如下：53.28第六節(jié)考情分析：2013一、應(yīng)納計(jì)應(yīng)納稅額＝【考題·單選題】（2013年）某副食品商店為小規(guī)模，2013年8月銷(xiāo)售副食品取得含稅銷(xiāo)售額66950元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷(xiāo)售額17098元。該商店應(yīng)繳納增值稅為（）元。 通 第七節(jié)混業(yè)經(jīng)營(yíng)是指生產(chǎn)或銷(xiāo)售不同稅率的貨物或者既銷(xiāo)售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。值稅的混合銷(xiāo)售行為，只征。三、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞稅務(wù)處理：分別核算銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額，各自交稅；否則，由主管核定貨物或者應(yīng)稅特殊行特殊行涉及稅稅務(wù)處混業(yè)經(jīng)混合銷(xiāo)【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收的有（）6%的稅率。第八節(jié)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的。17%、13（同國(guó)內(nèi)貨物三、進(jìn)口貨物應(yīng)納的計(jì)稅價(jià)格1萬(wàn)元，委托公司將進(jìn)口辦公設(shè)備從運(yùn)回本單位，支付公司不含稅費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了公司開(kāi)具的。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，向甲 四、進(jìn)口貨物的管稅期限為填發(fā)進(jìn)口繳款書(shū)之日起15日內(nèi)。第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）一、適用退（免）稅政策的范 政貨列舉了8是口業(yè)外外口業(yè)報(bào)進(jìn)國(guó)批的位或位個(gè)的物織外國(guó)招建項(xiàng)于際具的物如國(guó)）勞二、退（免）稅辦法 三、出口退稅四、退（免）稅的計(jì)稅依 出口企出口項(xiàng)購(gòu)貨物的注明的金額或進(jìn)口增購(gòu)進(jìn)貨物的注明的金額或進(jìn)口法①鐵路、航空：實(shí)際收入（理解范圍知識(shí)點(diǎn)：退（免）稅計(jì)率 一 17%，13%。20144合200萬(wàn)元【例題·計(jì)算題】（[例2-5]）某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2014年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的專(zhuān)用注明的價(jià)款400萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵5200進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃【例題·計(jì)算題】（[例2-6]）某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2014年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合200萬(wàn)元。15%。201510外購(gòu)原材料、取得，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、額144.5萬(wàn)元，30萬(wàn)元、額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的不含稅費(fèi)用10萬(wàn)元并取得公司開(kāi)具的貨物內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物費(fèi)用18萬(wàn)元并取得公司開(kāi)具的貨物業(yè)；201438.4【例題·計(jì)算題（[例2-9]）某公司2012年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口原料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開(kāi)具了。假設(shè)退稅稅率為17%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退融資租賃出租融資租賃出口貨物租賃給承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購(gòu)進(jìn)租賃貨物所含。（應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的注明的金額或進(jìn)口）（幣。假設(shè)出口退稅率為17%『正確答案』該融資租賃公司應(yīng)退稅額=100×17%=17（萬(wàn)元一、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)免稅政策（1）小規(guī)模出口貨物（2）品和用具，古舊農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品來(lái)料加工復(fù)出口貨物【例題·多選題】下列出口貨物，適用免稅政策的有（）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定適用零稅①技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、期租服務(wù)、服務(wù)、濕租服務(wù)。 投放地 國(guó)際服務(wù)（航天服務(wù)）、向單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)不向單位提供的廣播影視制作和服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)二、出口貨物征稅政策交通工具、不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙、化肥等。第十節(jié)知識(shí)點(diǎn)：《暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：7項(xiàng)屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正稅?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，免征的有（）知識(shí)點(diǎn)：財(cái)政部、稅務(wù)規(guī)定的根據(jù)財(cái)稅[2015]78號(hào)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)》通知的規(guī)定，納稅30%、50%、70%、100%4 1個(gè)季度為納稅期限的小規(guī)模，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕96）20171231應(yīng)納稅12應(yīng)稅銷(xiāo)售額=2+5+3=10應(yīng)納=（10-25（含免稅3元332013-1-1至2017-12-31，對(duì)指定物在環(huán)節(jié)先征后退100%、50%；免征批發(fā)、影收入，放映企業(yè)在農(nóng)村的放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征考情分析：2015ABS船級(jí)社在非營(yíng)利不變、中國(guó)船級(jí)在享受同