國家開放大學(xué)(電大)中級財務(wù)會計一形考作業(yè)1-5答案

中級財務(wù)會計（一）01任務(wù)單項業(yè)務(wù)題一、（1）借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品貸：銀行存款借：銀行存款300002000005750030000200000財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款（4）借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款10002000020000585002000020000二、（1）借：應(yīng)收票據(jù) 51500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1500借：在途物資貸：銀行存款借：備用金貸：銀行存款11700180001170018000（1）借：其他貨幣資金貸：銀行存款（2）借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金10000008001000000800綜合題一、（1）2015年補(bǔ)提金額=1200000*3%-（24000-12500）=24500(元)2016年補(bǔ)提金額=1000000*5%-（36000+3000）=11000(元)（2）2015年借：壞賬準(zhǔn)備12500貸：應(yīng)收賬款12500借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備24500貸：壞賬準(zhǔn)備245002016年借：應(yīng)收賬款3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款3000借：資產(chǎn)減值損失11000貸：壞賬準(zhǔn)備11000二、（1）貼現(xiàn)期=90-40=50天到期值=100000+100000*6%/360*90=101500(元)貼現(xiàn)利息=101500*9%/360*50=1268.75(元)貼現(xiàn)凈額=101500-1268.75=100231.25(元)（2）借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收賬款100000借：銀行存款100231.25貸：應(yīng)收票據(jù)100000財務(wù)費用231.25（3）借：應(yīng)收賬款101500貸：銀行存款10150002任務(wù)單項業(yè)務(wù)題一、10000元、增值稅1700結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。借：在途物資10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：銀行存款1170028000元。借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失28000貸：存貨跌價準(zhǔn)備2800010000貸：在途物資100004．結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46000元。46000貸：原材料460005.期末，盤虧原材料一批，實際成本2000元、進(jìn)項增值稅額340元；原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2340貸：原材料2000應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）340二、公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。借：原材料200000貸：材料采購180000材料成本差異20000期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35000100005000元。借：生產(chǎn)成本-直接材料35000貸：材料成本差異50000三、從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款100001700用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值117003個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。借：在途物資10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)1170010000貸：在途物資10000綜合題一、（1）計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)。計算本月增值稅銷項稅額：=980000/1+17%=837607=837607*17%=142393=448000/620000+980000*100%=28%已銷商品進(jìn)銷差價=980000*28%=274400元（2）150000借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品 50000（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價和銷項增值稅的會計分錄。計算本月增值稅銷項稅額：借：主營業(yè)務(wù)收入142393應(yīng)交增值稅（銷項稅額）已銷商品進(jìn)銷差價：借：商品進(jìn)銷差價274400貸：主營業(yè)務(wù)成本274400二、加權(quán)平均法。存貨加權(quán)平均單價=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=61580/19400=3.17元本月發(fā)出存貨成本=（2500+5500+7000）*3.17=47550元月末結(jié)存存貨成本=8700+12710+19200+14850+6120-47550=14030元1月銷售成本：2.9*2500+2.9*500+3.1*4100+3.2*900+3.2*5100+3.3*1900=7250+1450+12710+2880+16320+6270=46880元1月期末結(jié)存金額：年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元，單價2.9元2.9*3000+3.1*4100-2.9*2500+3.2*6000-2.9*500-3.1*4100-3.2*900+3.3*4500-3.2*5100-3.3*1900+3.4*1800=8700+12710-7250+19200-1450-12710-2880+14850-16320-6270+6120=14700元三、（1）對上項有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。借：原材料40400貸：材料采購38800材料成本差異1600借：材料采購85400應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）14518貸：銀行存款99918借：原材料796005800110000貸：原材料110000（2）計算本月甲材料的成本差異率。材料成本差異=（-700+-1600+5800）/（20000+40400+80000）×100%=2.5%（超支差） 計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差=110000*2.5%=2750借：生產(chǎn)成本 2750貸：材料成本差異2750（4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。本月結(jié)存材料的實際成本=20000+40400+79600-110000+750=30750四、2012年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備：80000-77000=30003000貸：存貨跌價準(zhǔn)備30002013年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備：80000-73000=7000元，3000元，所以本期應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備40004000貸：存貨跌價準(zhǔn)備40002014年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備：80000-77500=2500元，7000元，所以本期應(yīng)沖減多提的存貨跌價準(zhǔn)備45004500貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失45002015年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備：0元（可變現(xiàn)凈值，2500元，所以本期應(yīng)沖減已計提的存貨跌價準(zhǔn)備25002500貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失2500任務(wù)單項業(yè)務(wù)題一、1．3日，以銀行存款購入A50000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格164000元。借：交易性金融資-A公司股成本) 800000投資收益 4000貸：銀行存款 8040002．31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失20000元借：資本公積 20000貸：可供出售金融資(公允價值變) 20000出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入4500020030000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價值變動凈收益8000元。借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)(成本)4480022000交易性金融資產(chǎn)(公允價值變動)8000投資收益14800借：公充價值變動損益8000貸：投資收益800062603年期債券一批計劃持有至到期，票面利率到期一次還本付息。相關(guān)稅費略（10分)借：持有至到期投成本) 600000持有至到期投利息調(diào)) 20000貸：銀行存款 620000可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價值變動收益84000元借：可供出售金融資(公充價值變) 84000貸：資本公積 84000持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息96000元，經(jīng)查，該項利息于2015年2月債券到期時收取借：持有至到期投應(yīng)計利) 96000貸：投資收益 96000綜合題一、2016年初購買債券分錄借：持有至到期投資－乙公司債(成) 11000000貸：持有至到期投資－乙公司債(利息調(diào)) 1390000銀行存款 96100002016年末確認(rèn)實際利息收入的會計分錄借：持有至到期投資－乙公司債券(應(yīng)計利息)330000持有至到期投資－乙公司債券(利息調(diào)整)246600貸：投資收益576600二、（1）2015年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格15元，同時支付相關(guān)稅費6000元。借：交易性金融資產(chǎn)公司股(成) 900000投資收益 6000貸：銀行存款 906000（2）2015年4月20日公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為20×8年6月25日借：應(yīng)收股利 30000貸：投資收益 30000（3）2015年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30000元借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收股利 30000（4）20151231日，A18()180000貸公充價值變動損益 180000（5）2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，實際收到現(xiàn)金120萬元借：銀行存款 1200000貸：交易性金融資產(chǎn)公司股成本) 900000交易性金融資產(chǎn)－A公司股票(公充價值變動)180000投資收益120000借：公充價值變動損益180000貸：投資收益180000（6）計算該公司的投資收益。投資收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)任務(wù)1）2014年投資收益：借：長期股權(quán)投損益調(diào)整） 360000貸：投資收益 360000借：應(yīng)收股利100*20%=20萬貸：長期股權(quán)投資20萬2015年：投資損失：40*20%=8萬借：投資收益8萬貸：長期股權(quán)投資8萬投資收益36萬。賬面價值：136-8=128萬2、答：2015年長期股權(quán)投資賬面價值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元) 權(quán)益法年：投資的賬面價>被投資單位凈資產(chǎn)的公允價值投資時借長期股權(quán)投資 180萬元 貸銀存款 180萬確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投損益調(diào)整50萬*40%=20貸：投資收益 20萬2015年：50*30%=15萬15萬*40%=6萬借：應(yīng)收股利6萬貸：長期股權(quán)投資6萬收到股利：借：銀行存款6萬貸：應(yīng)收股利6萬2015年虧損120萬*40%=48萬借：投資收益48萬貸：長期股權(quán)投資48萬3、答：2016年6月2日購入H公司股票時：借：長期股權(quán)投資公司（成本） 41800貸：其他貨幣資金 41800000（2A公司購入的股票占H公司的比例為51（即5101000100，故應(yīng)采用成本H公司宣告分配2014A公司應(yīng)收127.50萬元（即25051，H公司應(yīng)作：借：應(yīng)收股利 1275000貸：投資收益 12750004（1）取得時：借：長期股權(quán)投資—成本 40000000貸：銀行存款 40000000實現(xiàn)利潤時：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)增的利潤=40000000/10-20000000/10=2000000 乙公司調(diào)后的凈利=15000000+2000000=17000000享有的利=17000000*25%=4250000借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 4250000貸：投資收益 4250000宣告現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 2000000貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2000000收到股利時：借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收股利2000000（2）取得時：借：長期股權(quán)投資—成本40000000貸：銀行存款40000000宣告現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利2000000貸：投資收益2000000收到股利時：借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收股利2000000任務(wù)一、單項業(yè)務(wù)題（950）1210208萬元，未計提減值。其他相關(guān)稅費略。借：銀行存款100000累計攤銷80000貸：無形資產(chǎn)200000營業(yè)外收入-2000024日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價，款項已用銀行存款支付；設(shè)備同時投入使用。借：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)25500貸：銀行存款175500結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13500元借：營業(yè)外支出 13500元貸：固定資產(chǎn)清理 13500元對出租的辦公樓計提折舊85000元借：其他業(yè)務(wù)成本 85000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 85000將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該倉庫原價200120萬元。借：投資性房地產(chǎn) 2000000累計折舊 1200000貸：固定資產(chǎn) 2000000投資性房地產(chǎn)累計折舊 1200000攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費用9400元借：管理費用 9400貸：累計攤銷 9400結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益37000元借：固定資產(chǎn)清理 37000貸：營業(yè)外收入 370008. 2500元。借：固定資產(chǎn)清理 2500貸：銀行存款25009. 11000借：資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值損失11000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11000二、計算題（110）要求列示計算過程100000550001）采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。（2）采用年數(shù)總和法計算各年折舊額（保留小數(shù)兩位）(1)雙倍余額法各年折舊率=2*(1/5)=40%第1年折舊額=100000*40%=40000(元)第2年折舊額=(100000-40000)*40%=24000(元)第3年折舊額=(100000-40000-24000)*40%=14400(元)第4年折舊額=(100000-40000-