初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》真題、答案及解析

2019初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》

歷年精選真題、答案及解析一、單項選擇題。.下面屬于資產(chǎn)負債項目的是()。A.預(yù)付賬款 B.其他收益 C.遞延收益 D.其他綜合收益【答案】A【解析】選項B、C屬于損益類項目，選項D屬于所有者權(quán)益項目。(P208-209)【知識點】資產(chǎn)負債表概述.下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機構(gòu)人員的會計處理表述正確的是()。A.按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本確定主營業(yè)務(wù)收入B.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認銷售費用D.按產(chǎn)品的公允價值結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本【答案】B【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品含稅的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價值確認收入，同時按照產(chǎn)品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。(P142)【知識點】非貨幣性職工薪酬.無力支付的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入()。A.應(yīng)付賬款 B.短期借款 C.應(yīng)付票據(jù)D.銀行存款【答案】B【解析】無力支付的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入短期借款。(P132)【知識點】短期借款.王先生存款連續(xù)10年每年年初存1000元到行，年利率為2%,連本帶利于10年年末一次可取出()。已知(F/A,2%,10)=10.950,(P/A,2%,10)=11.200。A.111690B.100000C.109500【解析】預(yù)付年金終值的計算。套用普通年金終值的計算公式，計算出在最后一個A位置上，即第(nT)期期末數(shù)值，再將其往后調(diào)整一年。即F=AX(F/A,2%,10)X(1+i)=10200o.下列各項中，不計入管理費用的是()。A.租入廠房的租金.固定資產(chǎn)改擴建的支出C.業(yè)務(wù)招待費D.審計咨詢費【參考答案】B6.下列明細科目通過“應(yīng)交稅費”核算的是0。A.耕地占用稅B.契稅C.印花稅D.土地增值稅【參考答案】D.下列說法中，哪個是正確的0。A.政府會計包含預(yù)算和財務(wù)會計.政府會計應(yīng)編制預(yù)算報告和財務(wù)報告C.預(yù)算會計用權(quán)責(zé)發(fā)生制制D.財務(wù)會計用收付實現(xiàn)制制【參考答案】A.向銀行借款1000萬元，借款期限5年，年利率6機已知(F/P,6%,5)=1.338。按復(fù)利計算，一次還本付息，5年后本利和是()萬元。1060133810061300【答案】B.將無力支付的商業(yè)承兌票據(jù)轉(zhuǎn)為企業(yè)的應(yīng)付賬款，對會計等式的影響是()。A、一項資產(chǎn)減少一項負債減少B、一項負債減少一項所有者權(quán)益減少C、一項資產(chǎn)增加一項負債增加D、一項負債增加一項負債減少【答案】D.期初材料計劃成本為500萬元，超支差異為90萬元。本月入庫材料計劃成本1100萬元，節(jié)約170萬元。本月領(lǐng)用材料計劃成本1200萬元，領(lǐng)用材料實際成本()萬元A.1395B.1140C.1005D.1260【答案】B【解析】本題考核“材料成本差異”知識點。材料成本差異率=(期初材料成本差異+本期購入材料成本差異)/(期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本)=(90-170)/(500+1100)X100%=-5%領(lǐng)用材料實際成本=領(lǐng)用材料計劃成本+材料成本差異=領(lǐng)用材料計劃成本+領(lǐng)用材料的計劃成本x材料成本差異率=領(lǐng)用材料計劃成本X(1+材料成本差異率)=1200X(1-5%)=1140(萬元)。1L轉(zhuǎn)銷企業(yè)無法支出的應(yīng)付賬款，應(yīng)貸記的科目是()oA.營業(yè)外收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.其他應(yīng)付款 D.資本公積【答案】A【解析】本題考核“應(yīng)付賬款的轉(zhuǎn)銷”知識點。借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入12.以下不征收消費稅的有()oA.將自產(chǎn)白酒贈送給合伙企業(yè)B.將自產(chǎn)的卷煙發(fā)放給員工當(dāng)福利C.零售金銀首飾D.零售高檔化妝品【答案】D.以下不征收環(huán)境保護稅的是()oA.光源污染B.噪音污染C.水污染D.大氣污染【答案】A.只需用人單位繳納的是()oA.失業(yè)保險B.工傷保險C.基本養(yǎng)老保險D.基本醫(yī)療保險【答案】B.某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計算固定資產(chǎn)折舊。2016年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為200000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元，不考慮其他因素，2017年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為()。A.80000B.65333C.39200D.78400【答案】A【解析】年折舊率=2/預(yù)計使用年限X100%=2/5X100%=40%第一年應(yīng)計提的折舊額=200000X40%=80000(元)第二年應(yīng)計提的折舊額=(200000-80000)X40%=48000(元)第三年應(yīng)計提的折舊額=(200000-80000-48000)X40%=28800(元)第四、五年的年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-40001/2=19600(元)因為該固定資產(chǎn)是2016年12月購入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計提折舊，即從2017年1月份開始計提折舊，也就是第一個折舊年度和會計年度完全相同,因此2017年折舊額為80000元，選項A正確。(P112)【知識點】雙倍余額遞減法16.下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述正確的是()oA.承租方經(jīng)營租賃租入的房屋應(yīng)計提折舊B.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補提折舊C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計提折舊D.暫時閑置的庫房應(yīng)計提折舊【答案】D【解析】承租方經(jīng)營租賃租入的房屋，出租方計提折舊，承租方不計提折舊，選項A不正確；提前報廢的固定資產(chǎn)無須補提折舊，選項B不正確；已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無須計提折舊，選項C不正確；暫時閑置的庫房應(yīng)計提折舊，選項D正確。(P111)【知識點】固定資產(chǎn)的折舊范圍

17.某企業(yè)2017年12月初資產(chǎn)總額為1200萬元，12月份申請銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款5萬元，從銀行提取現(xiàn)金2萬元，收到設(shè)備投資的入賬價值為10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2017年末資產(chǎn)總額為（）萬元。A.1207B.1217C.1215D.1210【答案】D【解析】申請銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款，資產(chǎn)總額不變;從銀行提取現(xiàn)金，資產(chǎn)總額不變;收到設(shè)備投資增加資產(chǎn)總額，故該企業(yè)2017年末的資產(chǎn)總額=1200+10=1210（萬元）＜.（P18）【知識點】借貸記賬法下的試算平衡.下列各項中，屬于事業(yè)單位期末應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計科目是（）。A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) B.經(jīng)營結(jié)余C.事業(yè)基金D.事業(yè)結(jié)余【答案】A【解析】根據(jù)“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，選項A正確。（P315）【知識點】非財政補助結(jié)轉(zhuǎn).企業(yè)將款項匯往異地銀行開設(shè)采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián),應(yīng)借記的會計科目是（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).材料采購 C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)收賬款【答案】A【解析】企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項憑證編制付款憑證時，借記“其他貨幣資金一一外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目，選項A正確。（P56）【知識點】外埠存款.某企業(yè)處置一臺舊設(shè)備，原價為23萬元，已計提折舊5萬元。處置該設(shè)備開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，發(fā)生的清理費用為L5萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置設(shè)備應(yīng)確認的凈收益為（）萬元。A.~A.~2.9B.0.5【答案】BC.20D.2【解析】借：固定資產(chǎn)清理18累計折舊5貸：固定資產(chǎn)23借：銀行存款/應(yīng)收賬款23.4貸：固定資產(chǎn)清理20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借：固定資產(chǎn)清理1.5貸：銀行存款1.5借：固定資產(chǎn)清理0.5貸：營業(yè)外收入一一非流動資產(chǎn)處置利得0.5(P117)【知識點】處置固定資產(chǎn)二、多項選擇題。.企業(yè)的會計計量屬性包括()。A.重置成本 B.歷史成本 C.公允價值D.現(xiàn)值【答案】A,B,C,D【解析】會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。(P9)【知識點】會計要素計量屬性及其應(yīng)用原則.企業(yè)在下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計提折舊的是0。A.月末使用的機器 B.經(jīng)營租入的設(shè)備C.融資租出的設(shè)備D.未使用的房屋【參考答案】A,B.下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會計處理表述正確的有()oA.自營建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用C.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用D.專設(shè)銷售機構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應(yīng)計入銷售費用【答案】A,B,D【解析】本題考核“固定資產(chǎn)折舊的會討處理”知識點選項C,應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。.下列各項中，引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有()oA.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利 B.用盈余公積彌補虧損C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.用凈利潤發(fā)放現(xiàn)金股利【答案】A,D.征收消費稅的是()oA.晾曬煙葉B.批發(fā)煙葉C.生產(chǎn)煙絲D.生產(chǎn)卷煙【答案】C,D.下列各項中，屬于法律關(guān)系的客體的有()?A.有價證券B.庫存商品C.提供勞務(wù)行為D.智力成果【答案】A,B,C,D【解析】以上四個選項均正確。.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)持有人有下列()情形，不得享有票據(jù)權(quán)利。A.以欺詐、偷盜、脅迫等手段取得票據(jù)的.明知前手欺詐、偷盜、脅迫等手段取得票據(jù)而出于惡意取得票據(jù)的C.因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)D.自合法取得票據(jù)的前手處因贈與取得票據(jù)的。微信公眾號(會計培訓(xùn)學(xué)習(xí))【答案】A,B,C.下列關(guān)于保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“被保證人名稱”的說法正確的有A.已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人已承兌的票據(jù)，出票人為被保證人C.未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人D.未承兌的票據(jù)，該保證無效【答案】A,C我國現(xiàn)行的稅率主要有()oA.比例稅率B.比率稅率C.定額稅率D.累進稅率【答案】A,C,D.下列固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅不能計算扣除折舊的有()OA.未使用廠房B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額計提折舊任繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)【答案】B,C,D11.根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）OA.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之月起，繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起，繳納房產(chǎn)稅【答案】A,C【解析】選項A納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅，選項C納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。.下列各項中，屬于企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.應(yīng)付股東的股利 B.應(yīng)付供貨商代墊的運費C.應(yīng)付客戶存入的保證金 D.應(yīng)付租入包裝物的租金【答案】C,D【解析】應(yīng)付股東的股利，計入應(yīng)付股利科目，故選項A不正確；應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運費，計入應(yīng)付賬款科目，故選項B不正確。（P137）【知識點】其他應(yīng)付款.下列各項中，屬于記賬憑證填制要求的內(nèi)容有（）。A.所有記賬憑證都必須附有原始憑證B.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號C.記賬憑證要內(nèi)容完整，書寫清楚和規(guī)范D.填制記賬憑證時若發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制【答案】B,C,D【解析】記賬憑證填制的基本要求記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范（選項C正確）外，還必須符合下列要求;①除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證（選項A不正確，即結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證，選項A過于絕對了）。②記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上③記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號（選項B正確）。④填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制（選項D正確）。⑤記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（P28）【知識點】記賬憑證的填制要求.下列各項中，影響利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額的有（）。A.銷售原材料的成本B.轉(zhuǎn)銷已售商品相應(yīng)的存貨跌價準備C.出租非專利技術(shù)的攤銷額D.出售商品的成本【答案】A,B,C,D【解析】銷售原材料的成本計入其他業(yè)務(wù)成本，影響利潤表“營業(yè)成本”項目，選項A正確；轉(zhuǎn)銷已售商品相應(yīng)的存貨跌價準備計入的是主營業(yè)務(wù)成本，影響利潤表“營業(yè)成本”項目，選項B正確；出租非專利技術(shù)的攤銷額，計入其他業(yè)務(wù)成本，影響利潤表“營業(yè)成本”項目，選項C正確；出售商品的成本，計入主營業(yè)務(wù)成本，影響利潤表“營業(yè)成本”項目，選項D正確。（P185、223）【知識點】銷售材料等存貨的賬務(wù)處理.下列各項中，屬于短期職工薪酬的有（）。A.支付給職工的生活困難補助B.用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)的支出C.支付給職工離職后的福利D.支付給職工的工資和津貼【答案】A,B,D【解析】短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼（選項D）,職工福利費（選項A）,醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金,工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（選項B）,短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃以及其他短期薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利（選項C）、辭退福利和其他長期職工福利。（P138）【知識點】短期薪酬16.下列各項中，關(guān)于“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表述正確的有（）。A.“本年利潤”科目可以提供當(dāng)月及本年累計的利潤（或虧損）額B.每月月末需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證C.每月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目D.與“表結(jié)法”相比，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和相應(yīng)的工作量【答案】A,B,C【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項B、C正確。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項A正確，選項D不正確。（P204-205）【知識點】賬結(jié)法17.下列各項中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有（）OA.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利B.資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動C.取得時支付的交易費用D.出售時公允價值與其賬面余額的差額【答案】A,C,D【解析】選項B借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目，借貸雙方均不通過“投資收益”科目。（P69）【知識點】持有交易性金融資產(chǎn).下列各項中，應(yīng)計入專利權(quán)入賬價值的有（）。A.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的設(shè)備折舊費B.研究階段支付的研發(fā)人員薪酬C.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊費D.開發(fā)階段滿足資本化條件的材料支出【答案】C,D【解析】選項AB計入管理費用。P123【知識點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理。.下列各項中，應(yīng)計入廢品損失的有（）。A.可修復(fù)廢品的修復(fù)費用，扣除回收廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失B.產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，扣除回收廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失C.產(chǎn)品入庫后因保管不善而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品成本，扣除回收廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失D.生產(chǎn)過程中發(fā)生的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，扣除回收廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失【答案】A,B,D【解析】廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的【選項D］和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本［選項B］,以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費用，扣除回收的廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失［選項A］o（P266）【知識點】廢品損失的核算.下列各項中，應(yīng)通過所有者權(quán)益類相關(guān)科目核算的有（）。A.減少的注冊資本B.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈產(chǎn)生的利得C.回購本公司股票但尚未注銷的庫存股D.按面值發(fā)行股票籌集的資金凈額【答案】A,C,D【解析】選項B通過營業(yè)外收入科目核算。（P166）【知識點】所有者權(quán)益科目核算的內(nèi)容.下列各項中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).出差人員預(yù)借的差旅費C.被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.為職工墊付的水電費【答案】A,B,D【解析】選項C,借：應(yīng)收股利，貸：投資收益，不通過其他應(yīng)收款核算。(P62)【知識點】其他應(yīng)收款.下列各項中，屬于企業(yè)“營業(yè)外支出”科目核算內(nèi)容的有()。A.債務(wù)重組損失B.應(yīng)收賬款壞賬損失C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨凈損失D.公益性捐贈支出【答案】A,C,D【解析】選項B,借：壞賬準備，貸：應(yīng)收賬款，不屬于企業(yè)的營業(yè)外支出。(P200)【知識點】營業(yè)外支出.根據(jù)煙葉稅法律制度規(guī)定，下列各項中屬于煙葉稅征收范圍的有()oA.晾曬煙葉B.煙絲C.卷煙D.烤煙葉【答案】A,D【解析】煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。三、判斷題。.銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，銀行應(yīng)減去企業(yè)已收銀行未收。()【答案】X【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，銀行應(yīng)減去企業(yè)已付銀行未付。(P51)【知識點】銀行存款的核對.職工的誤餐補助屬于工資薪酬性質(zhì)的補貼收入，應(yīng)計算個人所得稅。Oo【答案】X.用人單位與勞動者約定的支付工資日期，如近節(jié)假日或休息日，則應(yīng)該延遲至最近的工作日?！敬鸢浮縅.國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師()o【答案】J.名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅()o【答案】J四、不定項選擇題。（-?）甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財務(wù)報表，假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過認證。甲公司2017年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產(chǎn)用新興技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出一一資本化支出”明細科目年初額為70萬元。本年度『6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術(shù)研發(fā)完成，申請取得專利權(quán)（以下稱為E專利權(quán)），發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬元。依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權(quán)存在可能發(fā)生減值的跡象，預(yù)計其可收回金額為185萬元。12月31日，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額為6萬元。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的全額單位用萬元表示）.根據(jù)資料（1），下列各項中，2017年甲公司E專利權(quán)攤銷的會計處理結(jié)果正確的是（）?！袄塾嫈備N”科目貸方增加12.5萬元“制造費用”科目借方增加12.5萬元“累計攤銷”科目貸款增加15萬元“制造費用”科目借方增加15萬元【答案】C,D【解析】E專利權(quán)的入賬成本=70+330-130+30=300（萬元），2017年E專利權(quán)的攤銷金額=300/10/12X6=15（萬元）相關(guān)分錄如下：借：制造費用15貸：累計攤銷15（P125）【知識點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理.根據(jù)資料（1）和（2）,2017年年末，甲公司對E專利權(quán)應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備的金額是（）萬元。A.141.99B.102.5C.242.5D.100【答案】D【解析】2017年年末，甲公司對E專利權(quán)應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備的金額=300-15-185=100（萬元）o（P126）【知識點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理.根據(jù)資料（3）,下列各項中，甲公司轉(zhuǎn)讓F非專利技術(shù)使用權(quán)的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.其他業(yè)務(wù)收入增加10萬元B.累計攤銷增加6萬元C.其它業(yè)務(wù)收入增加10.6萬元D.其他業(yè)務(wù)成本增加6萬元【答案】A,B,D【解析】相關(guān)分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.6貸：銀行存款10.6借：其他業(yè)務(wù)成本6貸:累計攤銷6（P126）【知識點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理.根據(jù)資料（1）至（3）,下列各項中，甲公司無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對其2017年度利潤表相關(guān)項目的影響表述正確的是（）?！肮芾碣M用”增加150萬元“利潤總額”減少246萬元“資產(chǎn)減值損失”增加100萬元“營業(yè)收入”增加10萬元【答案】A,B,C,D【解析】根據(jù)資料（1）管理費用增加130+20-150（萬元），選項A正確；根據(jù)資料（1）和資料（2）,E專利權(quán)的入賬價值為70+330-130+30=300（萬元），2017年計提攤銷300/10/12X6=15（萬元），故期末無形資產(chǎn)的賬面價值為300-15=285（萬元），需計提無形資產(chǎn)減值準備285-185=100（萬元），即資產(chǎn)減值損失增加100萬元，選項C正確；根據(jù)資料（3）,營業(yè)收入增加10萬元，選項D正確；根據(jù)本題的資料，這些業(yè)務(wù)對利潤總額的影響為-150-100+10-6=-246（萬元），故利潤總額減少246萬元，選項B正確。（199）【知識點】利潤總額（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o2017年12月1日，甲公司”應(yīng)收賬款一一乙公司”明細科目借方余額為60萬元，“應(yīng)收賬款一一丙公司”明細科目貸方余額為40萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為3萬元。甲公司未設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。2017年12月，甲公司發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）5日，向乙公司銷售L產(chǎn)品2000件，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額3.4萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認條件；銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，款項尚未收到。15日，向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款60萬元，增值稅稅額10.2萬元，符合收入確認條件。上月已預(yù)收丙公司貸款40萬元，其余款項尚未收到。25日，收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款4萬元，款項存入銀行。31日，經(jīng)減值測試本月應(yīng)沖減壞賬準備的金額為3.6萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題1.根據(jù)資料（3）,下列各項中，甲公司收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款4貸：資產(chǎn)減值損失4B.借：銀行存款4貸：應(yīng)收賬款4C.借：資產(chǎn)減值損失4貸：壞賬準備4D.借：應(yīng)收賬款4貸：壞賬準備4【答案】B,D【解析】相關(guān)分錄如下：借：銀行存款4貸：應(yīng)收賬款4借：應(yīng)收賬款4貸：壞賬準備4（P64）【知識點】壞賬準備的賬務(wù)處理.根據(jù)期初資料，資料（1）至（4）,下列各項中，甲公司相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（）。12月31日“壞賬準備”科目貸方余額為3.4萬元12月31日“應(yīng)收賬款一一乙公司”科目借方余額為83.4萬元12月31日“應(yīng)收賬款一一丙公司”科目借方余額為30.2萬元12月31日沖減壞賬準備時，“資產(chǎn)減值損失”科目貸方登記3.6萬元【答案】A,B,C,D【解析】選項A,12月31日“壞賬準備”科目貸方余額=3+4-3.6=3.4（萬元）；選項B,12月31日“應(yīng)收賬款——乙公司”科目借方余額=60+20+3.4=83.4（萬元）；選項C,12月31日“應(yīng)收賬款一一丙公司”科目借方余額=60+10.2-40=30.2（萬元）；選項D,借：壞賬準備3.6,貸：資產(chǎn)減值損失3.6o（P64）【知識點】壞賬準備的賬務(wù)處理.根據(jù)期初資料，資料（1）至（4）,下列各項中，甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目期末余額填列正確的是（）?！邦A(yù)收款項”項目為30.2萬元“應(yīng)收賬項”項目為110.2萬元“預(yù)收款項”項目為40萬元”應(yīng)收款項”項目為80萬元【答案】B【解析】因為甲公司未設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，所以選項AC不正確。甲公司

2017年12月31日資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬項”項目=83.4+30.2-3.4=110.2（萬元）。（P213）【知識點】資產(chǎn)項目的填列說明（三）某企業(yè)為僅生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%,材料采用實際成本核算，材料發(fā)出采用先進先出法計價，生產(chǎn)甲產(chǎn)品的材料隨生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。2017年8月初，該企業(yè)M材料結(jié)存500千克，成本為10000元，“生產(chǎn)成本”科目余額為31000元，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用，8月發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：(1)1日，購入一批M材料5000千克已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅稅額為17600元，材料采購過程中發(fā)生保險費6000元，裝卸費4000元(均不考慮增值稅)。全部款項以銀行存款支付，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。(2)2H,對行政辦公樓進行日常維修領(lǐng)用M材料500千克，車間設(shè)備日常維修領(lǐng)用M材料100千克，5日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用M材料2500千克。(3)31日，分配當(dāng)月工薪酬30000元，其中生產(chǎn)工人工資為20000元，車間管理人員工資為30000元行政管理人員工資為70000元，另外，計提車間折舊費200007Lo(4)31日，本月甲產(chǎn)品完工250件。月未在產(chǎn)品50件，在產(chǎn)品平均完工程度為6機(5)31日企業(yè)發(fā)現(xiàn)入庫的甲產(chǎn)品有2件存在瑕疵，經(jīng)質(zhì)檢部門鑒定不需要返修，每件以不含稅價格2000元，降價為每件1500元出售，符合收入確認條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。.根據(jù)資料(D，該企業(yè)采購M材料的入賬價值為()。A.123000B.127000C.100000D.110000【參考答案】D.根據(jù)資料(2),下列正確的是()。A生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用的M材料計入生產(chǎn)成本B維修車間設(shè)備領(lǐng)用M材料計入管理費用C維修行政辦公樓領(lǐng)用M材料計入管理費用D維修車間設(shè)備領(lǐng)用M材料計入制造費用【參考答案】A,B,C.根據(jù)資料(3),下列各項中，該企業(yè)分配職工薪酬會計處理正確的是()。A.借：生產(chǎn)成本300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000B.借：生產(chǎn)成本20000管理費用10000貸：應(yīng)付職工薪酬300000C.借：生產(chǎn)成本20000 制造費用100000貸:應(yīng)付職工薪酬300000D.借：生產(chǎn)成本20000 制造費用30000管理費用7000貸:應(yīng)付職工薪酬300000【參考答案】D.根據(jù)期初資料和（1）至（4）,下列各項中，該企業(yè)8月份甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算正確的是（）。A.本月元工產(chǎn)品成本為300000元B.本月在產(chǎn)品成本為36000元C.本月完工產(chǎn)品成本為280000元D.本月在產(chǎn)品成本為56000元【參考答案】A,B【解析】八月份的約當(dāng)產(chǎn)量=250+50X60%=280。31000+2500X22+200000+30000+20000=336000（元）。月末完工產(chǎn)品成本=3360004-280X250=300000（元）,在產(chǎn)品成本=336000-300000=36000（元）。.根據(jù)期初資料和資料（D至（5）,下列各項中，該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品會計處理正確的是（）。A.確認主營業(yè)務(wù)收入4000元B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本2240元C.確認主營業(yè)務(wù)收3000元D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本2400元【參考答案】C,D（四）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該企業(yè)期初存貨全部為M材料，按實際成本核算,發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計價。2017年12月初，“原材料”科目余額為407萬元（數(shù)量為2000千克），其中11月30日暫估入賬的材料價值為10萬元（數(shù)量為62.5千克），12月份發(fā)生與M材料相關(guān)的交易或事項如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的M材料的增值稅專用發(fā)票，其中價款為12萬元，增值稅稅額為2.04萬元,全部款項以轉(zhuǎn)賬支票支付。（2）10日，購入M材料300千克驗收入庫，價款為54萬元、增值稅稅額為9.18萬元,全部款項以銀行匯票結(jié)算。20日，購入M材料100千克驗收入庫，價款為17萬元、增值稅稅額為2.89萬元，上月已預(yù)付該批材料款15萬元，余款以銀行存款結(jié)清。（3）31日，發(fā)出M材料100千克委托其他企業(yè)進行加工,支付加工費3萬元、增值稅稅0.51萬元，支付運費1.5萬元、增值稅稅額0.165萬元,均已取得增值稅專用發(fā)票,全部款項以銀行存款支付。（4）當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)品直接消耗M材料500千克（產(chǎn)品未完工），行政管理部門維修耗用M材料400千克，因調(diào)整部分產(chǎn)品布局出售積壓的M材料700千克。31日，M材料未發(fā)生跌價。要求：根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,不考慮其他因素,分析回答下列小題（管案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)期初資料和資料（1）,下列各項中，關(guān)于該企業(yè)月初以及收到暫估入賬M材料發(fā)票賬單相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.“原材料”科目借方余額為409萬元B.紅字借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目L7萬元C.貸記“其他貨幣資金”科目14.04萬元D.紅字借記“原材料”科目10萬元【答案】A,D【解析】月初該企業(yè)的處理如下：借：原材料10（紅字）貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款10（紅字）實際收到上月暫估入賬的M材料時的處理如下：借：原材料12應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.04貸：銀行存款14.04（P82）【知識點】原材料的賬務(wù)處理（2）根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于該企業(yè)購買M材料相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.貸記“其他貨幣資金”科目63.18萬元B.貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目63.18萬元C.借記“原材料”科目83.07萬元D.貸記“銀行存款”科目4.89萬元【答案】A,D【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：10日：借：原材料54應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）9.18貸：其他貨幣資金63.1820日：借：原材料17應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.89貸：預(yù)付賬款19.89借：預(yù)付賬款4.89貸：銀行存款4.89故這兩筆業(yè)務(wù)增加原材料54+17=71（萬元）。（P80-82）【知識點】原材料的賬務(wù)處理（3）根據(jù)期初